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銷售政策范文第1篇

主持人：經(jīng)常聽到中小企業(yè)的營銷老總和經(jīng)理們說，制定合理的銷售政策一直是中小企業(yè)比較頭疼的一個問題。今天，我們就此話題做一些討論。

陳軍：談到中小企業(yè)制定銷售政策的問題，我覺得有必要先給大家講一個案例，這個案例具有一定的普遍性。

案例：這哪里是廠家在制定銷售政策?

周星馳是湖南湘西一中小型白酒企業(yè)的銷售主管，負(fù)責(zé)浙江市場的開拓。根據(jù)公司的一慣做法，開拓新市場的第一步工作就是找經(jīng)銷商?？墒侵苄邱Y所在企業(yè)的產(chǎn)品在外埠市場沒有一點知名度，他跑了大半個月，也沒找到愿意做他產(chǎn)品的經(jīng)銷商，稍有實力的經(jīng)銷商對他的產(chǎn)品理都不理。

后來，好不容易在一地級市找到一個有點經(jīng)銷意愿的經(jīng)銷商，而且看上去好像還有點實力，周星馳就像找到了一根救命稻草。

周星馳的企業(yè)對外埠市場是有一套銷售政策的，可從周星馳與經(jīng)銷商“親密接觸”開始，公司的銷售政策就如同一張廢紙。

廠家的貨物鋪底政策是：給經(jīng)銷商的鋪底金額不超過30萬元，鋪底貨物不是一次性提供給經(jīng)銷商，而是分三個月，每個月鋪底10萬元。經(jīng)銷商前三個月每月向廠家提貨不得少于15萬元，超過廠家鋪底的部分由經(jīng)銷商支付現(xiàn)款。

而經(jīng)銷商堅決不同意，經(jīng)銷商要求廠家的鋪底金額不得少于45萬元，前三個月每月鋪底15萬元，從第四個月開始才現(xiàn)款提貨。否則免談。

廠家的廣告促銷政策是：廠家根據(jù)經(jīng)銷商現(xiàn)款進(jìn)貨金額的15％來投入廣告和促銷費用，而且是由廠家自己來操作。

而經(jīng)銷商要求廠家提供的廣告和促銷費用不得少于20％，而且不同意由廠家來操作，而是直接從貨款中扣除。

廠家的終端投入政策是：廠家根據(jù)經(jīng)銷商現(xiàn)款進(jìn)貨金額的15％來提取酒店和賣場的進(jìn)店費、上柜費、店慶費等，并以產(chǎn)品的形式返還給經(jīng)銷商。

而經(jīng)銷商要求廠家必須按25％的比例來提取終端開發(fā)費用，不同意以產(chǎn)品的形式支付，必須直接從貨款中扣除。

廠家基本上被經(jīng)銷商榨干了，這哪里是廠家在制定銷售政策，這分明是經(jīng)銷商在替廠家做主。周星馳欲哭無淚，只能向公司老總請示。為了“拴住”

這好不容易找到的經(jīng)銷商，公司迫不得已，只好答應(yīng)了經(jīng)銷商的“不平等條約”。

最后結(jié)果呢？周星馳不僅一分錢貨款沒收回來，經(jīng)銷商還把廠家的產(chǎn)品低價甩賣、四處沖貨，甚至發(fā)給經(jīng)銷商的貨又倒流回廠家本地。最后，廠家是錢丟了，經(jīng)銷商丟了，市場丟了，周星馳的“主管”烏紗帽也丟了。

陳軍：對于中小企業(yè)來說，銷售政策被經(jīng)銷商所控制的情況并不少見。從某種意義上來說，銷售政策并不是單方面由廠家制定出來的，而是由廠家和經(jīng)銷商所處的相對地位來決定的。廠家和經(jīng)銷商雙方的市場力量對比，決定了制定銷售政策的主動權(quán)掌握在誰手里。對于中小企業(yè)來說，要掌握制定銷售政策的主動權(quán)，就必須首先掌握市場主動權(quán)。

賀軍輝：確實是這樣。中小企業(yè)選擇經(jīng)銷商很難，有些營銷員總是抱怨公司的銷售政策，認(rèn)為給經(jīng)銷商的讓利幅度還不夠。其實，你所缺的并不是讓利不夠，缺的是市場主動權(quán)?！?如何掌握主動權(quán)

主持人：不掌控主動權(quán)，中小企業(yè)就沒有制定銷售政策的資本。在雙方市場力量的對比上，中小企業(yè)往往是處于劣勢的。那么，他們?nèi)绾尾拍芡ㄟ^創(chuàng)造條件來掌握市場的主動權(quán)呢？各位在這方面是否有一些可供大家參考的經(jīng)驗？

楊榮華：我以前在中小企業(yè)也做過幾年，在如何創(chuàng)造條件來掌握主動權(quán)方面有比較深的體會。我把自己親身經(jīng)歷的一個故事在這里給大家講一下吧。

案例：讓經(jīng)銷商“賽馬”

當(dāng)時我是一中小食品企業(yè)的銷售主管，要去開拓一個新的區(qū)域市場。根據(jù)以前的教訓(xùn)，我知道，一個沒有知名度的企業(yè)在一個新的區(qū)域市場尋找經(jīng)銷商是很被動的，廠家要承擔(dān)很大的風(fēng)險。要掌握主動權(quán)，就必須改變以前“我去找經(jīng)銷商”的被動方式，而讓“經(jīng)銷商來找我”。

經(jīng)過一番思考，我決定從啟動終端市場入手，先把終端市場做起來，再來解決經(jīng)銷商的問題。于是我說服公司給我支援了一些人手，我在當(dāng)?shù)匾舱衅噶艘恍I銷員，就這么從終端開始做了起來。

終端市場啟動后，產(chǎn)品的銷售前景看好，這時就有不少經(jīng)銷商來找我，要求做產(chǎn)品的一級經(jīng)銷商，而且每個經(jīng)銷商都說自己的實力如何如何大，并邀請我到他們公司去考察。我想，到底哪個經(jīng)銷商好，一時也難以判斷，只有真正運作起來，才能看出經(jīng)銷商的商譽和實力。

那么如何才能通過真正的市場運作來判斷一個經(jīng)銷商的商譽和實力呢？我想了一個策略，要做我的一級經(jīng)銷商，沒問題，但你必須先從二級經(jīng)銷商做起。如果做得好，再從中挑選一位“升級”為一級經(jīng)銷商。有些自稱比

較大的經(jīng)銷商，馬上就不高興了，哪個企業(yè)不是找我做一批？你憑什么要我先做二批呢？我憑什么要聽你廠家的？

實際上，我這么做是想投下一塊“試金石”，借此先淘汰一些“店大欺客”的經(jīng)銷商。根據(jù)以前的教訓(xùn)，我知道，這些所謂大的經(jīng)銷商并不是我企業(yè)理想的經(jīng)銷商，恰恰是要被我淘汰的經(jīng)銷商。對于一個中小廠家來說，這些經(jīng)銷商是很難管理的，只會給市場的健康秩序造成隱患。這不，從一開始就表現(xiàn)出來了嗎？

淘汰了這些所謂大的經(jīng)銷商后，我挑選了幾個不大不小的經(jīng)銷商做二級經(jīng)銷商，制定好銷售政策，并劃分好各自的經(jīng)銷區(qū)域。大家試運作一段時間，平等競爭，“賽馬”而不“相馬”。一段時間后，誰的銷量大，誰最遵守公司的銷售政策，誰對零售終端的服務(wù)好，經(jīng)綜合考核后，從中挑選一個最好的經(jīng)銷商“升級”為一級經(jīng)銷商。

同時，我也預(yù)留了屬于一級經(jīng)銷商的差價利潤，誰最后“升級”為一級經(jīng)銷商，預(yù)留的利潤就一分不少地返還給誰。

被選擇做二級經(jīng)銷商的也愿意，如果有機(jī)會“升級”為一批，那么只需從廠家手中接管現(xiàn)成的網(wǎng)絡(luò)和市場—這可是一個已做好的“蛋糕”擺在那里。如果不能升級為一批，還有自己的經(jīng)銷區(qū)域可以做。大家都平等競爭，誰也沒話講。

為此，我專門制定了一個“經(jīng)銷商綜合評分考核表”，有十多項考核內(nèi)容，用來考核市場運作期間經(jīng)銷商的各項工作，并且整個過程由這些二級經(jīng)銷商進(jìn)行監(jiān)督。

最后，通過對經(jīng)銷商三個月的考核，從中挑選了一位綜合評分最高的經(jīng)銷商進(jìn)行了“升級”，大家也心服口服。

同時，我把預(yù)留的屬于一級經(jīng)銷商的差價利潤，一分不少地返還給了這位經(jīng)銷商，經(jīng)銷商也從廠家手中把已建成的網(wǎng)絡(luò)和市場接管了過去。

盡管我仍是一家中小企業(yè)的銷售主管，這點并沒有變，但我企業(yè)已經(jīng)掌握了制定銷售政策的主動權(quán)，已不存在受制于人的問題，怎么合理就怎么制定。

陳軍：確實，被動與主動是相對的，在一定條件下，是可以轉(zhuǎn)化的，這就為中小企業(yè)提供了機(jī)會，關(guān)鍵就看你是否會為其轉(zhuǎn)化創(chuàng)造條件。

主持人：那么中小企業(yè)究竟該如何創(chuàng)造條件來化被動為主動呢？一般有哪些途徑和做法呢？

賀軍輝：我認(rèn)為，中小企業(yè)要化被動為主動，首先要從選擇經(jīng)銷商開始做起。中小企業(yè)大都有個通病，喜歡選擇實力大的經(jīng)銷商，越是小的企業(yè)就越是喜歡選擇大的經(jīng)銷商，本想以此來彌補自己實力的不足，結(jié)果卻使本來就被動的自己變得更加被動。

這里要特別提醒一些實力不強(qiáng)的小企業(yè)，以犧牲銷售政策為代價，去“傍大款”是很危險的！無數(shù)次慘重的教訓(xùn)證明，小企業(yè)攀上大經(jīng)銷商，就算是能以最美好的方式開頭，最終也是以最糟糕的方式結(jié)尾。

當(dāng)然經(jīng)銷商也并非越小越好，那么中小企業(yè)應(yīng)該選擇怎樣的經(jīng)銷商作為自己的合作伙伴呢？根據(jù)我個人的經(jīng)驗，最好是雙方的實力和規(guī)模相互匹配，說白了就是雙方要“門當(dāng)戶對”。兩者實力對等，才能相互制衡，才具有忠誠合作的基礎(chǔ)。

朱軍祥：另外，還可以通過建立“樣板市場”的模式。尋找較易突破的一塊，趁虛而入，集中營銷資源，促使該局部區(qū)域市場進(jìn)入良性循環(huán)。利用該區(qū)域市場的輻射效應(yīng)和示范效應(yīng)來影響其它市場，如此營造有利態(tài)勢，讓其它區(qū)域市場的經(jīng)銷商來找你。

萬建明：集中兵力、先打弱敵，也是一種方式。當(dāng)廠家勢力較弱時，可以先暫時放棄省會城市和大城市，重點做一個或兩個地級城市，并且做深做透，如此就能在全局之劣勢中求得局部之優(yōu)勢，在全局之被動中求得局部之主動，然后將局部的優(yōu)勢和主動迅速放大。　 經(jīng)銷商的利潤怎么給

主持人：前面我們已就中小企業(yè)制定銷售政策的首要問題—如何掌握市場主動權(quán)做了充分的討論，現(xiàn)在我們該來談?wù)勪N售政策的具體條例該如何制定。

據(jù)我所知，一些中小企業(yè)為了與競爭對手爭奪經(jīng)銷商或為了提高經(jīng)銷商的銷售積極性，在制定銷售政策時，往往給經(jīng)銷商很大的利潤空間，但最終又造成了對市場的負(fù)面影響。請各位就此問題談一下自己的看法和經(jīng)驗。

陳軍：我想，給經(jīng)銷商的價差利潤首先要合理。什么叫做合理呢？也就是給經(jīng)銷商的價差利潤不能過低也不能過高。那么過低過高的標(biāo)準(zhǔn)又是什么呢？所謂過低過高，是相對于同類產(chǎn)品的平均利潤而言的。

主持人：利潤過低經(jīng)銷商沒有銷售你產(chǎn)品的積極性，這點大家都好理解。但為什么不能過高呢？過高的利潤空間是如何造成對市場的負(fù)面影響的呢？

陳軍：首先要說明一點，這里是指“過高”的價差利潤。我認(rèn)為，過高的利潤會激化經(jīng)銷商之間的競爭，從而造成對市場的負(fù)面影響。另外，過高的利潤也是難以持久的。

利潤空間過大，經(jīng)銷商就會有讓一點利沒關(guān)系的想法，于是就有人想到犧牲一點單位利潤來增加整體利潤的“巧妙”方法。問題是這么想的經(jīng)銷商不止一個，當(dāng)大家都這么想時，價格就會直線下跌。

其次，因為經(jīng)銷商只有把產(chǎn)品賣出去才能拿到這個利潤，為了高利潤，經(jīng)經(jīng)銷商之間就會展開爭奪下線客戶的競爭，競爭到一定程度，就會打價格戰(zhàn)、就會低價竄貨，而且過高的價差利潤又正好提供了打價格戰(zhàn)和低價竄貨的空間。結(jié)果是什么呢？經(jīng)銷商出貨價越走越低，中間價差越來越小，并形成惡性循環(huán)，不僅嚴(yán)重破壞了價格體系，而且導(dǎo)致經(jīng)銷商的利潤越來越薄。最終，經(jīng)銷商還是沒賺到錢，而且弄得怨聲載道。

賀軍輝：也有一些中小企業(yè)，為了提高經(jīng)銷商開發(fā)新市場的積極性，對新開發(fā)的區(qū)域市場，在價格政策上給予經(jīng)銷商特別的優(yōu)惠，如此一來就與其它區(qū)域市場在價格上形成很大差別，而享受這些特惠價格政策的經(jīng)銷商，就往往利用這區(qū)域之間的價差大肆低價竄貨。結(jié)果呢？經(jīng)銷商開發(fā)新市場的積極性沒見提高，倒是竄貨的積極性提高了不少。利潤空間并沒有換來市場空間。

萬建明：除了這些負(fù)面影響外，我認(rèn)為，給經(jīng)銷商過高的利潤還會影響對終端“拉力”的投資。特別是對于一個新產(chǎn)品來說，要真正啟動市場必須做到“推力”與“拉力”的平衡。

而一個中小企業(yè)的營銷資源是有限的，廠家把利潤都讓給了通路環(huán)節(jié)，把過多的資源投資在“購買”經(jīng)銷商的“推力”上，那么就無力在啟動消費者的“拉力”上進(jìn)行投資了。如此會造成什么后果呢？一方面，光靠經(jīng)銷商“推”，銷量是有限的，盡管你給經(jīng)銷商的單位利潤很高，但因終端消費者未啟動，經(jīng)銷商的利潤總量并不高；另一方面，一旦經(jīng)銷商“推”的積極性減少，廠家的銷量就會災(zāi)難性地直線下滑?！?別濫用優(yōu)惠政策

主持人：除了價差利潤外，我知道中小企業(yè)在制定銷售政策時，通常還設(shè)有各種給經(jīng)銷商的優(yōu)惠政策。請各位就此問題談一下自己的看法和經(jīng)驗。

陳軍：我認(rèn)為，中小企業(yè)在制定銷售政策時，不要濫用優(yōu)惠政策，為了說明這個問題，我這里準(zhǔn)備了一個案例。

案例：都是返利惹的禍

方總是一中小化妝品企業(yè)的營銷老總，去年產(chǎn)品銷售還不錯，準(zhǔn)備今年大干一場。為了實現(xiàn)今年的銷售目標(biāo)，提高經(jīng)銷商的銷售積極性，方總出臺了新的銷售政策，在去年的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高了給經(jīng)銷商的銷量返利獎勵。

方總為每個經(jīng)銷商制定了三個不同的年銷量指標(biāo)，即必保任務(wù)、爭取任務(wù)和沖刺任務(wù)，完成的年銷量指標(biāo)越高，則年底返利的百分比越大，而且返利獎勵是與經(jīng)銷商年銷量的絕對值掛鉤的，如此激勵經(jīng)銷商多做銷量。

比如，如果經(jīng)銷商分別完成必保任務(wù)200萬、爭取任務(wù)250萬元和沖刺任務(wù)300萬元，返利比例分別為1％、3％和5％，相對應(yīng)的返利金額分別為2萬、7.5萬和15萬元。

從方總的返利政策來看，如果經(jīng)銷商只完成200萬的必保任務(wù)，則只能拿到2萬元的銷量返利，但如果完成300萬的沖刺任務(wù)，就可拿到15萬元的銷量返利。經(jīng)銷商的年銷量只要增加50％，而返利卻翻了好幾番。

對于經(jīng)銷商來說，自身的利潤肯定是第一位的。在如此的返利政策誘導(dǎo)下，經(jīng)銷商就是削尖腦袋也要把銷量沖上去，爭取把最高的返利獎勵拿到手。

于是，經(jīng)銷商為了完成更高的銷量任務(wù)，不惜采用各種手段來沖擊銷量。有的經(jīng)銷商大肆向其他區(qū)域竄貨，有的經(jīng)銷商把價格放下來低價甩賣，犧牲一點差價利潤算什么，只要能完成最高銷量指標(biāo)，拿到高額的返利就行。虧多少，賺多少，經(jīng)銷商心里都算得清清楚楚，這就叫舍不得小虧，就賺不到大錢。更何況我不這樣做，別的經(jīng)銷商也會這樣做。

方總為了制止竄貨和低價傾銷，對一些違規(guī)的經(jīng)銷商三令五申，并以扣除返利相威脅，但根本不管用，為什么？你廠家的鋪底貨款還扣在我經(jīng)銷商手上哩，還怕你廠家不給返利？

于是，竄貨和低價甩賣就愈演愈烈，不斷升級，原來一些一直遵守秩序的經(jīng)銷商也被迫卷入，價格越賣越低，經(jīng)銷商的差價利潤也就越來越薄，不到一年時間，價格就接近“賣穿”。

方總被弄得焦頭爛額，經(jīng)銷商之間互相指責(zé)，投訴不斷，方總手下的營銷員四處救火，疲于奔命，原來“做市場”的營銷員現(xiàn)在卻變成了“做消防”的。

沒辦法，為了盡量減少低價產(chǎn)品對市場秩序的破壞，方總對那些低價拋售特別嚴(yán)重的區(qū)域市場，廠家出錢把低價甩賣的產(chǎn)品又買回來。但還是不管用，一方面廠家不斷地把低價甩賣的產(chǎn)品買回來，另一方面卻不斷有低價產(chǎn)品流到市場上去，因為源頭沒有堵住。

怎么辦？方總痛下決心，只好采取不是辦法的辦法，斷了好幾家低價竄貨嚴(yán)重的經(jīng)銷商的貨源。而被斷貨的經(jīng)銷商不服，如果不是別人先挑起竄貨大戰(zhàn)，我怎么會竄貨呢？又不是我一家竄貨，憑什么斷我的貨？于是，被斷貨的經(jīng)銷商為了報復(fù)廠家，將手中剩下的產(chǎn)品以更低的價格搗向市場。

方總原準(zhǔn)備大干一場，沒想到會弄成這個樣子。

陳軍：對于這個案例，當(dāng)然大家可以通過研究后，給出具體的應(yīng)對之策。比如，在制定銷售政策時，返利標(biāo)準(zhǔn)最好不要與銷量絕對值掛鉤；比如，應(yīng)依據(jù)銷售目標(biāo)的完成情況、市場拓展、價格管理等方面綜合評定返利標(biāo)準(zhǔn)；比如，還應(yīng)注意控制返利率的大小，因為返利率越大，降價銷售的操作空間也就越大等等。

但類似這樣的問題還有很多，比如廠家通過“進(jìn)貨獎勵”的促銷政策來刺激經(jīng)銷商多進(jìn)貨，最后卻導(dǎo)致經(jīng)銷商為了處理大量庫存低價甩賣產(chǎn)品等等，如果要逐一討論這些問題是討論不完的。但歸根結(jié)底有一條，經(jīng)銷商的短期行為都可從廠家的銷售政策上找到源頭，所以要真正解決這些問題，最終還是要從廠家自己的銷售政策上進(jìn)行檢討，特別是要從廠家的優(yōu)惠政策上進(jìn)行檢討。

賀軍輝：其實，優(yōu)惠政策的邊際效應(yīng)也是遞減的。給予經(jīng)銷商以物質(zhì)激勵，可以在一定程度上提高經(jīng)銷商某方面的積極性。但若超過一定的度，物質(zhì)激勵的邊際效應(yīng)是遞減的。不僅企業(yè)所付出的成本與所得到的收益相比可能會得不償失，而且還會造成負(fù)面影響。

楊榮華：另外，濫用優(yōu)惠政策會產(chǎn)生慣性。從經(jīng)銷商的心理來說，過度的優(yōu)惠政策是有慣性的。給予容易，而收回就很難。一旦廠家要取消額外的優(yōu)惠政策，經(jīng)銷商就不習(xí)慣了，反而認(rèn)為這是不正常的，是你廠家欠了他的。

朱軍祥：濫用優(yōu)惠政策最易形成惡性競爭，導(dǎo)致相互比拼銷售政策。單純的沒有差異化的優(yōu)惠政策，你能做到的，競爭對手也能做到。如此，就會形成惡性競爭，廠家之間互相攀比，導(dǎo)致經(jīng)銷商的胃口越來越大。

銷售政策范文第2篇

根據(jù)筆者的經(jīng)驗，應(yīng)對銷售政策應(yīng)有十字方針：接受、利用、規(guī)避、引導(dǎo)、控制，具體分析如下：

一、接受——積極面對　迅速適應(yīng)

一位偉大的文學(xué)家曾經(jīng)說過這樣一句話：這是最好的時代，這也是最壞的時代。任何一個銷售政策同樣如此，可以說我們作為銷售人員所面對的任何銷售政策都應(yīng)該是：這是最壞的政策，這也是最好的政策。

所謂到哪個山唱哪個歌，達(dá)爾文的進(jìn)化論同樣告訴我們：適應(yīng)即是進(jìn)化。任何一個企業(yè)的銷售政策的制定，都是綜合各個方面的因素考慮制定的。作為一個銷售人員在面對銷售政策的變動時，我們所要做的是以積極的心態(tài)去面對，以積極的心態(tài)的迅速適應(yīng)，以積極的心態(tài)迅速改變。

大凡企業(yè)銷售政策一旦制定，往往就是這個企業(yè)某一階段某一相對時間內(nèi)不會改變的政策，如果我們不能很好的面對、適應(yīng)和改變，如果我們對政策埋怨、抵觸和誤解，那么最終接受懲罰的還是自己。任何一個銷售人員都清楚，銷售政策對自己的銷售工作業(yè)績的最終達(dá)成會起到什么樣的作用。

二、利用——善假與物　事倍功半

銷售政策是什么，銷售政策是銷售人員開展銷售工作的動力和源泉，是銷售人員打仗用的槍，就像魯迅先生手中的筆，要像匕首和投槍。

面對銷售政策，我們要積極的進(jìn)行研究，利用銷售政策之中對于銷售工作開展會有積極作用的方方面面。

要知道，銷售政策是支持我們的銷售工作的，里面大部分的內(nèi)容是應(yīng)該有利于市場開展的。古人云：工欲善其事必先利其器。銷售人員要以最快的速度挖掘銷售政策，從而更好的利用銷售政策。

三、規(guī)避——知其不可　絕不為之

作為銷售政策，是支持市場發(fā)展，也是規(guī)范市場發(fā)展。哪些是我們必須規(guī)避的，哪些是我們所不能觸犯的，哪些是違反政策規(guī)定的，哪些是作為企業(yè)銷售管理所獨有的企業(yè)文化特點，我們在面對銷售政策時，必須清晰的進(jìn)行梳理，這是我們面對銷售政策時要樹立的紅線原則，這些紅線是我們必須要規(guī)避的。

知其不可而為之，是為不智也。作為銷售人員，研究銷售政策進(jìn)行有效的規(guī)避方能真正有效的開展工作。

四、引導(dǎo)——服從是本　盲從誤己

面對銷售政策，銷售人員的服從，保證執(zhí)行是根本的原則。但服從絕對不應(yīng)該等同于盲從，盲從是銷售人員面對銷售政策更大的忌諱。任何一個銷售政策都是適用于所有市場的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的指導(dǎo)思想，但適用于并不等同于適合于。區(qū)域市場具有區(qū)域市場的獨特個性，區(qū)域的差異化很大，盲從銷售政策往往是害了市場誤了自己。

嬰兒的第一聲啼哭，即是宣告了一個生命的誕生，更是對母親母乳的渴望和索取的一種方式。在每一個的人的成長歲月中，都會有這樣的經(jīng)歷，饑餓時往往是大聲哭鬧，在吮吸母乳的一瞬間啼哭往往嘎然而止。

作為銷售人員，要學(xué)會利用區(qū)域市場的獨特狀況，與公司進(jìn)行有效的溝通，引導(dǎo)銷售政策向有利于市場良好發(fā)展的方向發(fā)展。

五、控制——操縱有度　靈活掌握

銷售政策范文第3篇

銷舊貨增值稅政策的三大變化

第一，取消了納稅人銷售自己使用過符合條件的固定資產(chǎn)增值稅減免優(yōu)惠，擴(kuò)大了征收范圍。

增值稅轉(zhuǎn)型之前，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)可以享受免征增值稅優(yōu)惠的政策依據(jù)有：原增值稅暫行條例規(guī)定單位和個人經(jīng)營者銷售自己使用過的物品可以免繳增值稅。在《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅[1994]26號)第十條對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)暫免征收增值稅的規(guī)定中，“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”符合國家稅務(wù)總局印發(fā)的《增值稅問題解答之一》(國稅函發(fā)[1995]288號)第十條規(guī)定的三個條件：一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；三是銷售價格不超過其原值的貨物。

此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]第29號)有關(guān)舊貨和舊機(jī)動車的增值稅政策明確：納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車和游艇，售價超過原值的，按4％的征收率減半征收增值稅，售價未超過原值的免征增值稅。

此次公布的相關(guān)政策取消了納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)暫免征收增值稅稅的規(guī)定。

第二，取消了統(tǒng)一的稅負(fù)和單一的稅額式減免形式，征稅方式復(fù)雜化。

增值稅轉(zhuǎn)型前，財稅[2002]29號文統(tǒng)一了銷售舊貨的稅負(fù)。根據(jù)規(guī)定，無論是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，銷售舊貨除免征增值稅外，均采用稅額式減免形式，即先按4％的征收率計算出應(yīng)納稅款，然后再減半。

但增值稅轉(zhuǎn)型后，取消了前述統(tǒng)一的稅負(fù)和單一的稅額式減免形式，采取不同的納稅人性質(zhì)和舊貨屬性采用不同的形式。

增值稅轉(zhuǎn)型后，2009年1月1日，納稅人銷售舊貨根據(jù)自己使用過的，還是屬于二次流通領(lǐng)域的不同屬性，以及納稅人的性質(zhì)采取不同的征收方式。存在適用稅率征收和簡易辦法征收兩種方式以及稅額減免、稅率減免和未享受減免三種形式。例如，表一中可見，納稅人銷售二次流通領(lǐng)域的舊貨，不論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都按簡易辦法依4％征收率減半征收，屬于稅額式減免形式；而小規(guī)模納稅人自己使用過的2009年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)減按2％征收率征收，如果按適用稅率小規(guī)模納稅人應(yīng)按3％的稅率征收，優(yōu)惠了1個稅率，因此屬于稅率減免的優(yōu)惠；一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收，未獲得任何減免；又如，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅，也未獲得任何減免。

筆者認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型后對納稅人銷售舊貨的征收方式，又出現(xiàn)復(fù)雜化，不利于納稅人的掌握和理解，可能會出現(xiàn)實務(wù)中不易操作的現(xiàn)象。

第三，取消了對舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車做出的專門規(guī)定。

增值稅轉(zhuǎn)型后，對舊機(jī)動車經(jīng)營單位不再做專門規(guī)定，舊機(jī)動車經(jīng)營單位經(jīng)營的舊機(jī)動車納入特指概念的“舊貨”范疇，是進(jìn)入二次流通領(lǐng)域的具有部分適用價值的貨物。但仍按簡易辦法依照4％的征收率減半征收增值稅。

實例解析

[實例一]某企業(yè)為擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點外的增值稅一般納稅人，目前處于半停閉狀態(tài)，企業(yè)決定縮小生產(chǎn)規(guī)模度過危機(jī)，2009年3月10日擬將閑置在生產(chǎn)車間的一批已使用過的機(jī)器設(shè)備以400萬元價格出售。該批設(shè)備購入含稅價格為526.50萬元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)涉及的增值稅事項在增值稅轉(zhuǎn)型前后會有怎樣的變化呢?

1、若在轉(zhuǎn)型之前，機(jī)器設(shè)備屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物，已被列入固定資產(chǎn)管理并確已使用過，銷售價格不超過其原值可享受免征增值稅7.69萬元(400÷(1+4％)×4％÷2=7.69)優(yōu)惠。

2、若在轉(zhuǎn)型之后，無論銷售價格是否超過其原值均不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。但會因為購入時點不同，而納稅方式不同：

假設(shè)購入時間在2009年1月1日前，按照財稅[2008]170號文第四條規(guī)定2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的按照4％征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=7.69萬元。可見，雖然銷售價格不超過其原值，但不能享受免征增值稅的優(yōu)惠。

假設(shè)購入時間在2009年1月1日以后，按照財稅[2008]170號文的規(guī)定計算繳納增值稅，如果屬于銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。購入機(jī)器設(shè)備526.50萬元為含稅銷售價格，換算成不含稅銷售價格為450萬元(526.50÷(1+17％)=450)，則該批設(shè)備的入賬價值為450萬元。如果企業(yè)也按400萬元出售(含稅價格)雖然銷售價格不超過其原值，同樣不能享受免征增值稅而是必須按新規(guī)定計算繳納增值稅，而按照適用稅率征收增值稅58.12萬元(400+(1+17)×17％=58.12)。

[實例二]假設(shè)實例一中的其他條件不變，但該納稅人為小規(guī)模納稅人，其銷售自己適用的固定資產(chǎn)該如何計算應(yīng)交增值稅稅呢?

如果發(fā)生在轉(zhuǎn)型前，其處理和一般納稅人一樣。如果在轉(zhuǎn)型后，按財稅[2009]9號文規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。根據(jù)國稅函[2009]90號文計算公式，應(yīng)征收稅增值稅7.77萬元(400+(1+3％)=388.35；388.35×2％=7.77)。

以上案例只是有關(guān)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅問題在增值稅稅轉(zhuǎn)型前后的變化情況。其他如納稅人銷售自己的除固定資產(chǎn)以外的物品，銷售屬于二次流通領(lǐng)域的物品等應(yīng)征增值稅問題也都有不小的變化，如何應(yīng)征增值稅已都總結(jié)在表一中。

銷售政策范文第4篇

（一）稅收政策的界定

稅收政策是在一定時期內(nèi)，政府通過各種稅收手段，達(dá)到籌集財政收入和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展目標(biāo)的策略。稅收政策主要由宏觀稅率、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲罰四大內(nèi)容構(gòu)成。宏觀稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。宏觀稅率一旦確定，稅負(fù)分配就通過稅種和稅率設(shè)計來實現(xiàn)，稅負(fù)分配對于收入的變動、個人與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及各經(jīng)濟(jì)主體的行為均可能產(chǎn)生重大影響。稅收優(yōu)惠，是國家在確定了宏觀稅率和稅負(fù)分配的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定時期社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)要求，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。稅收優(yōu)惠通過各種政策手段干預(yù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，誘導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。稅收懲罰則是相對于稅收優(yōu)惠而言的，指通過規(guī)定對納稅人的某種行為多征稅，從而達(dá)到對這種行為進(jìn)行懲罰目的的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。

本文所研究的稅收政策主要指促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，即為促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所采取的一系列特別稅收措施的總和。

（二）現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，大部分并不是為中小企業(yè)所制定的，但從受益主體來看，基本上或相當(dāng)大部分是中小企業(yè)。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補助社會性開支，不再稅前提取10%.

2.鼓勵安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員就業(yè)政策。新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年；勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。

下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，個體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年免征營業(yè)稅。

3.支持高新技術(shù)企業(yè)政策。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；并自獲利年度起免征所得稅2年。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，免征所得稅。

4.支持貧困地區(qū)發(fā)展政策。在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可定期減征或免征所得稅3年。

5.支持和鼓勵第三產(chǎn)業(yè)政策。

（1）對農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、運輸業(yè)合作社對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所獲得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入免征所得稅；（2）對科研單位和大專院校技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入免征所得稅；（3）新辦獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；（4）新辦獨立核算的交通運輸、郵電通訊企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；（5）新辦獨立核算的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉儲、居民服務(wù)、飲食、文教衛(wèi)生企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

6.福利企業(yè)政策。民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上免征所得稅；安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%不足35%的，減半征收所得稅。

7.有利于小企業(yè)的所得稅、增值稅政策。現(xiàn)行稅制改革確定的企業(yè)所得稅為33%的比例稅率。為照顧盈利較少企業(yè)稅負(fù)能力，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對年利潤在3萬元以下企業(yè)，減按18%征收所得稅；3萬-10萬元企業(yè)，減按27%征收所得稅。目前國務(wù)院決定年銷售額180萬元以下的小型商業(yè)企業(yè)，增值稅率由6%調(diào)減為4%.

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題

從總體分析，目前我國中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問題是：

（一）政策目標(biāo)起點不高，支持力度不足

現(xiàn)行的稅收政策更多的是被當(dāng)作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了中小企業(yè)核心競爭力的培育，政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而企業(yè)核心競爭力的提高正是中小企業(yè)生存與發(fā)展的首要問題，應(yīng)該是政策扶持的重點，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策在這方面的支持力度明顯不夠。

（二）政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分散于各個稅種的單行法、實施細(xì)則中，而且多以補充規(guī)定或通知的形式，優(yōu)惠內(nèi)容多，補充規(guī)定零散，而且政策調(diào)整過于頻繁，雖然這種做法較好地體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，缺乏有效的法律保證，透明度低，不利于實際操作，影響到中小企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現(xiàn)公平稅負(fù)和平等競爭。

（三）稅收優(yōu)惠政策低效

稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效。現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，而像國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式運用較少。這樣，不能真正體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競爭的原則，不利于鼓勵中小企業(yè)對于投資規(guī)模大、‘經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)性投資。此外，對中小企業(yè)缺乏降低投資風(fēng)險、籌集資金、緩解就業(yè)壓力、引導(dǎo)人才流向、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競爭力等方面的稅收優(yōu)惠政策。并且稅收優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時。

（四）稅收優(yōu)惠政策設(shè)計不合理

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計不合理，沒有真正起到鼓勵和支持中小企業(yè)發(fā)展的作用，效果不明顯。例如，企業(yè)所得稅實行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進(jìn)稅率的設(shè)計，使得兩檔稅率的臨界點附近稅負(fù)增長過快，稅負(fù)不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低。同時，適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太高，使得不少應(yīng)予扶植的中小企業(yè)得不到扶持照顧，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴(kuò)大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（五）對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明

現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵、允許和限制精神，引導(dǎo)中小企業(yè)的資金、資源流向國家巫需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未能充分體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。

（六）現(xiàn)行稅收政策對中小企業(yè)存在歧視和限制1.現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，一般不得認(rèn)定為一般納稅人，都劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進(jìn)項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票；經(jīng)營上必須開具專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項稅額不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場競爭中處于不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，嚴(yán)重地影響到中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。增值稅兩類納稅人的界定不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率實際仍然偏高江業(yè)企業(yè)6%,商業(yè)企業(yè)4%），稅負(fù)超過一般納稅人，嚴(yán)重地影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展；同時，現(xiàn)行增值稅實行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額得不到抵扣，加重了稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國內(nèi)外市場的競爭力，這對中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.現(xiàn)行所得稅制不利于中小企業(yè)的發(fā)展

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實行內(nèi)外兩套稅法，對外商投資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕，對內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對大型企業(yè)優(yōu)惠多，對中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)偏重。據(jù)測算，現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)的實際稅負(fù)率比外商投資企業(yè)高出約一倍左右，其中內(nèi)資中小企業(yè)實際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

（1）稅收優(yōu)惠政策過少。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對設(shè)在經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定地異的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。

（2）費用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)。外商投資企業(yè)對工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟(jì)性捐贈等許多支出項目，基本上都可稅前據(jù)實列支，而內(nèi)資企業(yè)無權(quán)受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資，尤其對沿海和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省和高科技產(chǎn)業(yè)而言，嚴(yán)重脫離實際工資水平，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；除些不經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤的大型企業(yè)還可享受一些優(yōu)惠外，絕大多數(shù)中小企業(yè)則無法享受優(yōu)惠，稅負(fù)不公。

（3）折舊年限規(guī)定過死。外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)不少是實行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過死，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計算貝、不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

（4）擴(kuò)大投資稅負(fù)過重。外商投資企業(yè)分紅的利潤用于再投資，可退還的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個人所得稅稅負(fù)明顯偏重，不符合公平稅負(fù)的原則。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持取向選擇

根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，在運用稅收政策手段支持中小企業(yè)發(fā)展時，應(yīng)重點考慮以下幾個方面：

1.運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，要堅持稅制統(tǒng)一，稅負(fù)公平的原則。根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，對現(xiàn)行的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平，平等競爭、稅負(fù)從輕、便于征管的原則，并以正式法規(guī)的形式予以頒布，以增強(qiáng)稅收政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證，以此積極營造有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的稅收環(huán)境，引導(dǎo)中小企業(yè)經(jīng)營行為，提高中小企業(yè)自身素質(zhì)和競爭能力。

2.運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，不能夸大稅收在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中的作用，不能片面強(qiáng)調(diào)稅收手段的運用，稅收手段也有其局限性。論文格式要科學(xué)選擇稅收手段的作用方式、方法和作用范圍；注重發(fā)揮加速折舊、稅收投資抵免、風(fēng)險投資扶持、費用扣除等間接稅收優(yōu)惠政策的作用；注重系統(tǒng)的觀點，與其他政策手段，如財政支出、投資政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等的配合運用。

3.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮到中小企業(yè)和經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的現(xiàn)狀和特點，具有明確的針對性和有效性。當(dāng)前及今后一個很長的時期，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的方向和重點應(yīng)當(dāng)明確為：

（1）支持發(fā)展科技型中小企業(yè)。要把鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、支持科技型中小企業(yè)發(fā)展作為一個明確的政策目標(biāo)，通過培育企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制和必要的政策支持，引導(dǎo)中小企業(yè)大力推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，不斷提高企業(yè)的技術(shù)素質(zhì)和產(chǎn)品競爭力，加快科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。

（2）支持發(fā)展特色型中小企業(yè)。要把特色資源優(yōu)勢的開發(fā)、利用與促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)的專業(yè)化、加快培育優(yōu)勢特色型中小工業(yè)企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來。

（3）鼓勵發(fā)展服務(wù)型中小企業(yè)。要把發(fā)展信息服務(wù)業(yè)、商貿(mào)流通、交通運輸、市政服務(wù)和會計、咨詢、法律等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及旅游業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)，作為中小企業(yè)著力發(fā)展的重點產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)中小企業(yè)向生產(chǎn)生活服務(wù)型領(lǐng)域拓寬。

（4）積極推動發(fā)展外向型中小企業(yè)。要把積極推動外向型中小企業(yè)的發(fā)展作為一個重要戰(zhàn)略舉措，鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)主動出擊，參與國際競爭，使中小企業(yè)在國際市場的地位得到進(jìn)一步鞏固，讓中小企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略中發(fā)揮其應(yīng)有的作。

4.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來。在制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策時，應(yīng)適應(yīng)市場需求結(jié)構(gòu)的變動，對目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)生組織結(jié)構(gòu)不合理的狀況加以調(diào)整，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和升級，培育和發(fā)展產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)，改業(yè)，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

5.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與就業(yè)政策緊密結(jié)合起來。當(dāng)前我國就業(yè)壓力仍然很大，促進(jìn)就業(yè)，特別是國有企業(yè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)是社會穩(wěn)定的關(guān)鍵因素。因此，制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)充分考慮我國的這一特殊國情，這對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實現(xiàn)充分就業(yè)，支持鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護(hù)社會穩(wěn)定具有深遠(yuǎn)意義。

6.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與振興東北、西部大開發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略的實施結(jié)合起來。針對東西部中小企業(yè)發(fā)展存在的客觀差距，應(yīng)結(jié)合國家實施振興東北、西部大開發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略，加大對東北、中西部中小企業(yè)的稅收扶持力度，促進(jìn)東北、中西部地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

要建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，應(yīng)從以下幾個方面著手：

1.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠方式比較單一，主要采用減免稅方式，而此種方式的過度運用導(dǎo)致稅收收入大量減少，使財政緊張的狀況進(jìn)一步加劇。建議借鑒國外的經(jīng)驗，采用靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式支持中小企業(yè)發(fā)展。特別應(yīng)當(dāng)注重采用加速折舊、延期納稅、投資抵免等稅收優(yōu)惠方式。這些稅收優(yōu)惠方式實質(zhì)只是將資金的時間價值讓渡給了企業(yè)，既不會造成過大的財政壓力，又能夠“四兩撥千斤”,使企業(yè)加快固定資產(chǎn)投資，緩解資金短缺，從而可以獲得政府與企業(yè)“雙贏”的效果，非常適合于像我國這樣的發(fā)展中國家運用。

2.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在覆蓋范圍上主要局限于企業(yè)的初始創(chuàng)建環(huán)節(jié)，而缺少針對中小企業(yè)特點對其在產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、增資、再投資以及改制等企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)的政策扶持。建議應(yīng)針對這些環(huán)節(jié)加大稅收政策支持力度。具體設(shè)想是：

（1）對中小企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而添置或更新的設(shè)備，可按其投資額的一定比例抵免企業(yè)所得稅，或允許其對所購置的設(shè)備實行加速折舊，以支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級。

（2）對中小企業(yè)的股東將在企業(yè)獲取的利潤再投資于該企業(yè)，增加企業(yè)注冊資本的，比照外商投資企業(yè)所得稅法對外商再投資退稅的規(guī)定，按照一定的比例退還該利潤額己經(jīng)繳納的所得稅部分。

（3）對中小企業(yè)改制、重組、上市等給予一定的政策支持，以扶持中小企業(yè)發(fā)展。

3.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目前涉及稅種太少，且主要集中在企業(yè)所得稅一個稅種，限制了稅收對中小企業(yè)的調(diào)控和支持力度。建議應(yīng)注重發(fā)揮不同稅種對中小企業(yè)的調(diào)節(jié)作用。特別是對中西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地，應(yīng)下放給其地方政府更多的稅收管理權(quán)限，使他們能夠因地制宜、因時制宜地通過多稅種的稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)加以扶持，以便促進(jìn)這些地區(qū)中小企業(yè)更快發(fā)展，振興地方經(jīng)濟(jì)，盡快改變這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)落后面貌，促進(jìn)我國不同區(qū)域間平衡發(fā)展。

4.我國對中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策忽略了與其他政策手段的配合，從而難以構(gòu)建起完整的中小企業(yè)政策支持體系。鑒于此，今后應(yīng)注重稅收優(yōu)惠與其他政策的配合，具體建議是：

（1）配合政府對中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)對中小企業(yè)投資方向的引導(dǎo)。對于高污染、高能耗、與國家產(chǎn)業(yè)政策相悖或布局缺乏合理性，且經(jīng)濟(jì)效益十分低下的企業(yè)，幾政府應(yīng)采取有效措施加以限制，絕不能盲目地通過稅收優(yōu)惠手段加以扶持。而對那些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、布局合理、具有良好發(fā)展前景，如從事環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和安排城鎮(zhèn)下崗職工及吸納農(nóng)村剩余勞動力就業(yè)的企業(yè)，可考慮給予稅收優(yōu)惠。因此稅收對中小企業(yè)的支持應(yīng)采取“特惠制”,而非“普惠制”.

（2）配合政府對中小企業(yè)的金融支持，通過對向中小企業(yè)資金支持的金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，以解決中小企業(yè)面臨的融資困難問題。要與政府的相關(guān)的金融政策和措施相配合，對向中小企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和印花稅等稅種上給予一定的稅收優(yōu)惠。

（3）通過對為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)中小企業(yè)社會化服務(wù)體系的建立與發(fā)展。由政府組建或資助民間建立為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)是發(fā)達(dá)國家通行的做法。我國近年來出現(xiàn)了為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計，目前全國己有近萬家為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)，但是這些擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍存在著規(guī)模小、資金薄弱、擔(dān)保實力不足問題，遠(yuǎn)不能滿足廣大中小企業(yè)的需要，其自身的經(jīng)濟(jì)效益也不夠理想。為促進(jìn)它們發(fā)展壯大，政府應(yīng)運用包括稅收在內(nèi)的政策工具給予支持和扶助。

（4）我國的《中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定國家設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。并規(guī)定該項基金的來源除由中央財政預(yù)算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金外，還包括基金收入和捐贈等。為配合這一舉措，建議對中小企業(yè)發(fā)展基金的運營收益應(yīng)予以免稅；對企業(yè)和個人向中小企業(yè)發(fā)展基金提供的捐贈應(yīng)允許按照一定標(biāo)準(zhǔn)在其所得稅前扣除，以促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展基金制度的建立與完善。

（三）促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施在明確中小企業(yè)稅收政策支持取向和建立相關(guān)稅收政策體系的基礎(chǔ)上，筆者提出以下促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施：

1.完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

（1）擴(kuò)大增值稅按一般納稅人征收的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和修理、修配的中小企業(yè)，凡生產(chǎn)場所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的，都可認(rèn)定為增值稅納稅人，享受增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣的待遇。中小企業(yè)中從事商業(yè)經(jīng)營，年銷售額未達(dá)到180萬元標(biāo)準(zhǔn)的，如會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。中小企業(yè)在達(dá)到一定條件后，允許自行選抒納稅辦法，也可改按增值稅一般納稅人計算納稅。

（2）進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。為貫徹公平稅負(fù)的原則，減免中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營正常健康發(fā)展，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低征收率。工業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%;商業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%.

（3）增值稅及早“轉(zhuǎn)型”.我國現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來越明顯，特別是對資本有機(jī)構(gòu)成高的中小企業(yè)更為不利。根據(jù)我國當(dāng)前國家財政承受能力必須抓住機(jī)遇，認(rèn)真總結(jié)東北三省“轉(zhuǎn)型”試點的經(jīng)驗，抓緊在全國范圍先選擇特足地區(qū)、若干基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)全面試行“消費型”增值稅，允許對當(dāng)年新增固定資產(chǎn)已繳納的增值稅給予抵扣，逐步實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，從而消除重復(fù)課稅，鼓勵固定資產(chǎn)役資，加速設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（1）統(tǒng)一所得稅，以法人身份來確定企業(yè)所得稅的納稅人。統(tǒng)一后的所得稅規(guī)范稅基、統(tǒng)一費用扣除項目和稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。合理確定所得稅稅率，稅率采用比例稅率，可定為25%,從照顧為數(shù)眾多的中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，可對小型微利企業(yè)實行20%的比例稅率。這樣既考慮了我國中小企業(yè)的國情，又不至引發(fā)貿(mào)易爭端和違反WTO相關(guān)規(guī)則。

（2）放寬稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)。兩稅統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對中小企業(yè)的歧視。改革的重點是：一要取消“計稅工資”的不合理規(guī)定，改按企業(yè)實際支付的工資全額稅前列支；二要取消對公益性、救濟(jì)性捐贈等的限額規(guī)定，準(zhǔn)予稅前列支；三要取消只準(zhǔn)按國家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的規(guī)定，對不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實稅前列支，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。統(tǒng)一、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜和特定地區(qū)為導(dǎo)向的優(yōu)惠，優(yōu)惠形式也要多樣化。出于政策目的考慮，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策宜由單一的直接減免稅，改為采用加速折舊、投資稅收抵免、專項費用扣除、延長稅收寬限期、放寬費用列支、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式，以體現(xiàn)對中小企業(yè)的鼓勵、支持和引導(dǎo)。并應(yīng)擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點是要采取以下稅收優(yōu)惠措施：一要適應(yīng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；二要準(zhǔn)許個人獨資和合伙經(jīng)營的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇，股息允許稅前列支；選擇按個人所得稅納稅的，股東應(yīng)得的股息、紅利，并入股東個人所得征稅，避免重復(fù)征稅；三要對少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)省級人民政府給予定期減免稅照顧。

3.支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

稅收支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)體現(xiàn)在：降低科技開發(fā)成本，推動基礎(chǔ)研究和應(yīng)用開發(fā)的進(jìn)程；降低科技投資的風(fēng)險，刺激科技投資的不斷增長；支持中小企業(yè)應(yīng)用新成果，引進(jìn)新技術(shù)，更新生產(chǎn)設(shè)備，加快技術(shù)改造；支持新興產(chǎn)業(yè)迅速成長，鼓勵技術(shù)和高科技產(chǎn)品出口帶動本國技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（1）鑒于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資本密集和直接物耗率低的特點，可考慮率先對其實行生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)軌，以減輕其增值稅負(fù)擔(dān)偏重的問題，降低中小企業(yè)高新技術(shù)化過程中固定資產(chǎn)投資的成本，刺激其投資擴(kuò)張的欲望。

（2）推行投資稅收抵免制度，對中小企業(yè)投資于政府鼓勵的科技項目，允許按本年投資金額的一定比例或按超過基數(shù)部分的一定比例抵扣，緩解資金困難、設(shè)備陳舊的問題。

（3）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型的中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

（4）建立準(zhǔn)備金制度，允許中小企業(yè)按銷售收入的一定比例提取發(fā)展科技的準(zhǔn)備金，用于研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)?；蛘哌x擇對中小企業(yè)的研究開發(fā)費用據(jù)實扣除。

（5）針對高新技術(shù)行業(yè)高智力勞動成本高的情況，提高技術(shù)研究開發(fā)人員的討稅工資標(biāo)準(zhǔn)；科研人員的研究成果實現(xiàn)的收益（如特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、研究成果轉(zhuǎn)讓獎勵所得等）應(yīng)給予個人所得稅優(yōu)惠照顧；對外國技術(shù)人員在本國技術(shù)服務(wù)的所得，給予一定的個人所得稅優(yōu)惠。

（6）對先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；對國外技術(shù)輸出單位和個人所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，對單位可按低稅率征收預(yù)提所得稅或免稅，對個人在征收個人所得稅時予以優(yōu)惠照顧；對本國企業(yè)技術(shù)輸出所取得的特許權(quán)使用費，可按一定比例在應(yīng)稅所得中扣除。

4.鼓勵對中小企業(yè)投資

對中小企業(yè)在其利潤和規(guī)模未達(dá)到一定額度之前，可考慮免除企業(yè)所得稅；對中小企業(yè)用稅后利潤轉(zhuǎn)增資本的再投資行業(yè)，給予稅收抵免，鼓勵中小企業(yè)將所獲得的利潤用于再投資；投資的凈資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；以體現(xiàn)政府與中小企業(yè)共擔(dān)投資風(fēng)險。對個人和民間資本進(jìn)入中小企業(yè)的風(fēng)險投資取得的利得，免予征稅。

5.緩解就業(yè)壓力

要繼續(xù)保留對安置待業(yè)人員、安置下崗員工、安置殘疾人和對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對現(xiàn)有中小企業(yè)凡安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員的比例達(dá)到一定程度時，可考慮免除企業(yè)所得稅。對新辦中小企業(yè)凡當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員30%以上（含30%），3年免征企業(yè)所得稅，當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員不足職工人數(shù)30%,3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

6.支持人力資源開發(fā)。

（1）鼓勵人才向中小企業(yè)流動。對中小企業(yè)各類專業(yè)技術(shù)人員和中高級管理人員，取消其計稅標(biāo)準(zhǔn)工資的限額，允許按照實發(fā)工資額在稅前扣除；對有突出貢獻(xiàn)的人員給予的獎勵也可以在稅前扣除。

（2）對中小企業(yè)員工的教育培訓(xùn)投入予以稅收上的支持。允許中小企業(yè)以高于一般企業(yè)的比例提取職工教育經(jīng)費，在稅前扣除；對中小企業(yè)為購置用于培訓(xùn)的設(shè)備發(fā)生的費用，作為專項費用在稅前扣除；對社會上的各類培訓(xùn)中心、職業(yè)技術(shù)學(xué)院和大中專學(xué)校按國家規(guī)定的價格向中小企業(yè)提供培訓(xùn)服務(wù)所收取的培訓(xùn)收入免征營業(yè)稅和所得稅。

7.提供政策咨詢，加強(qiáng)稅收服務(wù)。

對中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式的創(chuàng)新，簡化納稅申報和辦理納稅事宜的程序，延長納稅期間，對部分規(guī)模小、會計核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實行簡易申報和合并申報的辦法。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等服務(wù)，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

8.建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。

通過多種渠道籌集中小企業(yè)擔(dān)保資金，同時鼓勵各類商業(yè)性擔(dān)保公司的設(shè)立。在組建中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)充分發(fā)揮稅收政策的支持作用，對地方性非盈利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可以給予5-10年的免征營業(yè)稅的照顧。

附：案例

在我國，新辦軟件企業(yè)希望充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到企業(yè)快速發(fā)展的目的，而因許多企業(yè)對政策運用不夠靈活，沒有享受到稅收優(yōu)惠。本文通過A軟件開發(fā)公司籌劃享受國家稅收優(yōu)惠政策的實際案例，以說明新辦軟件企業(yè)如何靈活利用國家有關(guān)政策，合理合法地享受國家稅收優(yōu)惠，提供一種模式，以供相類似企業(yè)在籌劃享受國家稅收優(yōu)惠政策時參考借鑒。

A軟件開發(fā)公司是2008年6月1日開辦的企業(yè)，主營范圍為計算機(jī)硬軟件的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售，其自主研發(fā)的CAD輔助設(shè)計軟件，同時獲得省信息產(chǎn)業(yè)廳軟件產(chǎn)品登記證。該企業(yè)于2008年進(jìn)入獲利年度，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額40萬元，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

但是，由于各種原因，預(yù)測該公司2009-2013年彌補以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額為-600萬元、-400萬元、-200萬元、0萬元和1200萬元。2011年1月（2010年上報資料的認(rèn)定），企業(yè)被批準(zhǔn)成為軟件企業(yè)。同年因企業(yè)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》文件規(guī)定，經(jīng)企業(yè)申請被國家有關(guān)部門評為高新技術(shù)企業(yè)。同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。根據(jù)以上情況，公司預(yù)計2014-2018年的應(yīng)納稅所得額為6000萬元/年，折現(xiàn)率為10%.我們可以對該公司的納稅情況分析如下：2008年度，該公司是新辦企業(yè)，但無稅收優(yōu)惠，公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為10萬元。2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為-600萬元，企業(yè)所得稅為0萬元。2010年度企業(yè)被同時認(rèn)定為軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。

銷售政策范文第5篇

稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的依據(jù)評判

（一）促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵創(chuàng)新的承載主體

過去十五年來，無論發(fā)達(dá)的工業(yè)化國家還是新興的發(fā)展中國家，都對小微企業(yè)的發(fā)展給予了極大關(guān)注和支持。運用各種優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)政策鼓勵小微企業(yè)發(fā)展已成為近年來的世界潮流。從國際看，市場化改革及政府管制的放松極大地刺激了轉(zhuǎn)軌國家小微企業(yè)部門的發(fā)展。在俄羅斯，小微企業(yè)數(shù)量僅僅在1991～1994年間增長了將近3倍（Engelschalk,2004）。中國也不例外，截止2009年底，中小企業(yè)（含小微企業(yè)）對我國GDP的貢獻(xiàn)超過50%，提供超過70%的就業(yè)崗位，為城鎮(zhèn)新增就業(yè)更是提供了80%以上的崗位。從激勵創(chuàng)新的角度看，完成了66%的發(fā)明專利，82%以上的新產(chǎn)品開發(fā)（陸金方，2012）。在新時期，包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)已成為促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)及激勵創(chuàng)新的承載主體，運用稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展構(gòu)成了我國實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的重要內(nèi)容。

（二）減少貧困和縮小收入差距的重要方式

國內(nèi)外實踐表明：小微企業(yè)的發(fā)展對于低收入群體的脫貧及縮小收入差距發(fā)揮了重要作用。在發(fā)展中國家，小微企業(yè)數(shù)量增加為低收入人群的脫貧提供了難得的機(jī)遇，尤其是婦女從業(yè)者。Berry(2007)指出，實證研究已經(jīng)證明，小微企業(yè)部門的發(fā)展與較低的收入不平等程度顯著相關(guān)。世界銀行的相關(guān)研究認(rèn)為，小微企業(yè)的發(fā)展為發(fā)展中國家鄉(xiāng)村地區(qū)的就業(yè)增長提供了唯一的現(xiàn)實途徑。與上述研究結(jié)論相似，OECD的研究成果表明：通過大力發(fā)展小微企業(yè)，積極調(diào)動民眾創(chuàng)業(yè)精神，可以在很大程度上創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會及減輕低收入者的貧困程度（OECD，2005）。從我國當(dāng)前實際出發(fā)，無論是縮小地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距還是個體收入差距，除了運用財政稅收工具在二次分配環(huán)節(jié)進(jìn)行直接調(diào)節(jié)外，還應(yīng)充分重視落后地區(qū)及低收入群體的“自我造血式”發(fā)展，運用稅收優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)的快速發(fā)展，為其創(chuàng)業(yè)精神的充分發(fā)揮創(chuàng)造有利的社會氛圍。

（三）稅收公平的強(qiáng)化

由于小微企業(yè)一般處于產(chǎn)業(yè)鏈末端，相對于大企業(yè)，其從事的活動或生產(chǎn)的產(chǎn)品更接近于終端消費者，從產(chǎn)業(yè)鏈角度考察稅收負(fù)擔(dān)歸宿，小微企業(yè)往往成為最終稅收負(fù)擔(dān)的承接者，其所承擔(dān)的相對稅負(fù)要高于大企業(yè)。可以從以下幾個角度進(jìn)行思考：（1）小企業(yè)購進(jìn)材料或服務(wù)一般不能從銷售方（大企業(yè)）取得抵扣發(fā)票，貨勞稅方面的重復(fù)征稅在小微企業(yè)身上表現(xiàn)得尤為突出；（2）在很多發(fā)展中國家，征管當(dāng)局為降低征管成本，小企業(yè)應(yīng)納稅款一般都由向小企業(yè)銷售產(chǎn)品或服務(wù)的大企業(yè)代扣代繳，如在一些非洲法語國家和南非，大企業(yè)被要求在小企業(yè)向其購買產(chǎn)品或服務(wù)時代扣代繳商品稅和所得稅（Slemrod,2007）；（3）大企業(yè)可以利用其在市場競爭中的優(yōu)勢地位輕易將其繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給小企業(yè)，使得納稅人和負(fù)稅人的身份發(fā)生分離。因此，即使名義上大企業(yè)繳納的稅款比小企業(yè)多，但其真正的稅收貢獻(xiàn)并沒有統(tǒng)計數(shù)字表現(xiàn)得那么大。基于上述考慮，對小企業(yè)進(jìn)行稅收支持，可以一定程度上糾正現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中存在的稅負(fù)從大企業(yè)向小企業(yè)的流轉(zhuǎn)偏差，強(qiáng)化稅收公平。

現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策評析

（一）現(xiàn)行小微企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策描述

現(xiàn)行稅收體系的所有稅種基本都適用于小微企業(yè)，其中最主要的稅種為增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等，此外小微企業(yè)還要繳納各種類型的基金和行政性收費。同時相關(guān)稅法又對小微企業(yè)有一定的特殊稅收措施，具體如表4所示。

（二）現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的問題

1.所得稅。對小微企業(yè)適用較之基本稅率較低的稅率是包括美國、英國、日本、比利時等發(fā)達(dá)國家的常見做法。如英國公司所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為30%，對納稅調(diào)整后利潤低于30萬英鎊的稅率為20%，低于1萬英鎊的稅率為10%。①我國符合條件的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%，僅略低于企業(yè)所得稅25%的基本稅率，而俄羅斯、愛爾蘭、波蘭、埃及、臺灣地區(qū)等的企業(yè)所得稅基本稅率都低于或等于20%，我國對小微企業(yè)的優(yōu)惠稅率明顯偏高。而優(yōu)惠力度相對較大的，應(yīng)稅所得額減半并按20%計征所得稅的規(guī)定，僅適用于應(yīng)納稅所得額低于6萬的小微企業(yè)，適用范圍窄，且此規(guī)定只在2012年到2015年間有效，具有明顯的臨時性。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)適用5%～35%的5級累進(jìn)稅，且沒有像企業(yè)所得稅那樣的高技術(shù)、研發(fā)、就業(yè)等方面的費用扣除優(yōu)惠，造成與法人企業(yè)相比，非法人小微企業(yè)處于優(yōu)惠缺乏、實際稅率高的不利局面。

2.貨物和勞務(wù)稅。2011年11月我國調(diào)高增值稅和營業(yè)稅起征點，但應(yīng)該注意的是，月銷售額5000～20000元、日或次銷售額300～500的起征點標(biāo)準(zhǔn)，是遠(yuǎn)低于現(xiàn)行小微型企業(yè)劃定標(biāo)準(zhǔn)中的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的。這使得眾多微型企業(yè)難以從該政策受益，主要受益的是個體工商戶?？紤]到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和價格水平，以及現(xiàn)行稅收征管狀況，提高起征點對小微企業(yè)稅收減負(fù)的象征意義多于實際意義，真正價值更多止于稅務(wù)局和納稅人稅收征納成本的降低。增值稅小規(guī)模納稅人的規(guī)定，雖然使適用的小微企業(yè)名義上可以按3%的低稅率納稅，但由于不可實現(xiàn)進(jìn)項稅抵扣，以銷售額全額、而非增加值計稅，其實際稅負(fù)并不必然低于增值稅一般納稅人?？紤]到小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票對其購銷活動的制約，以及促進(jìn)小規(guī)模企業(yè)強(qiáng)化會計核算、不減少稅收收入的立法動因和原則，增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定還可能增加適用該規(guī)定的小微企業(yè)的稅收和經(jīng)營成本，而不利于小微企業(yè)發(fā)展。

3.小微企業(yè)宏觀稅費負(fù)擔(dān)重。所得稅和商品稅是小微企業(yè)稅負(fù)的主體部分，除此之外小微企業(yè)和其他大中型企業(yè)一樣要負(fù)擔(dān)城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅收，社會保障基金及其他基金和行政事業(yè)性收費等。而這些眾多稅費規(guī)定中，體現(xiàn)量能課稅原則和對小微企業(yè)的照顧支持性規(guī)定非常少。北京大學(xué)國家發(fā)展研究院與阿里巴巴集團(tuán)基于對中西部1407個小微企業(yè)調(diào)查的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營與融資狀況調(diào)研報告》顯示，②雖然近期政府采取了針對小微企業(yè)的減稅措施，但僅30.27%的小微企業(yè)感受到稅負(fù)負(fù)擔(dān)減少，大批小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)并未減輕，60.81%的小微企業(yè)認(rèn)為目前企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)已經(jīng)影響企業(yè)經(jīng)營，其中14.88%的小微企業(yè)認(rèn)為稅費影響企業(yè)正常經(jīng)營、甚至危及企業(yè)生存。在微薄的利潤空間和激烈的市場競爭下，高昂的稅費負(fù)擔(dān)使得逃避稅費成為小微企業(yè)的普遍做法，調(diào)查顯示90%的小微企業(yè)有逃避稅費的操作。有33.57%的小微企業(yè)認(rèn)為，當(dāng)前的稅費負(fù)擔(dān)已經(jīng)占到企業(yè)實際經(jīng)營成本的10%以上，且這一稅費負(fù)擔(dān)水平是在小微企業(yè)通過各種手段躲避稅費之后達(dá)成的。

4.對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠不充分。在現(xiàn)有稅收制度中，對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式，所得稅主要采用的是稅率優(yōu)惠，貨物勞務(wù)稅采用的是起征點方式，稅收優(yōu)惠方式單一。由于優(yōu)惠手段自身的制約，加上優(yōu)惠方式使用力度的限制，現(xiàn)行稅收政策工具的使用并未充分體現(xiàn)對小微企業(yè)的照顧和鼓勵導(dǎo)向。眾多的小微企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、社會就業(yè)、科技創(chuàng)新、消除貧困、市場競爭、穩(wěn)定社會等方面具有的重大作用；另一方面，在我國非完善的市場經(jīng)濟(jì)下，大中型企業(yè)在市場中具有特有的經(jīng)濟(jì)、社會和政治優(yōu)勢，大量分散的小微企業(yè)規(guī)模小、力量弱，同時又面臨大中型企業(yè)的直接競爭。為促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，必須綜合改變現(xiàn)行稅收優(yōu)惠工具單一、優(yōu)惠不力的局面，綜合運用多種有力的優(yōu)惠手段，來促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

5.小微企業(yè)稅收征管效率低。根據(jù)現(xiàn)行稅制，基本所有的稅種都適用于小微企業(yè)，增值稅和營業(yè)稅雖然規(guī)定有起征點，低于起征點的小微企業(yè)免稅，但是由于起征點仍舊偏低，使眾多銷售收入少、利潤微薄的小微企業(yè)成為納稅人。這不僅增加了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收遵從成本，制約了其發(fā)展，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)要實現(xiàn)對眾多小微企業(yè)所得稅、商品稅等相關(guān)稅收的有效征管需要大量的人力物力投入，但征得的稅收收入?yún)s非常有限，稅收征管的成本高、收益低。在稅務(wù)機(jī)關(guān)人力物力有限約束下，即使有企業(yè)所得稅核定征收、增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定等降低征管成本的征收方式，小微企業(yè)稅收征管低效率仍無法根本改變。

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計

（一）拓展優(yōu)惠政策范圍，擴(kuò)大優(yōu)惠效果影響力

從所得稅角度考察，我國現(xiàn)行的優(yōu)惠政策僅惠及符合小型微利企業(yè)，不符合“微利”特征的小微企業(yè)無法享受所得稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致該優(yōu)惠政策的影響力較弱，達(dá)不到調(diào)動絕大部分小微企業(yè)經(jīng)營積極性的目的。建議擴(kuò)大所得稅優(yōu)惠政策的惠及面，將絕大多數(shù)小微企業(yè)列入優(yōu)惠政策支持范圍，一方面使得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文件關(guān)于小微企業(yè)的概念界定相一致，避免政出多門造成的混亂；另一方面通過進(jìn)一步提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，擴(kuò)大優(yōu)惠政策受惠范圍，調(diào)動廣大小微企業(yè)的經(jīng)營積極性，在社會上形成小微企業(yè)競爭發(fā)展的良好氛圍，為優(yōu)秀小微企業(yè)做大做強(qiáng)提供寬松的制度環(huán)境，也有利于實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的長期協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）加大優(yōu)惠力度，加快“費改稅”步伐，切實減輕實際稅負(fù)

由上文可知，從國際比較看，我國小型微利企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度還是比較小的。較小的優(yōu)惠力度可能導(dǎo)致相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定只流于形式而疏于實踐，產(chǎn)生不了相應(yīng)的激勵效果。建議一方面加大稅收優(yōu)惠力度，切實減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？梢钥紤]進(jìn)一步降低符合條件的小微企業(yè)適用稅率，將目前的20%的優(yōu)惠稅率降為15%或10%，以突顯稅收政策對小微企業(yè)的扶持；另一方面，加快小微企業(yè)“費改稅”步伐，對政府各部門征收的各項費用按照其征收的法律依據(jù)、體現(xiàn)的利益取向及使用渠道，該取消的取消，適于以稅收形式的應(yīng)盡快啟動費改稅的法律程序，最大限度地規(guī)范向小微企業(yè)的收費體制，減少政府對小微企業(yè)的行政干預(yù)，避免“稅負(fù)減輕而其他隱性負(fù)擔(dān)加重”的情形出現(xiàn)，切實減輕小微企業(yè)的實際稅負(fù)。

（三）優(yōu)化優(yōu)惠方式，增強(qiáng)優(yōu)惠效果

我國目前對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠形式從根本上講是一種直接優(yōu)惠，即對企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行評價，在此基礎(chǔ)上決定稅率大小而給予優(yōu)惠，更大程度上是一種“事后獎勵”而非“事前激勵”。從國際經(jīng)驗看，小微企業(yè)做大做強(qiáng)的關(guān)鍵在于其創(chuàng)業(yè)期的積累及經(jīng)營，但創(chuàng)業(yè)期的現(xiàn)金流及盈利狀況往往不盡如人意，間接式的“事前激勵”反而更容易發(fā)揮政策激勵效果，尤其對于高新技術(shù)小微企業(yè)更是如此?？梢钥紤]運用間接優(yōu)惠方式促進(jìn)高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)做大做強(qiáng)，建議一方面加大高科技行業(yè)小微企業(yè)的研發(fā)加計扣除力度，取消側(cè)重于單一研發(fā)主體自主創(chuàng)新的激勵設(shè)計，對小微企業(yè)參與的多主體合作研發(fā)活動予以充分支持；另一方面，高新技術(shù)行業(yè)小微企業(yè)進(jìn)口或購買研發(fā)所需的高端設(shè)備和儀器允許采用加速折舊法，減免相關(guān)的貨勞稅，降低其初創(chuàng)期稅收負(fù)擔(dān)，減輕小微企業(yè)初創(chuàng)期的資金及經(jīng)營壓力。