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銷(xiāo)售整改方案和整改措施范文第1篇

一、工作目標(biāo)

進(jìn)一步深入持續(xù)開(kāi)展環(huán)境安全隱患排查整治，嚴(yán)厲打擊環(huán)境違法行為，查明并消除環(huán)境安全隱患，從源頭防范突發(fā)環(huán)境事件發(fā)生，確保全縣環(huán)境安全。

二、職責(zé)劃分

局機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排部署全縣環(huán)境安全隱患排查工作，由主要負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)抓好協(xié)調(diào)督促落實(shí)，環(huán)境監(jiān)察大隊(duì)具體負(fù)責(zé)全縣企事業(yè)單位環(huán)境安全隱患排查整治工作。局內(nèi)各有關(guān)股室按職能職責(zé)切實(shí)做好相關(guān)工作的指導(dǎo)，督促企事業(yè)單位按要求認(rèn)真開(kāi)展環(huán)境安全隱患排查整治工作。各企事業(yè)單位負(fù)責(zé)做好自查自糾，認(rèn)真落實(shí)環(huán)境安全防范措施，及時(shí)報(bào)送工作進(jìn)展情況。

三、排查范圍、內(nèi)容和方式

（一）排查范圍。

1、集中式飲用水水源地。

2、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源企業(yè)，包括：化工企業(yè)、周邊涉及集中式飲用水水源地的重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，建設(shè)有廢渣場(chǎng)、尾礦庫(kù)的企業(yè)，在生產(chǎn)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、銷(xiāo)售、使用、廢棄物處置等環(huán)節(jié)可能造成涉重金屬、危險(xiǎn)廢物和危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境的企業(yè)等。

3、縣污水處理廠、中天羊業(yè)有限公司等國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)；

4、各類環(huán)境安全隱患排查活動(dòng)中存在環(huán)境安全隱患的企業(yè)。

（二）排查內(nèi)容。

1、飲用水水源地環(huán)境安全隱患情況。重點(diǎn)排查各類集中式飲用水水源地的分布、水源構(gòu)成、水質(zhì)狀況、飲用水水源地的保護(hù)規(guī)劃編制、保護(hù)區(qū)劃定和審批情況；集中式飲用水水源地的建設(shè)管理情況；集中式飲用水水源地主要水污染的污染處理設(shè)施建設(shè)與運(yùn)行及污染物排放情況；集中式水源地上游企業(yè)環(huán)境污染和安全隱患整治情況；飲用水水源地突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案編制及實(shí)施情況等。

2、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源企業(yè)環(huán)境安全隱患情況。重點(diǎn)對(duì)化工企業(yè)等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源企業(yè)執(zhí)行環(huán)保制度情況（包括環(huán)境影響評(píng)價(jià)、環(huán)?！叭瑫r(shí)”制度、危廢處置等有關(guān)制度）、污染治理設(shè)施運(yùn)行情況及污染物達(dá)標(biāo)排放情況、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范情況（包括環(huán)境應(yīng)急處置設(shè)施、環(huán)境應(yīng)急預(yù)案制定和演練、環(huán)境應(yīng)急物資儲(chǔ)備等）、強(qiáng)制性清潔生產(chǎn)審核實(shí)施情況、尾礦庫(kù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范情況、周邊環(huán)境敏感點(diǎn)情況等開(kāi)展細(xì)致排查。

四、工作步驟

（一）企業(yè)自查自糾。全縣各內(nèi)企事業(yè)單位結(jié)合本單位實(shí)際，環(huán)保部制定印發(fā)的《企業(yè)突發(fā)環(huán)境事件隱患排查與治理工作指南（試行）》要求，全面做好隱患自查，列出問(wèn)題清單，建立工作臺(tái)賬，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任。對(duì)發(fā)現(xiàn)的一般環(huán)境安全隱患問(wèn)題要即知即改，立行立改；對(duì)存在重大環(huán)境安全隱患的要采取應(yīng)急措施，制定整改方案，經(jīng)專家論證后組織實(shí)施。要制定環(huán)境應(yīng)急管理工作制度，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，落實(shí)環(huán)境應(yīng)急預(yù)案和環(huán)境應(yīng)急物資儲(chǔ)備工作。4月15日前，企事業(yè)單位上報(bào)環(huán)境安全隱患排查情況登記表（附表）。

（二）集中排查整治。縣環(huán)境監(jiān)察大隊(duì)要對(duì)照排查范圍和內(nèi)容，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)全縣內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)源單位和環(huán)境敏感點(diǎn)逐一檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)要徹查到底；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的隱患問(wèn)題，要明確提出整改要求、時(shí)限和責(zé)任人，做到查處到位、整改到位、責(zé)任追究到位，把隱患排查和整治工作抓實(shí)抓細(xì)。企事業(yè)單位必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成整改，并將整改結(jié)果及時(shí)報(bào)送縣環(huán)保局，我局及時(shí)組織人員對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查驗(yàn)收，并簽字確認(rèn)。

（三）落實(shí)整改措施。各有關(guān)單位對(duì)存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)隱患制定整改方案，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，確保問(wèn)題整改到位。從2017年4月1日起，各有關(guān)單位每季度向縣環(huán)保局報(bào)送環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)隱患整改進(jìn)展情況和重點(diǎn)隱患問(wèn)題整改方案，縣環(huán)境監(jiān)察大隊(duì)匯總后，將全縣環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)隱患排查整治情況上保險(xiǎn)政府。

（四）嚴(yán)格驗(yàn)收銷(xiāo)號(hào)。實(shí)行“誰(shuí)檢查誰(shuí)督促，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”和“排查—整治—驗(yàn)收—銷(xiāo)號(hào)”的閉環(huán)管理制度，按照“邊排查、邊整治、邊驗(yàn)收”的要求，及時(shí)組織有關(guān)人員對(duì)企業(yè)整改落實(shí)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核驗(yàn)收。

五、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展環(huán)境隱患排查整治工作的重要性和緊迫性，將其作為化解環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、遏制突發(fā)環(huán)境事件、保障環(huán)境安全的一項(xiàng)重要舉措；全面落實(shí)環(huán)境保護(hù)“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)”要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)履行環(huán)境安全監(jiān)管責(zé)任，確保工作落到實(shí)處。各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)作為環(huán)境安全責(zé)任主體，要全面履行職責(zé)，組織徹查本單位環(huán)境安全隱患情況，完善突發(fā)環(huán)境事件防控措施，并落實(shí)資金和力量，及時(shí)整改到位。

（二）全面排查，落實(shí)整改。要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)照排查范圍和內(nèi)容，認(rèn)真開(kāi)展排查工作，全面消除環(huán)境安全隱患，確保環(huán)境安全。一是對(duì)未經(jīng)環(huán)境影響評(píng)價(jià)審批的建設(shè)項(xiàng)目，一律責(zé)令停止建設(shè)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目要求配套的環(huán)境設(shè)施未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格，主體工程即投入生產(chǎn)或使用的，一律責(zé)令停止生產(chǎn)或使用。二是對(duì)污染治理設(shè)施運(yùn)行不正常、長(zhǎng)期超標(biāo)排放的企業(yè)一律依法處罰，限期治理；逾期未完成限期治理任務(wù)的，責(zé)令停產(chǎn)整治，經(jīng)驗(yàn)收合格后方可恢復(fù)生產(chǎn)。三是對(duì)發(fā)現(xiàn)重大環(huán)境安全隱患的企業(yè)一律限期整改，必要時(shí)應(yīng)責(zé)令停產(chǎn)整改，對(duì)整改后仍不能達(dá)到環(huán)保要求的，建議當(dāng)?shù)卣枰躁P(guān)閉；對(duì)發(fā)現(xiàn)存在隱患但不屬于環(huán)保部門(mén)職責(zé)的，應(yīng)立即移送相關(guān)部門(mén)。四是對(duì)集中式飲用水水源地周邊存在環(huán)境安全隱患的，向同級(jí)政府提出整改建議，涉及企業(yè)的，立即依法查處。五是認(rèn)真梳理涉及環(huán)境安全問(wèn)題的案件，加大查處力度，有效防止發(fā)生。

（三）加強(qiáng)指導(dǎo)，確保實(shí)效。將環(huán)境安全隱患排查整治作為環(huán)境應(yīng)急工作常態(tài)化管理和全過(guò)程管理的重要抓手，要通過(guò)排查，建立健全日常監(jiān)管、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境應(yīng)急預(yù)案管理、應(yīng)急聯(lián)動(dòng)等環(huán)境應(yīng)急管理工作長(zhǎng)效機(jī)制。要認(rèn)真督促企業(yè)開(kāi)展自查自糾工作，切實(shí)整改存在的環(huán)境安全隱患，落實(shí)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

銷(xiāo)售整改方案和整改措施范文第2篇

一、總體要求

按照國(guó)務(wù)院〔2010〕23號(hào)、〔2011〕40號(hào)及國(guó)務(wù)院辦公廳〔2012〕14號(hào)文件精神，以預(yù)防和減少各類事故為目標(biāo)，以遏制重特大事故為重點(diǎn)，深入企業(yè)排查治理事故隱患，強(qiáng)化隱患整改落實(shí)，夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，建立健全隱患排查治理及重大危險(xiǎn)源監(jiān)控長(zhǎng)效工作機(jī)制，為迎接黨的十勝利召開(kāi)營(yíng)造良好的安全生產(chǎn)環(huán)境。

二、排點(diǎn)

消防安全重點(diǎn)排查治理高層建筑和人員密集場(chǎng)所的火災(zāi)隱患，重點(diǎn)查處集生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、居住等為一體的"三合一"、"多合一"建筑安全隱患；特種設(shè)備重點(diǎn)排查治理電梯、鍋爐、壓力容器、壓力管道方面的安全隱患，重點(diǎn)查看是否取得使用許可證，是否按規(guī)定實(shí)行定期檢查并建立檔案，安全附件是否齊全完好并定期校驗(yàn)和檢修；機(jī)器設(shè)備重點(diǎn)排查治理電器、電機(jī)、電路、儀表方面的安全隱患，重點(diǎn)查看設(shè)備的選型是否與生產(chǎn)要求相適應(yīng)，電氣設(shè)備和線路安裝是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，易燃、有毒氣體可能泄漏擴(kuò)散區(qū)域是否設(shè)置報(bào)警器；安全生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理重點(diǎn)檢查崗位操作人員是否熟練掌握和熟悉本崗位職責(zé)、工藝流程、危險(xiǎn)及有害因素、工藝技術(shù)指標(biāo)、操作規(guī)程、設(shè)備儀表的使用、應(yīng)急處置方法的情況。在全面排查治理隱患的同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際突出抓好重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的隱患排查治理工作。

三、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)真組織。這次隱患排查及掛牌治理工作時(shí)間長(zhǎng)、范圍廣、要求高，各工業(yè)指導(dǎo)站和企業(yè)要克服工作中可能產(chǎn)生的麻痹厭煩心理，充分認(rèn)識(shí)隱患排查治理工作作為事故預(yù)防基礎(chǔ)工作和有力手段的重要性和必要性，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，周密部署。嚴(yán)格督促整改，確保隱患排查治理工作不走過(guò)場(chǎng)，真正收到實(shí)效。

（二）突出重點(diǎn)，加強(qiáng)督導(dǎo)。各工業(yè)指導(dǎo)站和企業(yè)要認(rèn)真吸取近年來(lái)我市發(fā)生的事故教訓(xùn)，在全面排查的基礎(chǔ)上，根據(jù)本地區(qū)、本行業(yè)安全生產(chǎn)工作特點(diǎn)，突出重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段等，徹底治理對(duì)安全生產(chǎn)構(gòu)成重大威脅的重大隱患。

（三）強(qiáng)化整改，務(wù)求實(shí)效。對(duì)排查出的重大隱患由市、鎮(zhèn)實(shí)行分級(jí)管理，掛牌督辦。對(duì)所有掛牌督辦的重大事故隱患，要高度重視，明確整治標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)整改責(zé)任、整改措施、整改資金，確保隱患按期整改到位。對(duì)拒不執(zhí)行整改指令、經(jīng)復(fù)查整改不合格的，應(yīng)責(zé)令繼續(xù)整改，并依法從重處罰，直至達(dá)到整改要求。對(duì)經(jīng)停產(chǎn)整頓，仍達(dá)不到安全要求的，提請(qǐng)政府部門(mén)依法予以關(guān)閉。

（四）發(fā)動(dòng)群眾，群防群治。在排查治理工作中，要充分發(fā)揮廣大員工的積極性和創(chuàng)造性，發(fā)揮他們對(duì)安全生產(chǎn)的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，全面細(xì)致地查找各種事故隱患，積極主動(dòng)地參加隱患整改。

（五）廣泛宣傳，社會(huì)監(jiān)督。要充分利用各種新聞媒體工具，宣傳隱患排查治理工作。利用媒體及時(shí)披露有關(guān)重大隱患，對(duì)隱患較多且排查治理工作不積極、不徹底的單位要予以曝光。對(duì)舉報(bào)的事故隱患要認(rèn)真檢查，通過(guò)社會(huì)公眾監(jiān)督，落實(shí)整改。

四、方法步驟

本次隱患排查治理工作從5月初到11月底，分六個(gè)階段進(jìn)行：

（一）動(dòng)員部署階段（5月15日前）。各工業(yè)指導(dǎo)站要及時(shí)進(jìn)行動(dòng)員部署，加強(qiáng)宣傳，切實(shí)營(yíng)造專項(xiàng)行動(dòng)氛圍。要結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的專項(xiàng)行動(dòng)實(shí)施方案，明確專項(xiàng)行動(dòng)重點(diǎn)范圍和內(nèi)容并組織實(shí)施。

（二）全面排查階段（5月16日至6月15日）。各工業(yè)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際制定隱患排查治理具體方案，組織安全管理和專業(yè)技術(shù)人員認(rèn)真開(kāi)展自查，全面做好事故隱患登記和治理工作。一般隱患要及時(shí)消除，重大隱患整治要做到“七個(gè)一”：一張檢查登記表、一個(gè)整改指令、一套整改方案、一份整改責(zé)任書(shū)、一個(gè)掛牌督辦單位、一個(gè)整改驗(yàn)收結(jié)果、一件治理檔案。

（三）掛牌督辦階段（6月15日至6月30日）。各工業(yè)指導(dǎo)站對(duì)轄區(qū)內(nèi)重大安全隱患進(jìn)行分級(jí)掛牌督辦，并按時(shí)完成掛牌督辦的重大隱患整改銷(xiāo)號(hào)工作。

（四）檢查督導(dǎo)階段（7月）。各工業(yè)指導(dǎo)站要認(rèn)真指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展排查治理行動(dòng)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)查出的安全生產(chǎn)隱患按照分類指導(dǎo)、分級(jí)管理、重點(diǎn)突出、全面推進(jìn)的原則，登記建檔、分析評(píng)估、治理整改、統(tǒng)計(jì)匯總，確保整改措施、責(zé)任、資金、時(shí)限和預(yù)案“五到位”，切實(shí)將隱患排查治理工作落到實(shí)處。

銷(xiāo)售整改方案和整改措施范文第3篇

根據(jù)會(huì)計(jì)改革的最新進(jìn)展，2009年考試大綱對(duì)比2008年考試大綱略有變化，主要是根據(jù)財(cái)政部擬頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》進(jìn)行修改。現(xiàn)將2009年考試大綱對(duì)比2008年考試大綱變化情況歸納如表1：

二、2008年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案點(diǎn)評(píng)

案例分析題一(本題12分)

2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項(xiàng)新技術(shù)達(dá)成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，其中甲公司以其專用技術(shù)出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬(wàn)元，乙公司以貨幣出資250萬(wàn)元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對(duì)合作意向進(jìn)行了調(diào)整，形成最終合作方案。3月。A公司注冊(cè)成立后，總經(jīng)理王某向董事會(huì)提議由其大學(xué)同學(xué)張某擔(dān)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會(huì)決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開(kāi)董事會(huì)，討論在各地設(shè)立營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)有關(guān)事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設(shè)立具有法人資格的營(yíng)銷(xiāo)子公司；(2)在各地設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)銷(xiāo)分公司。董事長(zhǎng)提出，各地營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)設(shè)立之初很難實(shí)現(xiàn)盈利，應(yīng)在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對(duì)公司最有利的方案，采用哪種方案待進(jìn)一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)張某負(fù)責(zé)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。后經(jīng)王某同意，A公司與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽約。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔(dān)保，后因該企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，導(dǎo)致A公司發(fā)生擔(dān)保損失180萬(wàn)元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當(dāng)?shù)卣?0萬(wàn)元補(bǔ)貼作為A公司在當(dāng)?shù)赝顿Y的獎(jiǎng)勵(lì)。總經(jīng)理王某就該補(bǔ)貼的使用方案向董事長(zhǎng)建議：將50萬(wàn)元補(bǔ)貼作為技術(shù)研發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，既增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長(zhǎng)表示該方案比較可行，但這種政府補(bǔ)貼收入是否還要繳稅，尚需落實(shí)。王某認(rèn)為，財(cái)政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬(wàn)元補(bǔ)貼金額用于研發(fā)專項(xiàng)。

要求：

(1)根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)根據(jù)公司、稅收法律制度有關(guān)規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)從稅收成本角度，分析、判斷A公司設(shè)立營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的兩種方案哪種更優(yōu)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，指出總經(jīng)理王某所說(shuō)“獲得稅收優(yōu)惠”是指何種優(yōu)惠。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處：甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30％?；颍喝w股東的非貨幣資產(chǎn)出資額不得高于注冊(cè)資本的70％。

(2)A公司行為不合法之處：①?gòu)埬橙喂矩?cái)務(wù)總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員不得兼任公司監(jiān)事。②公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應(yīng)南公司股東會(huì)決定，不應(yīng)由董事會(huì)決定。③公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，南股東會(huì)或董事會(huì)決定。④公司將擔(dān)保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失與取得收入無(wú)關(guān)，因此不得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔(dān)保損失不得在稅前扣除。⑤公司取得的50萬(wàn)元補(bǔ)貼不作為應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應(yīng)作為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

(3)從稅收成本角度考慮，將營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)設(shè)為分公司的方案更優(yōu)。理由：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總(合并)計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。子公司作為獨(dú)立法人，應(yīng)各自計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司可以幫助總分公司的盈虧相抵。降低應(yīng)納稅所得額，減少應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

(4)王某所說(shuō)“獲得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即按照實(shí)際發(fā)生額的15％扣除?；颍骸矮@得稅收優(yōu)惠”是指企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費(fèi)可以在所得稅前加計(jì)扣除，即在扣除實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上再扣除50％。

案例分析題二(本題13分)

2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開(kāi)董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則。抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：(1)明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過(guò)硬的職工隊(duì)伍。(3)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密?chē)@設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)，重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)。(5)加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。(6)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系，建議聘請(qǐng)與本公司合

作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。

要求：

從內(nèi)部控制理論和方法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)實(shí)施方案要點(diǎn)1中：A公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。[或：將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)。]理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠外，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

(2)實(shí)施方案要點(diǎn)2中：①由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性。[或：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)?。]②由總會(huì)計(jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。[或：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。]③將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)?。]

(3)實(shí)施方案要點(diǎn)3中：①對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。⑦單純采用定性分析方法不當(dāng)。理由：開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。③主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不當(dāng)。理由：企業(yè)采用何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對(duì)策略。]

(4)實(shí)施方案要點(diǎn)4中：將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況僅作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，作為績(jī)效考評(píng)的考核指標(biāo)。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實(shí)施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、懲處等的依據(jù)。]

(5)實(shí)施方案要點(diǎn)5中：認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。

(6)實(shí)施方案要點(diǎn)6中：①主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程。]②把開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。③同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)不當(dāng)。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)不相容。]

案例分析題三(本題10分)

甲局是某市的行政單位，執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。乙服務(wù)中心是甲局的下屬事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱乙單位)，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。張某是甲局新任命的總會(huì)計(jì)師，上任伊始，對(duì)甲局和所屬乙單位2007年資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面檢查，就下列事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：(1)2007年1月，甲局通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無(wú)償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。(2)2007年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。(3)2007年6月，甲局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬(wàn)元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。(4)2007年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬(wàn)元的一輛小轎車(chē)與c公司的商務(wù)車(chē)進(jìn)行置換。乙單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車(chē)價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬(wàn)元。(5)2007年11月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局審批，報(bào)市財(cái)政局備案，用自籌資金購(gòu)置了900萬(wàn)元的大型辦公自動(dòng)化設(shè)備。(6)2007年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，盤(pán)虧車(chē)輛一臺(tái)，賬面價(jià)值為25萬(wàn)元。乙單位已將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對(duì)盤(pán)虧的車(chē)輛進(jìn)行銷(xiāo)賬處理。

要求：

請(qǐng)根據(jù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確：如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)事項(xiàng)1甲局的做法不正確。理由：行政單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保。

(2)事項(xiàng)2中乙單位的做法不正確。理由：乙單位的對(duì)外投資行為應(yīng)報(bào)甲局審核，并由市財(cái)政局審批。

(3)事項(xiàng)3中甲局的做法不正確。理由。行政單位使用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。[或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。][或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。][或：行政單位國(guó)有資產(chǎn)租金收入應(yīng)上繳財(cái)政。]

(4)事項(xiàng)4中乙單位的做法正確。

(5)事項(xiàng)5中乙單位的做法正確。

(6)事項(xiàng)6中乙單位的做法不正確。理由：在財(cái)政部門(mén)批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

案例分析題四(本題10分)

某企業(yè)集團(tuán)是一家大型國(guó)有控股企業(yè)，持有甲上市公司65％的股權(quán)和乙上市公司2000萬(wàn)股無(wú)限售條件流通股。集團(tuán)董事長(zhǎng)在2008年的工作會(huì)上提出，“要通過(guò)并購(gòu)重組、技術(shù)改造、基地建設(shè)等舉措，用5年左右的時(shí)間使集團(tuán)規(guī)模翻一番。努力躋身世界先進(jìn)企業(yè)行列”。根據(jù)集團(tuán)發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個(gè)總投資額為8億元的項(xiàng)目。該項(xiàng)目已經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)計(jì)兩年建成。企業(yè)現(xiàn)有自有資金2億元，尚有6億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要求保持在恰當(dāng)水平，集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向銀行借款6億元，期限2年，年利率7.5％，按年付息；方案二：直接在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙公司股票，該股票的每股初始成本為18元，現(xiàn)行市價(jià)為30元，預(yù)計(jì)未來(lái)成長(zhǎng)潛力不大；方案三：由集團(tuán)按銀行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股資金6億元。

要求：

假定你是集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)?jiān)诒容^三種方案后選擇較優(yōu)方案，并說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

應(yīng)當(dāng)選擇方案二[或：方案二最優(yōu)]。理由：

(1)如果選擇方案一：①企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率將上升[或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將提高；或：償債能力將下降；或：資產(chǎn)負(fù)債率將難以保持在恰當(dāng)水平]；②還本付息壓力大[或：借款利息較高]，2年共需支付利息

9000萬(wàn)元，同時(shí)6億元本金需要?dú)w還。

(2)如果選擇方案二：①集團(tuán)在二級(jí)市場(chǎng)上出售乙上市公司的股權(quán)。變現(xiàn)速度快[或：資金到賬快]；②無(wú)還本付息壓力[或：可使資產(chǎn)負(fù)債保持在恰當(dāng)水平]；③實(shí)施方案二可提升集團(tuán)當(dāng)年利潤(rùn)[或：可獲得投資收益；或：可使凈資產(chǎn)收益率上升]。

(3)如果選擇方案三：根據(jù)國(guó)家有關(guān)上市規(guī)則規(guī)定。上市公司應(yīng)按照招股說(shuō)明書(shū)規(guī)定的用途使用募股資金，控股股東不能違規(guī)占用上市公司資金[或：募股資金有特定用途，不得挪用；或：占用上市公司資金不合規(guī)、不合法；或：募股資金不得隨意拆借]，方案三不具可行性。

案例分析題五(本題15分)

ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，公司近年來(lái)主要采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：2007年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)平均值為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，存貨周轉(zhuǎn)率為12次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次。流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為0.5。假定2006年上述有關(guān)指標(biāo)的行業(yè)平均值與2007年相同，見(jiàn)表2。

要求：

(1)請(qǐng)從公司營(yíng)運(yùn)能力的角度，分析公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題。(2)請(qǐng)從公司短期償債能力的角度，分析公司短期償債能力存在的問(wèn)題。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)公司營(yíng)運(yùn)能力存在的問(wèn)題：①?gòu)墓緫?yīng)收賬款管理角度看，公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次；2006年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為112次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢(shì)。②從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次；2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢(shì)。③從公司流動(dòng)資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0，38次[或：0.375次]；2006年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司流動(dòng)資產(chǎn)利用效果較差。見(jiàn)表3與表4。

(2)公司短期償債能力存在的問(wèn)題：①?gòu)牧鲃?dòng)比率分析看，公司2007年流動(dòng)比率為0.91，不到行業(yè)平均值的一半，而且比上年明顯下降。說(shuō)明公司短期償債能力較差[或：財(cái)務(wù)狀況惡化；或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大]，且越來(lái)越差。②從速動(dòng)比率分析看，公司2007年速動(dòng)比率僅為0.64，遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，而且比上年明顯下降。說(shuō)明公司短期償債能力較差[或：財(cái)務(wù)狀況惡化；或：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大]，且越來(lái)越差。

(3)從現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率分析看，公司2007年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量為-40000萬(wàn)元，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為-0.18，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，而且出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，比上年也有大幅度下降。說(shuō)明公司在短期內(nèi)不僅沒(méi)有足夠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)斶€流動(dòng)負(fù)債，而且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身的資金相當(dāng)緊張。短期償債能力較差。

案例分析題六(本題10分)

甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海證券交易所上市。該公司2007年與資產(chǎn)減值有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)2007年1月1日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)，將2007年1月1日前已計(jì)提的在建煉油裝置減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)回。調(diào)增了年初在建工程和留存收益1000萬(wàn)元。該裝置于2007年5月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)甲公司2007年6月計(jì)劃將某煉化分公司進(jìn)行整合。根據(jù)整合計(jì)劃需要核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，為此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬(wàn)元，并在經(jīng)審計(jì)的2007年半年報(bào)中予以披露。由于某些特殊原因，該公司2007年lO月取消了該項(xiàng)整合計(jì)劃。在編制2007年年報(bào)時(shí)，公司認(rèn)為該項(xiàng)整合計(jì)劃已經(jīng)取消。原來(lái)導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的跡象已經(jīng)消除。且計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，逐將2007年6月計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)回。(3)2007年11月，甲公司根據(jù)環(huán)保部門(mén)的要求對(duì)位于長(zhǎng)江邊的一套化肥生產(chǎn)裝置進(jìn)行了報(bào)廢處理，該生產(chǎn)裝置原價(jià)13000萬(wàn)元。已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元(系2006年度內(nèi)計(jì)提)。該公司按其賬面價(jià)值1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。至2007年12月31日仍處于清理之中。(4)甲公司受行業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的影響，2007年度虧損8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)5年還會(huì)連續(xù)虧損。經(jīng)過(guò)努力扭虧的可能性不大。2007年12月31日，該公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)8000萬(wàn)元。除資料(1)至(4)所述的甲公司有關(guān)情況之外，不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2007年1月1日前已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)不得轉(zhuǎn)回。

(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?；颍汗潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備一并結(jié)轉(zhuǎn)。

(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在2007年以后5年無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[或：甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年連續(xù)虧損，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。]

案例分析題七(本題10分)

甲公司為上市公司，主要從事開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，適用的增值稅稅率為17％。2007年，該公司簽訂了以下銷(xiāo)售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進(jìn)行了收入的確認(rèn)和計(jì)量：(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷(xiāo)、固定價(jià)格的銷(xiāo)售合同。合同約定：自2007年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備l套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款12000萬(wàn)元：乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司：2007年12月31日前。甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為10500萬(wàn)元(不含增值稅)；2008年4月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)1000萬(wàn)元；2008年6月30日前，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬(wàn)元。合同執(zhí)行后，截止2007年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為9000萬(wàn)元，尚未開(kāi)始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成，在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有對(duì)銷(xiāo)售A設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了49銷(xiāo)售合同。約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷(xiāo)售B設(shè)備1套，價(jià)款為6000萬(wàn)元(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一次)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5400萬(wàn)元，在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為5800萬(wàn)元(不含增值稅)。

2007年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅170萬(wàn)元)。甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就B設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定向丁公司銷(xiāo)售c設(shè)備1臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為9000萬(wàn)元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將c設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥收托收承付手續(xù)。c設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬(wàn)元。11月6日，甲公司收到丁公司書(shū)面函件，稱其對(duì)c設(shè)備試運(yùn)行后。發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒(méi)有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問(wèn)題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對(duì)外披露2007年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。甲公司認(rèn)為c設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問(wèn)題。在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中就c設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為1000萬(wàn)元，合同期12個(gè)月。截止2007年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本400萬(wàn)元，但對(duì)該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無(wú)法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本400萬(wàn)元全部計(jì)入了當(dāng)期損失，未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

要求：

根據(jù)上述資料，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理原則。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：①甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。[或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)分別確認(rèn)收入。]②A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)A設(shè)備銷(xiāo)售收入。[或：A設(shè)備銷(xiāo)售符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件]。正確處理：甲公司應(yīng)在2007年確認(rèn)銷(xiāo)售A設(shè)備營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本9000萬(wàn)元。[或：甲公司應(yīng)按A設(shè)備價(jià)款確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)營(yíng)業(yè)成本]。

(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式進(jìn)行的B設(shè)備銷(xiāo)售，其延期收取的價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值[或：未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；或：設(shè)備現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格]確認(rèn)銷(xiāo)售收入。正確處理：甲公司在2007年應(yīng)就B設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入5800萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本5400萬(wàn)元。[或：甲公司在2007年應(yīng)按B設(shè)備現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本5400萬(wàn)元]。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司尚未將c設(shè)備所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入。[或：該項(xiàng)銷(xiāo)售尚不滿足收入確認(rèn)條件]。正確處理：甲公司不應(yīng)對(duì)c設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。[或：甲公司應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品7000萬(wàn)元。][或：甲公司應(yīng)沖減已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。]

(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計(jì)能夠收回，應(yīng)按預(yù)計(jì)能夠收回的安裝工程成本金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)再2007年就該項(xiàng)安裝工程確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入400萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元。

案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

甲公司是長(zhǎng)期由s公司控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。(1)2007年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①A公司，甲公司擁有A公司30％的有表決權(quán)股份，S公司擁有A公司10％的有表決股份。A公司董事會(huì)由7名成員組成，其中2名由甲公司委派，1名由S公司委派，其他4名由其他股東委派。按照A公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上(含5人)同意方可實(shí)施。s公司與除甲公司外的A公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)A公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年1月1日支付價(jià)款1 1000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元，A公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。②B公司。甲公司擁有B公司8％的有表決權(quán)股份，A公司擁有B公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)B公司的該項(xiàng)股權(quán)系2007年3月取得。B公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠確定。③c公司。甲公司擁有c公司60％的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2003年取得，c公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。④D公司。甲公司擁有D公司40％的有表決權(quán)股份。C公司擁有D公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系2004年取得，D公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑤E公司。甲公司擁有E公司5％的有表決權(quán)股份，甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2007年2月取得。E公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑥F公司。甲公司接受委托對(duì)乙公司的全資子公司F公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2007年6月30日起開(kāi)始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)F公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向乙公司收取托管費(fèi)。F公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由乙公司享有或承擔(dān)。乙公司保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)2007年下半年，甲公司為進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和綜合實(shí)力，進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：(!)2007年8月，甲公司以18000萬(wàn)元從A公司的其他股東(不包括s公司)購(gòu)買(mǎi)了A公司40％的有表決權(quán)股份，相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年8月31日辦理完畢。2007年8月31日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，該項(xiàng)交易發(fā)生后，A公司董事會(huì)成員(仍為7名)結(jié)構(gòu)變?yōu)椋杭坠九沙?名，s公司派出1名，其他股東派出1名。②2007年9月，甲公司支付49500萬(wàn)元向丙公司收購(gòu)其全資子公司G公司的全部股權(quán)。發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2007年9月30日辦理完畢。該日G公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為45000萬(wàn)元。S公司從2006年6月開(kāi)始擁有丙公司80％的有表決權(quán)股份。③2007年11月，甲公司支付15000萬(wàn)元從c公司的其他股東進(jìn)一步購(gòu)買(mǎi)了c公司40％的股權(quán)。除資料(2)所述之外，甲公司與其他公司的關(guān)系及有關(guān)情況在2007年下半年未發(fā)生其他變動(dòng)；不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分析、判斷2007年6月30日甲公司持有的對(duì)A、B、c、D、E公司的投資中，哪些應(yīng)采用成本法核算，哪些應(yīng)采用權(quán)益法核算，哪些應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)最?(2)根據(jù)資

料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3)根據(jù)資料(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(4)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2007年下半年甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(5)根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將A、B、c、D、E、F、c公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?

[點(diǎn)評(píng)]

(1)甲公司對(duì)B公司、c公司、D公司投資應(yīng)采用成本預(yù)算。甲公司對(duì)A公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)E公司的投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?；颍杭坠緦?duì)A公司投資：應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)B公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)c公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)D公司投資：應(yīng)采用成本法核算。甲公司對(duì)E公司投資，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(2)甲公司購(gòu)買(mǎi)A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

(3)甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與G公司在合并前后同受s公司控制。

(4)甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司股權(quán)不構(gòu)成企業(yè)合并。理由：不符合企業(yè)合并的定義?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不形成報(bào)告主體的變化?；颍涸摻灰装l(fā)生前后不涉及控制權(quán)的轉(zhuǎn)移?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司和c公司已構(gòu)成一個(gè)報(bào)告主體?；颍涸摻灰装l(fā)生前甲公司已控制C公司。

(5)應(yīng)納入甲公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

案例分析題九(本題20分，本題為選答題。在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

為加強(qiáng)甲事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱甲單位，該單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。提高管理水平，2007年12月1日上級(jí)主管部門(mén)向甲單位委派了一名總會(huì)計(jì)師，為了盡快熟悉情況，做好2007年年度決算編報(bào)工作，該總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)對(duì)甲單位當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面檢查。檢查結(jié)束后，總會(huì)計(jì)師向財(cái)務(wù)處提出了需要整改的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)處經(jīng)認(rèn)真研究，向總會(huì)計(jì)師提交了整改方案。(1)需要整改的事項(xiàng)如下：①甲單位所屬技術(shù)鑒定中心未經(jīng)財(cái)政和物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)，自立項(xiàng)目收費(fèi)，當(dāng)年其收取注冊(cè)登記費(fèi)35萬(wàn)元。②將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛賬。③以“會(huì)議費(fèi)”的名義虛開(kāi)發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬(wàn)元，并向財(cái)政申請(qǐng)取得財(cái)政撥款37萬(wàn)元。④以支付專家咨詢費(fèi)的名義，編制虛假的專家領(lǐng)款表，在專項(xiàng)支出中列支86萬(wàn)元，并從專戶中提取現(xiàn)金86萬(wàn)元賬外存放，準(zhǔn)備用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金。⑤動(dòng)用財(cái)政撥款的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)69萬(wàn)元，全部用于本單位職工的工資性支出，并在專項(xiàng)支出中列支。⑥在職工福利基金尚有5000萬(wàn)元結(jié)余的情況下，在事業(yè)支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元。⑦將獨(dú)立核算的基建項(xiàng)目中的基建支出150萬(wàn)元，以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款150萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。⑧將“國(guó)際研討會(huì)”項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目核算。⑨將以前年度實(shí)現(xiàn)的，掛在往來(lái)帳中的“數(shù)據(jù)庫(kù)”轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元?jiǎng)澇觯心匙C券公司進(jìn)行投資理財(cái)。鑒于該投資是以支付往來(lái)款項(xiàng)的名義劃出，甲單位未作投資進(jìn)行確認(rèn)。⑩將一直未登記入賬的一棟閑置辦公樓以3500萬(wàn)元的協(xié)議價(jià)置換為一棟住宅樓后用于出租，取得租金收入50萬(wàn)元。甲單位置換辦公樓形成的資產(chǎn)及出租收入未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理。(2)提交的整改方案如下：①未經(jīng)批準(zhǔn)自立項(xiàng)目收費(fèi)問(wèn)題，立即停止收費(fèi)。②對(duì)以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，調(diào)整有關(guān)賬目，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入。③將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖。④將虛列的專項(xiàng)支出86萬(wàn)元進(jìn)行沖銷(xiāo)，將賬外存放資金收回存入銀行存款專戶。⑤調(diào)整賬目，即將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)整到事業(yè)支出。⑥將在事業(yè)支出中列支的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)80萬(wàn)元與職工福利基金對(duì)沖。⑦將挪用的150萬(wàn)元從基建存款戶追回。⑧將項(xiàng)目結(jié)余資金8萬(wàn)元調(diào)整賬目，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)基金。⑨補(bǔ)辦投資審批手續(xù)，并確認(rèn)投資300萬(wàn)元，減少銀行存款300萬(wàn)元。⑩將賬外資產(chǎn)登記入賬。會(huì)計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)――住宅樓”3500萬(wàn)元，貸記“固定資產(chǎn)――辦公樓”3500萬(wàn)元，借記“銀行存款”50萬(wàn)元，貸記“其他收入”50萬(wàn)元。

要求：

假如你是甲單位總會(huì)計(jì)師。請(qǐng)分析、判斷財(cái)務(wù)處提交的整改方案中的各項(xiàng)整改措施是否正確或完整；對(duì)于不正確或不完整的，請(qǐng)?zhí)岢稣_或完整的整改措施。

[點(diǎn)評(píng)]

(1)整改方案①不完整。完整的整改措施：立即停止收費(fèi)；同時(shí)，將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)35萬(wàn)元上交財(cái)政。[或：將已收取的注冊(cè)登記費(fèi)退回交費(fèi)人。]

(2)整改方案②不正確。正確的整改措施：將以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬(wàn)元，從“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

(3)整改方案③不完整。完整的整改措施：將虛列事業(yè)支出37萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)賬，與財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)沖；同時(shí)，對(duì)套取的財(cái)政資金退還原渠道。

(4)整改方案④正確。

(5)整改方案⑤不完整。完整的整改措施：將專項(xiàng)支出69萬(wàn)元調(diào)到事業(yè)支出；同時(shí)，從銀行存款戶劃轉(zhuǎn)69萬(wàn)元到專項(xiàng)存款戶。

(6)整改方案⑥正確。

(7)整改方案⑦不完整。完整的整改措施：將挪用的150萬(wàn)元從基建存款戶追回；同時(shí)，沖減事業(yè)支出150萬(wàn)元。

(8)整改方案⑧不正確。正確的整改措施：項(xiàng)目結(jié)余資金按規(guī)定應(yīng)上繳的，應(yīng)當(dāng)從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)繳預(yù)算款；按規(guī)定留歸單位使用的，從其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)入當(dāng)期事業(yè)結(jié)余。

銷(xiāo)售整改方案和整改措施范文第4篇

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“mayfive”為你整理了這篇醫(yī)療保障局社會(huì)評(píng)價(jià)群眾意見(jiàn)建議整改完成情況報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來(lái)參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈百色市2019年度社會(huì)評(píng)價(jià)群眾意見(jiàn)建議整改方案〉的通知》（百績(jī)發(fā)〔2020〕4號(hào)）精神及要求，結(jié)合我局工作職能涉及的其它性意見(jiàn)建議共有5條，現(xiàn)將所涉及的5條意見(jiàn)建議的完成整改落實(shí)情況報(bào)告如下：

一、高度重視

根據(jù)下發(fā)《通知》精神及要求，我局及時(shí)召開(kāi)黨組會(huì)議，研究制定出臺(tái)了《百色市醫(yī)療保障局2019年度績(jī)效考評(píng)社會(huì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)建議整改方案》文件，明確了意見(jiàn)建議的整改責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、完成時(shí)限、責(zé)任科室及負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)抓意見(jiàn)建議的整改工作，確保意見(jiàn)建議整改落實(shí)如期完成。

二、主要采取的整改措施

（一）開(kāi)展調(diào)查研究。根據(jù)涉及我局工作職能反饋到的意見(jiàn)建議，有針對(duì)性下到各相關(guān)部門(mén)單位開(kāi)展工作調(diào)研，向醫(yī)保經(jīng)辦、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)了解意見(jiàn)建議所涉及的問(wèn)題、政策執(zhí)行情況，確保政策執(zhí)行規(guī)范，保障人民群眾利益。

（二）加大政策解釋和宣傳力度。為進(jìn)一步針對(duì)意見(jiàn)建議所反映的問(wèn)題，做好政策解釋，創(chuàng)新實(shí)施“九個(gè)一”，零距離宣傳解讀醫(yī)保政策，多角度、多形式、全方位、全覆蓋，確保家喻戶曉、深入人心，不斷提高群眾的滿意度與獲得感。

一是開(kāi)設(shè)一個(gè)宣傳櫥窗。依托市、縣、鄉(xiāng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)LED顯示屏、板報(bào)等開(kāi)設(shè)醫(yī)保扶貧政策宣傳櫥窗，統(tǒng)一規(guī)范醫(yī)保宣傳內(nèi)容。目前，全市完成開(kāi)設(shè)宣傳廚窗1315個(gè)，張貼（播放）醫(yī)保政策11萬(wàn)余條。

二是建立一個(gè)微信公眾號(hào)。加快推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)保經(jīng)辦”，建成“百色醫(yī)?！蔽⑿殴娞?hào)，十二個(gè)縣（市、區(qū)）醫(yī)保局也相繼開(kāi)通微信公眾號(hào)形成了強(qiáng)大的宣傳陣地，提升市民便捷度和滿意度。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前各級(jí)醫(yī)保部門(mén)微信公眾號(hào)宣傳醫(yī)保扶貧政策達(dá)1100余篇(次)。

三是發(fā)送一條短信。市、縣兩級(jí)醫(yī)保部門(mén)負(fù)責(zé)向轄區(qū)內(nèi)建檔立卡貧困人口定期或不定期發(fā)送醫(yī)保扶貧政策、醫(yī)保辦理提醒、醫(yī)保成效等信息短信。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前已發(fā)送醫(yī)保政策短信68余萬(wàn)條，短信唱響醫(yī)保好聲音。

四是利用一個(gè)“集中宣傳月”活動(dòng)進(jìn)行宣傳。結(jié)合四月份統(tǒng)一開(kāi)展“打擊欺詐騙保集中宣傳月”活動(dòng)為契機(jī)，各縣（市、區(qū)）醫(yī)保部門(mén)在本轄區(qū)范圍內(nèi)懸掛宣傳橫幅，張貼宣傳海報(bào)，公布舉報(bào)電話，發(fā)放宣傳折頁(yè)，專人負(fù)責(zé)政策咨詢，滾動(dòng)播放“打擊欺詐騙?！?、“醫(yī)保扶貧”動(dòng)漫宣傳片，醫(yī)保扶貧政策深入人心。

五是印制一套宣傳折頁(yè)資料。整合8項(xiàng)醫(yī)保扶貧政策印制《醫(yī)保扶貧政策解讀》、整理城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)11個(gè)問(wèn)題印制《城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)有問(wèn)必答》共計(jì)87.86萬(wàn)份。

六是公布一個(gè)政策咨詢電話。在宣傳折頁(yè)、手冊(cè)、公眾號(hào)、戶外廣告統(tǒng)一公布各縣（市、區(qū)）轄區(qū)政策咨詢電話，保持工作日電話暢通，及時(shí)為參保群眾答疑解惑。

七是印制一本醫(yī)保政策問(wèn)答漫畫(huà)手冊(cè)。分利用國(guó)家醫(yī)保局制作《醫(yī)保政策問(wèn)答手冊(cè)》漫畫(huà)書(shū)箱，采取漫畫(huà)的方式將參保繳費(fèi)、待遇及報(bào)銷(xiāo)等整合成8個(gè)方面共44個(gè)問(wèn)題，配上通俗易懂的文字進(jìn)一步加大宣傳。

八是組建一支宣講隊(duì)伍。市、縣兩級(jí)醫(yī)保部門(mén)主動(dòng)與扶貧、衛(wèi)健部門(mén)對(duì)接，積極引導(dǎo)駐村扶貧工作隊(duì)員、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)團(tuán)隊(duì)通過(guò)進(jìn)村入戶對(duì)貧困戶宣講、發(fā)放宣傳資料等方式進(jìn)行醫(yī)保扶貧政策宣傳。目前已組織各級(jí)駐村扶貧工作隊(duì)員、家庭醫(yī)生簽約服務(wù)團(tuán)隊(duì)入戶開(kāi)展宣傳16萬(wàn)余人次以上。

九是舉辦一場(chǎng)培訓(xùn)會(huì)。市、縣兩級(jí)醫(yī)保部門(mén)充分利用轄區(qū)內(nèi)各級(jí)會(huì)議或?qū)ｎ}舉辦各類醫(yī)保扶貧政策解讀培訓(xùn)會(huì)1500余場(chǎng)（次），參訓(xùn)人員達(dá)10余萬(wàn)人（次），對(duì)幫扶干部詳細(xì)解讀國(guó)家、自治區(qū)醫(yī)療保障扶貧政策并答疑，醫(yī)保扶貧政策知曉率明顯提高。

（三）持續(xù)打擊欺詐騙保高壓態(tài)勢(shì)，維護(hù)基金安全。聚焦醫(yī)療保障領(lǐng)域違法違規(guī)和欺詐騙保行為，制定專項(xiàng)治理方案，以定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自查自糾為核心，嚴(yán)肅查處定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和零售藥店騙取醫(yī)療保障基金問(wèn)題，聯(lián)合市衛(wèi)健委整治醫(yī)療機(jī)構(gòu)不規(guī)范醫(yī)療行為，大力整治過(guò)度檢查、過(guò)度用藥、過(guò)度醫(yī)療問(wèn)題，規(guī)范醫(yī)療秩序，營(yíng)造良好的就醫(yī)環(huán)境。

（四）規(guī)范醫(yī)療服務(wù)管理

1.落實(shí)國(guó)家談判藥品政策落地，確保參保人的用藥權(quán)益。為更好的保障參保人員的基本醫(yī)療需求，確保國(guó)家談判藥品的臨床供應(yīng)，根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人力資源和社會(huì)保障廳轉(zhuǎn)發(fā)人力資源社會(huì)保障部關(guān)于將36種藥品納入國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)藥品目錄乙類范圍的通知》（桂人社函〔2017〕738號(hào)）《廣西壯族自治區(qū)人力資源和社會(huì)保障廳 衛(wèi)生計(jì)生委 醫(yī)改辦關(guān)于保障36種國(guó)家談判藥品臨床使用的通知》（桂人社函〔2018〕94號(hào)）文件精神，國(guó)家談判藥品執(zhí)行參保人用藥申請(qǐng)、備案，兩定機(jī)構(gòu)做好國(guó)家談判藥品用藥和銷(xiāo)售記錄。

2.醫(yī)療機(jī)構(gòu)取消醫(yī)用耗材加成，實(shí)行零差率銷(xiāo)售。根據(jù)國(guó)務(wù)院深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以及治理高值耗材改革工作方案有關(guān)精神，由自治區(qū)醫(yī)療保障局、衛(wèi)生健康委組織醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革工作方案，百色市所有公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，于2019年12月31日24時(shí)起全面取消醫(yī)用耗材加成，實(shí)行“零差率”銷(xiāo)售。

3.落實(shí)調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價(jià)格。繼續(xù)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革和治理高值醫(yī)用耗材的改革部署，根據(jù)國(guó)家、自治區(qū)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制以及相關(guān)政策文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，今年先后三次調(diào)整部分醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格近1000個(gè)。

三、整改成效

市醫(yī)保局通過(guò)以大規(guī)模、多層次、全方位的宣傳，宣傳內(nèi)容上把政策講清講透，耐心做好答疑解惑。在宣傳上重點(diǎn)突出保障待遇的提高，以及藥品、耗材“零差率”銷(xiāo)售和醫(yī)藥帶量集團(tuán)招標(biāo)采購(gòu)帶來(lái)的醫(yī)療成本的降低。

（一）打擊騙保，老百姓“救命錢(qián)”更安全。一是完成全市263家定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自查自糾工作，集體約談全市41家二級(jí)及以上定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，追繳違規(guī)問(wèn)題資金4000多萬(wàn)元；二是完成全市827家定點(diǎn)醫(yī)藥機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)檢查，拒付、追回醫(yī)保資金600多萬(wàn)元；三是積極引入第三方配合監(jiān)管，提升監(jiān)管效果。通過(guò)政府采購(gòu)的方式，引進(jìn)第三方專業(yè)技術(shù)服務(wù)公司，對(duì)縣級(jí)33家二級(jí)（含二級(jí)管理）的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查。四是按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”方式，抽查40家定點(diǎn)醫(yī)藥機(jī)構(gòu)、1家縣級(jí)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和45家參保單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)或網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)檢查。五是開(kāi)展以線上活動(dòng)為主的“打擊欺詐騙保，維護(hù)醫(yī)?；鸢踩奔行麄髟禄顒?dòng)，提升群眾知曉度和維權(quán)意識(shí)。

（二）關(guān)注群眾獲得，讓醫(yī)療改革“紅利”輻射更廣。今年以來(lái)，組織全市245家醫(yī)療機(jī)構(gòu)加入廣西藥品集團(tuán)采購(gòu)服務(wù)平臺(tái)，帶量采購(gòu)降低藥價(jià)取得顯著成效。完成簽約采購(gòu)230個(gè)醫(yī)院，合同總簽約4835條藥品品規(guī)，采購(gòu)總金額4176萬(wàn)元，23個(gè)通用藥品競(jìng)價(jià)議價(jià)成功,中選價(jià)格較廣西現(xiàn)行采購(gòu)價(jià)格平均降幅為41.56%,單品種降幅最大二甲雙胍，降幅87.62%。經(jīng)過(guò)擴(kuò)圍競(jìng)價(jià)，25個(gè)通用名藥品，平均降價(jià)59%，降幅超過(guò)90%的共有4個(gè)，恩替卡韋每片價(jià)格由12.10元降至0.2746元，降幅97.73%。第二次國(guó)家集采平均降價(jià)幅度達(dá)到53%，最高降幅達(dá)到93%。

銷(xiāo)售整改方案和整改措施范文第5篇

一、自查自糾存在的主要問(wèn)題和整改措施

（一）主要問(wèn)題

1、崗位職責(zé)不夠清晰；

2、工作效率不是很高；

3、作風(fēng)紀(jì)律需不很?chē)?yán)謹(jǐn)；

4、執(zhí)法技能比較薄弱。

（二）整改措施

1、關(guān)于崗位職責(zé)不夠清晰的問(wèn)題

（1）健立全局從領(lǐng)導(dǎo)到科員各崗位職責(zé)，并細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，明確責(zé)任。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：劉茜；責(zé)任部門(mén)：各科室；責(zé)任人：科室領(lǐng)導(dǎo)；整改時(shí)限：4月上旬]

（2）將崗位職責(zé)與首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制、一次告知制等制度匯編印刷，配發(fā)給干部職工人手一冊(cè)。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：劉茜；責(zé)任部門(mén)：辦公室；責(zé)任人：彭會(huì)華；整改時(shí)限：4月下旬]

2、關(guān)于工作效率不是很高的問(wèn)題

（1）落實(shí)每周半天集中學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)干部職工政治理論與業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不斷提高。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕；責(zé)任部門(mén)：人事教育科、機(jī)關(guān)黨委；責(zé)任人：雷二平；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

（2）量化科室和崗位職責(zé)，制定工作目標(biāo)效能考評(píng)辦法。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：黃永忠；責(zé)任部門(mén)：監(jiān)察室；責(zé)任人：何小飛；整改時(shí)限：3月下旬]

（3）實(shí)行月度工作效能監(jiān)察考核，及時(shí)書(shū)面通報(bào)監(jiān)察考核結(jié)果，并與年度工作考評(píng)掛鉤。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：黃永忠；責(zé)任部門(mén)：監(jiān)察室、辦公室；責(zé)任人：何小飛、彭會(huì)華；整改時(shí)限：立即到位]

3、關(guān)于作風(fēng)紀(jì)律不很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題

（1）強(qiáng)化上下班簽名登記情況的抽查，發(fā)現(xiàn)簽到不實(shí)或有代簽現(xiàn)象點(diǎn)名通報(bào)，并作考核扣分處理。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：劉茜；責(zé)任部門(mén)：辦公室；責(zé)任人：彭會(huì)華；整改時(shí)限：立即到位]

（2）實(shí)行掛牌上崗及工作時(shí)間去向的督查，整肅機(jī)關(guān)上崗紀(jì)律。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：劉茜；責(zé)任部門(mén)：辦公室；責(zé)任人：彭會(huì)華；整改時(shí)限：4月上旬]

（3）完善機(jī)關(guān)管理和工作制度，進(jìn)一步規(guī)范辦公行為、執(zhí)法行為和服務(wù)行為。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)劉茜；責(zé)任部門(mén)：辦公室、政策法規(guī)科；責(zé)任人：彭會(huì)華、?；萸洌徽臅r(shí)限：7月底]

4、關(guān)于執(zhí)法技能比較薄弱的問(wèn)題

（1）加大對(duì)執(zhí)法人員的培訓(xùn)力度，除組織參加省局業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，市局有計(jì)劃地組織崗位練兵和業(yè)務(wù)集訓(xùn)，組織執(zhí)法人員外出交流學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕、何奇東；責(zé)任部門(mén)：人事教育科、稽查科；責(zé)任人：雷二平、鄒小勇；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

（2）完善藥品稽查信息平臺(tái)，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)功能，實(shí)現(xiàn)藥品流通監(jiān)管與藥品稽查信息共享，提高藥品稽查效率。[章小燕、何奇東、劉茜；責(zé)任部門(mén)：流通監(jiān)管科、稽查科、辦公室；責(zé)任人：陳健、鄒小勇、彭會(huì)華；整改時(shí)限：10月中旬]

（3）強(qiáng)化藥監(jiān)藥檢有效互動(dòng)，繼續(xù)改善執(zhí)法和技術(shù)裝備，積極探索依法辦案、科學(xué)辦案的新思路、新方法，不斷開(kāi)拓藥監(jiān)執(zhí)法的新局面。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：何奇東；責(zé)任部門(mén)：稽查科、食品藥品檢驗(yàn)所；責(zé)任人：鄒小勇、劉曉靈；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

二、征求到的意見(jiàn)建議及整改措施

（一）意見(jiàn)建議

1、加大對(duì)藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的幫扶力度；

2、加大對(duì)涉藥企業(yè)質(zhì)量管理人員的培訓(xùn)力度；

3、加大食品藥品安全監(jiān)管力度。

（二）整改措施

1、關(guān)于加大對(duì)藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的幫扶力度

（1）強(qiáng)化監(jiān)管就是服務(wù)的意識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)《服務(wù)社會(huì)公眾、促進(jìn)醫(yī)藥發(fā)展四十條措施》，落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)跟班指導(dǎo)制度，主動(dòng)扎實(shí)地為藥品（醫(yī)療器械）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：魯軍；責(zé)任部門(mén)：注安科、醫(yī)療器械科；責(zé)任人：鄧昌理、袁志宏；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

（2）支持新和藥業(yè)有限公司引進(jìn)上市公司江特電機(jī)投資控股，協(xié)調(diào)__制藥有限公司引進(jìn)上海醫(yī)貿(mào)實(shí)施資產(chǎn)重組，幫助歐氏藥業(yè)有限公司實(shí)施科工貿(mào)一體化經(jīng)營(yíng)策略，為青春康源醫(yī)藥有限公司將總部由宜春遷入__提供服務(wù)。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：魯軍；責(zé)任部門(mén)：注安科、流通科；責(zé)任人：鄧昌理、陳??；整改時(shí)限：4月底]

（3）加強(qiáng)同政府相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系與溝通，為醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，協(xié)調(diào)落實(shí)“民生工程”和涉藥生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目各1個(gè)。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕、魯軍；責(zé)任部門(mén)：流通科、注安科、醫(yī)療器械科；責(zé)任人：陳健、鄧昌理、袁志宏；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

2、關(guān)于加大對(duì)涉藥企業(yè)質(zhì)量管理人員的培訓(xùn)力度

（1）制定內(nèi)容具體、責(zé)任明確的涉藥人員年度培訓(xùn)計(jì)劃。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕；責(zé)任部門(mén)：人事教育科；責(zé)任人：雷二平；整改時(shí)限：4月底]

（2）分別舉辦一期藥（械）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量管理人員培訓(xùn)班，藥品質(zhì)量負(fù)責(zé)人及藥品營(yíng)銷(xiāo)人員培訓(xùn)率達(dá)98%，促進(jìn)藥企質(zhì)量管理工作上水平。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕、魯軍；責(zé)任部門(mén)：人事教育科、注冊(cè)安監(jiān)科、醫(yī)療器械科；責(zé)任人：雷二平、陳健、鄧昌理、袁志宏；整改時(shí)限：10月前]

（3）經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，提高藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員掌握規(guī)范操作技能。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕、魯軍；責(zé)任部門(mén)：流通科、注冊(cè)安監(jiān)科、醫(yī)療器械科；責(zé)任人：陳健、鄧昌理、袁志宏；整

改時(shí)限：長(zhǎng)期]3、關(guān)于加大食品藥品安全監(jiān)管力度

（1）充分發(fā)揮食品安全“抓手”作用，密切協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)，積極推進(jìn)創(chuàng)建全國(guó)食品安全城市第二年各階段工作。重點(diǎn)是新建和改造無(wú)公害蔬菜基地3000畝，完善基地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和規(guī)范化管理，提升蔬菜基地建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；全面查禁在蔬菜水果中使用5種高毒高殘有機(jī)磷農(nóng)藥、在水產(chǎn)品中使用“孔雀石綠”和喂養(yǎng)生豬使用“瘦肉精”“萊克多巴胺”等違法問(wèn)題查處的督查督辦。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：魯軍；責(zé)任部門(mén)：食品安全監(jiān)察科；責(zé)任人：廖安忠；整改時(shí)限：12月底前]

（2）嚴(yán)格執(zhí)行藥品生產(chǎn)企業(yè)gmp認(rèn)證檢查新標(biāo)準(zhǔn)，大力推行質(zhì)量授權(quán)人、駐廠監(jiān)督員等制度，提高對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)監(jiān)管產(chǎn)品現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率，實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制臺(tái)帳式管理，確保轄區(qū)內(nèi)藥品醫(yī)療器械生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品質(zhì)量安全事故為零。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：魯軍；責(zé)任部門(mén)：注冊(cè)安監(jiān)科、醫(yī)療器械科；責(zé)任人：鄧昌理、袁志宏；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

（3）嚴(yán)查駐店藥師在崗履職情況，建立駐店藥師誠(chéng)信檔案率達(dá)100%；縣城以上藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)100%實(shí)行電腦開(kāi)具銷(xiāo)售憑證，嚴(yán)格查處走票、過(guò)票、掛靠經(jīng)營(yíng)等違法違規(guī)行為。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：章小燕；責(zé)任部門(mén)：流通科；責(zé)任人：陳??；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

（4）嚴(yán)把藥械廣告監(jiān)測(cè)關(guān)，堅(jiān)持信息通報(bào)、行政強(qiáng)制、移送查處相結(jié)合，不斷完善藥械廣告監(jiān)測(cè)工作程序和審查標(biāo)準(zhǔn)，充分利用藥品廣告監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)，推進(jìn)藥品廣告監(jiān)測(cè)電子化，實(shí)現(xiàn)市級(jí)主流媒體廣告監(jiān)測(cè)率100％，違規(guī)廣告移送率100％。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：何奇東；責(zé)任部門(mén)：稽查科；責(zé)任人：鄒小勇；整改時(shí)限：長(zhǎng)期]

（5）提升藥品打假技術(shù)支撐平臺(tái)功能。繼續(xù)實(shí)施藥監(jiān)藥檢互動(dòng)機(jī)制，探索創(chuàng)新科學(xué)、高效的稽查執(zhí)法方式，提高稽查辦案的靶向性，以智攻堅(jiān)，突破困境，力爭(zhēng)查辦1至2起在當(dāng)?shù)赜猩鐣?huì)影響的大案要案。[責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)：何奇東；責(zé)任部門(mén)：稽查科、藥品檢驗(yàn)所；責(zé)任人：鄒小勇、劉曉靈；整改時(shí)限：12月底前]

三、落實(shí)整改措施的幾點(diǎn)要求

（一）各責(zé)任部門(mén)責(zé)任人要按照“問(wèn)題不解決不放過(guò)、群眾不滿意不通過(guò)”的要求，落實(shí)上述各項(xiàng)整改措施。凡明確了具體時(shí)間的，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)整改到位，整改一項(xiàng)，銷(xiāo)號(hào)一項(xiàng)；沒(méi)有明確具體時(shí)間的，要始終抓好工作落實(shí)。