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財務狀況分析總結范文第1篇

【關鍵詞】 企業(yè);財務管理;財務經濟;分析;探討

長期以來,企業(yè)都十分重視企業(yè)的的財務分析。從最初的經濟活動分析到財務分析再到現在的財務經濟分析,許多專家學者在不斷地對其進行探索和研究。像張先治教授提出了財務分析具有獨立性和邊緣性的特點,樊行健教授更是創(chuàng)造性地提出了財務經濟分析,這些都是對財務分析有益的探索。要更好地解決財務分析在實踐中的應用,就必須須從實踐出發(fā)并分析問題形成的原因,才能解決問題。閱讀前人研究的文獻資料,雖然大都提出自己獨到的見解,但都未能得到較好的解決方法。要使財務分析學科有進一步的發(fā)展和提高,必須對財務分析進行重新構架,要解決這個問題,務須有一個確定的財務分析的發(fā)展的框架結構。

一、對財務分析的研究

企業(yè)經理為管理而進行分析,投資者為投資進行分析,債權人為貸款而進行分析,還有許許多多其他的主體為著不同的目的進行分析,研究主體和目的的多元化使得財務經濟分析學科沒有一個固定的分析框架。由此可見,隨著我國市場經濟的不斷深入,需要進行財務分析的主體不斷增加,不同主體進行財務分析的目的也各不相同,再加上財務經濟分析領域隨著經濟發(fā)展的不斷擴大,在資本市場、企業(yè)重組、績效評價、企業(yè)評估等方面應用越來越廣泛,衍生出投資分析、收益質量分析、盈利預測分析、信用分析等細化的、專題性的分析目標,使得財務經濟分析框架日益模糊,難以確定。

1.對企業(yè)財務狀況進行了解。對企業(yè)現有財務經濟的財務分析時,首先要對當前企業(yè)的發(fā)展過程以及所作出的業(yè)績進行了解,包括企業(yè)的性質、實際控制人的水平和管理能力、市場占有率、企業(yè)的盈利能力等。企業(yè)歷年的財務報告對分析企業(yè)過去的財務狀況和現有財務狀況的一個總結,是對企業(yè)歷史狀況的一個綜合性反映,通過對歷年的財務報告的分析和思考,是對財務指標的計算和關鍵數據的變化的一個良好捷徑,能夠更好的來掌握相關企業(yè)當前的狀況。

2.對企業(yè)未來財務狀況進行分析。在掌握了企業(yè)當前狀況以后,判斷企業(yè)未來的財務狀況和經營成果需要對在未來一段時間影響企業(yè)狀況產生影響的因素進行充分的分析。通過對企業(yè)現在狀況的把握,以及對未來影響企業(yè)的各個方面的重要因素進行分析,可以了解企業(yè)的核心競爭力,對企業(yè)未來一段時間的財務狀況和經營成果進行預

測和給與評價,從而滿足各方面分析主體的要求。

二、明確財務經濟分析內涵

中國加入WPO以來,經濟全面融入世界經濟大潮的激烈競爭之中,這一快速變化的趨向對企業(yè)財務管理的方方面面都產生了巨大的影響,也使之面臨著巨大的挑戰(zhàn)。財務管理工作更具綜合性、復雜性、敏感性和動態(tài)性。和此同時,財務分析是企業(yè)財務管理活動的一個重要方面,也是企業(yè)經濟活動分析的重要組成部分。加強財務分析,對于加強企業(yè)財務管理,提高企業(yè)經營管理水平,具有十分重要的意義。

要確定財務分析的內涵就必須從實踐出發(fā),抓住核心并對財務分析主體和目的進行高度概括。財務分析主體可以分為企業(yè)內部分析主體和企業(yè)外部分析主體。由于財務分析的主體多元化導致了財務分析內涵難以確定,財務分析的目的也呈現多元化。對于這兩類主體分析目的進行歸納和總結,發(fā)現這兩類主體進行財務分析的目的在于通過對企業(yè)的財務狀況和經營成果的分析。通過分析未來影響企業(yè)財務狀況和經營成果的系列因素并展望企業(yè)未來一段時間的財務狀況和經營成果,為企業(yè)的投資管理和其他一些目標提供依據。

盡管內外部的分析主體不盡相同,它們的分析目的也存在很大差異,但都得判斷未來財務狀況和經營成果,這就是財務分析內涵的核心。財務分析領域的研究對象是影響企業(yè)未來財務狀況和經營成果的因素,研究的最終目的是為了判斷企業(yè)未來一段時間的財務狀況和經營成果。在明確了財務經濟分析內涵的同時,也解決了財務經濟分析的目的,雖然不同的分析主體有不同的分析目的,它們都統一到一個相同的最終目的,即判斷企業(yè)未來一段時間的財務狀況和經營成果。財務經濟分析學科與會計學科、財務管理科有著密切的聯系,隨著社會經濟的發(fā)展,財務經濟分析的主體、目的和內容得到了擴展,很大程度上會形成了一個完全不同于會計學和財務管理學的新學科。

三、財務經濟分析的內容框架

根據上面文章所提到的分析方法和分析要素,可以知道財務分析的重要性不言而喻,在實踐中財務經濟分析的目的是對企業(yè)未來財務狀況和經營成果進行預測。問題是目前的財務分析領域的內容體系大多是僅僅評價企業(yè)歷史的財務狀況和經營成果,隨著社會的改革,經濟的發(fā)展和競爭的日益激烈,這樣的分析對于企業(yè)的發(fā)展是遠遠不夠。需要對財務經濟分析體系的內容重新架構,使其從理論上滿足實踐的需要。根據財務經濟分析的內涵,財務經濟分析體系包括四個部分:環(huán)境分析、行業(yè)分析、競爭者分析、企業(yè)自身分析。

1.環(huán)境分析。企業(yè)的財務分析要受到外部大環(huán)境的影響,如地區(qū)經濟不同,國家對于宏觀經濟的調控變化等等環(huán)境因素。經濟環(huán)境好時,企業(yè)普遍受益;經濟環(huán)境不好時,企業(yè)普遍蕭條。做財務經濟分析時,首先要對宏觀經濟狀況進行判斷和了解。對國內外的經濟狀況也要有所了解,并要分析現有國際經濟狀況對企業(yè)有何影響。

2.行業(yè)分析。所有的企業(yè)都屬于相應的某個行業(yè),對企業(yè)的行業(yè)分析要了解該行業(yè)的形成和歷史發(fā)展,以及同行業(yè)在國際中的所占有的地位和作用。每個行業(yè)都有自己的特點,行業(yè)的特點決定了行業(yè)內的競爭程度,進而決定了行業(yè)的利潤率,行業(yè)的利潤率也能夠在一定程度上決定企業(yè)的財務狀況和經營成果。同時企業(yè)在本行業(yè)中所處的位置不同,所采取的戰(zhàn)略也就有所不同,對其未來的財務狀況和經營成果也有所影響。

3.競爭者分析。企業(yè)未來的財務狀況、經營成果還取決于他的競爭對手在未來的表現,如果競爭對手強,則對企業(yè)未來財務目標的實現是個潛在的威脅,尤其是中國加入世貿組織后,全世界的企業(yè)同臺競技,國門打開,強勢的外企進駐中國。我們在傳統的管理方法上起步較晚,缺乏系統的管理學科,應當充分分析企業(yè)自身的強項和弱點,同時要對競爭對手有所了解和研究,學習優(yōu)勢企業(yè)的長處,為企業(yè)發(fā)展找出一條適合自己的道路。對競爭對手的未來目標、現行戰(zhàn)略、能力、可能采取的行動等也需進行相關聯的分析。

4.企業(yè)自身分析。除了對企業(yè)的外部環(huán)境、行業(yè)結構特征以及競爭對手要進行分析外,企業(yè)本身對其未來的財務狀況、經營成果的影響更加重要。除了要對企業(yè)本身的財務報告進行分析外,還要對企業(yè)擁有的優(yōu)勢資源進行分析,包括資本規(guī)模優(yōu)勢、營銷優(yōu)勢、研發(fā)優(yōu)勢、企業(yè)文化優(yōu)勢等等,這些對企業(yè)未來財務狀況與經營成果均有重要的影響。

綜上所述,可以看到財務經濟分析是一個靜態(tài)與動態(tài)相結合的系統框架。在這個體系里,從企業(yè)歷史的財務狀況和經營成果出發(fā),分析影響企業(yè)的內外因素,得出企業(yè)未來的財務狀況和經營成果。這是一個完整的體系,對這個分析體系而言,并不是所有的分析主體都要將其全部進行分析,但所有的分析主體都能在這個分析體系里找到自己所需的內容。

參考文獻

[1]張金昌.簡論建立財務分析學的必要性[J].會計研究.1994(5)

[2]陳共榮,龔慧云.構建現代企業(yè)財務分析學的思考[J].經濟理論與實踐.1996(5)

[3]樊行健.試論財務經濟分析學科的構建[J].會計研究.1999(5)

[4]王玉春.試論財務分析學科的研究對象[J].財貿研究.1995(5)

財務狀況分析總結范文第2篇

一、文獻回顧

目前，我國學者對上市汽車公司財務狀況的研究主要集中在經營績效和競爭力方面。王澤平與孫世敏（2010）指出，國內上市汽車公司的經營績效不高，并建議從企業(yè)內、外部環(huán)境的視角進行改進；胡彥蓉與劉洪久（2012）以上市汽車公司的財務指標為出發(fā)點，分析了國內上市汽車公司的競爭力水平。分析結果為，國內上市汽車公司的成長能力、盈利能力、償債能力以及運營能力的評價值與它們各自的綜合競爭力評價結果不一致。諸如此類的研究成果為汽車上市公司的發(fā)展提供了相關借鑒，但現有研究在指標選取方面反應問題不盡全面，且指標間相互影響較大，只能為股東的選擇和上市公司的診斷提供思路。為此，本文依據當前我國上市汽車公司的特點，建立具有現階段特色的財務狀況評價指標體系，并采用因子分析對我國23家汽車上市公司的財務狀況進行評價，在處理多維相關變量空間時可以消除評價指標間的相關影響，并且根據各項指標值的變異程度來確定權數，這樣可以避免由于人為因素帶來的偏差，為相關決策者提供更科學、更可靠的分析數據。

二、研究設計

（一）樣本選擇與數據來源 本文選取我國具有代表性的23家上市汽車制造類企業(yè)為分析的樣本，這些樣本的數據來源均為各自的年報總結。

（二）指標選取 考慮到我國目前的國情，以及現階段汽車公司發(fā)展的特點，本文選取評價財務狀況四個方面的能力：獲利能力、償債能力、運營能力、發(fā)展能力作為評價體系的框架。這四方面能力指標體系的構建是從9項指標出發(fā)的，如表1所示：

（三）研究方法 為反映結果的全面性和真實性，消除變量間的相關性，本文選取因子分析法對我國汽車上市公司財務狀況進行評價，因子分析在充分考慮到各指標間可能存在的相關性，利用降維原理將較多的變量指標用較少的幾個線性無關的綜合變量指標表示，在減少變量指標的同時，也減少了原指標信息的損失，可以對收集的指標數據進行全面的分析。

三、實證結果與分析

（二）因子分析 具體為：

（1）確定因子個數。樣本數據進行標準化后，利用軟件SPSS16.0對數據進行因子分析，運行結果如表2所示：

結合表2，根據Kaiser在1959年提出一項保留特征根大于1的因子的原則，應從9個評價指標中提取3個因子反映財務狀況，此時累計方差貢獻率為73.782%，涵蓋了樣本的大部分信息，達到了在降維的同時，損失信息量較少，可較好反映我國汽車上市公司的財務狀況。

（2）公共因子命名及解釋。評價指標在因子上的旋轉后因子載荷矩陣如表3所示：

從表3中相應特征向量可知，在第一個因子中凈資產收益率、銷售利潤率、每股收益、資本保值增值率具有較大相關系數，主要概括我國汽車上市公司的獲利能力和發(fā)展能力，反映了公司的獲利現狀和潛在獲利能力，因此可稱為“效益因子”；在第二個因子中流動比率、速動比率、產權比率具有較大相關系數，主要概括公司償債、償息的能力，因此可稱為“償債因子”；第三個因子的“流動資產周轉率”、“總資產周轉率”這兩項的相關性很強，它們主要反映了汽車在其自身的資產各項管理、使用及資產流動能力。因此可成為“管理因子”。

（3）因子得分計算。由軟件SPSS16.0對指標數據進行處理后，因子得分系數矩陣，如表4所示。

（三）結果分析 通過對我國23家上市汽車公司綜合財務狀況分析可以得出：金龍汽車、江鈴汽車、廣汽長豐的綜合得分名列前三名，體現了這三家公司整體財務狀況較好。從單因子得分的角度來分析可知，金龍汽車的管理因子得分排名為22，江鈴汽車的償債因子得分排名為19，廣汽長豐的管理因子得分排名為17，它們的排名相對來說是靠后的。也就是說，即使三家公司的整體財務狀況較好，但局部仍存在不足，致使它們的財務狀況存在不穩(wěn)定性，若運營和管理不當，將拖垮公司整體實力。此外，從各因子的權重來看，效益因子為0.5275，償債因子為0.2819，管理因子為0.1906，獲利能力和發(fā)展能力明顯高于償債能力和運營能力，說明上市汽車公司的競爭力的提高主要在于獲利能力和發(fā)展能力，這也反映了我國上市汽車公司償債能力和管理能力較差的現狀。

亞星客車、金杯汽車、華域汽車的綜合得分排名分別倒數前三，可以得出這三家公司在獲利、發(fā)展、償債以及管理方面的能力都相對不足。但從單個因子看，他們的管理因子得分排名分別為12、9和8。排名中等偏上，而作為主要提高競爭力的效益因子得分卻比較靠后，排名分別為22、19和18。因此，若這三家公司在保持管理能力不變情況下，適當提高獲利能力和發(fā)展能力，將會大大改善其現有財務狀況。

四、結論與建議

綜上數據分析的結果可知，目前我國汽車上市公司的財務狀況大致如下：整體差強人意、單因子（獲利能力、發(fā)展能力、償債能力和運營能力）發(fā)展不協調、后續(xù)發(fā)展動力匱乏。本文對現階段我國上市汽車公司財務狀況存在的問題，提出以下建議：

（一）加大研發(fā)投入，增強產學研相結合 加大研發(fā)投入就是為企業(yè)的創(chuàng)新培育“種子”。目前我國汽車行業(yè)的瓶頸就是車型的設計、發(fā)動機技術的突破。應通過加大產品的研發(fā)投入，積極創(chuàng)新，以增強市場競爭力。產品的研發(fā)可以與高校合作，或進行企業(yè)間研發(fā)合作，同擔風險同受益。

（二）優(yōu)化資本結構，合理選擇籌資方式 一方面企業(yè)要合理優(yōu)化短期債務資本與長期債務資本的比例關系，科學的償還債務先后順序。另一方面充分考慮融資成本與風險的關系，選擇財務風險較低的籌資方式。通過資本優(yōu)化和籌資方式的統籌發(fā)展來不斷提高公司償債能力。

（三）調整公司人才結構，引進先進技術人才 公司結構是否合理，工作人員技術是否先進，很大程度上影響公司的運營管理能力，合理的人力資源配置，先進技術人才的引進，可提高公司的研發(fā)創(chuàng)新能力和綜合管理水平，從而加強企業(yè)的運營與成長能力。

（四）建立知識共享平臺 各汽車上市公司通過建立知識共享平臺，可獲得豐富的異質資源，對優(yōu)化資源配置，提高自身核心競爭力提供技術保障，極大推動技術成果的轉化和財務狀況的改善。

參考文獻：

[1]孫世敏、王澤平：《基于因子分析法的汽車行業(yè)業(yè)績評價研究》，《財會通訊（下）》2010年第2期。

財務狀況分析總結范文第3篇

關鍵詞：財務報表 制定完善 激勵機制

一、財務報表分析的內涵與功能

財務報表分析是對各種財務報告進行的現金、利潤等方面的分析?；谪攧請蟊戆秶鷱V，涵蓋信息量大的優(yōu)點，報表使用者可以得到很多優(yōu)質的決策信息。對于每一個部門，財務報表都有其不同的分析方向。財務報表分析的內容非常廣泛，不但可以為報表使用者提供經濟預測與決策，還可以幫助報表使用者總結和評價企業(yè)的經營成果與財務狀況。

財務報表分析建立在財務報表的基礎之上，對經濟活動和財務收支情況進行分析，是會計分析的重要組成部分。通過對會計項目的事前、事中和事后進行的預測、分析和總結，可以讓使用者清楚了解經營狀況和財務狀況，根據資料進行正確評定，并找出存在的問題及其產生問題的原因，方便企業(yè)完善制度、改革機制等。

二、財務報表分析存在的缺陷

（一）企業(yè)財務報表自身存在局限性

1、報表數據的真實性缺陷

真實性是企業(yè)財務報表進行分析是主要考慮的問題。如果報表的數據存在偏差，很可能使信息使用者看到的報表信息與企業(yè)真實狀況不符，導致信息使用者決策錯誤。

2、報表數據的可比性缺陷

依據國家相關制度規(guī)定，無論是什么樣的企業(yè)，都要根據各自的經營情況使用與其相符合的報表分析方法，使分析數據在企業(yè)橫向的報表上不存在可比性。

3、報表數據的完整性缺陷

近年來，企業(yè)大多以無形資產作為發(fā)展的核心資源，但國家規(guī)定企業(yè)可計量的項目中沒有無形資產這個項目，因此企業(yè)擁有無形資產的數目不能準確反映，在報表上無法顯示資產份額，使企業(yè)的報表數據不完整。

4、報表數據的時效性問題

企業(yè)分析財務報表大多依據歷史資料，但歷史資料無法考慮通貨膨脹等因素的變動原因，使企業(yè)在分析時會出現很大的誤差，使分析失去意義。

（二）財務報表分析方法存在缺陷

1、財務比率體系缺乏嚴密性

報表分析的比率有自身針對的方向，降低了各個指標分析的嚴密性，使企業(yè)分析財務成果和經驗狀況的誤差加大。

2、財務比率計算形式缺乏一致性

企業(yè)的不同計算形式可能使計算結果產生很大誤差，不利于對企業(yè)的比較和評價。

3、財務比率反映情況缺乏確定性

判斷企業(yè)運用的分析方法的好壞，需要注意企業(yè)財務比率反映的情況缺乏確定性。因此，在企業(yè)運用財務分析方法時，需要對財務比率進行一定的分析，確定其是否符合企業(yè)自身情況。

三、財務報表分析的完善措施

（一）財務報表自身局限性的完善

高度重視審計報告分析。根據《獨立審計具體準則第7號――審計報告》規(guī)定，注冊會計師審計在時應重點審計企業(yè)會計報表編制是否正確，是否能準確反應企業(yè)資產、負債等情況，是否符合各準則、規(guī)定和辦法，是否具有確定的會計處理程序處理資料信息。

注意分析會計報表附注。會計報表附注，即對會計報表及相關項目的解釋說明，在分析會計報表時，應充分考慮會計報表附注中的補充信息，使分析更準確。

在分析財務報表時，充分考慮通貨膨脹的因素，加強與國際慣例的同步，并用“時價會計”進行調整。

（二）財務報表分析方法的完善

1、定性分析和定量分析相結合

不能定量的外部環(huán)境常常影響企業(yè)的發(fā)展。在定量分析的同時，要注重對數據的定性分析，使分析結果更加全面準確，使報表達到最佳分析結果。

2、強化財務報表附注信息的應用

財務報表附注有利于明確財務報表信息，有利于準確了解企業(yè)的各項發(fā)展情況。使用者在分析企業(yè)財務時，需要重點注意財務報表附注提供的各項信息，確定企業(yè)是否存在可投資性。

3、綜合分析財務指標和運營環(huán)境

若放心標準是趨勢分析，則以歷史資料為標準分析企業(yè)不利于數據分析。因此，如果企業(yè)的運營環(huán)境不變，就應變動企業(yè)的歷史資料，使其更接近企業(yè)現在的發(fā)展狀況。所以對比企業(yè)的財務結果與計劃結果時，要考慮企業(yè)運營情況的變動。

4、著重分析企業(yè)所處的職業(yè)環(huán)境及自身的優(yōu)勢和劣勢

在行業(yè)中職業(yè)環(huán)境的作用十分重要。一個新興的行業(yè)，即使負債多，盈利少，但有著很大的發(fā)展空間，因此相對容易籌集資金；相反，一個衰落的行業(yè)，即使各方面情況依然良好，但產業(yè)的發(fā)展空間很小，急需改變對策。

5、加強財務報表分析人員培養(yǎng)

企業(yè)財務報表分析人員對最終獲得的企業(yè)分析結果的質量影響巨大，若不加強員工分析能力的培訓，會使報表分析產生不準確性。因此，加強財務人員技能培訓，是企業(yè)利于長遠的正確選擇。

參考文獻：

[1]華杰.淺談如何分析企業(yè)財務報表[J].內蒙古煤炭經濟，2009

財務狀況分析總結范文第4篇

關鍵詞：零售業(yè)；地區(qū)；比較研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-03

區(qū)域非均衡是轉軌時期中國經濟發(fā)展的一個基本特征，從企業(yè)財務的角度看，這一特征至少有著二層含義：一是對不同地區(qū)公司財務狀況的研究有助于我們從微觀層面加深對地區(qū)差異性的了解；二是通過對不同地區(qū)公司財務狀況的比較，可以為投資者投資組合優(yōu)化提供有用的信息。然而，由于影響企業(yè)財務狀況的因素很多，因而地區(qū)差異是否是一個顯著的影響因素仍不得而知。例如，企業(yè)財務狀況跟企業(yè)內部治理結構有著非常重要的關系，另外，企業(yè)也可以通過跨地區(qū)的生產或銷售，來減少地區(qū)因素對企業(yè)財務狀況的影響。本文的目的即是通過選定我國不同樣本地區(qū)的零售企業(yè)上市公司，利用一系列反映企業(yè)財務狀況的指標來對不同地區(qū)的零售業(yè)上市公司財務狀況進行比較研究。

一、指標體系的設定

指標體系是本文后面實證部分的基礎，因而有必要先對反映企業(yè)財務狀況指標體系做個梳理與說明。根據通常的財務分析方法，企業(yè)財務狀況可以從不同的角度加以反映。

1.營運能力指標

營運能力是指企業(yè)資金周轉及其資產利用效率的能力，反映的是企業(yè)銷售質量、購貨質量、生產水平等。具體指標有以下幾種：

(1)存貨周轉率 = 銷售成本 / 平均存貨

在流動資產中，存貨所占比重較大，存貨的流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。在存貨平均水平一定的條件下，存貨周轉率越高，企業(yè)財務狀況越好。

(2)應收賬款周轉率 = 賒銷收入凈額 / 平均應收賬款余額

在一定時期內應收賬款周轉的次數越多，表明應收賬款回收速度越快，企業(yè)管理工作的效率越高。這不僅有利于企業(yè)及時收回貸款，還有助于企業(yè)減少或避免發(fā)生壞賬損失的可能性和提高企業(yè)資產的流動性。

(3)流動資產周轉率 = 銷售收入 / 平均流動資產總額

在一定時期內，流動資產周轉次數越多，表明以相同的流動資產完成的周轉額越多，流動資產利用的效果越好。

(4)總資產周轉率 = 銷售收入 / 平均資產總額

總資產周轉率是考察企業(yè)資產運營效率的一項重要指標，體現了企業(yè)經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，反映了企業(yè)全部資產的管理質量和利用效率。

2.償債能力指標

償債能力指一個公司長期的財務靈活性及償還長期債務的能力，一家公司全部的經營活動——融資、投資及經營均影響償債能力。償債能力分析中重要的因素之一是資本結構，主要包括以下四個指標：

(1)資產負債率 = （ 負債總額 / 資產總額 ）* 100%

資產負債率反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，同時也衡量了企業(yè)在清算時保護債權人的程度。

(2)流動比率 = 流動資產 / 流動負債

這一指標反映的是企業(yè)面臨的流動性約束情況。若流動比率過低，企業(yè)可能面臨著到期償還債務的困難。若流動比率過高，這又意味著企業(yè)持有較多的不能贏利的閑置流動資產。

(3)速動比率 = （ 流動資產 — 存貨 ）/ 流動負債

這一指標用以衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償付流動負債的財力。

(4)現金流動負債比 = 經營現金凈流入 / 流動負債

這一比率可以從現金流動的角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力?，F金流動負債比率越大，表明企業(yè)經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務。

3.盈利能力指標

獲利能力分析是財務分析中的主要部分，所有報表都與獲利能力分析有關，其中損益表最重要。主要包括以下四個指標：

(1)每股收益 = 凈利潤 / 年末普通股份總額

這一比率反映了企業(yè)每股稅后利潤創(chuàng)造能力，比率越高，表明所創(chuàng)造的利潤越多。

(2)主營業(yè)務利潤率 = （主營業(yè)務利潤 / 主營業(yè)務收入 ）* 100%

該指標反映企業(yè)主營業(yè)務的營利能力，是企業(yè)營利水平的主要標志。

(3)權益凈利率 = （凈利潤 / 年末股東權益）* 100%= 資產凈利率 * 權益乘數

這一指標反映了凈利潤與所有者權益之間的關系，可衡量公司對股東投入資本的利用效率。

(4)總資產報酬率 = （利潤總額+利息支出）/ 平均總資產

這一指標反映了企業(yè)包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力。

4.成長性指標

公司成長性分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時期內經營能力的發(fā)展狀況，描述公司這一特征的指標主要有以下幾種：

(1)主營業(yè)務收入增長率=（本年主營業(yè)務收入-上年主營業(yè)務收入）/上年主營業(yè)務收入

這一指標反映了企業(yè)最根本的成長基礎，可以用來衡量公司的產品生命周期和判定公司發(fā)展所處的階段。

(2)主營利潤增長率 = （本年主營利潤-上年主營利潤）/ 上年主營利潤

這一比率是反映公司贏利和可持續(xù)發(fā)展能力的主要指標。與上一個指標相結合，該指標可以用于分析企業(yè)成本的升降程度。

(3)凈利潤增長率 = （本年凈利潤-上年凈利潤） / 上年凈利潤

凈利潤的連續(xù)增長是公司成長性的基本特征，如其增幅較大，表明公司經營業(yè)績突出，市場競爭能力強。

(4)總資產增長率 = （本年資產總額-上年資產總額）/ 上年資產總額

資產增長是企業(yè)發(fā)展的一個重要方面，發(fā)展?jié)摿Ω叩钠髽I(yè)一般能保持資產的穩(wěn)定增長。這一指標反映的是企業(yè)本期資產總體規(guī)模的發(fā)展狀況。

二、不同地區(qū)零售業(yè)上市公司財務狀況的實證

本部分根據上面的指標體系設定，來對我國不同地區(qū)零售業(yè)上市公司的財務狀況進行實證分析。根據不同地區(qū)經濟發(fā)展水平差異，下面將全國分為東、中、西、東北四個不同的樣本地區(qū)，所用的數據均來源于新浪財經網，時間是2007年樣本上市公司的財務季報。在對不同地區(qū)樣本公司的選擇上，基于數據的可得性，每個地區(qū)分別選擇四個樣本企業(yè)進行分析，目的是通過對不同地區(qū)樣本企業(yè)財務狀況指標平均值的比較來考察地區(qū)因素對上市公司財務狀況的影響。

1.營運能力分析

表一是根據樣本企業(yè)財務狀況指標計算出來的平均值。不難發(fā)現，不同地區(qū)上市公司的存貨周轉率表現出如下特征：中部>東部>西部>東北部。具體來看，中部企業(yè)的存貨周轉率比東部企業(yè)高0.9494，東部比西部高4.1551，西部比東北部高2.69。據此，總起來看，零售業(yè)上市公司的存貨周轉率是與地區(qū)經濟發(fā)展水平存在著關聯性的。但是一個特殊的現象是，經濟并不是很發(fā)達的中部地區(qū)上市公司零售企業(yè)的存貨周轉率卻高于經濟較為發(fā)達的東部地區(qū)。我們認為，這可能與國家實施中部大發(fā)展戰(zhàn)略所引致的中部經濟高速增長有關。不過，另一方面，同樣享受國家開發(fā)政策的東北地區(qū)的零售企業(yè)表現卻遠沒有中部好，這可能表明國家的東北大開發(fā)戰(zhàn)略尚未真正的發(fā)揮效益。當然，這也可能與中部零售業(yè)可以更容易輻射到東部地區(qū)有關。

不同地區(qū)應收賬款周轉率比較如下：東北部>西部>中部>東部。具體的，東北部比西部高372.61，西部比中部高252.38，中部比東部高178.8?？梢?，在應收賬款的管理上，東北部企業(yè)管理水平遠高于其它地區(qū)，而東部企業(yè)則明顯的落后。

很容易看出，四個地區(qū)零售業(yè)的流動資產周轉率相差不大，這點與零售業(yè)的行業(yè)特點有關。需要指出的是，西部地區(qū)上市公司的流動資產率值在幾個地區(qū)中最高，說明西部公司在流動資產管理上還是要優(yōu)于其它地區(qū)。與此相似，總資產周轉率分析表明西部公司的總資產周轉率要優(yōu)于其它地區(qū)，實際上，這也反映了流動資產與總資產流動特質的相似性。

2.償債能力分析

表二給出了反映不同地區(qū)資本結構償債能力四個指標的平均值。容易看出，東部公司在流動比率與速動比率兩個指標上表現優(yōu)異，而另一個指標現金流動負債比則是西部公司最高。從財務分析的角度看，這表明東部地區(qū)比西部地區(qū)零售企業(yè)償還短期負債的能力高。另外，東北部上市公司的資產負債率高于其它地區(qū)，但其速動比率和現金流動負債比又低于其它地區(qū)零售業(yè)上市公司，這表明東北部地區(qū)零售業(yè)上市公司的償債風險過大。

3.經營業(yè)績和獲利能力分析

表三給出了反映企業(yè)經營業(yè)績與獲利能力的四個指標的平均值隨地區(qū)的變化情況。從中可以看出，總資產報酬率與主營業(yè)務利潤率大致是東部和中部企業(yè)領先于其它兩個地區(qū)企業(yè)，說明兩個地區(qū)公司的經營狀況不錯。特別的是中部地區(qū)企業(yè)的主營業(yè)務利潤率指標和權利凈利潤比其它地區(qū)要高，且該地區(qū)上市公司的其他兩個指標也在排名中比較靠前，顯示中部公司整體上盈利能力好于其它地區(qū)。當然對于每股收益來說，東北部地區(qū)上市公司的每股收益遠高與其它地區(qū)，投資東北企業(yè)能獲得更多的收益。

4.成長性和發(fā)展能力分析

表四給出了反映企業(yè)成長性四個指標的不同地區(qū)排名?？梢钥闯觯诎l(fā)展能力上各地區(qū)表現差異很大，發(fā)展能力最好的是中部公司，其平均主營業(yè)務利潤率、平均凈利潤增長率、平均主營利潤增長率都排名第一。而在前面幾個指標評價體系中表現較好的東部公司，其總體規(guī)模在擴張，但是主營業(yè)務的收入卻在減少，這說明是其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入引起東部地區(qū)零售企業(yè)總資產的增加，其成長性有待進一步考察。

三、不同地區(qū)零售業(yè)上市公司財務狀況的特征總結

對上面實證結果進行總結，可以得到不同地區(qū)零售企業(yè)財務狀況的如下特征：

第一，與其它地區(qū)相比，處于經濟發(fā)達的東部地區(qū)零售業(yè)上市公司財務狀況還是表現出了一定的優(yōu)勢。具體來說，在企業(yè)的資本結構與償債能力指標體系中，東部零售業(yè)上市公司的流動比率和速動比率在幾個地區(qū)上市公司中表現最好，且其資產負債率低于東北部和中部，表明該地區(qū)零售業(yè)上市公司的償債能力是幾個地區(qū)中最好的。從盈利能力來看，東部地區(qū)上市公司的盈利能力也是不錯的，其平均總資產報酬率在幾個地區(qū)中最高，其他幾個指標排名也較靠前。但是在成長性分析中，其平均主營業(yè)務利潤率為負，主營利潤增長率也最低，說明東部企業(yè)的成長性不如其它地區(qū)。

第二，從綜合比較來看，中部企業(yè)的財務狀況是幾個地區(qū)中最均衡的。具體的，一是營運能力分析表明，中部公司在存貨管理上表現優(yōu)秀；二是在資本結構和償債能力分析中，中部公司的兩個指標——流動比率與速動比率只稍低于表現最好的東部公司，而其現金流動負債比較高、資產負債率較低，表明中部企業(yè)的償債能力較強；三是盈利能力指標計算結果顯示，其主營業(yè)務利潤率和權益凈利潤表現突出；四是其反映成長性的平均主營業(yè)務利潤率、平均凈利潤增長率、平均主營利潤增長率等指標都排名第一。這些指標均顯示了中部企業(yè)具有良好的財務狀況。

第三，西部企業(yè)和東北部企業(yè)整體財務狀況相對較差，但在某些指標分析中還是有表現突出的地方。例如，西部地區(qū)上市公司的流動資產率和總資產周轉率在幾個地區(qū)中最高，說明西部公司在資產管理上要好于其它地區(qū)。同樣的，其現金流動負債比指標計算結果也表明西部公司的償債能力不錯。與此相似，東北部地區(qū)零售業(yè)上市公司則在應收賬款管理和流動資產管理方面表現較好。另外，這一地區(qū)上市公司的主營業(yè)務收入增長率也表明其在主營業(yè)務方面具有良好的成長性。

四、研究對投資者的意義

對投資于零售企業(yè)的證券市場投資者而言，上市公司的財務狀況對于投資者的決策形成具有決定性的意義。因而，分析各地區(qū)企業(yè)財務狀對于投資者選擇有效的投資證券和證券組合具有基本的重要性。如果將地區(qū)因素作為影響零售企業(yè)財務狀況的一個深層次因素，那么對證券市場投資者而言，本文的研究具有如下意義：

第一，中部地區(qū)上市公司可以成為投資者在選擇投資零售業(yè)公司時的優(yōu)先選擇。與一般觀念中經濟發(fā)達的東部地區(qū)上市公司財務狀況一定優(yōu)于其它地區(qū)上市公司不同，中部地區(qū)零售業(yè)上市公司在各個指標體系分析中表現優(yōu)秀。具體的，在營運能力分析中可以看出中部公司在存貨管理上表現突出。在資本結構和償債能力分析中，表明中部企業(yè)的償債能力強。在盈利能力中，其主營業(yè)務利潤率和權益凈利潤表現突出。特別是在成長性分析中，其平均主營業(yè)務利潤率、平均凈利潤增長率、平均主營利潤增長率都排名第一，這都顯示中部零售業(yè)上市公司在未來的發(fā)展情況值得期待，投資者可以考慮長期投資。

第二，東部零售業(yè)上市公司財務狀況的表現在某些方面比不上中部地區(qū)，但其償債能力是幾個地區(qū)中最好的，而其贏利能力也有較好表現。整體來說，東部地區(qū)零售業(yè)上市公司仍是不錯的投資對象。不過，投資者要特別注意它的平均應收賬款周轉率，這一指標在幾個地區(qū)中排名最后，說明東部公司管理應收賬款的效率不高，這會降低企業(yè)的營運能力。特別需要注意的是，在成長性分析中，東部地區(qū)上市公司平均主營業(yè)務利潤率為負。但因為本文所用樣本數據是截面數據，而非時間序列數據，因而還不能判定東部公司的成長性一定不好。例如，從實際來看，上述情況的產生也可能是07年整個零售業(yè)大發(fā)展造成基數太大引起公司短時間主營業(yè)務收入下滑所致?？傊唐谕顿Y者可以考慮對東部地區(qū)上市公司進行投資，但對于長期投資者，還是應對該地區(qū)主營業(yè)務利潤變化密切關注。

第三，投資者應對西部和東北部地區(qū)零售業(yè)上市公司的投資保持謹慎。本文的研究結果表明，西部和東北部企業(yè)整體財務狀況相對較差。但就這二個地區(qū)比較而言，似乎東北部地區(qū)上市公司更具有投資價值。因為從分析結果來看，東北部地區(qū)上市公司在應收賬款管理和流動資產管理等指標的表現相對不錯。另外，其每股收益和主營業(yè)務收入增長率指標也較好。但是投資東北部上市公司要隨時關注其償債能力，因為相關財務指標顯示，這一地區(qū)零售業(yè)上市公司的償債風險相對較大。

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財務狀況分析總結范文第5篇

關鍵詞:會計報表 編制原則 適應性分析

Abstract: The financial statements are the core accounting reports, reflecting the corporate operating results, financial condition and cash flow and other accounting information for enterprise management decision to provide important information. Therefore, the rational preparation of financial statements is of great significance. In preparing the financial statements of the process, need to adhere to a going concern, stated at fair value, accrual, information presentation and other nine principles of consistency, the scientific establishment reports. Meanwhile, according to the information reflected in the financial statements for analysis, depending on the circumstances, to take comparative law, ratio analysis, factor substitution method.

Keywords: accounting statements Adaptability Analysis Principles

中途分類號：F231.5文獻標識碼：A

會計報表是綜合反映企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益及其結構情況、某一特定時期經營成果的實現及分配情況和某一特定時期現金流入、現金流出及凈增加情況的書面文件。它是會計人員根據日常會計核算資料歸集、加工、匯總而形成的，是會計核算的最終產品。會計報表向與企業(yè)有利害關系的各個方面以及其他相關的機構提供決策有用的信息，在企業(yè)管理決策中發(fā)揮了重要的作用。首先，會計報表是與企業(yè)有經濟利害關系的外部單位和個人了解企業(yè)的財務狀況和經營成果，并據以作出決策的重要依據。其次，它是國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理的信息源。除此之外，會計報表提供的經濟信息是企業(yè)內部加強和改善經營管理的重要依據。因而，探究會計報表的編制原則和分析方法就顯得尤為重要和迫切。

一、會計報表編制原則

編制會計報表的基本目的是向會計報表的使用者提供企業(yè)有關財務狀況和經營成果方面的信息資料，而這些信息資料是會計報表使用者進行投資決策的主要依據，閱讀會計報表則是包括投資者在內的有關各方取得企業(yè)財務狀況信息和經營情況信息的主要途徑。因而，企業(yè)必須保證會計報表提供的信息能夠及時、準確、完整地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。

持續(xù)經營原則

該原則是財務會計的基本假設之一，是指企業(yè)的生產經營活動將按照既定的目標持續(xù)下去，在可以預見的將來，不會面臨破產清算。這是絕大多數企業(yè)所處的正常狀況。對于持續(xù)經營的企業(yè)，投資者需要通過其現在的財務狀況與過去一定時期的經營成果，來預測其未來的財務狀況與經營成果，據以作出投資決策。以持續(xù)經營為基礎編制會計報表不合理的，企業(yè)應當采用其他基礎編制會計報表，并需在附注中披露這一事實。

公允價值列報原則

企業(yè)在列報會計報表時，應嚴格遵循根據實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，如實反映企業(yè)的交易與其他經濟事項，真實而公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果以及現金流量。企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量。

權責發(fā)生制原則

該原則下，收入按現金收入及未來現金收入，即債權的發(fā)生來確認；費用按現金支出及未來現金支出，即債務的發(fā)生進行確認。按照權責發(fā)生制原則，凡是本期已經實現收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，權責發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。

企業(yè)列報的會計報表中的主表和附表，除現金流量表外，都應該按照權責發(fā)生制原則來進行編制。

信息列報的一致性原則

會計報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，除會計準則要求改變財務報表項目的列報或企業(yè)經營業(yè)務的性質發(fā)生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息外，不得隨意變更。

重要性原則

企業(yè)會計報表某項目的省略或錯報會影響使用者據此做出經濟決策的，該項目具有重要性。重要性應當根據企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質和金額大小兩方面予以判斷。性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外。性質或功能類似的項目，其所屬類別具有重要性的，應當按其類別在財務報表中單獨列報。

抵消原則

企業(yè)財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但其他會計準則另有規(guī)定的除外。資產項目按扣除減值準備后的凈額列示和非日?；顒赢a生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。

信息列報的可比性原則

企業(yè)當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明，但其他會計準則另有規(guī)定的除外。財務報表項目的列報發(fā)生變更的，應當對上期比較數據按照當期的列報要求進行調整，并在附注中披露調整的原因和性質，以及調整的各項目金額。對上期比較數據進行調整不切實可行的（是指企業(yè)在做出所有合理努力后仍然無法采用某項規(guī)定），應當在附注中披露不能調整的原因。

財務報表表首列報要求原則

企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露：編報企業(yè)的名稱、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位以及財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。

報告期間原則

企業(yè)至少應當按年編制財務報表。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。

二、會計報表的分析方法

會計報表的分析主要是以會計報表為對象依據，展開對報表反應的企業(yè)財務狀況與經營管理成果進行綜合的評價、科學的預測與細化分析的豐富業(yè)務手段。會計報表分析屬于事后總結分析。

會計報表分析的內容

企業(yè)會計報表分析是利用其資產和負債情況與利潤情況報表對企業(yè)的各項經營現狀進行研究與分析。會計報表的使用者在應用會計報表時有著不同的目標，但他們都希望能夠從中獲取到對其決策有幫助的各項信息。因此，在報表分析階段我們應依據企業(yè)上級主管單位、有關國家經營管理部門、企業(yè)投資方、債權人以及其內部的不同部門的管理需求充分考量，使得分析內容事項豐富廣泛，體現分析行為對會計報表使用者的總結、評價幫助，同時為其展開的企業(yè)經濟預測與決策管理行為提供可靠、全面的參考依據。科學的會計報表分析內容應涵蓋廣泛，充分包括對企業(yè)資產的分析、負債分布及構成動態(tài)變化情況總結、對于負債情況償還能力的評價、對企業(yè)制定計劃完成情況與盈利情況的變動分析與預測評價、對企業(yè)現金流量動態(tài)增減的原因分析、對企業(yè)現金流變化情況的評價以及付現能力的綜合分析、對企業(yè)保全資金及其增值、財務狀況的分析等。

會計報表的適應性分析

基于會計報表的項目構成情況，我們應科學依據企業(yè)的經營指標，選擇合理的分析方式，對會計報表中包含的數字變動情況與潛在的數量關系進行細化分析，常用的分析方式包括比較法、比率分析法、因素替換法等。

1.比較法

如果要揭示會計報表中各項數據存在的差異情況，尋找企業(yè)的整改潛力與前進方向路線，可以采用比較法，進行各項企業(yè)經濟指標中不同數量的比較。

2.比率分析法

比率分析法是比較法的合理補充，當某些條件下一些經濟指標不可比較時，通過比率分析法可將其數值變?yōu)橄鄬祻亩嬎愠龈黝惒煌嚷?，最終使之變?yōu)榭梢赃M行比較的指標，便于各項會計報表比對分析的順利進行。

3.因素替換法