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財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的不足

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理在面對(duì)新情況、新問題時(shí)，暴露出以下三個(gè)方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時(shí)處于G、W、G`等三個(gè)階段，這就意味著在缺少公司資源計(jì)劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報(bào)制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財(cái)務(wù)管理主動(dòng)根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會(huì)計(jì)成本，還能減少機(jī)會(huì)成本所帶來的資金決策損失。在“利潤(rùn)=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程管理在針對(duì)團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。

3.利潤(rùn)分配方面

眾所周知，公司可支配利潤(rùn)作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目來看，公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動(dòng)便主要借助發(fā)展基金來完成。這時(shí)便面臨著一個(gè)問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時(shí)，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時(shí)常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的功能定位

針對(duì)以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個(gè)方面考察審計(jì)工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對(duì)某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報(bào)預(yù)算資金時(shí)往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級(jí)的約束。通過引入常規(guī)的審計(jì)工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評(píng)價(jià)任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對(duì)稱和市場(chǎng)環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險(xiǎn)。但在借助審計(jì)工作的最后控制職能時(shí)，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計(jì)時(shí)，這種功能釋放更加充分。

由此可見，在不改變審計(jì)工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的不足。對(duì)于利潤(rùn)分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計(jì)工作的功能發(fā)揮相對(duì)較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對(duì)公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)

從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對(duì)公司的資金需求提出了更高的要求。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。

2.針對(duì)公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)

正如上文提到，公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場(chǎng)拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對(duì)上游生產(chǎn)要素的購(gòu)進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測(cè)算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動(dòng)礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計(jì)工作從作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的對(duì)立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢(shì)。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計(jì)工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的新思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2011,(7).

財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文第2篇

摘 要 預(yù)算管理就是科學(xué)地編制整個(gè)企業(yè)在未來一定期間的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門、各層次工作進(jìn)行綜合性的指導(dǎo)與調(diào)節(jié)，并通過對(duì)實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)措施進(jìn)行了探討分析，可供大家參考！

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù) 預(yù)算 審計(jì) 管理

根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，在美國(guó)90%以上的企業(yè)都要求實(shí)施預(yù)算管理，歐洲一些國(guó)家甚至要求100%的企業(yè)都做預(yù)算。在我國(guó)，財(cái)政部于2002年4月了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》。由于是指導(dǎo)性意見，不具有強(qiáng)制性，很多企業(yè)并沒有真正執(zhí)行。2007年國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審議通過了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起實(shí)行。要求中央企業(yè)實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理。根據(jù)南京大學(xué)會(huì)計(jì)系課題組的調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的重要性。

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種數(shù)量表現(xiàn)，是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式，對(duì)企業(yè)未來某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進(jìn)行合理安排，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種機(jī)制。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。預(yù)算管理已成為集團(tuán)企業(yè)普遍采用的一種先進(jìn)的企業(yè)管理模式。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，對(duì)管好用好資金、規(guī)范企業(yè)運(yùn)作、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力具有十分重要的指導(dǎo)意義。

一、實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐漸趨于多元化。在此情況下，為適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，必然要從經(jīng)營(yíng)結(jié)果（利潤(rùn)預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），并進(jìn)而延伸到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算）。預(yù)算管理成了企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者新形勢(shì)下的必然選擇。

（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變需要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系發(fā)生了顯著的變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不再是簡(jiǎn)單的資金收付，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理無疑提出了更高的要求，迫切需要建立一個(gè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效機(jī)制。

（二）預(yù)算管理的程序化要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的審計(jì)

預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價(jià)還價(jià)”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)分解落實(shí)后，各責(zé)任單位能否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，是企業(yè)高層不得不關(guān)心的問題。有鑒于此，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)制度。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特功能有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)

基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特的監(jiān)督功能，財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有著積極的作用。一是有利于推動(dòng)預(yù)算管理體制的改革。在集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算體制的進(jìn)程中，某些制度和政策還可能存在許多不盡完善、合理的地方，在具體執(zhí)行過程中還會(huì)產(chǎn)生各種新情況、新問題，需要通過審計(jì)監(jiān)督逐步完善、逐步規(guī)范。只有通過預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，才能有助于支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的順利進(jìn)行，從源頭上促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門按章辦事。財(cái)務(wù)部門是具體組織預(yù)算資金收入、分配和管理的部門。通過實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)部門逐步規(guī)范財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作，杜絕揮霍浪費(fèi)，為集團(tuán)公司把好關(guān)；三是有利于監(jiān)督部門規(guī)范運(yùn)作。在審計(jì)實(shí)踐中，我們可以看到有的部門大肆揮霍浪費(fèi)、侵占挪用，造成國(guó)有資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的流失。而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)則通過對(duì)部門的審計(jì)監(jiān)督，跟蹤監(jiān)督其收支，從而促使其管好資產(chǎn)、用好資金。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的思路

財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的工作目標(biāo)、方式方法等方面提出了新的要求，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必須圍繞新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，加大預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的監(jiān)督力度，從而才能不斷規(guī)范財(cái)政管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)財(cái)政體制改革不斷深化。對(duì)此，我們必須認(rèn)真研究和探索。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)思路

以往的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在著諸多不足，如對(duì)預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對(duì)支出的效益性重視不夠等等。要克服這些不足，首先要轉(zhuǎn)變觀念，改變傳統(tǒng)的審計(jì)思維方式，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程，既要抓好預(yù)算編制審計(jì)，又要抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，從預(yù)算收入入手，著力于預(yù)算支出審計(jì)；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出發(fā)，著力于預(yù)算執(zhí)行全過程審計(jì)。通過審計(jì)，逐步健全和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的法制化和規(guī)范化。其次，要有明確的目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理、準(zhǔn)確，規(guī)范和有效。監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的到邊到位，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計(jì)，增強(qiáng)預(yù)算的透明度和約束力；通過對(duì)材料采購(gòu)過程的審計(jì)，有效抑制財(cái)務(wù)資金使用中的腐敗現(xiàn)象，防范和化解資金管理中違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)整體利益。

（二）明確工作職責(zé)

應(yīng)當(dāng)看到，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不只是集團(tuán)總部的事，下屬各單位應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。審計(jì)部門在集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理預(yù)算審計(jì)中具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用，扮演著財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的“牽頭單位”。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算部門作為“操盤手”，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、調(diào)整、分析與考核中不可或缺。明確他們的工作職責(zé)尤為重要，必須得到充分重視。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督力度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行預(yù)算管理體制以后，要求我們不僅在開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)容上有所突破，而且要強(qiáng)化過程審計(jì)監(jiān)督的力度。一是要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制和執(zhí)行的審計(jì)。即對(duì)預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性實(shí)施審計(jì)，關(guān)注那些資金支出數(shù)額較大的部門，檢查其支出項(xiàng)目是否合理、真實(shí)，有無虛列、空掛等現(xiàn)象。通過“同級(jí)審”檢查財(cái)務(wù)部門是否按預(yù)算支出，是否存在隨意性；二是要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)，重點(diǎn)是檢查財(cái)務(wù)支出的結(jié)構(gòu)，看其是否按要求列支及支出的合理性，檢查福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等重點(diǎn)子目。三是加大對(duì)部門的延伸審計(jì)力度，檢查其支出是否按預(yù)算執(zhí)行及合規(guī)性，防范部門支出違規(guī)行為的發(fā)生，從而從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生；四是加強(qiáng)物資采購(gòu)的審計(jì)，主要審查預(yù)算編制程序合規(guī)合法性，招標(biāo)的公開程度和公正性，以及采購(gòu)價(jià)格和質(zhì)量等。五是健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，將更多的精力放到預(yù)算管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在預(yù)算嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循，事事受程序制度制約。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理審計(jì)

企業(yè)預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)施預(yù)算管理審計(jì)，必須有信息化管理系統(tǒng)支撐。審計(jì)部門應(yīng)依托科技平臺(tái)，積極開發(fā)全面預(yù)算管理的軟件，不斷完善審計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，完善全方位的監(jiān)控體系，這樣才能保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)的實(shí)時(shí)性和有效性。

企業(yè)預(yù)算管理審計(jì)需要從全面系統(tǒng)的觀點(diǎn)進(jìn)一步調(diào)整企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)管理程序，需要全員的共同參與和積極支持。在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，注重效率，講求實(shí)效。綜合考慮各部門實(shí)際需要，編制兼顧全局和部門的綜合預(yù)算。各責(zé)任中心要嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定開支，預(yù)算的實(shí)施要層層分解，分級(jí)負(fù)責(zé)，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格考核。

財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文第3篇

黃金企業(yè)的生產(chǎn)是建立在地質(zhì)探礦基礎(chǔ)之上的，生產(chǎn)前先進(jìn)行探礦，探明經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量后方可進(jìn)行采礦作業(yè)。采礦過程又由采場(chǎng)設(shè)計(jì)、礦石崩落、出渣運(yùn)礦、充填膠結(jié)等環(huán)節(jié)組成。采出的礦石經(jīng)過破碎進(jìn)入選礦流程。為了提高經(jīng)濟(jì)效益，這一階段降低生產(chǎn)成本是十分重要的。要降低采掘比，使采礦成本降低，減少損失率以減少資源浪費(fèi)，降低貧化率盡可能地提高出礦品位。采礦階段技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的控制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理起著決定性作用。在選礦流程中，礦石首先被磨碎，磨成200~400目的礦粉，礦粉經(jīng)過浮選開成金精礦，金精礦具有一定的價(jià)值，對(duì)此，加強(qiáng)生產(chǎn)管理非常關(guān)鍵。金精礦進(jìn)入氰化流程，經(jīng)過浸出、置換、洗滌、壓濾工序制成金泥，金泥含量達(dá)到30%，具有很高價(jià)值。金泥出柜需要保衛(wèi)部門參與，生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、質(zhì)量計(jì)量部門共同完成。金泥進(jìn)入煉金室實(shí)行全封閉生產(chǎn)作業(yè)，經(jīng)過冶煉和電解形成金塊。降低藥劑消耗、提高選冶總回收率、防止金屬流失是選冶過程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)。由此看出黃金企業(yè)生產(chǎn)階段的經(jīng)營(yíng)管理決定整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。黃金企業(yè)不存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品銷售問題，那么降低成本、提高回收率、增加產(chǎn)量、減少流失、搞好生產(chǎn)管理，就是黃金企業(yè)搞好經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。

（二）黃金企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)

管理審計(jì)是幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力的活動(dòng)。管理審計(jì)的重點(diǎn)是度量評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。黃金企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性是由一系列相互聯(lián)系的生產(chǎn)管理活動(dòng)構(gòu)成，效率性、效益性由密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成，通過一系列技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映。這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)歸納起來有損失率、貧化率、采掘比、出礦品位、浮選回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶煉回收率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、克金成本等。由此可見，選擇和斷定一些反映經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性的，影響企業(yè)效益、具有較高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)對(duì)象，是黃金企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)。

確定黃金企業(yè)管理審計(jì)的重點(diǎn)是由審計(jì)對(duì)象確定的原則決定的。確定審計(jì)對(duì)象的基本原則就是企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是指控制無效（或降效）導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生的可能性乘以潛在損失，用數(shù)學(xué)方程式表示如下：

R=pr·（E）

R代表風(fēng)險(xiǎn)；E代表用貨幣表示的潛在的損失金額；pr代表用于控制失效（或降低效率）導(dǎo)致產(chǎn)生損失的可能性。

黃金企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)是最高的。一方面因?yàn)辄S金在產(chǎn)品價(jià)值高，潛在的損失較大；另一方面它處于現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)中，管理難度大，控制容易失效，導(dǎo)致?lián)p失的可能性大。因此，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)較高。確定黃金企業(yè)管理審計(jì)重點(diǎn)不僅由黃金企業(yè)特征決定，同時(shí)還是由黃金企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀所決定的。就黃金企業(yè)來講，一是組織機(jī)構(gòu)比較完善，質(zhì)量計(jì)量監(jiān)督部門、保衛(wèi)部門、財(cái)務(wù)部門一應(yīng)俱全，能夠相互協(xié)調(diào)相互配合；二是職責(zé)明確，企業(yè)管理的各項(xiàng)制度比較完善；三是財(cái)務(wù)管理十分規(guī)范，職責(zé)落實(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)由上級(jí)指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，涉及資金財(cái)務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)較低。這些都決定了黃金企業(yè)管理審計(jì)重點(diǎn)不在采購(gòu)、銷售、資金、財(cái)務(wù)等方面，而在生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中。黃金企業(yè)，黃金生產(chǎn)集中于一線和基層，處于控制的末梢，容易形成空區(qū)和盲點(diǎn)，因此應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理，重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

（三）實(shí)施管理審計(jì)的幾個(gè)要點(diǎn)

那么，如何實(shí)施管理審計(jì)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)抓好以下幾點(diǎn)：

1、選準(zhǔn)審計(jì)對(duì)象。實(shí)施管理審計(jì)，首先要選準(zhǔn)審計(jì)對(duì)象，它既是實(shí)施管理審計(jì)的第一步，也是管理審計(jì)成效的關(guān)鍵。在選擇審計(jì)對(duì)象時(shí)既要看到現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，又要看到潛在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)出來的，說明問題已經(jīng)存在；問題沒有暴露出來的，風(fēng)險(xiǎn)潛伏在管理過程當(dāng)中，這就需要審計(jì)人員甄別篩選。比如，2003年5月份，三山島金礦一度出現(xiàn)出礦品位低下的問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)出礦品位低的影響因素有損失和貧化兩項(xiàng)，而損失和貧化既有與設(shè)計(jì)有關(guān)的一次損失和一次貧化，又有與出礦有關(guān)的二次損失和二次貧化，選擇哪一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)呢？我們經(jīng)過初步調(diào)查，確定將采礦車間鏟運(yùn)機(jī)出礦作為審計(jì)對(duì)象。我們按采場(chǎng)、按單車進(jìn)行審計(jì)排查，發(fā)現(xiàn)在鏟運(yùn)機(jī)出礦過程中有廢石混入的情況，最后確認(rèn)出礦品位低是由二次貧化造成的。對(duì)此，我們提出了整改意見，被采納后出礦品位很快得到改善。

2、要有一套完整的審計(jì)工作程序和工作思路。審計(jì)工作要有計(jì)劃性，應(yīng)按一定步驟進(jìn)行。要制定出年度、季度或月份工作計(jì)劃，指導(dǎo)階段性的審計(jì)工作。

開展審計(jì)工作不但要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，同時(shí)頭腦中還要有一套完整的工作思路。進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先，要看是否建立控制制度，制度規(guī)定是否嚴(yán)密，有無漏洞。其次，要看人員、職責(zé)是否落實(shí)。第三，審查制度、職責(zé)是否被有效（嚴(yán)格）執(zhí)行。第四，發(fā)現(xiàn)的問題是否與審計(jì)目的相一致。第五，掌握的審計(jì)證據(jù)是否可靠、有力，能否說明存在的問題。第六，提出的建議、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰寫的報(bào)告是否恰如其分。

3、采取有效的審計(jì)方法。管理審計(jì)的方法很多，但對(duì)比測(cè)試和現(xiàn)場(chǎng)觀察兩種方法簡(jiǎn)單而有效。對(duì)比測(cè)試可以從總的方面發(fā)現(xiàn)帶有傾向性的問題，現(xiàn)場(chǎng)觀察可以發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的問題。很多時(shí)候通過詢問或聽取當(dāng)場(chǎng)人員的反映是得不到真實(shí)情況和審計(jì)證據(jù)的，只有經(jīng)過對(duì)比分析和親自到現(xiàn)場(chǎng)查看，才能掌握真憑實(shí)據(jù)。比如，我們?cè)趯?duì)金屬平衡問題審計(jì)時(shí)，經(jīng)過對(duì)同組數(shù)據(jù)的對(duì)比測(cè)試，發(fā)現(xiàn)個(gè)別人在不同班次形成的數(shù)據(jù)有雷同現(xiàn)象。經(jīng)過分析，我們認(rèn)為取樣可能存在問題，于是針對(duì)取樣進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)詳細(xì)觀察，從取樣數(shù)量、取樣時(shí)間到取樣頻率一一觀測(cè)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)操作人員有延誤取樣時(shí)間問題，有的干脆一樣多代，化驗(yàn)結(jié)果與實(shí)際指標(biāo)不相符，造成理論產(chǎn)金與實(shí)際產(chǎn)金的差異。

4、要提出改進(jìn)措施。發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理中存在的問題，并提出改進(jìn)措施，正是管理者夢(mèng)寐以求的愿望。審計(jì)人員適時(shí)提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)起這份責(zé)任。

財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)共享服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；體系建設(shè)

一、引言

云會(huì)計(jì)、“互聯(lián)網(wǎng)＋”的到來加快了企業(yè)會(huì)計(jì)改革的步伐，財(cái)務(wù)共享服務(wù)作為企業(yè)的一種管理模式，不僅僅代表單純的會(huì)計(jì)記賬手段，它包含了企業(yè)財(cái)務(wù)信息技術(shù)、企業(yè)績(jī)效管理、內(nèi)部組織管理、企業(yè)質(zhì)量控制等多方面因素。具體來說，當(dāng)企業(yè)處于財(cái)務(wù)共享服務(wù)環(huán)境下時(shí)，企業(yè)集團(tuán)層面、公司層面、部門層面的財(cái)務(wù)人員在各自填寫完會(huì)計(jì)單據(jù)之后，數(shù)據(jù)會(huì)匯總到“云平臺(tái)”，平臺(tái)上可以自動(dòng)生成和自動(dòng)審核原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表等，企業(yè)會(huì)呈現(xiàn)出內(nèi)部核算一體化的特點(diǎn)。與此同時(shí)，當(dāng)公司引進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)時(shí)，可能會(huì)裁減一部分負(fù)責(zé)基層財(cái)務(wù)工作的人員，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)會(huì)慢慢從記賬會(huì)計(jì)過渡到財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要部分，它是具有獨(dú)立性、客觀性的特點(diǎn)，存在目的在于增加企業(yè)價(jià)值。隨著財(cái)務(wù)共享服務(wù)在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，這給內(nèi)部審計(jì)也帶來了新的思考與挑戰(zhàn)，面對(duì)它的沖擊，內(nèi)部審計(jì)體系需要重新做出新的調(diào)整。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、治理慣例都發(fā)生了一些改變，這給內(nèi)部審計(jì)帶來的影響具體有以下幾點(diǎn)：

(一)運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的財(cái)務(wù)信息更加注重信息的整合與統(tǒng)一當(dāng)不同部門的信息呈現(xiàn)出統(tǒng)一的特征時(shí)，在一定程度上可以減輕內(nèi)部審計(jì)的成本和負(fù)擔(dān)，基礎(chǔ)性的復(fù)核和監(jiān)督已經(jīng)由財(cái)務(wù)共享服務(wù)完成，企業(yè)會(huì)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)輸入信息值的不準(zhǔn)確性，并將可能發(fā)生錯(cuò)誤的信息及時(shí)反饋到上級(jí)部門。

(二)公司、機(jī)構(gòu)、部門三層級(jí)的財(cái)務(wù)人員分層化嚴(yán)重由于財(cái)務(wù)共享的引進(jìn)，當(dāng)每個(gè)單獨(dú)的部門將財(cái)務(wù)信息上傳之后，每一位會(huì)計(jì)主管可以在云端看見主管部門的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)，公司、機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理人員可以直接在云端查看低層級(jí)遞交錄入的財(cái)務(wù)信息。這一現(xiàn)象導(dǎo)致不同層級(jí)之間的財(cái)務(wù)人員缺乏充分的溝通，同一層級(jí)的財(cái)務(wù)人員容易出現(xiàn)對(duì)同一業(yè)務(wù)理解不同的場(chǎng)面，信息的不對(duì)稱會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)會(huì)更加貼近于各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，更加能夠獲取多方位的信息。在不同地域的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，可以對(duì)某一經(jīng)營(yíng)單位共同實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師的部分工作也可能是由分布在各個(gè)信息系統(tǒng)的智能軟件來完成。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)不同部門的要求是不同的，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)包含財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)、效率審計(jì)、管理審計(jì)等。財(cái)務(wù)共享服務(wù)的推進(jìn)，要求內(nèi)部審計(jì)人員集中培訓(xùn)了解企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的原理，轉(zhuǎn)換原先審計(jì)思想觀念，思考內(nèi)部審計(jì)流程，這些都在一定程度上增加了企業(yè)的培訓(xùn)成本。同時(shí)，審計(jì)人員不僅關(guān)注在財(cái)務(wù)云上有關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更要重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)分部特有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，單獨(dú)評(píng)估它們的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)審計(jì)資源的重新分配與去中心化現(xiàn)在大部門企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式是由最頂層的管理單元控制，同時(shí)企業(yè)上下層協(xié)調(diào)整個(gè)審計(jì)計(jì)劃任務(wù)的完成。審計(jì)負(fù)責(zé)人確定審計(jì)目標(biāo)后，將目標(biāo)細(xì)分落實(shí)到每個(gè)作業(yè)團(tuán)隊(duì)甚至每位內(nèi)部審計(jì)師。這種模式的內(nèi)部審計(jì)能夠高效率地完成大型的審計(jì)項(xiàng)目，也使審計(jì)資源快速地分配。但是隨著企業(yè)共享財(cái)務(wù)的引進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)層級(jí)的設(shè)定將會(huì)更加扁平化，或者自下而上地與自上而下相結(jié)合來確定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際需求，來確定審計(jì)資源的分配，使內(nèi)部審計(jì)完成的更有效率。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)

結(jié)合財(cái)務(wù)共享服務(wù)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)共享環(huán)境下給內(nèi)部審計(jì)帶來的影響，本文從三個(gè)維度上構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系：

(一)在內(nèi)部審計(jì)框架立方體模型的正面，我們可以分為五個(gè)維度，分別是：調(diào)查背景、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施測(cè)試、反饋與報(bào)告、監(jiān)督整改。1.調(diào)查背景。在財(cái)務(wù)共享的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部人員信息都可以統(tǒng)一在一個(gè)端口進(jìn)行查看，內(nèi)部審計(jì)人員需要確認(rèn)提供信息者的獨(dú)立性和信息的準(zhǔn)確性，在此基礎(chǔ)上，不僅節(jié)約了內(nèi)部審計(jì)的費(fèi)用支出，還確保了信息的透明。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這個(gè)板塊，內(nèi)審人員一般采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、分析性復(fù)合法、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等分析出可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果與實(shí)施測(cè)試的內(nèi)容直接相關(guān)，內(nèi)審人員需要具備很強(qiáng)的判斷能力。公司內(nèi)部人員在運(yùn)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)輸入信息時(shí)，系統(tǒng)會(huì)實(shí)施檢測(cè)到輸入值的不恰當(dāng)性，可以及時(shí)反饋，提高了信息的真實(shí)性。3.實(shí)施測(cè)試。在實(shí)施測(cè)試時(shí)，實(shí)質(zhì)上審計(jì)人員的工作在一定程度上是相對(duì)增加的，因?yàn)閷徲?jì)人員在內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了財(cái)務(wù)共享中心，審計(jì)對(duì)象變?yōu)楸粚徲?jì)單位與財(cái)務(wù)共享中心。不同的審計(jì)對(duì)象的增加、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能的分離等都會(huì)增加內(nèi)審人員的工作，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。所有內(nèi)審人員在實(shí)施測(cè)試部分應(yīng)保持高度的專業(yè)性，獨(dú)立反映出企業(yè)情況。4.信息反饋與報(bào)告。當(dāng)內(nèi)審人員實(shí)施測(cè)試之后，統(tǒng)一將企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)試結(jié)果公布，并且將特別風(fēng)險(xiǎn)與外部審計(jì)單位溝通。與以往的層級(jí)式反饋不同，在云端信息的反饋相對(duì)而言更加及時(shí)，當(dāng)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況需要重新抽樣和復(fù)核時(shí)，相關(guān)人員可以盡快接收到信息，便與審計(jì)人員進(jìn)一步實(shí)施的工作。5.監(jiān)督整改。財(cái)務(wù)共享服務(wù)有利于治理層的監(jiān)督。當(dāng)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)共享后，財(cái)務(wù)共享中心將所有單位的會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中進(jìn)行統(tǒng)一處理，包括子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在監(jiān)督整改方面，財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以提供統(tǒng)一的監(jiān)督和集中的整改標(biāo)準(zhǔn)。

(二)在內(nèi)部審計(jì)框架立方體模型的上面，可以分為三個(gè)維度：效率審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)在設(shè)計(jì)這一板塊的維度時(shí)，不僅限于上文提到的三個(gè)維度，具體的要根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、身處的行業(yè)等要求去制定。例如還可以修改或添加財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合法合規(guī)審計(jì)等。1.效率審計(jì)。盡管在財(cái)務(wù)共享服務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和資金結(jié)算時(shí)統(tǒng)一處理，但是關(guān)于財(cái)務(wù)管理的職能，例如資金的融資、使用和籌劃，仍由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。所以內(nèi)審人員應(yīng)著重于資金的運(yùn)用，將更多的控制測(cè)試集中在財(cái)務(wù)管理部分。2.管理審計(jì)。管理審計(jì)的重點(diǎn)在企業(yè)的管理業(yè)績(jī)、決策過程和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃。這一部分僅使用抽樣審計(jì)不夠的，需要專項(xiàng)審計(jì)。在管理審計(jì)應(yīng)用的基本思路是確保內(nèi)部流程在共享中心的合理，只有內(nèi)部流程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是合理的，專項(xiàng)審計(jì)人員才能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行具體的審計(jì)工作。3.風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)的全過程中，審計(jì)人員需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)審工作。審計(jì)人員需要測(cè)試內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以幫助企業(yè)檢測(cè)出在邏輯性方面存在不合理的數(shù)據(jù)，測(cè)算出偏差數(shù)值和錯(cuò)誤的重要性，內(nèi)審人員可以將更多的關(guān)注點(diǎn)放在這些區(qū)域。

(三)在內(nèi)部審計(jì)框架立方體模型的側(cè)面，劃分為集團(tuán)層面審計(jì)、子公司層面審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)層面審計(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)四個(gè)維度。此部分的設(shè)計(jì)是根據(jù)不同企業(yè)的規(guī)模。如果企業(yè)是集團(tuán)公司，則要?jiǎng)澐譃樗膫€(gè)維度，如果只存在一個(gè)公司，則劃分為三個(gè)維度，分別是公司層面審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)層面審計(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)。以上討論的正面和上面的維度都要在這一部分體現(xiàn)。例如，集團(tuán)層面的審計(jì)要包含調(diào)查背景調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施測(cè)試、反饋與報(bào)告、監(jiān)督整改，同時(shí)選擇性地挑選效率審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)其中一種或全部，如果有更契合的維度，企業(yè)可以自行設(shè)計(jì)。

四、財(cái)務(wù)共享環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)的創(chuàng)新點(diǎn)

(一)三維立體模型的思考。財(cái)務(wù)共享是財(cái)務(wù)信息的一大趨勢(shì)之一，它對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響范圍廣泛。僅僅是單一維度的內(nèi)部審計(jì)體系可能無法滿足財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶來的挑戰(zhàn)。本文將正面五個(gè)維度，上面三個(gè)維度、側(cè)面四個(gè)維度相結(jié)合，更加全面地考慮了內(nèi)部審計(jì)的要求，開闊了審計(jì)人員地思路。

(二)審計(jì)分類的創(chuàng)新。在模型的上方本文是劃分的類型是企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)信息的職能或者對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求自行制定。一般來說在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，企業(yè)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)主體和審計(jì)時(shí)間分類的比較常見，由于財(cái)務(wù)共享環(huán)境的特殊性，內(nèi)部審計(jì)會(huì)更關(guān)注不同信息的特性。

(三)本文中內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)借鑒了COSO內(nèi)部控制框架的建立，首次提出將審計(jì)的基本流程、審計(jì)類型和審計(jì)范圍聯(lián)系起來，融入內(nèi)部審計(jì)之中。不僅在體系建設(shè)中明確了“目標(biāo)—環(huán)境—風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)—制定計(jì)劃—審計(jì)實(shí)施—出具報(bào)告—后續(xù)審計(jì)”等一般的審計(jì)流程，還指出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于辨析是風(fēng)險(xiǎn)的存在。

財(cái)務(wù)管理審計(jì)重點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)工作

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

伴隨國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機(jī)制。有效的內(nèi)部審計(jì)管理可以幫助企業(yè)實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。煙草商業(yè)企業(yè)作為實(shí)行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、降低管理風(fēng)險(xiǎn)，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，管理層充分的認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的健全不僅有利于改善經(jīng)營(yíng)管理，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對(duì)煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計(jì)工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計(jì)劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績(jī)效考核”的審計(jì)工作機(jī)制開展內(nèi)部審計(jì)工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性和效益性，查錯(cuò)防弊，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)分為日常審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目審計(jì)，主要包括對(duì)各項(xiàng)收入、支出的審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的審計(jì)以及對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。具體包括：預(yù)算管理情況審計(jì)、收入管理審計(jì)、支出管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、計(jì)提款項(xiàng)管理審計(jì)、預(yù)提待攤費(fèi)用管理審計(jì)、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容。

（二）財(cái)務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，國(guó)家局針對(duì)行業(yè)實(shí)際先后出臺(tái)了會(huì)計(jì)核算管理辦法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)，促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡和會(huì)計(jì)核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細(xì)化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊(cè)》，進(jìn)一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作。全省各級(jí)財(cái)務(wù)部門使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，按照操作手冊(cè)的要求對(duì)采購(gòu)與付款、銷售與收款、期間費(fèi)用、薪酬、稅費(fèi)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標(biāo)相同

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)都是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使管理層運(yùn)用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點(diǎn)不同

內(nèi)部審計(jì)工作主要通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財(cái)務(wù)工作則主要側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)、完整地記錄核算，對(duì)財(cái)務(wù)人員在核算過程中執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、內(nèi)控制度的情況進(jìn)行檢查復(fù)核，真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支情況。

四、如何進(jìn)一步通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系得到進(jìn)一步的完善

內(nèi)部審計(jì)工作人員通過對(duì)企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運(yùn)行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財(cái)務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)有效的整改建議，從而促進(jìn)企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)成效

審計(jì)工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識(shí)結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國(guó)家和行業(yè)政策的不斷變化，對(duì)內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)集成共享，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與審計(jì)信息系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，審計(jì)人員可以通過審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實(shí)時(shí)查閱會(huì)計(jì)賬簿和憑證，利用在線審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析功能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)指標(biāo)，準(zhǔn)確找到問題所在，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到高度的重視，本文對(duì)如何通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化管理，將會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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