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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；黨政領(lǐng)導(dǎo)干部；任期；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)評(píng)價(jià)；指標(biāo)

在行政事業(yè)單位中，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的行為對(duì)于單位和部門(mén)的各項(xiàng)活動(dòng)與決策有著非常重要的作用和影響，進(jìn)行行政事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)，不僅有利于加強(qiáng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，而且對(duì)于推動(dòng)行政事業(yè)單位的黨風(fēng)廉政工作有著積極作用和意義，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的重要量化形式，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立與完善中有著非常重要的作用和影響，甚至對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在行政事業(yè)單位中的作用大小也有著一定的作用關(guān)系，是行政事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究中的一個(gè)重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立與完善的意義

首先，進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立與完善，是行政事業(yè)單位權(quán)力制約與監(jiān)督機(jī)制對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)客觀要求，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身作為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力制約的重要手段，因此，通過(guò)科學(xué)、合理、標(biāo)準(zhǔn)、完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)、合理以及有效的評(píng)價(jià)，是領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門(mén)以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本身、廣大群眾十分關(guān)心的問(wèn)題，所以說(shuō)建立與完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系是權(quán)力制約機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求。

其次，完善和建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系作為審計(jì)職能的內(nèi)在要求主要體現(xiàn)在，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是對(duì)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)責(zé)任以及績(jī)效責(zé)任完成情況的一種監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，因此，通過(guò)建立與完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是審計(jì)工作的本質(zhì)與內(nèi)在要求。

最后，建立與完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系是審計(jì)規(guī)范化與法制化的必然要求，主要是指由于常規(guī)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作之間的不同，使得常規(guī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范不能夠滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，而為了促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展，就需要建立與審計(jì)工作相適應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立和完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系也是審計(jì)工作法制化與規(guī)范化的必然要求。

二、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的難點(diǎn)分析

結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)際情況，在審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)施中面臨的工作難點(diǎn)主要體現(xiàn)在審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)缺乏比較嚴(yán)重、審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容定位模糊和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較籠統(tǒng)等方面。

首先，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)缺乏比較嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在在實(shí)際工作中，在領(lǐng)導(dǎo)干部的賬面財(cái)政以及財(cái)政收支審計(jì)評(píng)價(jià)中，相關(guān)的法律法規(guī)依據(jù)比較明確充分，但是在對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)決策以及內(nèi)部制約、經(jīng)濟(jì)效果和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的審計(jì)評(píng)價(jià)中，依據(jù)缺乏現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成審計(jì)評(píng)價(jià)的開(kāi)展比較困難。

其次，審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的最基本要求是尊重事實(shí)、客觀評(píng)價(jià)，不對(duì)于審計(jì)范圍以外的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這一基本要求強(qiáng)調(diào)了審計(jì)結(jié)果及其評(píng)價(jià)的局限性，并且對(duì)于如何評(píng)價(jià)到位，不出現(xiàn)越位、缺位情況，卻沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容定位比較模糊，影響審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)施。

最后，審計(jì)評(píng)價(jià)中，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在遵守財(cái)政紀(jì)律和廉政紀(jì)律等方面的標(biāo)準(zhǔn)都比較明確，但是在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任區(qū)分上，主要是按照領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任以及直接責(zé)任進(jìn)行劃分，但是對(duì)于具體的違法違規(guī)行為或者是涉及經(jīng)濟(jì)效益大小方面的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，卻沒(méi)有對(duì)其責(zé)任輕重進(jìn)行明確規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)比較籠統(tǒng)，影響審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)施。

三、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在進(jìn)行行政事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，由于領(lǐng)導(dǎo)干部的任期在時(shí)間上具有一定的跨度，并且其管理范圍也包括行政事業(yè)單位的政治、經(jīng)濟(jì)以及生活等各方面，因此，為了更好的進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，需要對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，并逐項(xiàng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。結(jié)合審計(jì)評(píng)價(jià)體系，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括財(cái)政財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)、客觀事實(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)、綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

首先，在審計(jì)評(píng)價(jià)中，按照定量評(píng)價(jià)、定性評(píng)價(jià)和其他評(píng)價(jià)等不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)也存在著一定的區(qū)別。按照定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)中，行政類(lèi)的財(cái)政分析指標(biāo)主要包括財(cái)政收入、財(cái)政收支、預(yù)算執(zhí)行、農(nóng)科教費(fèi)用、招待費(fèi)用比率等，事業(yè)類(lèi)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、公用支出率、人員支出率等，它們主要是進(jìn)行財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況以及資金收入、支出情況評(píng)價(jià)的指標(biāo)，用來(lái)進(jìn)行行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)。按照定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及內(nèi)控制度、管理水平等的審計(jì)評(píng)價(jià)中，需要與經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)施。最后，在通過(guò)數(shù)字指標(biāo)，即不管是定性或者是定量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部任期期間的政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

其次，審計(jì)評(píng)價(jià)中的客觀事實(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)是指在對(duì)于財(cái)務(wù)分析指標(biāo)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)更加完善、科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。其中行政類(lèi)客觀事實(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括任期財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性與合法性、任期資產(chǎn)情況、任期負(fù)債情況、代政府管理的各項(xiàng)基金與資金管理與效益情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、管理制度、任期廉政與遵紀(jì)守法情況等，事業(yè)類(lèi)客觀事實(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括任期單位財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、專(zhuān)項(xiàng)基金、結(jié)余資金、遵紀(jì)守法等。

最后，綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括任期目標(biāo)、實(shí)際完成情況與前任實(shí)現(xiàn)對(duì)比、同行業(yè)對(duì)比等。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，進(jìn)行行政事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，有利加強(qiáng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，推進(jìn)行政事業(yè)單位廉政工作的開(kāi)展與建設(shè)，具有積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析，有利促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立完善。（作者單位：公安部天津消防研究所）

參考文獻(xiàn)

[1]陳勇，王飛.淺議建立行政事業(yè)單位任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[J].交通財(cái)會(huì).2011（12）.

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)范文第2篇

從實(shí)踐方面看,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展,社會(huì)各部門(mén)上下尚無(wú)一個(gè)統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn),有些行業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但仍不夠完善,由于審計(jì)人員的視角不同,出現(xiàn)"橫看成嶺側(cè)成峰,遠(yuǎn)近高低各不同"的結(jié)果。特別是部門(mén)、單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行國(guó)家的路線、方針、政策等保證和服務(wù)職責(zé),而這些職責(zé)履行的結(jié)果往往表現(xiàn)為社會(huì)效益和環(huán)境效益,其特點(diǎn)很直接表示出來(lái),審計(jì)評(píng)價(jià)無(wú)所適從。

二、審計(jì)結(jié)論承擔(dān)較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),須加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是針對(duì)人的評(píng)價(jià),事關(guān)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的要求自然很高,但當(dāng)前的情況是,審計(jì)工作量大,任務(wù)繁重,而人力又有限,無(wú)形中給審計(jì)工作帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是群眾期望值高的綜合性審計(jì)工作交辦的任務(wù),其審計(jì)工作要求高,政策性強(qiáng),責(zé)任大。不僅要求審計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治綜合素質(zhì)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

(一)科學(xué)區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限,是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要問(wèn)題

搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),準(zhǔn)確科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限十分重要。由于審計(jì)對(duì)象不同,領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任也不同,對(duì)責(zé)任的界定也有所不同。在實(shí)際操作責(zé)任界定中,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐,經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括:直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對(duì)于這些責(zé)任,審計(jì)人員要認(rèn)真研究責(zé)任帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果,做出正確的判斷,最終作出對(duì)被審計(jì)對(duì)象責(zé)任的評(píng)價(jià)。

(二)建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

要把握三方面的責(zé)任推定,比如通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計(jì)后,應(yīng)先分項(xiàng)作評(píng)價(jià),然后再綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

(三)加快審計(jì)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用研究,選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法

審計(jì)人員在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)大體一個(gè)原則:盡可能的選擇最合理的定量評(píng)價(jià)法。為此,審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個(gè)重點(diǎn)”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯(cuò)位”原則?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”就是突出對(duì)審計(jì)工作實(shí)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià),突出對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評(píng)價(jià)。

(四)全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)范文第3篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范

一、依靠上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)支持,為減少或避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的外部條件

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及方方面面,因此必須在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,在各部門(mén)的大力支持下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),為減少或避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的外部條件。同時(shí),應(yīng)建立部門(mén)聯(lián)系制度,及時(shí)溝通、互遞信息,共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí),加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢部門(mén)的聯(lián)系,把了解到的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理的情況與組織部門(mén)掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合,為深入審計(jì)提供線索。組織部門(mén)有責(zé)任提供領(lǐng)導(dǎo)班子和被審計(jì)者的有關(guān)情況,使審計(jì)有一定的目標(biāo)。在確定審計(jì)計(jì)劃,選擇審計(jì)對(duì)象時(shí),應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)共同分析研究,確定審計(jì)重點(diǎn),以解決干部考核中群眾舉報(bào)或反映問(wèn)題的疑點(diǎn)。當(dāng)審計(jì)查證嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題,需界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),應(yīng)由審計(jì)部門(mén)會(huì)同組織部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議進(jìn)行分析研究,共同確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二、必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的審計(jì)程序

規(guī)范的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法、審計(jì)質(zhì)量可靠的前提,應(yīng)注意以下幾個(gè)環(huán)節(jié):一是必須經(jīng)政府主管部門(mén)、組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合確定審計(jì)立項(xiàng),事先編制審計(jì)工作方案;二是審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)《審計(jì)法》組織和實(shí)施審計(jì),被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人必須提供任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉潔從政等方面的書(shū)面材料,審計(jì)報(bào)告也必須征求被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的意見(jiàn)并簽字蓋章;三是審計(jì)結(jié)束后還必須向組織人事部門(mén)報(bào)送審計(jì)結(jié)果報(bào)告,組織人事部門(mén)在接收?qǐng)?bào)告后對(duì)審計(jì)結(jié)果的意見(jiàn)和對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的獎(jiǎng)懲、使用情況,需及時(shí)反饋給審計(jì)機(jī)關(guān)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì),增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

首先,要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的教育,使每一位審計(jì)人員明確,無(wú)論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)始之前,還是審計(jì)期間或終結(jié),始終存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。讓每個(gè)人牢固樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),形成“審計(jì)就是責(zé)任,審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)”的觀念,并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中主動(dòng)尋求積極有效的方法防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其次,要重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,切實(shí)提高審計(jì)人員的思想品德和業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的高低同其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱成正比,而同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的多少成反比關(guān)系。因此,必須廣泛開(kāi)展政治理論、思想道德、業(yè)務(wù)能力、現(xiàn)代科技等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,使職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平同步跟上新形勢(shì)的發(fā)展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)隊(duì)伍,以減少和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、在實(shí)際工作中要做到量力而行,突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,因此在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的原則。要充分考慮現(xiàn)有的審計(jì)資源,防止出現(xiàn)為盲目追求完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)量而不顧審計(jì)質(zhì)量的傾向。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以及選擇群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題,針對(duì)性開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),集中力量,切中要害。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)排除在審計(jì)評(píng)價(jià)工作之外。如果審計(jì)時(shí)不突出重點(diǎn),就會(huì)出現(xiàn)避重就輕的傾向,失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義,給審計(jì)結(jié)果帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

五、合理區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的資料應(yīng)有資料接收清單,并要求被審計(jì)單位對(duì)其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾,明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn),這是被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)部門(mén)不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位責(zé)任。對(duì)于上述情況,審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、把握原則,客觀公正,謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性,提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性,有利于減少和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計(jì)小組和審計(jì)人員必須站在第三者的立場(chǎng)上,以審計(jì)結(jié)果為依據(jù),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),力避主觀色彩,不允許文過(guò)飾非、華而不實(shí),在審計(jì)評(píng)價(jià)中不允許出現(xiàn)可能影響客觀公正的語(yǔ)言和文風(fēng)。對(duì)某些由于審計(jì)手段和審計(jì)條件的限制而未查明、查實(shí)的事項(xiàng)不應(yīng)下結(jié)論。

第二,審慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),思想上要重視,操作上要仔細(xì),還要依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真分析、仔細(xì)研究、反復(fù)琢磨,做到法律法規(guī)引用準(zhǔn)確無(wú)誤、語(yǔ)言動(dòng)用恰如其分、評(píng)價(jià)過(guò)程嚴(yán)肅認(rèn)真、評(píng)價(jià)結(jié)果不偏不倚,從審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容到審計(jì)評(píng)價(jià)的文字表述,都要從嚴(yán)審定。

第三,歷史性原則。一是對(duì)查出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題,要按照政策法規(guī)的使用年限進(jìn)行評(píng)價(jià),在哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問(wèn)題,就用該時(shí)間段內(nèi)具有效力的政策法規(guī)來(lái)評(píng)價(jià)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動(dòng)跨越時(shí)間較長(zhǎng),既要防止被審計(jì)對(duì)象將經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)存在的問(wèn)題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨(dú)立性原則。評(píng)價(jià)時(shí),審計(jì)小組和審計(jì)人員必須始終保持自己的獨(dú)立性,既不能“偏聽(tīng)偏信”,也不能“省略偷懶”,簡(jiǎn)單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來(lái)自各方面的干擾,堅(jiān)持獨(dú)立性原則不動(dòng)搖,反復(fù)核實(shí)驗(yàn)證,獨(dú)立分析判斷問(wèn)題,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)事求是與客觀公正。

參考文獻(xiàn):

1、陳勇.深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐和探索[J].審計(jì)月刊,2009(4).

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)范文第4篇

（遼寧師范大學(xué)計(jì)財(cái)處，遼寧大連116029）

摘要：實(shí)施高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警和防范作用，最大限度地減少領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤或管理不善造成的損失，特別是對(duì)于完善管理控制、約束經(jīng)濟(jì)行為、強(qiáng)化責(zé)任監(jiān)督具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從審計(jì)評(píng)價(jià)角度出發(fā)，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用，對(duì)績(jī)效審計(jì)模式下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建和應(yīng)用進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞 ：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；績(jī)效審計(jì)

DOI：10.16083/j.cnki.22-1296/g4.2015.03.003

中圖分類(lèi)號(hào)：G647文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671—1580（2015）03—0006—02

收稿日期：2014—10—20

作者簡(jiǎn)介：靳海燕（1970— ），女，遼寧法庫(kù)人。遼寧師范大學(xué)計(jì)財(cái)處，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：高校財(cái)務(wù)，審計(jì)實(shí)務(wù)。

隨著黨的十報(bào)告中“深化教育領(lǐng)域綜合改革，著力提高教育質(zhì)量”目標(biāo)的提出，作為績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容之一，如何構(gòu)建全面、規(guī)范、有效的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，已成為審計(jì)工作的研究重點(diǎn)和突破內(nèi)容。

一、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的基本思路

構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)，除考慮經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性外，其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性指標(biāo)可作如下表述：（1）經(jīng)濟(jì)性?？紤]在確保質(zhì)量的前提下如何實(shí)現(xiàn)資源消耗的最小化。（2）效率性。考慮在取得同等教育質(zhì)量的前提下如何實(shí)現(xiàn)教育資源的最大化利用。（3）效果性?？紤]達(dá)到什么樣的效果，或者進(jìn)行到什么程度，反映期望值與實(shí)際值之間的不同。［1］

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置原則

1.全面性原則。審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要以單位或部門(mén)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，沿著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（投入、過(guò)程、產(chǎn)出、結(jié)果）的全過(guò)程，在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合規(guī)性的同時(shí)，注重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面、客觀，符合實(shí)際。

2.定量與定性相結(jié)合原則。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包含管理效益、科研效益、社會(huì)效益和人才培養(yǎng)效益等多重目標(biāo)，這些目標(biāo)有的可以用量化指標(biāo)評(píng)價(jià)，有的難以或者不能用量化指標(biāo)評(píng)價(jià)，需要將定量與定性評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的直觀性、科學(xué)性。

3.差異性原則。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涵蓋廣泛，每項(xiàng)工作都有自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、資金運(yùn)行規(guī)律以及不同的績(jī)效表現(xiàn)形式，在實(shí)踐中很難用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。因此，必須兼顧各類(lèi)經(jīng)費(fèi)之間的差異性。

4.代表性原則。反映高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效指標(biāo)類(lèi)別廣泛，在選取時(shí)不能單純堆砌數(shù)據(jù)，要選擇能夠突出反映經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的具有代表性的指標(biāo)，以提高審計(jì)評(píng)價(jià)效果。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置步驟及方法運(yùn)用

1.設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。根據(jù)不同經(jīng)費(fèi)的特征和評(píng)價(jià)要求確定評(píng)價(jià)目標(biāo)，并從合規(guī)性、績(jī)效性（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）出發(fā)，確定不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)。［2］

2.科學(xué)劃分指標(biāo)類(lèi)別。從高校普遍關(guān)注的資金運(yùn)行情況來(lái)看，績(jī)效審計(jì)指標(biāo)包括投入、過(guò)程、產(chǎn)出和結(jié)果指標(biāo)，需將其歸集到合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性四類(lèi)中，并對(duì)定性和定量指標(biāo)賦予一定權(quán)重。

3.確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)分值。（1）以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算限額等數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（2）以行業(yè)或法規(guī)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（3）由專(zhuān)家學(xué)者根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展規(guī)律和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)分析研究后得出評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

4.計(jì)算并評(píng)分。運(yùn)用審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析等方法，得出各定量指標(biāo)分值，并參照標(biāo)準(zhǔn)分值對(duì)指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行評(píng)分，運(yùn)用調(diào)查、內(nèi)容分析等方法對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

5.對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。匯總各類(lèi)指標(biāo)的評(píng)價(jià)分值，通過(guò)比較分析得出高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體水平。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要內(nèi)容

根據(jù)高?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)，高校績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以區(qū)分為經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、管理指標(biāo)、效果性指標(biāo)、資源利用效率指標(biāo)等具體指標(biāo)。［3］結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和規(guī)律，在績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系下區(qū)分審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不同層次，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本框架。［4］指標(biāo)體系分為四層：第一層為總目標(biāo)層，是對(duì)審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體評(píng)價(jià)；第二層為一級(jí)目標(biāo)層，分為合規(guī)性評(píng)價(jià)、績(jī)效性評(píng)價(jià)兩個(gè)一級(jí)指標(biāo)，是審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)決策的真實(shí)合法程度、經(jīng)濟(jì)管理的績(jī)效水平的分項(xiàng)評(píng)價(jià)；第三層為二級(jí)目標(biāo)層，是對(duì)一級(jí)目標(biāo)的進(jìn)一步分解，依據(jù)審計(jì)目標(biāo)不同，劃分為集體理財(cái)、財(cái)力調(diào)控、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等十個(gè)方面的具體目標(biāo)；第四層為初級(jí)指標(biāo)層，設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算完成率、行政消耗性費(fèi)用超限額率等41項(xiàng)指標(biāo)，其中定性指標(biāo)13個(gè)、定量指標(biāo)28個(gè)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用與分析

現(xiàn)以某高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用。表1所示為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)合規(guī)性評(píng)價(jià)。

合規(guī)性指標(biāo)得分為90分，反映了某高校領(lǐng)導(dǎo)干部的合規(guī)性評(píng)價(jià)等級(jí)為好。其中，重點(diǎn)項(xiàng)目投入率指標(biāo)為7分，主要原因是在個(gè)別科研課題和校園環(huán)境改建上投入不足。資產(chǎn)購(gòu)置合規(guī)率指標(biāo)為7分，主要原因是部分納入采購(gòu)目錄的物資未實(shí)行集中采購(gòu)。此外，有償服務(wù)報(bào)批率指標(biāo)為8分，主要原因是部分校企合作項(xiàng)目超出本級(jí)權(quán)限未向上級(jí)報(bào)批。由此分析，該高校領(lǐng)導(dǎo)干部需要在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)購(gòu)置和自籌經(jīng)費(fèi)等方面進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

四、結(jié)論

從高校普遍關(guān)注的資金運(yùn)行情況看，通過(guò)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)（投入、過(guò)程、產(chǎn)出、結(jié)果），可以對(duì)高校資金運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，幫助其找出管理漏洞，防止資源浪費(fèi)，挖掘工作潛力，從而實(shí)現(xiàn)教育資源的高效利用。但由于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元性、復(fù)雜性和多樣性，很難從單一角度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的整體情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。在績(jī)效審計(jì)模式下構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，需要將一般目標(biāo)與具體目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，并對(duì)定性和定量指標(biāo)的權(quán)重以及評(píng)價(jià)方法做出相應(yīng)的規(guī)定。同時(shí)，要根據(jù)被審計(jì)單位所承擔(dān)的任務(wù)和階段目標(biāo)的變化、項(xiàng)目本身的性質(zhì)、管理活動(dòng)的特點(diǎn)等情況，及時(shí)做出調(diào)整，如此才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出符合實(shí)際的評(píng)價(jià)。

［

參考文獻(xiàn)］

［1］王學(xué)龍，郭江波，汪旭.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建探討——基于平衡計(jì)分卡的視角［J］.財(cái)會(huì)通訊，2010（7）.

［2］吳明芳，吳華萍.高?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建與應(yīng)用［J］.審計(jì)月刊，2011（1）.

［3］馮勛榮.關(guān)于高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的思考［J］.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2006（5）.

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)范文第5篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

高校內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門(mén)考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來(lái)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開(kāi)了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。

（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍

依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)組織人事部門(mén)委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。

二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

（一）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門(mén)考核和聘任干部的重要依據(jù)

按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開(kāi)，作為干部任用的重要依據(jù)。

（二）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段

在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門(mén)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過(guò)審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門(mén)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，使相關(guān)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。

（三）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑

審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒(méi)有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門(mén)管理過(guò)程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。

（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提

按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開(kāi)展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。

三、現(xiàn)階段開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來(lái)查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過(guò)程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門(mén)行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問(wèn)題了這樣的誤解。

（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門(mén)，圖書(shū)館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類(lèi)單位性質(zhì)不同，部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)困難。

（三）指導(dǎo)高校開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少

教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。

（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用

現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。

（五）審計(jì)過(guò)程中部門(mén)配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門(mén)配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒(méi)有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。

（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）分類(lèi)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度

由于高校內(nèi)部管理部門(mén)工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門(mén)需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)，針對(duì)不同部門(mén)的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書(shū)，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門(mén)工作人員的理解與支持。

（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)

完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開(kāi)透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門(mén)之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門(mén)的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門(mén)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)參與協(xié)調(diào)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門(mén)需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。

加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開(kāi)展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開(kāi)審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。

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