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風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求范文第1篇

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；風(fēng)險(xiǎn)管理；合規(guī)文化

中圖分類號(hào)：F832.33

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B

文章編號(hào)：1007―4392(2007)09―0050―02

一、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)文化的概念

通俗的理解合規(guī)即符合規(guī)范，包括兩個(gè)方面：一是從銀行本體上講，其核心價(jià)值理念及經(jīng)營(yíng)管理的一切制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序必須符合控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和外部監(jiān)管的要求；二是從形式上講，是銀行核心價(jià)值理念及內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度與外部監(jiān)管要求相契合、相一致的動(dòng)態(tài)過程。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)表的《合規(guī)和銀行的合規(guī)職能》手冊(cè)將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)定義為“銀行由于未能遵守適用于銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的法律、法規(guī)、條例、相關(guān)自律組織標(biāo)準(zhǔn)、行為規(guī)范而導(dǎo)致的法律和監(jiān)管制裁、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)”。

合規(guī)文化是合規(guī)管理的最高境界，合規(guī)文化的核心是法制監(jiān)管的文化，即銀行依法經(jīng)營(yíng)，政府依法監(jiān)管。培育良好的合規(guī)文化，就是要建立一個(gè)良好的法制監(jiān)管環(huán)境和普遍的合規(guī)意識(shí)，這既是政府和銀監(jiān)部門的職責(zé)，也是銀行同業(yè)以及廣大客戶共同努力的方向和結(jié)果。

二、加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理和培育合規(guī)文化是銀行業(yè)發(fā)展的必然要求

(一)合規(guī)管理作為一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是當(dāng)前銀行業(yè)有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

2006年12月11日，中國(guó)銀行業(yè)已全面對(duì)外開放，而天津?yàn)I海新區(qū)作為全國(guó)綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)，鼓勵(lì)在金融改革和創(chuàng)新方面先行先試。在挑戰(zhàn)和機(jī)遇面前，全面加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)文化建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理的有效性，既是行業(yè)監(jiān)管部門監(jiān)管的需要，也是銀行業(yè)努力追求的目標(biāo)。

(二)強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行股份制改革順利推進(jìn)的基礎(chǔ)保障

商業(yè)銀行股份制改革的核心就是完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全自我約束、自我控制的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。完善公司治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)管理建設(shè)是有機(jī)統(tǒng)一的整體，同時(shí)只有真正落實(shí)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的各項(xiàng)要求，建立健全完善的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，切實(shí)消除內(nèi)部控制中的各種隱患，有效杜絕各類違規(guī)問題發(fā)生，才能贏得政府、投資者和社會(huì)各界對(duì)農(nóng)行股份制改革發(fā)展的信心，促進(jìn)股改順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，合規(guī)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，它決定著企業(yè)、團(tuán)隊(duì)和員工的具體行為，營(yíng)造良好的合規(guī)文化環(huán)境，強(qiáng)化全員合規(guī)意識(shí)，將使合規(guī)成為一種競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(三)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是注重發(fā)展質(zhì)量、保證安全經(jīng)營(yíng)的最基本要求，也是提升內(nèi)控能力的有效保證

只有各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)都能做到合規(guī)，真正做到人人、事事、時(shí)時(shí)合規(guī)，發(fā)展的質(zhì)量才能得到保證，發(fā)展才沒有后顧之憂。近年來銀行業(yè)發(fā)生的案件說明，外部欺詐和內(nèi)部違規(guī)相互交織，導(dǎo)致不少銀行形成風(fēng)險(xiǎn)和損失。而外部欺詐只要遇上內(nèi)部違規(guī)，一般都會(huì)成功。通過合規(guī)決策、合規(guī)管理、合規(guī)操作來識(shí)別、預(yù)警和控制風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)營(yíng)管理的安全和效益得到保障；通過培育良好的合規(guī)文化，使銀行的各項(xiàng)制度和機(jī)制真正落實(shí)。銀行才能實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

三、加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理和培育合規(guī)文化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和著力點(diǎn)

(一)盡快建立起適應(yīng)監(jiān)管要求和各行自身管理需要的合規(guī)管理組織架構(gòu)和制度體系

一是健全合規(guī)管理組織架構(gòu)。銀監(jiān)會(huì)和各總行均提出推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要獨(dú)立且職責(zé)明確的合規(guī)管理部門或團(tuán)隊(duì)、崗位作為基礎(chǔ)。各行應(yīng)盡快設(shè)立法律與合規(guī)部和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各銀行分行及所屬各支行也要按業(yè)務(wù)條線設(shè)置專(兼)職合規(guī)人員，落實(shí)專職、兼職合規(guī)崗管理制度和職責(zé)。

二是明確合規(guī)管理部門與其他部門的職責(zé)關(guān)系，完善并推進(jìn)合規(guī)管理相關(guān)機(jī)制。具體的講就是各銀行要保證規(guī)章制度制定的科學(xué)、可行、務(wù)實(shí)，并負(fù)責(zé)貫徹、督導(dǎo)、跟蹤和檢查；各下屬行部要做到將規(guī)章制度傳導(dǎo)好、執(zhí)行好、落實(shí)好。天津農(nóng)行已根據(jù)銀監(jiān)局和農(nóng)總行的要求制定“一個(gè)規(guī)劃”、推行“四項(xiàng)制度”。即建立起“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)劃”，并逐步在全行推行“違規(guī)問責(zé)制”、“合規(guī)管理績(jī)效考核制”、“誠(chéng)信舉報(bào)制”和“違規(guī)行為積分制”。

(二)以合規(guī)從高層做起為主線，切實(shí)增強(qiáng)隊(duì)伍執(zhí)行力

合規(guī)從高層做起，應(yīng)突出四個(gè)方面：首先作為一名管理者必須先做到懂合規(guī)、知風(fēng)險(xiǎn)；其次管理者必須身體力行、帶頭遵規(guī)；第三合規(guī)管理工作要行長(zhǎng)親自抓，并設(shè)有責(zé)權(quán)明確的首席合規(guī)總監(jiān)；第四合規(guī)從高層做起要體現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明、令行禁止。從而覆蓋全員，帶動(dòng)整個(gè)員工隊(duì)伍合規(guī)經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信守法，有效增強(qiáng)行業(yè)的執(zhí)行力。

(三)加強(qiáng)自律監(jiān)管，有效落實(shí)合規(guī)管理責(zé)任制

合規(guī)管理部門是銀行三道防線中第二道防線的牽頭部門和主要負(fù)責(zé)部門，位于事前和事中監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，所以合規(guī)管理的組織架構(gòu)以及專業(yè)部門的自律監(jiān)管工作是對(duì)合規(guī)管理內(nèi)容實(shí)施縱向落實(shí)的最有效途徑。因此加強(qiáng)自律監(jiān)管，突出各業(yè)務(wù)部門的合規(guī)管理職責(zé)，應(yīng)成為銀行業(yè)推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要手段和工作方法。分支行都要建立自律監(jiān)管責(zé)任制，加強(qiáng)考核監(jiān)督，杜絕走形式，堅(jiān)持誰的業(yè)務(wù)誰監(jiān)管、誰出制度誰去貫徹落實(shí)和跟蹤反饋、誰的問題誰負(fù)責(zé)整改和督辦，這樣才能做到監(jiān)管一次問題就少一些、監(jiān)管一次同類問題就不應(yīng)再犯、監(jiān)管一次管控水平就有所提高。

風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；機(jī)制

前言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，給企業(yè)帶來了激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理及實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。但目前企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中滯后的管理理念及方法、不全面的目標(biāo)考核、不明確的職責(zé)與權(quán)限等問題嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)工作。因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制具體指的是采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的有效方法、手段和措施，保障企業(yè)的資產(chǎn)完整、會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠、經(jīng)營(yíng)方針政策貫徹落實(shí)到位，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、成效性，實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)正常、穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的過程中，將各種風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致的不良影響，通過采取科學(xué)合理的措施降至最低的管理過程，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上選用與優(yōu)化組合各種管理技術(shù)，進(jìn)而以最小的成本獲取最大的安全保障。

二、基于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立原則

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)需要內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督、控制措施這5個(gè)基本條件做支撐。同時(shí)還要堅(jiān)持內(nèi)部機(jī)制的利益原則與內(nèi)部機(jī)制獨(dú)立原則：

（一）內(nèi)部機(jī)制利益原則

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立應(yīng)綜合考慮企業(yè)成本及適應(yīng)程度，并準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估企業(yè)潛在的主要風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生導(dǎo)致后果的輕重依次排序，優(yōu)先處理可以導(dǎo)致最大損失及最可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，若企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率較小甚至為零的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，則會(huì)浪費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力、財(cái)力，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的效益。同時(shí)要將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制貫穿落實(shí)于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，全面實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的不良影響和損失。

（二）內(nèi)部機(jī)制獨(dú)立原則

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的最基本要求就是保持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)事會(huì)的建設(shè)并提高其監(jiān)督水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，有效審計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的有效性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效途徑

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)條件，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)作為企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體態(tài)度和認(rèn)識(shí)要深入企業(yè)各個(gè)崗位的每位員工心里，形成正確、統(tǒng)一的認(rèn)知，以便在整體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確評(píng)估及有效應(yīng)對(duì)。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)主要體現(xiàn)在有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及及時(shí)合理的應(yīng)對(duì)方面，這就需要員工正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極采取宣傳、培訓(xùn)等多種形式告知員工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能面臨的各種確定因素及相應(yīng)的后果，提高員工的危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而確保在日常的工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)并上報(bào)，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制長(zhǎng)效作用的充分發(fā)揮。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)及股東大會(huì)之間形成的一種權(quán)利制衡、約束、權(quán)責(zé)明確的契約關(guān)系，各組織機(jī)構(gòu)相互制衡、相互協(xié)作，各司其職，進(jìn)而高效協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠?yàn)閮?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)提供有利的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門的設(shè)置，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)、高效謹(jǐn)慎的業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)、民主透明的管理議事制度。首先，企業(yè)要以市場(chǎng)化為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以現(xiàn)代企業(yè)制度為指導(dǎo)改革和完善企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)改善企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，積極引入外部投資者，推進(jìn)企業(yè)股權(quán)多元化的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率的有效提升。其次，充分重視企業(yè)獨(dú)立董事的核心監(jiān)督地位，提高獨(dú)立董事的話語權(quán)和決策權(quán)，將獨(dú)立董事的收入與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)相掛鉤，依據(jù)法律法規(guī)明確公司獨(dú)立董事的權(quán)責(zé)，杜絕獨(dú)立董事制度的形式化和邊緣化。此外，企業(yè)還要不斷健全內(nèi)部的法律環(huán)境，為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)提供必要的法律保障，有能力的企業(yè)應(yīng)積極建立以總法律顧問為核心的企業(yè)法律顧問制度，保障企業(yè)依法進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及活動(dòng)，提高企業(yè)正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善具有獨(dú)立監(jiān)督作用的內(nèi)部審計(jì)制度

嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度是保障企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)條件，因此，企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)制度的制定，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。首先，企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度及具有較高獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，全面、系統(tǒng)的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并為企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)。其次，有效結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)可以建立一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)人員全面的參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，將審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮出來，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，以完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求范文第3篇

現(xiàn)階段“操作風(fēng)險(xiǎn)”是銀行業(yè)面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)，我們必須加強(qiáng)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制。我行在多年的經(jīng)營(yíng)過程中，不斷更新建立了一系列業(yè)務(wù)管理辦法與操作規(guī)程，并設(shè)立了合規(guī)部門、合規(guī)人員，確保我行經(jīng)營(yíng)管理能夠合規(guī)運(yùn)行。

一、內(nèi)控制度制約對(duì)象不夠全面。

我行內(nèi)控制度主要針對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，而對(duì)管理者的內(nèi)控制度約束相對(duì)缺乏，有不少控制盲點(diǎn)，呈現(xiàn)出“控下不控上”的情況。而從發(fā)生的許多金融案件來看，對(duì)管理者制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控，才是案發(fā)的主要原因。

二、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)影響業(yè)務(wù)拓展。

制度設(shè)計(jì)部門片面追求制度本身的“完美”，往往偏離實(shí)際，導(dǎo)致一些內(nèi)控制度在實(shí)際工作中很難操作，逼迫制度執(zhí)行者采取越軌的作法，并給不良動(dòng)機(jī)者創(chuàng)造作案機(jī)會(huì)。另一方面，不少制度規(guī)定過于繁雜。本來單個(gè)層面可以控制業(yè)務(wù)流程，在制度設(shè)計(jì)卻牽扯了多個(gè)層級(jí)，導(dǎo)致制度執(zhí)行成本過高。

三、內(nèi)控機(jī)制體制建設(shè)不足。

各部門在制定規(guī)章制度的同時(shí)基本沒有考慮與其他部門的銜接情況和具體操作部門的實(shí)際執(zhí)行情況，導(dǎo)致規(guī)章制度在制定時(shí)就不完善。此外，內(nèi)部控制過程中的主觀判斷、內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這將在一定程度上加重操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不及時(shí)、不到位、執(zhí)行制度不力等問題的出現(xiàn)。在合規(guī)建設(shè)日益受到銀行監(jiān)督管理部門重視的背景下，我們應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)理念培養(yǎng)，加強(qiáng)我行合規(guī)文化建設(shè)。加強(qiáng)我行合規(guī)文化建設(shè)，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

一、強(qiáng)化管理工作，控制風(fēng)險(xiǎn)，形成一套標(biāo)準(zhǔn)清晰、責(zé)任明確、程序嚴(yán)格、可操作性強(qiáng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制文件,有效地提升我行的合規(guī)文化建設(shè)。

要求全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門、各類人員都要嚴(yán)格執(zhí)行，并形成有關(guān)記錄，使全行的各類人員、各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)在受控條件下進(jìn)行。以此達(dá)到每個(gè)活動(dòng)的每一崗位、每一層次、每一環(huán)節(jié)職責(zé)分明、操作細(xì)化、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)作規(guī)范的要求，進(jìn)而提升我行合規(guī)文化建設(shè)。

二、建立有效的激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)有效地落實(shí)問責(zé)制，確保獎(jiǎng)懲分明、違規(guī)必究。

我們不僅要獎(jiǎng)勵(lì)好的道德行為和良好合規(guī)做法，還要懲罰不道德的行為和違規(guī)行為，并且將資源應(yīng)用于好的控制系統(tǒng)、優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)和盡職員工激勵(lì)上，而不只是表面上的業(yè)績(jī)激勵(lì)。糾正“重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、輕內(nèi)控管理”的績(jī)效考核理念，確立內(nèi)部控制優(yōu)于業(yè)務(wù)拓展的理念，平衡業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。合規(guī)并不僅僅是合規(guī)部門或運(yùn)營(yíng)主管的職責(zé)，更是所有員工的責(zé)任。不能以為“合規(guī)”只是一個(gè)名詞，以為只要自己工作的每一步按照行里的規(guī)章制度的條條框框去做就夠了。殊不知這樣按部就班的態(tài)度，也有可能一不小心就會(huì)走進(jìn)錯(cuò)誤的陷阱里。只有員工恪守高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德規(guī)范，人人都能有效履行自身合規(guī)職責(zé)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理才會(huì)有效。

風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；合同管理；法律風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；控制

引言

企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境中，遇到法律風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)沒有采取有效的措施處理，就必然會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，使得企業(yè)蒙受巨大的損失。所以，企業(yè)要將良好的管理模式構(gòu)建起來，合同管理是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為能起到一定的約束作用。企業(yè)要獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，做好合同管理工作是獲得經(jīng)濟(jì)效益的必要條件。合同法律風(fēng)險(xiǎn)管理要得到強(qiáng)化，發(fā)揮其控制作用，就需要對(duì)相關(guān)的內(nèi)容詳細(xì)分析。

一、企業(yè)合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)的界定

企業(yè)實(shí)施的合同管理是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按照相關(guān)的規(guī)范制定以及約束的條件體現(xiàn)在合同中的管理模式。合同管理中，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有了法律效力，同時(shí)企業(yè)的合同管理中會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)企業(yè)實(shí)施合同管理過程中，合同當(dāng)事方中的一方或是雙方利益很有可能存在潛在的損失。合同管理中會(huì)涉及不同的范圍，而且管理的流程復(fù)雜，企業(yè)要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控是必要的途徑。合同是否具有合法性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到及時(shí)處理，都需要通過合同法律效力做出判斷，對(duì)管理的漏洞進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的控制措施或者防范措施。

二、企業(yè)對(duì)合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別

(一)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

企業(yè)無論是經(jīng)營(yíng)中，還是管理工作中，都要高度重視合同管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益要有所提高，合同管理的質(zhì)量是必要條件。合同管理不到位，必然會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，所以，企業(yè)要獲得較高的經(jīng)濟(jì)利益，法律的保證是必要的。如果在企業(yè)的管理中，忽視了合同管理工作，而且合同管理出現(xiàn)了問題，就會(huì)導(dǎo)致管理中產(chǎn)生不當(dāng)?shù)男袨椋涮字贫ǖ墓芾碇贫纫约肮芾矸桨傅男薷牟粫?huì)按照企業(yè)的發(fā)展軌道進(jìn)行，甚至導(dǎo)致企業(yè)擴(kuò)大管理背離了法律軌道。一旦企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果。所以，企業(yè)在進(jìn)行合同管理中，要確保合同的法律效應(yīng)，就需要對(duì)合同中所約定的內(nèi)容存在的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識(shí)別，并從法律的角度做出判定。

(二)企業(yè)合同管理的流程

從我國(guó)的法律形式而言，法律可以劃分為兩個(gè)部分，即實(shí)體法和程序法。其中的程序法，所強(qiáng)調(diào)的是制度的執(zhí)行，即在執(zhí)行制度的過程中，將制度作為一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮其指導(dǎo)作用，也具有理論導(dǎo)向效果。在企業(yè)實(shí)施合同管理的過程中，整體的流程就成為企業(yè)管理制度落實(shí)以及執(zhí)行中需要嚴(yán)格遵循的，企業(yè)的管理人員在實(shí)施合同管理時(shí)，要按照規(guī)定的流程展開并加大管理力度，確保合同的規(guī)范性，促進(jìn)其有效落實(shí)到具體的管理工作中。如果在管理流程中出現(xiàn)一些問題，就會(huì)導(dǎo)致流程不能合理運(yùn)用，執(zhí)行合同的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生漏洞，后期的執(zhí)行增加了難度，而且不能為后期的管理發(fā)揮指導(dǎo)作用，企業(yè)在合同管理中有可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)。從中可以明確，企業(yè)實(shí)施合同管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展非常重要，也是企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵。企業(yè)的合同管理制度需要建立科學(xué)合理的程序，實(shí)施有效管理，且需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況對(duì)管理流程予以完善，同時(shí)還要對(duì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施必要的管理。

三、企業(yè)合同管理中實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

(一)企業(yè)要對(duì)合同管理制度進(jìn)一步完善

企業(yè)在運(yùn)行的過程中，合同管理是需要高度重視的，將法律風(fēng)險(xiǎn)工作落到實(shí)處，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有保障。企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)將相關(guān)的管理制度制定出來，發(fā)揮制度的指導(dǎo)作用，使得管理工作有據(jù)可依，能夠切實(shí)地發(fā)揮作用。比如，企業(yè)為了更好地落實(shí)合同管理，可以將法律風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)建立起來，與現(xiàn)代企業(yè)管理模式相結(jié)合，由專業(yè)的法律人員和企業(yè)的管理人員合作管理，指導(dǎo)企業(yè)的各個(gè)部門解決各種法律問題，切實(shí)對(duì)企業(yè)的管理從法律的層面發(fā)揮指導(dǎo)作用。法律風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行中，能夠有效對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)作出判斷，對(duì)于所存在的法律問題提出解決策略。所以，企業(yè)要從自身的管理情況出發(fā)將法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施制定出來，企業(yè)的管理人員對(duì)于合同管理規(guī)范予以完善，積極展開法律風(fēng)險(xiǎn)控制工作，提高識(shí)別法律風(fēng)險(xiǎn)的能力，將處理方案制定出來并落實(shí)。對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行情況要詳細(xì)記錄，并做出評(píng)估，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果制定防范措施。

(二)企業(yè)合同的實(shí)施中要采取戰(zhàn)略化的管理措施

企業(yè)合同的實(shí)施中要采取戰(zhàn)略化的管理措施，就是要對(duì)自身工作中所存在的問題明確，并處理好。合同的審核機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的合同管理要提出更高的要求，對(duì)合同規(guī)范管理，企業(yè)才有可能提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，這也是企業(yè)合同發(fā)揮實(shí)效性的最基本要求。長(zhǎng)期以來，企業(yè)展開合同管理的工作中，多是采用事務(wù)性的管理模式，當(dāng)出現(xiàn)問題后被動(dòng)地解決。企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境在管理上轉(zhuǎn)型，原有的管理模式逐步摒棄，新的管理方法落實(shí)，就需要企業(yè)的合同管理要具有戰(zhàn)略性，實(shí)施規(guī)范化管理。企業(yè)的戰(zhàn)略管理中，要目標(biāo)明確，對(duì)于阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素要剔除，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提下，對(duì)于合同的內(nèi)容予以完善，發(fā)揮合同的法律風(fēng)險(xiǎn)控制效應(yīng)。企業(yè)的具體管理工作中，也可以將信息技術(shù)充分運(yùn)用，實(shí)施綜合性的操作模式，統(tǒng)一管理，對(duì)于合同管理法律問題采取有效的措施解決，使企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，更好地發(fā)展。

(三)實(shí)現(xiàn)合同的信息化管理

現(xiàn)代企業(yè)的合同管理中應(yīng)用信息技術(shù)，并實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，使得合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)得以解決。企業(yè)開展合同管理的過程中，要按照規(guī)定的原則展開，對(duì)于相關(guān)的技術(shù)合理利用，做好信息的收集和管理工作，基于信息的內(nèi)容判斷法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行處理。在合同管理工作中，實(shí)施信息化管理，就是改變傳統(tǒng)的管理模式，使得法律風(fēng)險(xiǎn)得以跟蹤并及時(shí)解決。在合同管理中實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，還可以對(duì)合同管理法律風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制。

(四)合同管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)要加強(qiáng)

只要企業(yè)處于運(yùn)行狀態(tài)，合同管理就需要不斷加強(qiáng)。合同管理是綜合性的管理工作，關(guān)乎到多方面的內(nèi)容，管理人員對(duì)于相關(guān)的管理內(nèi)容都要充分考慮，并在企業(yè)管理的各項(xiàng)內(nèi)容中體現(xiàn)出來，使得管理更為專業(yè)，而且實(shí)現(xiàn)了科學(xué)化管理。合同管理工作中的主體是管理人員與員工，要讓專業(yè)人員干專業(yè)的事，這對(duì)于管理工作質(zhì)量起到了決定性的作用。除此之外，企業(yè)要不斷強(qiáng)化對(duì)管理人員的培訓(xùn)力度，注重管理人員技術(shù)能力的提高，實(shí)現(xiàn)管理效能，使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常強(qiáng)的控制能力。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)合同的管理工作是以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為基礎(chǔ)開展的，所涉及到的內(nèi)容不僅包括法律風(fēng)險(xiǎn)的管理，還包括風(fēng)險(xiǎn)的控制。我國(guó)目前正處于轉(zhuǎn)型期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展態(tài)勢(shì)，從法律經(jīng)濟(jì)的角度而言，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，同時(shí)會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此，就需要采取相應(yīng)的解決措施，企業(yè)要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，采用有效的管理策略，對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行絕對(duì)有效的控制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]崔玉靜,吳雨謙.小微企業(yè)合同管理中法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與防范[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2017,16(8):27-28.

風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。我國(guó)的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這套體系已成為有關(guān)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要參考依據(jù)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。但幾年來的實(shí)踐證明，我國(guó)目前的內(nèi)部控制制度體系還存在一定問題，很多方面還亟待完善；而2006年2月頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。在新的制度環(huán)境下應(yīng)如何完善內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的保證作用，便成為了當(dāng)前亟待解決的一個(gè)課題。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實(shí)施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國(guó)上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門已對(duì)此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第四，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第五，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理的需求；戰(zhàn)略實(shí)施階段，風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極管理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢(shì)所趨。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求分散貫穿于各個(gè)規(guī)范中，在今后對(duì)規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

另外，還應(yīng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應(yīng)有的效果。

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