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關(guān)于稅收籌劃的問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：銷售折扣；銷售返利；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

企業(yè)銷售折扣、折讓、返利等經(jīng)濟(jì)行為對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、擴(kuò)展市場(chǎng)占有具有十分重要的作用。由于銷售折扣、返利等概念比較相似，因此，極易混淆，不易區(qū)分會(huì)給日常工作帶來(lái)不少困擾，增大公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此，有必要針對(duì)銷售折扣、返利等相關(guān)問題的科學(xué)籌劃進(jìn)行分析。

一、銷售折扣與銷售返利的概念分析

銷售折扣指的是銷貨方以購(gòu)貨方所采購(gòu)貨物的數(shù)量、貨款到賬時(shí)間及商品情況等為依據(jù)，向購(gòu)貨方給予一定的折扣優(yōu)惠，其主要包括現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣兩類。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)開展商業(yè)折扣等活動(dòng)時(shí)，允許發(fā)生時(shí)從當(dāng)期收入中直接進(jìn)行抵減。銷售折扣還有價(jià)格與實(shí)物折扣之分，例如，產(chǎn)品售價(jià)的八折屬價(jià)格方面的折扣，而買1送1則屬實(shí)物折扣。若銷貨方將自己所生產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物進(jìn)行實(shí)物折扣時(shí)，則此折扣不允許從銷售額中予以減除，應(yīng)和銷售一樣共同進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅的計(jì)繳；現(xiàn)金折扣指的是銷貨方利用賒銷形式進(jìn)行銷售或勞務(wù)時(shí)，為使購(gòu)貨方的貨款盡快到賬，以協(xié)議為依據(jù)許諾購(gòu)貨方扣除一定的債務(wù)。因此，此行為多出現(xiàn)在銷貨后，屬于融資形式的理財(cái)費(fèi)用，在實(shí)務(wù)操作過程中，必須將所產(chǎn)生費(fèi)用一并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。對(duì)于銷售折扣而言，其僅僅局限于貨物價(jià)格的折扣。

銷售返利指的是廠方為了促銷，以銷售情況為依據(jù)返還給購(gòu)貨方一定程度的利潤(rùn)。雖然表面為“返利”，但本質(zhì)仍屬于減讓了一定的貨物價(jià)格，只有在達(dá)到既定目標(biāo)后才給予一定的減讓。

二、基于實(shí)例的銷售折扣相關(guān)問題稅務(wù)籌劃分析

1.實(shí)例背景分析

南方某制造企業(yè)主要從事汽車生產(chǎn)及銷售活動(dòng)，以往企業(yè)一直采用經(jīng)銷商價(jià)格作為提車價(jià)格，若提車量較大，會(huì)給予一定的銷售折扣，為了進(jìn)一步拓展市場(chǎng)占有率，企業(yè)開展了一系列促銷活動(dòng)。一方面，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)對(duì)各經(jīng)銷商制定相應(yīng)的年度提車計(jì)劃，并按月或按季予以考核，針對(duì)完成狀況給予其相應(yīng)比例的提車金額返點(diǎn)；另一方面，為確保經(jīng)銷商盡早完成終端銷售，對(duì)已實(shí)現(xiàn)終端銷售的汽車給予一定程度的返利；此外，為提高企業(yè)知名度，對(duì)參與巡展、廣告投放、車展、促銷等活動(dòng)的經(jīng)銷商給予適度補(bǔ)貼。根據(jù)該銷售政策可知，其涉及了銷售返利何時(shí)、如何進(jìn)行支付才滿足我國(guó)稅法規(guī)定，為此，如何確保銷售折扣及返利操作時(shí)既保證企業(yè)利益的最大化，又避免不必要稅費(fèi)的產(chǎn)生，還滿足稅法規(guī)定是擺在管理人員面前的重大課題。

2.實(shí)例稅務(wù)處理與籌劃

可將該企業(yè)返利分為兩大類：第一類是同銷售金額或數(shù)量相掛鉤的返利，此部分屬銷售折扣返利；第二類是同銷售金額及數(shù)量無(wú)必然關(guān)系的返利，此部分不屬于銷售折扣返利，對(duì)于這兩類應(yīng)分別進(jìn)行處理。

對(duì)于第一類返利進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，可采取如下方式：

1）根據(jù)國(guó)家規(guī)定，銷售方對(duì)于購(gòu)貨一方在某段時(shí)間內(nèi)所購(gòu)買貨物累積一定數(shù)量后所給予的相應(yīng)折扣，需要進(jìn)行增值稅專用發(fā)票開具，發(fā)票開具應(yīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，同時(shí)，要求銷售方將購(gòu)貨方所提供《通知單》作為發(fā)票開具的唯一憑據(jù)?！锻ㄖ獑巍沸枰ㄟ^購(gòu)買方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審核與認(rèn)證之后方可出具，并加蓋相應(yīng)的印章。由于現(xiàn)行政策已經(jīng)將增值稅專用發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行管理，并受到電子網(wǎng)絡(luò)的嚴(yán)密監(jiān)控，因此，已經(jīng)無(wú)法根據(jù)納稅人個(gè)人意志來(lái)決定。企業(yè)可以扣除返利之后的銷售額為依據(jù)，對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算，可將收入中的返利直接進(jìn)行扣除，經(jīng)銷商無(wú)需再承擔(dān)服務(wù)業(yè)發(fā)票開具所帶來(lái)的額外稅收；

2）實(shí)際操作時(shí)，經(jīng)銷商可能因種種原因無(wú)法到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，因此，規(guī)定要求生產(chǎn)方轉(zhuǎn)變折扣支付方式，將銷售額、折扣額共用一張發(fā)票，以便更好地反映銷售沖減收入。生產(chǎn)方需在次年年初對(duì)經(jīng)銷方上年度應(yīng)返還金額進(jìn)行計(jì)算，并將該折扣率作為次年銷售折扣的基本依據(jù)，并直接體現(xiàn)在銷售中，該次折扣金額切忌過大，以防成本倒掛，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，上年度返利額只是為了確認(rèn)次年年度銷售的折扣狀況，如次年年度不再銷售該公司的汽車，此時(shí)，無(wú)需再兌現(xiàn)返利額。若以次年年度銷售額及折扣率為依據(jù)所計(jì)算出的折扣額已經(jīng)達(dá)到上一年度應(yīng)支付折扣額時(shí)，無(wú)需再對(duì)折扣額進(jìn)行計(jì)提。這樣就將上一年度折扣額轉(zhuǎn)換為了當(dāng)年折扣額，實(shí)現(xiàn)了銷售與折扣的同步性，滿足了銷售、折扣共發(fā)票的要求，也實(shí)現(xiàn)了“合法降稅、科學(xué)沖減銷售”的目的。利用此方法有效加強(qiáng)了經(jīng)銷商對(duì)生產(chǎn)方的黏度，經(jīng)銷商始終有一部分未兌現(xiàn)的返利額度，因此，其不會(huì)輕易放棄該生產(chǎn)方的產(chǎn)品，有利于加強(qiáng)生產(chǎn)方對(duì)于經(jīng)銷商的牽制。

對(duì)第二類返利進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，可采取如下方式：

1）對(duì)于同銷售金額及數(shù)量無(wú)直接聯(lián)系的返利，經(jīng)銷商必須以實(shí)際內(nèi)容為依據(jù)，開具相應(yīng)的服務(wù)業(yè)發(fā)票，生產(chǎn)方接收發(fā)票后在銷售費(fèi)用中一一進(jìn)行列支，經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)審核后，允許所得稅前予以扣除。此方式要求經(jīng)銷商進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納，因此，會(huì)導(dǎo)致其或者生產(chǎn)方利潤(rùn)減少；

2）第二類返利中多數(shù)是由經(jīng)銷商、第三方共同完成的，因此，在活動(dòng)開展前必須經(jīng)過生產(chǎn)方的批準(zhǔn)方可獲得補(bǔ)貼，此外，要求經(jīng)銷商進(jìn)行對(duì)等投入，在開展業(yè)務(wù)時(shí)，生產(chǎn)方可以介入，和經(jīng)銷商共同完成各類促銷活動(dòng)，與經(jīng)銷商一同和第三方簽約，對(duì)各自費(fèi)用進(jìn)行約定，并進(jìn)行發(fā)票的開具。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)可以利用銷售打折、返利等方式提高經(jīng)銷商的合作熱情，逐步提高產(chǎn)品銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，增大資金回籠率，為企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)提供保障。但應(yīng)注意的是，無(wú)論利用何種方式，都必須在我國(guó)法律法規(guī)允許的情況下積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家的雙盈。

參考文獻(xiàn)：

[1]張炳紅.稍售折扣、折讓與退回的會(huì)計(jì)處理探析[M].科技信息，2011（12）：129-132.

關(guān)于稅收籌劃的問題范文第2篇

所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國(guó)家的稅收法規(guī)與政策允許范圍之內(nèi)，關(guān)于籌劃經(jīng)營(yíng)、投資融資以及理財(cái)一類的活動(dòng)，進(jìn)行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負(fù)擔(dān)的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤(rùn)。

關(guān)鍵詞:

稅收籌劃；企業(yè)；基本思路

隨著科學(xué)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步巨大，而相應(yīng)的，市場(chǎng)其競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也變得更加激烈，而社經(jīng)濟(jì)主體其創(chuàng)造利率卻在不斷減少，甚至在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)當(dāng)中有盈利不停減少的情況出現(xiàn)。卻也隨著經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的進(jìn)步，相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)得到了健全，同時(shí)令企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候必須面對(duì)更多稅收問題。因此，企業(yè)做大科學(xué)的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃及其基本思路

(一)概念與特征要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)應(yīng)該保持一致。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個(gè)特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關(guān)法律法規(guī)才行，并且要把明確的法律條例作為基礎(chǔ)與依據(jù)，從而在允許的范圍內(nèi)完成相關(guān)工作，還需要體現(xiàn)稅收政策的導(dǎo)向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預(yù)見性的。稅收籌劃對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資融資等活動(dòng)做到相關(guān)設(shè)計(jì)，相關(guān)的規(guī)劃以及設(shè)計(jì)安排就必須到位。和其他的義務(wù)相比，納稅義務(wù)是存在滯后性的。是以，如果出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要交納的稅額就確定下來(lái)了，那么這個(gè)時(shí)候進(jìn)行稅收籌劃是不存在現(xiàn)實(shí)意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據(jù)在于相關(guān)稅法規(guī)定，而不同稅基之間是可能存在關(guān)聯(lián)的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現(xiàn)增大的情況，某納稅期限內(nèi)繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應(yīng)該注重整體稅負(fù)輕重，并且避免當(dāng)稅負(fù)降低的時(shí)候出現(xiàn)銷售和利潤(rùn)下降程度超出節(jié)稅收益的情況。

(二)基本思路關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎(chǔ)的縮小。實(shí)現(xiàn)課稅基礎(chǔ)的縮小，能夠讓應(yīng)納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應(yīng)，從而讓雙重的減稅效果得到實(shí)現(xiàn)。如果說(shuō)讓各項(xiàng)收入都實(shí)現(xiàn)最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當(dāng)中，就應(yīng)該讓各項(xiàng)成本相關(guān)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節(jié)稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對(duì)于企業(yè)而言，資金是存在時(shí)間價(jià)值的，如果能夠?qū)⒓{稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無(wú)息貸款相關(guān)利益。通常情況下，應(yīng)納稅款其期限越長(zhǎng)就能夠有越大的利益獲得。最后是關(guān)于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費(fèi)等來(lái)實(shí)現(xiàn)增減或者是分?jǐn)?，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預(yù)測(cè)以及各項(xiàng)費(fèi)用的正確支付。企業(yè)的獲利趨勢(shì)同樣應(yīng)該掌握，從而做到科學(xué)合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法

(一)關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的設(shè)立企業(yè)理財(cái)中的一個(gè)重要內(nèi)容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運(yùn)動(dòng)離不開。節(jié)稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤(rùn)最大優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收籌劃，從一開始就應(yīng)該進(jìn)行設(shè)立。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先要注意股份公司以及合作企業(yè)的選擇問題，不同的企業(yè)公司其納稅規(guī)定可能不同，而企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)選擇的時(shí)候也應(yīng)該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因?yàn)榈貐^(qū)問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤(rùn)得到?jīng)_抵，進(jìn)而將稅負(fù)減輕。稅收能夠?qū)?guó)際相關(guān)經(jīng)濟(jì)與稅收政策進(jìn)行體現(xiàn)，而針對(duì)于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當(dāng)中也有不一樣的稅收政策存在。當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)設(shè)立的時(shí)候，應(yīng)該注意相關(guān)政策的利用。對(duì)于投資者而言，企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)或者扶貧區(qū)等，其稅收政策存在優(yōu)惠，那么無(wú)疑也可能實(shí)現(xiàn)稅金支出的節(jié)約。

(二)關(guān)于企業(yè)籌資與投資進(jìn)行稅收籌劃最大的目的就在于令企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，是以關(guān)于企業(yè)籌資相關(guān)內(nèi)容是十分重要的。關(guān)于企業(yè)籌資當(dāng)中的稅收籌劃，資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)以及資本結(jié)構(gòu)配置的組織都是需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費(fèi)用的抵稅效果得到發(fā)揮，實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部集資或者是企業(yè)之間的拆借資金等方式來(lái)完成籌資是比較妥當(dāng)?shù)摹．?dāng)企業(yè)需要對(duì)投資做出預(yù)測(cè)或者是決策的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)投資能夠獲得的利益重點(diǎn)考慮。為此，應(yīng)該要對(duì)投資當(dāng)中的固定資產(chǎn)能夠享受到的抵稅政策進(jìn)行考慮，并且要將投資總額里面的注冊(cè)資本比例進(jìn)行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實(shí)現(xiàn)。借助于出資方式或者是資產(chǎn)評(píng)估來(lái)完成稅收籌劃，同樣能夠達(dá)到節(jié)稅目的。

(三)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部核算企業(yè)的稅收籌劃也可以利用企業(yè)內(nèi)部核算來(lái)完成，這就需要將國(guó)家相關(guān)規(guī)定中的成本核算辦法作為基礎(chǔ)與依據(jù)，對(duì)相關(guān)費(fèi)用等保證合法的基礎(chǔ)上完成內(nèi)部核算，從而也讓成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)都可以達(dá)到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進(jìn)行納稅。譬如說(shuō)，如果是通貨膨脹時(shí)期，那么可以選擇后進(jìn)先出來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià)存貨，從而使得固定資產(chǎn)的折舊得到加速?gòu)亩鴮⒍惪顚?shí)現(xiàn)遞延。如果是通貨緊縮的時(shí)候，就應(yīng)該選擇先進(jìn)后出的辦法，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅款的遞延，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)期間，稅收籌劃的作用是無(wú)可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業(yè)的管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，才能夠做到企業(yè)利益最大化。

參考文獻(xiàn):

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[2]謝清.企業(yè)稅收籌劃研究[J].現(xiàn)代商業(yè)工貿(mào).2015.

[3]劉靜.試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究.2010.

[4]張世東.淺談稅收籌劃的特點(diǎn)及其應(yīng)注意的幾個(gè)問題[J].魅力中國(guó).2010.

關(guān)于稅收籌劃的問題范文第3篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)增值稅 稅收籌劃 問題 思考

企業(yè)增值稅稅收籌劃也是我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可分割的一部分，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國(guó)對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃問題一直都重點(diǎn)關(guān)注，針對(duì)稅收負(fù)擔(dān)問題、增值稅稅收籌劃問題、缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才、增值稅的納稅成本問題、對(duì)稅收籌劃的理解不到位等四個(gè)方面的問題，進(jìn)行了深入的思考，有利于企業(yè)的增值稅稅收籌劃工作的順利開展。

一、企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀

企業(yè)增值稅稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國(guó)家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場(chǎng)規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國(guó)稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)，我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國(guó)公司對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來(lái)越受到人們的重視。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃的種類

(一)生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅是針對(duì)于生產(chǎn)的貨物或采購(gòu)原材料，燃料等進(jìn)行收取費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)的納稅人必須在繳納生產(chǎn)型增值稅，其固定資產(chǎn)，在當(dāng)前的生產(chǎn)型增值稅的項(xiàng)目中，銷售成本的平衡增值稅，必須對(duì)固定資產(chǎn)金額收取相應(yīng)的費(fèi)用。法定的價(jià)值增值是相等的工資，租金，利息，利潤(rùn)等，生產(chǎn)型增值稅的內(nèi)容，所提供的商品和服務(wù)以及生產(chǎn)總值，相當(dāng)于生產(chǎn)型增值稅。由于生產(chǎn)的增值稅的不合理性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價(jià)格稅收不合理，無(wú)法避免雙重征稅增值稅，這嚴(yán)重影響著增值稅固定資產(chǎn)折舊問題，行業(yè)稅收不公平，不利于出口優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不利于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，遏制投資需求。一般的生產(chǎn)型增值稅制度，以限制投資或政府稅收收入規(guī)模。

(二)消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅除了外包項(xiàng)目成本所產(chǎn)生的消費(fèi)型增值稅以外，也包括生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的增值稅，它主要表現(xiàn)在購(gòu)買固定資產(chǎn)所帶來(lái)的增值稅，在現(xiàn)行的增值稅中必須扣除固定免稅的部分。針對(duì)于固定資本消費(fèi)的計(jì)算，在原有的生產(chǎn)銷售的基礎(chǔ)上，扣除所產(chǎn)生的稅金，就是增值稅必須繳納的數(shù)額。社會(huì)作為一個(gè)整體內(nèi)部固定資產(chǎn)稅的一部分實(shí)際商品銷售市場(chǎng)，這種類型的增值稅不包括生產(chǎn)費(fèi)用，僅限于目前的生產(chǎn)和銷售的所有消費(fèi)品，基于所謂的消費(fèi)方式增值稅，一旦購(gòu)買的固定資產(chǎn)，扣除增值稅，增值稅將減少政府購(gòu)置固定資產(chǎn)。目前我國(guó)的稅收收入，不僅僅利于刺激消費(fèi)，更有利于刺激投資。生產(chǎn)增值稅，完善消費(fèi)型增值稅，易于操作和管理，所以絕大多數(shù)國(guó)家都選擇增值稅消費(fèi)型增值稅。

三、企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題

(一)稅收負(fù)擔(dān)問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之一是稅收負(fù)擔(dān)問題。針對(duì)于納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，履行的稅務(wù)義務(wù)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，承擔(dān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)應(yīng)該按照合理的比例進(jìn)行。稅收負(fù)擔(dān)，反映了一定時(shí)期的社會(huì)產(chǎn)品的分配，在國(guó)家和納稅人之間合理處理其稅收負(fù)擔(dān)問題。稅收負(fù)擔(dān)往往表現(xiàn)在一定時(shí)期，從不同的角度上，可以分為微觀的負(fù)擔(dān)、宏觀的負(fù)擔(dān)，名義稅率負(fù)擔(dān)、直接稅收負(fù)擔(dān)、間接稅收負(fù)擔(dān)等多種。從國(guó)家宏觀的角度，以滿足社會(huì)和公共物品的需求，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，必須有一個(gè)合理的稅收負(fù)擔(dān)。微觀的負(fù)擔(dān)，用來(lái)衡量企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，反應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)的稅收變化。

(二)增值稅稅收籌劃問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之二是增值稅稅收籌劃問題。稅基的寬窄不僅是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額大小的關(guān)鍵因素，而且也是納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)。雖然我國(guó)現(xiàn)行的增值稅的征稅范圍涵蓋了售貨物和加工、修理修配勞務(wù)，但卻沒有像國(guó)外規(guī)范的增值稅制度一樣，將與貨物相關(guān)聯(lián)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等勞務(wù)行業(yè)納入增值稅的征收范圍，而是通過另行征收營(yíng)業(yè)稅的方式來(lái)納稅。但是，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)并不是單一的從事增值稅規(guī)定的項(xiàng)目，而是按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要來(lái)兼營(yíng)或者混合經(jīng)營(yíng)不同稅種或不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目。這就為企業(yè)合理進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的空間。但是增值稅稅收籌劃，一直都制約著我國(guó)稅收的發(fā)展，為此必須進(jìn)行深度思考，國(guó)家征收的增值稅既有利于刺激企業(yè)的生產(chǎn)，又有利于增加政府的稅收收入。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國(guó)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說(shuō)課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場(chǎng)上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場(chǎng)經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識(shí)。

(四)增值稅的納稅成本問題

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之四是增值稅的納稅成本問題。增值稅納稅人承擔(dān)增值稅負(fù)擔(dān)，而且還承擔(dān)了增值稅的成本。稅收成本稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人，扣繳義務(wù)人履行稅法規(guī)定的費(fèi)用。在納稅過程中的成本，增值稅成本其性質(zhì)可分為臨時(shí)成本和當(dāng)前成本的初始投資成本。增值稅納稅人的初始投資成本針對(duì)于增值稅制度的大規(guī)模變化的一次性成本。在融資幣種和合同結(jié)算幣種進(jìn)行合理設(shè)定后仍有可能在外匯敞口，不能充分規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，還需采取合理結(jié)算方式，同時(shí)可配合使用一些貿(mào)易融資產(chǎn)品。采用預(yù)付貨款、跟單信用證、跟單托收、賒銷等結(jié)算方式，能夠在一定程度上控制資金流出的時(shí)點(diǎn)，從而防范部分匯率風(fēng)險(xiǎn)。另外，目前，國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品層出不窮，例如：出口保理、福費(fèi)廷、遠(yuǎn)期結(jié)售匯、貨幣掉期等。靈活配合使用這些產(chǎn)品，能夠?qū)_部分匯率風(fēng)險(xiǎn)，解決好增值稅的納稅成本問題。

(五)對(duì)稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)增值稅稅收籌劃面臨的問題之五是對(duì)稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國(guó)家增加稅收。但是我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來(lái)填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，他們根本就沒有意識(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯(cuò)誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會(huì)為社會(huì)帶來(lái)多大的反面影響，制約著社會(huì)的進(jìn)步。因此必須加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅收籌劃，為國(guó)家稅收提供更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)增值稅稅收籌劃問題，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)面臨著主要的問題之一，國(guó)家必須加強(qiáng)對(duì)其的重視，稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的命脈，它主要的形式是“取之于民，用之于民”，本文就企業(yè)增值稅稅收籌劃問題進(jìn)行思考，必須了解企業(yè)增值稅的種類：生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅等主要兩種，同時(shí)也對(duì)其思考問題進(jìn)行重點(diǎn)闡述，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃制度的不斷完善。

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關(guān)于稅收籌劃的問題范文第4篇

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避國(guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟?、?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

關(guān)于稅收籌劃的問題范文第5篇

【關(guān)鍵詞】廣電文化企業(yè);體制改革;稅收籌劃

一、廣電文化企業(yè)改制背景現(xiàn)狀

(一)廣電網(wǎng)絡(luò)改制整合背景。隨著我國(guó)改革開放的腳步日益加深，廣電行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展也逐漸興起，原有的廣電管理體制亟需改革和完善。在國(guó)家和政府的推動(dòng)下，政府越來(lái)越強(qiáng)調(diào)文化對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要性，并且提出了“深入推進(jìn)文化體制改革”的要求以及現(xiàn)實(shí)意義。大批的文化企業(yè)的轉(zhuǎn)企改制煥發(fā)了新的生命力，逐漸成為各地新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力源泉。在這當(dāng)中，將文化單位分成了公益性和經(jīng)營(yíng)性的，改革的重點(diǎn)就是經(jīng)營(yíng)性文化單位，其中包括了廣電文化企業(yè)。本文研究的就是廣電文化單位轉(zhuǎn)制后稅收籌劃存在的問題分析及建議。(二)廣電文化企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀。1．特殊行業(yè)優(yōu)惠。進(jìn)入20世紀(jì)起，我國(guó)出臺(tái)了相應(yīng)有線數(shù)字電視的優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》(財(cái)稅［2017］35號(hào))的規(guī)定，自2017～2019年間，免征廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)的增值稅。2．經(jīng)營(yíng)性單位向企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅［2014］84號(hào))，對(duì)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位(“經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位，轉(zhuǎn)制的形式為整體轉(zhuǎn)制或剝離轉(zhuǎn)制)，有如下稅收優(yōu)惠政策:經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅;有財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;經(jīng)營(yíng)性文化企業(yè)獲得的黨報(bào)刊發(fā)行、印刷等收入免征增值稅;企業(yè)轉(zhuǎn)制中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收收入可以享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;處置庫(kù)存呆滯出版物的損失可在企業(yè)所得稅前扣除。3．高新技術(shù)企業(yè)稅收政策優(yōu)惠。我國(guó)的很多廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)，都獲得了高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法律的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可申請(qǐng)享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如有研發(fā)新技術(shù)、工藝和產(chǎn)品的加計(jì)扣除50%。

二、廣電文化企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)重視不足。我國(guó)廣電文化企業(yè)雖然進(jìn)行了改制和整合，但發(fā)展初期仍對(duì)于資金管理業(yè)務(wù)存在效率和水平低下的問題，自建國(guó)發(fā)展以來(lái)，稅收籌劃工作的起步比較滯后，大部分企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，加上廣電文化企業(yè)的任職人員仍然是改制前原單位的人員，企業(yè)高層大多都是原單位的領(lǐng)導(dǎo)，長(zhǎng)期以來(lái)體制內(nèi)的工作機(jī)制，導(dǎo)致管理者對(duì)于稅收籌劃的不夠重視。(二)缺乏專業(yè)的高素質(zhì)籌劃隊(duì)伍。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)仍然面臨著人員招聘的名額缺失問題，人員編制有限，且統(tǒng)一的招聘體制，缺乏科學(xué)化、合理化、個(gè)性化的招聘設(shè)計(jì)，難以找到專業(yè)化、高素質(zhì)的、懂得根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展合理籌劃稅收的高端人才。如果缺乏專業(yè)的人才，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)制定不科學(xué)、盲目引用一些已經(jīng)淘汰和過時(shí)的稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)等，可能導(dǎo)致稅收籌劃的成本增加，籌劃混亂，甚至?xí)绊懝镜慕?jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展，同時(shí)也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。廣電文化企業(yè)就面臨著這個(gè)問題，對(duì)于專業(yè)化、高素質(zhì)的人才，一種情況是人才“進(jìn)不來(lái)”，另一種情況是人才“留不住”。人才缺口的業(yè)務(wù)部門在上報(bào)所需人員的資質(zhì)條件的時(shí)候往往是由本部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行主觀判斷，沒有進(jìn)行客觀評(píng)估，且很容易出現(xiàn)一些以人配崗，一定程度上造成了人員和崗位的不匹配。并且企業(yè)所有招聘的崗位職能、條件和待遇都是統(tǒng)一的，很多有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才進(jìn)入企業(yè)后，無(wú)法獲得自身價(jià)值的認(rèn)同和使命感，很難看到上升和發(fā)展的空間，最終導(dǎo)致人才流失的情況比較嚴(yán)重。(三)認(rèn)識(shí)的落后性、狹隘性問題。認(rèn)識(shí)的落后性主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于稅收籌劃誤認(rèn)為是在做一些偷稅、逃稅的行為，敬而遠(yuǎn)之，甚至認(rèn)為這會(huì)影響國(guó)家稅收的全局性和統(tǒng)籌性，是和改制國(guó)企的初衷相違背的。既然國(guó)家對(duì)文化體制進(jìn)行改革，就是希望能夠發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)資源有效配置，激發(fā)企業(yè)活力。認(rèn)識(shí)的狹隘性是指，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)更多的是考慮上級(jí)安排業(yè)務(wù)保障為重點(diǎn)，以眼前的利益為出發(fā)點(diǎn)，沒有和公司的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃更多是流于形式，并未實(shí)現(xiàn)合理控制稅收、有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。(四)稅收籌劃缺乏與時(shí)俱進(jìn)。近幾年來(lái)，國(guó)家逐漸加大了稅收體制改革的力度，通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利。稅制改革是一個(gè)活物，不同的時(shí)期、經(jīng)濟(jì)和政治背景下，有不同的優(yōu)惠稅收政策，是一個(gè)不斷變化的進(jìn)程，因此對(duì)于稅收籌劃的態(tài)度應(yīng)該是要保持一個(gè)靈活的、不斷創(chuàng)新和改進(jìn)的認(rèn)識(shí)，而不是一成不變的。(五)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管控缺失。由于稅收籌劃工作涉及到的相關(guān)專業(yè)內(nèi)容較復(fù)雜，在遵循以稅法為主的同時(shí)，還會(huì)涉及到各個(gè)方面，在控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)提供給稅收籌劃的相關(guān)資料的真實(shí)性和可靠性也取決于企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算能力以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，如果利用不可靠的涉稅資料進(jìn)行籌劃，就很可能導(dǎo)致籌劃方向的扭曲和失誤，從而增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。(六)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分配不合理。廣電文化企業(yè)的改制作為推進(jìn)文化體制改革發(fā)展中的重要一步，以其中的廣電網(wǎng)絡(luò)公司發(fā)展為例來(lái)看，目前全國(guó)各地的大部分廣電網(wǎng)絡(luò)公司已經(jīng)推行了轉(zhuǎn)企改制，實(shí)現(xiàn)一省一網(wǎng)整合，完成了股份改造。但是各地的廣電網(wǎng)絡(luò)公司在整合改制后以省為單位來(lái)統(tǒng)一管理廣電網(wǎng)絡(luò)，各分公司和職能部門在工作職能分工和安排上會(huì)產(chǎn)生較大的分歧和意見，相互業(yè)務(wù)部門間缺乏足夠的協(xié)調(diào)和配合。(七)道德和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理者對(duì)于公司道德風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在稅收籌劃進(jìn)程中可能會(huì)為了某些既得和眼前利益而錯(cuò)誤決策，采取一些違法手段，以達(dá)到增加利潤(rùn)、降低稅負(fù)的目的。同時(shí)，稅收籌劃工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和籌劃工作需要達(dá)到的效果也會(huì)受到其個(gè)人道德水平的影響。我國(guó)的稅收法律政策，通常具有一定的彈性空間，因此才會(huì)有對(duì)稅收進(jìn)行合理籌劃的空間，實(shí)際情況中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)納稅事實(shí)的認(rèn)定會(huì)有一定的松緊度，企業(yè)提供的稅收籌劃的方案是否合理、合法可能會(huì)隨著當(dāng)?shù)囟愂杖蝿?wù)的輕重、當(dāng)?shù)氐亩愂照叩淖兓约爱?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)能力等而發(fā)生不同的變化，如果企業(yè)的稅收籌劃方案難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，就很可能被當(dāng)做是偷稅、漏稅的行為，而產(chǎn)生信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦被認(rèn)定為有相關(guān)的違法行為，就會(huì)給企業(yè)建立起來(lái)的品牌和形象帶來(lái)污點(diǎn)，影響企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

三、合理進(jìn)行稅收籌劃的建議

(一)高層重視，改變觀念。對(duì)于改制后仍舊屬于劃歸國(guó)有管理的企業(yè)，高層領(lǐng)導(dǎo)由政府安排任職，跟普通民營(yíng)企業(yè)對(duì)比起來(lái)，管理者的意見對(duì)于公司的發(fā)展是決定性的，因此需要從管理者角度出發(fā)，提升管理者對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)、學(xué)習(xí)和了解，從思想、意識(shí)上轉(zhuǎn)變對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，積極地投入到這項(xiàng)工作，合理地進(jìn)行規(guī)劃。(二)設(shè)計(jì)合理招聘制度，引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)稅人才。稅收籌劃的工作者除了要具備非常專業(yè)和豐富的財(cái)稅知識(shí)儲(chǔ)備外，還要有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力和專業(yè)素養(yǎng)，人才是企業(yè)最寶貴的資源之一，企業(yè)應(yīng)放開對(duì)于專業(yè)特殊人才的招聘權(quán)限和名額，并能根據(jù)高端人才的需求設(shè)計(jì)個(gè)性化的招聘條件和待遇，以吸引專業(yè)人才，來(lái)更好地為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃服務(wù)。應(yīng)構(gòu)建全面、完善和獨(dú)立的稅務(wù)工作人員體系，稅收籌劃工作專業(yè)性很強(qiáng)，建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位或者部門，明確地劃分清楚稅務(wù)籌劃人員的工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)和制度，以便保證稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)。(三)全員參與，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。稅收籌劃工作并非一個(gè)部門或幾個(gè)部門就能完成的，而是企業(yè)上下都要積極參與和配合的工作，要發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，一般由財(cái)務(wù)部門牽頭，其他部門配合，構(gòu)建全員參與的良好條件和學(xué)習(xí)氛圍，推進(jìn)稅收籌劃工作的有序發(fā)展和高效優(yōu)質(zhì)進(jìn)行。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃工作的理論學(xué)習(xí)，利用專業(yè)人才的有效資源，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，來(lái)加深企業(yè)全體員工對(duì)于稅收籌劃的深度認(rèn)識(shí)，消除對(duì)稅收籌劃狹隘性的認(rèn)識(shí)，正確理解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，如稅收籌劃方法、籌劃成本、風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃的原則和內(nèi)容、最新稅收政策注意要點(diǎn)等相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。(四)稅收籌劃信息化。隨著我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展，大部分行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，廣電文化企業(yè)更是信息化時(shí)代的引領(lǐng)者，更應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，適時(shí)建立企業(yè)稅收信息化平臺(tái)，及時(shí)國(guó)家最新稅收政策、企業(yè)所屬地區(qū)對(duì)接的稅務(wù)聯(lián)系人員信息、公司的稅收籌劃方案等，可根據(jù)不同職位開放不同的權(quán)限，利用信息共享，提高信息的利用率。(五)保持學(xué)習(xí)和與時(shí)俱進(jìn)。隨著社會(huì)的發(fā)展和不斷變革，稅收籌劃工作雖然在我國(guó)起步比較晚，但是會(huì)發(fā)展得越來(lái)越成熟，廣電文化企業(yè)要適應(yīng)時(shí)代的腳步，除了要做到保持終身學(xué)習(xí)的態(tài)度、與時(shí)俱進(jìn)的精神，還應(yīng)多關(guān)注我國(guó)發(fā)展中經(jīng)濟(jì)、政治、文化、科技等多方面的背景，從源頭了解稅收改革的原因和影響，尤其是在國(guó)家深化稅收體制改革的背景下，要能夠適應(yīng)稅收政策不斷更新和變化的腳步。(六)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)法律監(jiān)督。任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都必須在法律的約束下。對(duì)于稅收籌劃的工作開展，是建立在稅法基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必須要能避免和控制的。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，規(guī)劃對(duì)于稅收籌劃中涉及相關(guān)法律法規(guī)的合理性的監(jiān)督和審查，在增加企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的積極性的同時(shí)，還要有法律約束力、執(zhí)行力和威懾力，使稅收籌劃工作法制化，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免出現(xiàn)一些違法行為，降低籌劃和法律風(fēng)險(xiǎn)。要能預(yù)見一些可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)作出調(diào)整和采取應(yīng)對(duì)措施，平時(shí)要與稅務(wù)相關(guān)部門做好溝通，在遇到問題時(shí)，要匯報(bào)公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門，及時(shí)聯(lián)系稅收管理部進(jìn)行咨詢和解決，避免因個(gè)人行為所造成的違法問題。(七)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)置。廣電文化企業(yè)經(jīng)過整合改制后，很容易造成一些職能部門的工作界限不清不楚，尤其是稅收籌劃工作，更需要企業(yè)內(nèi)各部門、各分支機(jī)構(gòu)間協(xié)同配合。除此之外，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要考慮到對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響，企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模時(shí)要根據(jù)稅收籌劃來(lái)選擇子公司或者分公司的組織形式，對(duì)于廣電文化企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)連續(xù)幾年盈利且它的企業(yè)所得稅享受到稅收優(yōu)惠政策時(shí)，建議成立子公司，分離業(yè)務(wù)，降低企業(yè)整體的稅負(fù)水平;另一方面，近幾年，國(guó)內(nèi)幾個(gè)省的廣電文化企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了上市，對(duì)于上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，子公司的設(shè)立可以幫助總公司分散一定的風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的對(duì)外融資和籌資。(八)綜合決策。在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該要做到綜合決策，既考慮要達(dá)到稅收籌劃的稅后收益最大化的目標(biāo)，也不能忽視稅收籌劃中隱藏的容易被人忽視掉的一些潛在利益和機(jī)會(huì)成本。稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，若過分的強(qiáng)調(diào)稅收成本的降低，可能會(huì)忽略了因該方案的實(shí)施帶來(lái)的其他稅費(fèi)的增加或其他收益的減少，從而使納稅人的絕對(duì)收益減少。

四、結(jié)語(yǔ)