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企業(yè)所得稅法知識點范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 注冊會計師； 稅法； 核心考點； 學習方法

2007年全國注冊會計師《稅法》考試全國合格率為11.08%，北京合格率為13.05%。2007年，《稅法》合格率雖然偏低，但難度比較穩(wěn)定。預計2008年《稅法》試題仍將保持前五年的難度水平，考試合格率仍將在15%上下，廣大考生應(yīng)當有充分的心理準備，從難、從熟、從快地要求自己?？碱}難度雖不會明顯增加，但綜合性將進一步加強，混業(yè)經(jīng)營如何納稅是趨勢。特別是小稅種與小稅種，小稅種與主要稅種，主要稅種之間的綜合命題，考題將適當與財務(wù)會計相結(jié)合并涉及征納雙方的權(quán)利義務(wù)。增值稅法、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法，仍將占70%左右的分值；今年教材新增加的內(nèi)容應(yīng)當重點掌握，特別是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅法的新內(nèi)容，更要充分重視。企業(yè)所得稅與增值稅、消費稅、關(guān)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅的結(jié)合，將使該章題目的難度增加；個人所得稅與流轉(zhuǎn)稅的結(jié)合出題也不能輕視。

綜上所述，由于命題的專家來自政策研究制定部門、會計師事務(wù)所和高等教育院校，因此命題的基礎(chǔ)性、全面性、綜合性、實務(wù)性仍將是今后《稅法》考試的方向。

一、全書重點節(jié)次和核心考點

《稅法》教材總計十七章的內(nèi)容，每章都有重點節(jié)次，掌握重點節(jié)，就會大大壓縮所復習范圍，突出考試的重點；這并非要求考生只看重點，而是要求考生在已經(jīng)全面復習的基礎(chǔ)上，主要精力放在重點節(jié)次和核心考點上，能夠事半功倍。表1給大家列出的是各章的重點節(jié)次與核心考點，供復習參考之用。

以上，是為考生精心挑選的60個核心考點，濃縮了《稅法》教材考試內(nèi)容的精華?？忌诹私饬嗣空碌闹攸c節(jié)次后，對每章中的核心考點要明確，對這些核心考點要認真學習，熟練掌握，輔之以適量的練習，才能收到好的效果。把握住這些重點就能贏得本章的最大的分值，考試輕松過“關(guān)”！

二、學習方法及解題思路點撥

下面，進一步談?wù)勅绾螌W習《稅法》這門課程。要學好《稅法》這門課，簡單地說就是要“三從”、“四得”。今年，“兩稅”合并給《稅法》考試帶來一些懸念，在各章分值分布、考試內(nèi)容、主客觀題的比例上存在著不確定性。這就要求廣大考生要“三從”，即“從難、從熟、從快”要求自己，掌握好每一章的知識點，以不變應(yīng)萬變；做到“四得”，即：得聽好課、得掌握重點、得做一定習題、得分析歷年考題。

首先，應(yīng)當通讀教材。

通讀教材應(yīng)按照主講教師的要求去做，有主有次。比如，通讀增值稅時，幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理、出口退稅的適用范圍就可以一帶而過，增值稅的征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算、小規(guī)模納稅人的計算、出口退稅的計算、發(fā)票的管理等則應(yīng)仔細閱讀。對消費稅而言，重點閱讀征稅對象、計稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品和委托加工應(yīng)稅消費品，粗讀納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點等內(nèi)容。營業(yè)稅應(yīng)當重點閱讀納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、征稅范圍，了解幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時間。

對于城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅這三個稅種，重點看它們的計稅依據(jù)的規(guī)定，了解它們的稅收優(yōu)惠政策；房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅，可以結(jié)合起來掌握，重點研讀納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時間，在上述方面三稅具有共性，了解納稅人、征稅對象；將土地增值稅、印花稅、契稅結(jié)合在一起掌握，他們屬于同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)鏈，重點閱讀納稅義務(wù)人、征稅對象和稅收優(yōu)惠政策，納稅地點，了解納稅義務(wù)發(fā)生時間。

對個人所得稅，則針對個人綜合收入應(yīng)納個人所得稅，承租承包經(jīng)營者應(yīng)納個人所得稅和個人獨資企業(yè)應(yīng)納個人所得稅的計算，學習相關(guān)政策。其中，個人綜合收入應(yīng)納個人所得稅可與營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計算題；承租承包經(jīng)營者應(yīng)納個人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來華人員應(yīng)納的個人所得稅通常以單選性的計算題出現(xiàn)，而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計算題相結(jié)合。

其次，精讀重點章節(jié)和重點內(nèi)容。

《稅法》課程中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是第一個層次的稅種，約占50％的分值；土地增值稅、消費稅、印花稅和稅收征管法是第二個層次的稅種，約占20％左右的分值；針對這八章必須認真研讀，反復推敲，認真領(lǐng)會稅法的政策精神。

稅法的學習應(yīng)當注意掌握生產(chǎn)經(jīng)營知識和生產(chǎn)過程及資金周轉(zhuǎn)的過程。學員認為稅法難學，死背的東西多。這是一種誤解，實質(zhì)上是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不了解，進而對稅法不理解，認為難學。解決的方法是：一方面，課上認真聽講；另一方面，可上網(wǎng)查詢該業(yè)務(wù)過程是怎樣做的。

比如，“打包債權(quán)”的政策規(guī)定?？忌鷳?yīng)當先了解什么是“打包債權(quán)”；然后學習稅法對“打包債權(quán)”的政策規(guī)定，才能真正學進去，理解好，自然就不存在死記硬背的情況?！按虬鼈鶛?quán)”是指將若干個債權(quán)，合成一個拍賣標的。盡管這些資產(chǎn)或債權(quán)變現(xiàn)效果不好，但是因為目前國家對處理不良資產(chǎn)方面沒有任何限制性政策，雖然有風險存在，可投資的機會也很大。所以有不少有實力的大公司或個人愿意以低價購入這些變現(xiàn)價值不靈活的資產(chǎn)或債權(quán)，然后通過自己的經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓這些資產(chǎn)或這些債權(quán)項目的上級主管部門來取得一定的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

例如：王某在一次不良資產(chǎn)拍賣會上以800萬元取得“打包”債權(quán)，包括：某國有銀行公司對某市屬A公司的債權(quán)1 400萬元，對房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬元，并支付相關(guān)手續(xù)費8萬元。王某取得這些不良資產(chǎn)后，煤氣公司上級主管部門，要求其上級部門代為償還本金1 200萬元及利息350萬元，后來經(jīng)雙方協(xié)商，煤氣公司的上級主管部門除償還現(xiàn)金300萬元后，還從其下屬公司中分離出部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)（某幢座落于縣內(nèi)的四層辦公樓，評估價值約1 250萬元）償還給A，共發(fā)生相關(guān)訴訟費5萬元、審計評估費用7萬元、契稅37.5萬元（當?shù)仄醵惗惵?％）；將房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬元以500萬元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給某公司。王某應(yīng)納個人所得稅為：

“打包債權(quán)”共支付相關(guān)債權(quán)成本支出800萬元，相關(guān)手續(xù)費、稅金等支出共計57.5萬元（8+5+7+37.5）；通過司法程序或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為現(xiàn)金800萬元，非貨幣性資產(chǎn)1 250萬元。

王某應(yīng)納個人所得稅為：（2 050-800－57.5）×20％＝238.5萬元。

《稅法》教材一般只明確政策法規(guī)，不加解釋，這樣不利于自學。因此，考生課前要預習，課上要認真聽講，課后要抓緊復習重點內(nèi)容，并及時作一些練習題加以鞏固是必需的。

《稅法》還與涉稅會計有所結(jié)合，這也是考生感到困難的問題。因此，對考試涉稅會計處理擇其重要的要掌握一些。如：“應(yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等。

例如：某企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)一臺，價值100萬元，由受贈企業(yè)支付運費1萬元，則應(yīng)當期納稅。

①接受捐贈時：

借：固定資產(chǎn) 101

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－非貨幣資產(chǎn)捐贈 100

銀行存款 1

固定資產(chǎn)的運費不能抵扣增值稅進項稅金。

②當期納稅時：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－非貨幣資產(chǎn)捐贈100

貸：營業(yè)外收入 75

應(yīng)交稅費-所得稅 25

③當年提折舊時，假設(shè)年折舊率5%：

借：制造費用5.05

貸：累計折舊 5.05

接受捐贈是所得稅的重要考點，給出會計處理可以使考生從另一個角度看清接受捐贈問題的三個考點。

再次，加強解題訓練。

針對各章重點考生應(yīng)當選做一定量的習題，其一，鞏固已學知識，達到熟練掌握；其二，提高解題速度，一些考生事后反映題目不是不會做，而是做不完題目，這與平時訓練不夠有很大關(guān)系。解決的辦法是：固定做題時間和題目數(shù)量，逐漸增加題量，不要一邊做題一邊看答案，或者松松垮垮地做題，這樣沒效果。

另外，一般建議考生先做客觀練習題，通過這種題型把基本概念和基本知識掌握準確，不然一些考生就不能明辨是習題答案錯誤，還是自己相關(guān)知識沒掌握好，時間長了負面影響比較大。在充分掌握基礎(chǔ)知識以后再多做主觀題，提高自己的綜合解題能力。

最后，研究歷年考題和選做考前沖刺題。

企業(yè)所得稅法知識點范文第2篇

關(guān)鍵詞：會計實訓 問題 對策

一、中職學校財務(wù)會計畢業(yè)生就業(yè)現(xiàn)狀

中職學校財務(wù)會計專業(yè)的學生基本都經(jīng)過了財務(wù)會計實訓的考核，學習了會計信息技術(shù)和財經(jīng)法規(guī)，通過了統(tǒng)考拿到了會計從業(yè)資格證書，但他們中的絕大多數(shù)卻不會處理會計實務(wù)，或者說不知道實際工作中會計需要做什么、怎么做，畢業(yè)后不能快速適應(yīng)工作和社會。這就是中職學校財務(wù)會計學生畢業(yè)后面臨的尷尬境地。而與此同時，很多企業(yè)往往不愿意充當培訓單位的角色，他們需要的是可以馬上勝任會計工作的人才。企業(yè)對會計職位任職條件的一般要求包括：熟悉操作財務(wù)軟件，熟悉國家有關(guān)財稅法律法規(guī)，具備一年及以上會計工作經(jīng)驗等。中小型企業(yè)聘用會計的不多，而會計部門作為企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般也不歡迎學生實習。上述因素造成中職學校財務(wù)會計專業(yè)學生實習的渠道相對稀缺，會計工作經(jīng)驗獲取的渠道狹窄，在會計崗位的就業(yè)率較低，第一次就業(yè)時往往從事的是出納、倉庫保管員這類職業(yè)。如何改變這一現(xiàn)狀，是財務(wù)會計實訓必須思考的課題。

二、中職學校財務(wù)會計實訓的主要問題

1.實訓內(nèi)容

（1）實訓內(nèi)容構(gòu)成。財務(wù)會計實訓一般以制造業(yè)、流通企業(yè)為例，這類企業(yè)繳納的是增值稅，屬于國稅局管理范疇。實訓內(nèi)容主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負債資金、利息的核算）、商品材料采購、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費用的核算；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增加、減少、計提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計算和繳納）、財產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營成果的核算。

（2）實訓內(nèi)容的不足。一是知識滯后。2008年，會計準則和《企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，《個人所得稅法》也經(jīng)歷了多次修訂，勞動法律法規(guī)所規(guī)定的最低工資和社保的計算方法也年年在變。而目前財務(wù)會計實訓內(nèi)容的修訂還沒有跟上時代變化的步伐。

二是與相關(guān)知識之間的銜接不充分。企業(yè)都希望用人效益最大化，因此現(xiàn)在會計崗位的工作內(nèi)容越來越豐富，尤其是在中小企業(yè)，會計不僅要進行日常核算，還要計算工資，辦理社保、工商年檢、納稅申報、年終匯算清繳、年度審計等。而目前中職學校的會計實訓只是選擇了理論上認為重要的知識點（如長期借款、金融資產(chǎn)等），對于實務(wù)中常見的知識點遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊資金和購銷合同等的印花稅等）。實訓材料中沒有體現(xiàn)如何計算社保、代扣個稅、工資標準是否違反勞動法等知識，而企業(yè)實務(wù)則要求會計人員必須掌握這些知識。

三是對不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。目前，財務(wù)會計實訓的重點主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)上，對增值稅行業(yè)的訓練比較充分，但是對營業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國家和地方政府鼓勵發(fā)展和扶持的，也是學生當前一個重要的就業(yè)方向。但實訓在服務(wù)業(yè)、營業(yè)稅這方面的實務(wù)訓練明顯不夠。

2.實訓手段

由于受實訓條件所限，學生一般采用手工記賬進行模擬訓練。手工記賬可以加強學生對會計核算方法的理解和掌握，增強他們對賬證、賬賬、賬實之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認識，幫助他們更好地掌握會計報表編制技能。但是由于會計核算工作量很大，稍有差池就會引起連鎖反應(yīng)，影響會計報表的正確性，所以手工記賬的計算復查占據(jù)了學生大量時間，影響學生對經(jīng)濟業(yè)務(wù)審查的注意力。另外，由于簡易會計軟件售價下降，相關(guān)管理部門對會計核算的要求不斷提高，會計軟件記賬普及率越來越高。學校實訓條件在這方面的欠缺，影響了學生對會計核算軟件的掌握。

3.實訓指導老師

目前，不少中職學?；緵]有專職的會計實訓老師，實訓老師一般由理論課老師兼任，且實訓老師的待遇普遍低于理論教學的專業(yè)老師。中職財務(wù)會計專業(yè)實訓指導老師存在以下幾個方面的問題。

一是實訓指導老師缺乏實踐經(jīng)驗。會計專業(yè)招聘的教師多是應(yīng)屆畢業(yè)生，他們在校實習時，由于各種原因?qū)嵙暳饔谛问?；工作以后，所謂的下企業(yè)鍛煉，也因為各種原因最終落空。這造成實訓指導老師難以有獲取豐富的實踐知識的有效渠道。

二是實訓指導老師知識更新較慢。會計每年都有繼續(xù)教育，但是不少學校不愿意承擔會計教師的繼續(xù)教育費用，導致專業(yè)教師對會計知識的更新較慢；專業(yè)老師負責對學生進行全日制管理，課程教學任務(wù)繁重，無暇提升自己；再由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對會計新業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對會計知識的更新缺乏動力。

三是實訓指導老師缺乏一貫性。理論教師兼任實訓老師具有偶然性，往往沒有時間、精力和熱情去收集、完善實訓資料，也沒有動力和壓力就實訓中出現(xiàn)的問題、教訓進行總結(jié)并加以改進。

三、提高財務(wù)會計實訓效果的對策

學校要真正重視財務(wù)會計實訓，將財務(wù)會計實訓作為會計專業(yè)必不可少的一個教學環(huán)節(jié)在教學計劃中固定下來，保證其時間和空間不被擠占。同時，學校還可以從以下幾個方面入手，來改進會計實訓教學。

1.改進實訓內(nèi)容

（1）更新財務(wù)會計實訓資料。修訂手頭現(xiàn)有資料，使實訓資料符合最新的會計準則和相關(guān)法律規(guī)定；補充資料，實訓內(nèi)容中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來被忽略的知識點，包括印花稅、防洪基金、綠化費、城鎮(zhèn)垃圾處理費、殘疾人保障基金、以及工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅、按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、滯納金等。

（2）增加勞動法、社保、稅收、公司法等知識點。教師要加強對學生實訓過程的輔導，提醒和補充財務(wù)會計教學中的遺漏。工資是會計核算的一個重要方面，許多稅費都在此衍生，如社保、綠化費、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費、個稅、職工薪酬等。學生必須了解與會計密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)知識，如：工資不得低于當?shù)氐淖畹凸べY標準，用人單位必須為職工繳納社保，企業(yè)對此的遵守執(zhí)行情況由勞動局和社會保險中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動年檢；企業(yè)所得稅稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報中個人所得稅明細申報客戶端軟件中申報的工資，年終匯算清繳時會審查工資和相應(yīng)的費用，企業(yè)所得稅計算對有關(guān)費用扣除有規(guī)定，所以管理費用設(shè)置多欄式明細賬費用專欄的時候，要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。

雖然以往的實訓資料中也有工資核算的內(nèi)容，但有些已經(jīng)不符合現(xiàn)在法律的規(guī)定這就不僅需要修訂該部分知識，更需要指導老師的講解。

（3）增加跨行業(yè)經(jīng)營的知識。設(shè)計實訓項目時，不僅要有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還可以適當增加服務(wù)業(yè)，如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)，使學生能夠了解不同行業(yè)的會計核算特點和要求。

2.改進實訓手段

學校應(yīng)該加大對實訓軟硬件的投入，配備專門的會計軟件實訓室，安裝市場上常用的財務(wù)軟件，如用友、金蝶、航天信息、易橋財稅通等的單機版，讓學生在一個高度仿真的環(huán)境中進行實訓，提高學生的崗位適應(yīng)性和技能熟練度。

同時，加強與計算機專業(yè)老師和專業(yè)機構(gòu)的合作，設(shè)計高度仿真的納稅申報系統(tǒng)，讓學生學習如何正確及時地進行納稅申報。利用互聯(lián)網(wǎng)，教學生如何下載社保網(wǎng)上申報軟件進行社保的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上工商年檢等。

3.設(shè)置專職實訓指導老師

學校應(yīng)該提高專職實訓指導老師的待遇，從內(nèi)部聘請理實一體化專業(yè)教師作為專職實訓教師的負責人，從企業(yè)中聘請有豐富實踐經(jīng)驗的老師來校指導，從而建立起自己的專職實訓隊伍。這支隊伍專門研究、收集、整理、改進實訓資料，使會計實訓更具真實性，使學生走上就業(yè)崗位后不再手足無措，也增加了學生對后續(xù)其他專業(yè)課程的感性認識。

實訓指導老師是實訓中最為關(guān)鍵的因素。再完善的會計實訓資料也需要經(jīng)過實訓指導老師的指引和提醒，學生才能靈活應(yīng)用，才能將理論和實踐有機地結(jié)合起來。而即使不夠詳實的會計資料，一旦經(jīng)過實訓指導老師的加工、講解、演示，也能讓學生獲得對會計某方面業(yè)務(wù)的全面認識。

總之，筆者認為目前中職學校財務(wù)會計實訓存在的主要問題是會計專業(yè)的教學和企業(yè)的實際需要脫節(jié)，因此保持教學與實際工作的密切聯(lián)系是財務(wù)會計實訓成功的關(guān)鍵點。

參考文獻：

[1]無錫市會計人員繼續(xù)教育培訓教材編委會.2012年度會計人員繼續(xù)教育培訓教材[M].北京：新華出版社，2012.

企業(yè)所得稅法知識點范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅法；判例教學法；歸謬教學法

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時間和精力，稅法的教學改革也不例外。對于教師來說，課堂教學改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統(tǒng)教學方法的繼承的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，進而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學效果。

一、高校稅法課程教學方法繼承和創(chuàng)新的兩個探討

（一）“案例式教學法”的創(chuàng)新――“判例教學法”

“案例式教學法”已經(jīng)倡導多年，并且在稅法的教學實踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學能否成功的關(guān)鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現(xiàn)新的比較復雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機關(guān)便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國家稅務(wù)總局進行報告。國家稅務(wù)總局針對稅收實踐中出現(xiàn)的新問題，出臺相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進行總結(jié)，推出了判例教學法。判例教學法的優(yōu)點在于它既集中了案例教學法的所有優(yōu)點，又能夠使學生對稅收規(guī)定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實地了解稅收政策的精神實質(zhì)，進而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)的知識點時，我們就可以把財稅字[1994]95號《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，結(jié)合相關(guān)的案例進行講解。當時的國家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測算，當年按規(guī)定繳納消費稅的黃金首飾的交易量不到全國實際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費稅的。這是什么原因呢？20世紀90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時期，大量的黃金飾品走私入境。幾個走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進入了內(nèi)地的黃金交易市場。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學法的優(yōu)點比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺的經(jīng)典判例。其次，教師對判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時要向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時求證。同時對案例涉及的知識領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對案例涉及的問題也要有嚴密的分析論證過程，這樣才能在教學中有的放矢地引發(fā)學生思考，取得好的教學效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學和課堂教學、網(wǎng)絡(luò)教學和多媒體教學等幾個平臺結(jié)合起來。在講授知識點時，可以先做個鏈接，鏈接到相關(guān)案件報道的網(wǎng)頁，引發(fā)學生關(guān)注，再詳細闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學法的創(chuàng)新――“歸謬教學法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學法主要是運用教科書，教師講，學生聽，從正面進行演繹推理。就財經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟學的角度，只要求學生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學的角度對其具體的原因和實質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟學、法學、管理學等多學科交叉的一門課程。如果從法學的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會得到不同的教學思路。法律的主要目的不是揚善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學法。歸謬教學法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合?！澳嫱啤本褪窃谥v授課程時，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進行思考。即在稅法教學中，如果發(fā)現(xiàn)學生對某一稅收規(guī)定存在片面或錯誤的認識，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導學生按原有思路進行思考?！皻w謬”即讓學生進入“誤區(qū)”后，自己進行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會想要的結(jié)果，進而暴露謬誤，引發(fā)學生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)危瑥姆疵娼嵌鹊贸龆惙ㄖ赃@樣規(guī)定的真實原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個知識點時，很多同學都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進行逆推，即如果稅法對于“將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業(yè)和個人都不會再選擇真實的經(jīng)濟交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學法可以培養(yǎng)學生養(yǎng)成獨立思考，善于求新求異的批判性思維習慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟+法學交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學實踐中重點應(yīng)用歸謬教學法。

二、稅法課程教學方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時效性

由于我國幅員遼闊，經(jīng)濟發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導致了我國經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進一步導致稅法課程知識更新頻繁，具有很強的時效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學內(nèi)容，保證教學內(nèi)容新穎和正確。尤其是對于學術(shù)性和實務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學中同時體現(xiàn)稅法學術(shù)理論的時效性和實務(wù)知識的時效性，就成為稅法課堂教學質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知”財稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個新規(guī)定的出臺，主講教師要及時地在課堂上反映給學生，這樣學生學習的實務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個規(guī)定的出臺，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟，使學生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當然，稅法課程的時效性確實重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學決策權(quán)。一般一個學期的教學計劃都是學期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學計劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學計劃，插入臨時性專題或教學內(nèi)容，及時對這些熱門的財稅熱點進行說明和講解。其次，稅法課程的時效性還要求教師要隨時注意自己知識的更新，隨時關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動態(tài)，并把信息及時傳遞給學生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時補充最新稅法知識與政策動向，隨時安插新的政策專題，確保教學內(nèi)容的科學性和連貫性。

（二） 稅法教學方法改革必須彈性化

稅法教學方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.要保持稅法教學方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對的，同一教學方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學生為主體，以教學效果為標準有區(qū)別的進行改革。例如判例教學法本質(zhì)上仍舊是案例教學法的一種，是在對案例教學法繼承的基礎(chǔ)上進行的創(chuàng)新。在稅法的教學實踐中，就要科學設(shè)置兩者各自的教學適用空間。在講授單個的稅法重要規(guī)定時，可以優(yōu)先考慮判例教學法，這樣能使知識點的講授更全面、具體和深刻。但如果進行專題式綜合教學，判例法就不太適用了。如在進行計算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習的時候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進行案例式教學。

2.要保持不同教學方法的橫向彈性。稅法的教學改革一直在推進，新的教學方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們在教學實踐中正確處理各種教學方法之間的相互關(guān)系。每一種教學方法都有自己的適用范圍，超出了這個范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對多種多樣的教學方法，除了強調(diào)選擇的標準之外還有一個優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學目標、學生特征、學科特點、教師特點、教學環(huán)境、教學時間、教學技術(shù)條件等因素選擇教學方法和教學方法的適用程序。

3.要保持新舊教學方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學效果、是否培養(yǎng)了學生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時候，對于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因為其結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時，則用歸謬教學法逆向推理，效果更佳。

企業(yè)所得稅法知識點范文第4篇

一、實踐教學改革方向

高職院校會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標應(yīng)當立足于市場對人才的需求，改變以理論知識為中心的傳統(tǒng)課程模式，換之以工作過程為導向來設(shè)計課程內(nèi)容，充分強調(diào)教學過程的開放性、實踐性和職業(yè)性，以此來提升會計專業(yè)學生的專業(yè)核心技能。在實踐中，無論是大中型企業(yè)還是小型企業(yè)，都要求企業(yè)的會計人員有著較強的理論和實踐能力，對會計、稅收的理論知識能夠熟練掌握，對會計和稅收的實務(wù)操作也能得心應(yīng)手，這便對會計專業(yè)學生的實際應(yīng)用技能有了更高的要求。規(guī)范的稅務(wù)實踐教學能夠很好地培養(yǎng)學生的涉稅業(yè)務(wù)技能，而涉稅業(yè)務(wù)的處理能力是會計專業(yè)的核心職業(yè)能力之一。納稅申報課程作為高職院校會計專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，主要培養(yǎng)學生從學習稅收知識到完成涉稅工作任務(wù)的技能，因此在納稅申報課程中貫徹“以就業(yè)為導向，以能力為本位，以會計工作所需稅收知識和技能為核心”的實踐教學模式顯得尤為重要。目前高職院校會計專業(yè)納稅申報課程的教學實踐總體來說較為偏重于各個稅種的計算及申報表的手工填寫，實踐教學體系的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，這就導致在這種教學模式下培養(yǎng)的人才很難達到會計應(yīng)用技能的要求。如何將會計專業(yè)核心職業(yè)能力的培養(yǎng)作為該課程教學的根本導向，是當前亟待解決的問題。筆者從高職院校會計專業(yè)的角度，針對納稅申報課程在實踐教學環(huán)節(jié)中存在的問題進行分析和研究，探尋納稅申報課程實踐教學的改革之路。

二、實踐教學存在的問題

目前，關(guān)于稅收方面的相關(guān)課程經(jīng)過近幾年的教學改革，在教學理念、教學思路和教學方法等方面均取得了一定的成果，但是實踐教學中依然存在一些問題需要進一步解決，以提高納稅申報課程的教學質(zhì)量。

(一)教材建設(shè)缺乏時效性、層次性

納稅申報是一門時效性很強的課程，只要國家相關(guān)的稅收政策和法律發(fā)生了變化，那么納稅課程也必須隨之發(fā)生變化，法律中的變化必須體現(xiàn)在課程的教學當中。在實踐教學中，由于各個學校在納稅課程的實踐教學體系和課程標準方面存在較大的差異，因此都必須依靠自己的校本教材［1］。2011年至今，我國稅收的法律法規(guī)發(fā)生了不小的變化，如2011年個人所得稅法的修改、近兩年營改增政策的出臺等，使得教材內(nèi)容與實踐相比顯得較為滯后。另外由于缺乏專門的納稅實訓教材，教師在授課的過程中只能編造出一個虛構(gòu)的企業(yè)和一些缺乏客觀依據(jù)的業(yè)務(wù)來進行實務(wù)操作，與理論聯(lián)系實際的教學目標相去甚遠。同時目前的納稅申報教材從內(nèi)容上看缺乏層次感，不能很好地應(yīng)付不同層次學生的需求。

(二)教學硬件設(shè)施相對滯后

納稅申報課程的最終目標是要鍛煉學生的動手操作能力，讓學生較快實現(xiàn)理論和實踐的結(jié)合，完成從所學知識到動手操作的過渡，從而消除社會上對畢業(yè)生能力與企業(yè)需求脫節(jié)的質(zhì)疑，因此納稅申報課程要求有較強的可操作性。而目前大多數(shù)高職院校都存在教學硬件設(shè)施相對滯后的問題，無法滿足納稅申報課程實踐教學的要求，只有少數(shù)的高職院校為會計專業(yè)配備專門的納稅仿真實訓室，但也存在實訓室的軟硬件條件相對滯后的問題，特別是一整套專門的模擬仿真納稅申報軟件更是大多數(shù)院校都缺少的。因此，實訓室遠沒有達到仿真的要求，無法真正滿足實訓的需求。

(三)教學手段和方法相對單一

目前納稅申報課程教學仍舊是以教師的講授為主，在講授過程中主要使用PPT進行教學，在教會學生相關(guān)的原理之后，進行各個稅種的計算及申報表的手工填寫。這樣的教學方式導致在整個授課過程中忽略了學生學習的自主性，學生被動地接受知識，不能很好地調(diào)動學生的學習興趣和積極性。同時，由于教師主要是教導學生進行申報表的手工填寫，在實際工作時，學生對電子報稅軟件相當陌生，無從下手，最終結(jié)果就是學生對知識的吸收較差，實際操作能力也異常薄弱。

(四)課程考核方式單一

納稅申報作為一門實踐性和時效性較強的課程，不僅教學過程強調(diào)實踐性，課程考核也應(yīng)當注重實踐。而在傳統(tǒng)的教學模式下，考核的方式較為單一，以閉卷考試為主，基本都是教材知識點，并沒有很好地體現(xiàn)課程本身實踐性和靈活性的特點，導致學生無論是平時學習還是期末備考，都存在“死讀書、讀死書”的現(xiàn)象。

三、加強實踐教學的幾點建議

對高職院校的學生而言，學習的最終目的是將所學的知識應(yīng)用到實踐當中去，納稅申報本身就是一門專業(yè)性、實踐性較強的課程，在教學過程中，既要注重稅收原理又要重視實踐性和應(yīng)用性。如何將課程教學與實踐更好的結(jié)合，提高課程的實踐教學效果，成為現(xiàn)階段教學改革的重點。

(一)加強教材建設(shè)

首先，實訓教材的建設(shè)應(yīng)注重時效性。我國相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)往往會體現(xiàn)國家經(jīng)濟形勢的變化，隨著國家經(jīng)濟政策的改變而進行相應(yīng)的調(diào)整，納稅申報實訓教材也應(yīng)緊跟國家相關(guān)政策法規(guī)及時更新、及時調(diào)整。其次，實訓教材的建設(shè)應(yīng)注重層次性。在教材的編寫上，可將教材的難度分成單項技能訓練和綜合技能訓練兩個層次［2］。從單項技能訓練入手，先讓學生掌握稅務(wù)登記、稅收繳款書的填寫、納稅申報表的填報、相應(yīng)稅種會計處理和涉稅報表編制等基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)的處理，進而進行綜合技能訓練，利用企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動所涉及的各個稅種及會計處理進行綜合性訓練，由淺入深，更有利于提升學生的綜合能力。最后，實訓教材的建設(shè)應(yīng)注重實踐性。在教材的編寫上，可以將傳統(tǒng)的以不同稅種知識為主線改為面向企業(yè)辦稅員的角度，以工作任務(wù)為主線，體現(xiàn)“崗位性”的要求，在介紹理論知識的基礎(chǔ)上，將重點放在具體稅種的報稅工作上。可在教材上提供一家公司一個月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)計十余個稅種，讓學生了解企業(yè)在實踐過程中的各種稅務(wù)相關(guān)票據(jù)、相關(guān)財務(wù)資料、納稅申報表之后，完成記賬憑證、試算平衡表、日記賬、總賬、明細賬、納稅申報表、會計報表等實際操作，掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)的處理流程，提升崗位工作能力，體現(xiàn)“做中學”的理念，實現(xiàn)理論知識到工作技能的轉(zhuǎn)化。

(二)加強教學硬件設(shè)施的建設(shè)

為了能夠更好地提高納稅申報課程的教學硬件條件，應(yīng)當加強校內(nèi)和校外兩個層面的建設(shè)。在校內(nèi)實訓條件的建設(shè)上，可從學校的硬件方面模擬企業(yè)辦稅場景設(shè)計相應(yīng)的實訓教學環(huán)境及實訓室，進行情景化教學，同時為企業(yè)辦稅實訓室配備專門的仿真辦稅軟件，讓學生在仿真實訓室中了解不同納稅人和不同涉稅業(yè)務(wù)的處理，通過動手操作各類納稅人的納稅申報、稅務(wù)等業(yè)務(wù)，模擬不同的角色進行相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的操作，從場景到工作內(nèi)容都有一個全新的認識和體驗。在校外實訓條件的建設(shè)上，利用學校的認識性實習、專項實訓、頂崗實習等機會，結(jié)合校外的實訓基地進行專項的實訓教學，加大校企合作的力度，將學生輸送到不同的企業(yè)進行頂崗學習，在工作中邊學邊做，讓學生能夠較快較好地實現(xiàn)知識向工作崗位的轉(zhuǎn)變，真正實現(xiàn)工學結(jié)合［3］。

(三)豐富教學方法

在納稅申報課程的教學中，最常見的是利用PPT演示進行課堂教學講解，這種模式很難調(diào)動學生的興趣也不利于學生對知識的吸收。筆者認為，可以引入基于微課的翻轉(zhuǎn)課堂教學模式。所謂的微課，是以闡釋某一知識點為主導，以短小精悍的在線視頻為表現(xiàn)形式，具有鮮明的主題，以學習或教學應(yīng)用為目的的視音頻類學習資源，其通常被用作輔助面授教學或混合式教學，幫助學生理解一些關(guān)鍵概念和要求掌握的技能。這種微縮型的課程教學模式，可以分為單播式微課和互動式微課。從實用的角度看，有利于將學生的注意力集中在某一主題上，提高學生的注意力;從使用方法上，若是采用互動式微課，那么在授課過程中，可以將自賦予學生，讓學生根據(jù)意愿和具體的情況隨時觀看和學習。若將基于微課的翻轉(zhuǎn)課堂教學模式具體應(yīng)用在納稅申報課程中，可以將課程中的重難點，特別是實踐操作技能訓練，運用信息技術(shù)選取一種或多種技術(shù)方法，制作成短小精悍的微課程，有針對性地進行教學，激發(fā)學生的學習興趣，重點解決使用傳統(tǒng)教學方法費時費力或是無法展示的教學內(nèi)容，如網(wǎng)上報稅業(yè)務(wù)。同時，在教師的指導下，利用交互式網(wǎng)絡(luò)教學平臺，支持學生自主學習，由先教后學改變?yōu)橄葘W后教、教學結(jié)合，通過多環(huán)節(jié)、多層次的教學實踐共同完成。這種教學模式能夠提高學生的自主學習能力、課堂的參與度和實踐動手能力，從而很好地解決傳統(tǒng)教學手段帶來的教學模式單一、實訓效果不佳等問題。在授課過程中將相關(guān)的稅收知識及涉稅業(yè)務(wù)的處理流程通過微課的方式進行展示，利用現(xiàn)代的信息化教學手段，讓學生有更直觀的認識，提升學生的興趣及對相關(guān)知識的吸收和掌握［4］。

(四)考核方法體現(xiàn)實踐性、靈活性

鑒于納稅申報課程的特點，改變傳統(tǒng)課程考核僅采取期末閉卷考試的“重結(jié)果、輕過程”的單一考核方式，真正從崗位出發(fā)，強調(diào)理論與實踐結(jié)合、實踐為重的原則，將本課程必備的理論知識、納稅申報的項目和操作技能的考核標準融入考試當中。在理論考核方面，可根據(jù)本課程的必備理論知識匯總形成題庫，學生在考核的過程中根據(jù)隨機抽取的試題完成理論知識的考核，形成理論部分的成績;在實踐操作考核方面，突顯平時過程性實踐考核和期末結(jié)論性實踐考核相結(jié)合的特色，充分利用稅務(wù)實訓平臺中稅局端和企業(yè)端的實訓系統(tǒng)，包括增值稅發(fā)票網(wǎng)上認證系統(tǒng)、增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)、消費稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)、查賬征收企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)、個人所得稅申報系統(tǒng)、地稅其他稅種網(wǎng)上申報系統(tǒng)等，對學生按要求完成的開票、抄稅、納稅申報等實訓項目進行管理和成績評定，對學生的動手操作能力進行綜合性的考核。通過稅務(wù)實訓平臺上的相關(guān)記錄對學生的平時表現(xiàn)和作業(yè)進行考核，形成過程性實踐考核成績，然后結(jié)合期末考試中學生對每個納稅實踐項目任務(wù)的操作，按照綜合得分評出學生期末結(jié)論性實踐操作部分的成績，最終結(jié)合理論部分的考核形成該門課程的最后得分(如表1)。這樣的考核方式既能體現(xiàn)課程的實踐性和靈活性，也在很大程度上彌補了傳統(tǒng)考核方式的不足，有利于全面真實地考核學生在納稅申報實訓項目上的綜合實踐素質(zhì)。

四、結(jié)束語