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財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）09-0-01

一、引言

財(cái)務(wù)核算是一項(xiàng)較為繁瑣的工作，如果缺乏成熟的核算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)制度，將會(huì)給工作人員帶來(lái)極大不便。另一方面，財(cái)務(wù)核算又關(guān)系重大，稍有差池便會(huì)造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)從各方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理的力度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

下面本文即在簡(jiǎn)要揭示財(cái)務(wù)核算有關(guān)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，談?wù)勅绾芜M(jìn)行財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制，以求最大限度的降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)安全有序的運(yùn)營(yíng)。

二、財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)制度不完善

財(cái)務(wù)制度的不完善主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：

1.管理不到位

從人員的管理方面來(lái)看，企業(yè)核算的具體操作者主要是財(cái)務(wù)人員，那么企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理從另一種意義上來(lái)說(shuō)就是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)管理。但就目前的情況來(lái)看很多企業(yè)并未能建立健全的會(huì)計(jì)管理制度，間接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)核算方面管理工作的不到位。

2.費(fèi)用報(bào)銷程序不規(guī)范

多數(shù)情況下，企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的費(fèi)用報(bào)銷程序，使得對(duì)其進(jìn)行的管理無(wú)章可循。另一方面，費(fèi)用報(bào)銷的管理辦法與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)方面的空白也將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)費(fèi)用報(bào)銷進(jìn)行合理的監(jiān)控，進(jìn)而增加了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金管理章程不明

有些企業(yè)缺乏系統(tǒng)的資金管理辦法與審批程序，使得企業(yè)資金的運(yùn)行多有不合理之處，進(jìn)而給資金管理造成了很大不便，出現(xiàn)不同程度的資金流失。

4.財(cái)務(wù)核算的管理辦法不成系統(tǒng)

有些企業(yè)因在財(cái)務(wù)核算的管理方面缺少統(tǒng)一規(guī)劃，進(jìn)而造成即使制定了足夠多足夠全的財(cái)務(wù)報(bào)表，也不能夠?qū)ω?cái)務(wù)核算結(jié)果與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一個(gè)及時(shí)而又全面清晰地反映，進(jìn)而在一定程度加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）財(cái)務(wù)核算模式較簡(jiǎn)單

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算模式，一般都是靜態(tài)的倒擠壓成本模式。其既不能及時(shí)結(jié)合各部門(mén)的運(yùn)行情況進(jìn)行同步調(diào)節(jié)，亦不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)真實(shí)準(zhǔn)確的反映，因此這種模式下的財(cái)務(wù)核算幾乎不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提高。

這種模式的主要表現(xiàn)是：企業(yè)的各個(gè)部門(mén)本身并不出具自身的財(cái)務(wù)報(bào)表，反而是企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)核算模式進(jìn)行各部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表的出具；各企業(yè)的總體資金管理主要是由銀行通過(guò)電子文檔進(jìn)行資金臺(tái)賬的登記。

（三）財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)薄弱

1.合同管理的意識(shí)淡薄

合同是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基本法律保障，是企業(yè)之間或企業(yè)跟其他主體之間進(jìn)行交易的現(xiàn)代化紐帶，記錄并規(guī)范著交易的方方面面。同時(shí)合同也是各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的原始依據(jù)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)核算提供一個(gè)有效的參考資料。但目前很多企業(yè)的合同管理意識(shí)都很淡薄，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)核算工作也造成了一定的負(fù)面影響。

2.成本控制的力度不夠

在落后的財(cái)務(wù)核算模式下，成本都是在靜態(tài)情況下進(jìn)行控制，并不能真正同企業(yè)的運(yùn)行情況結(jié)合起來(lái)。這就猶如一座空中樓閣，基礎(chǔ)不穩(wěn)，房屋便形同虛設(shè)。因此在實(shí)際工作中，成本控制并沒(méi)有真正得到實(shí)現(xiàn)，自然也未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.資金分散

企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有健全統(tǒng)一的核算中心，使得企業(yè)對(duì)資金的管理和應(yīng)用都受到一定的限制，進(jìn)而導(dǎo)致資金較為分散，增加了資金體外循環(huán)的可能性。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理

（一）提高財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)

對(duì)各項(xiàng)工作而言，其操作者的素質(zhì)無(wú)一例外都是其工作成效的決定性因素，對(duì)于財(cái)務(wù)核算這種性質(zhì)敏感的工作尤其如此。在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)從業(yè)人員既要熟練掌握本行業(yè)的專業(yè)知識(shí)及相應(yīng)的各類經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，又要具有較高的人品，嚴(yán)格遵守本行的職業(yè)道德規(guī)范。因此企業(yè)應(yīng)著重提高財(cái)務(wù)從業(yè)者的業(yè)務(wù)素質(zhì)與思想素養(yǎng)，定期對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的一定規(guī)模的專業(yè)技能與事業(yè)道德的培訓(xùn)，并采用多種形式的培訓(xùn)，打造出一支能夠勝任公司財(cái)務(wù)核算工作的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

（二）健全會(huì)計(jì)報(bào)告的制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告可分為定期的報(bào)告和重大事項(xiàng)的報(bào)告，對(duì)于這兩種報(bào)告企業(yè)應(yīng)制定出具有針對(duì)性的報(bào)告制度，確保各類會(huì)計(jì)報(bào)告的有序進(jìn)行。例如，企業(yè)重大問(wèn)題應(yīng)向總會(huì)計(jì)師進(jìn)行報(bào)告，以便其進(jìn)行調(diào)控和解決。而定期報(bào)告只需在季末對(duì)本季度的工作做一個(gè)大致的總結(jié)，并做好下一季度工作的具體安排即可。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性

因財(cái)務(wù)核算是以企業(yè)內(nèi)的各部門(mén)為對(duì)象的，因此應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與公司各部門(mén)的交流溝通，以便財(cái)務(wù)工作者能夠及時(shí)把握各部門(mén)的動(dòng)態(tài)，并與之同步進(jìn)行真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算。

（四）變革管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立一個(gè)統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，以便能夠全面掌握企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，更好的進(jìn)行成本控制和各方面的財(cái)務(wù)管理。

（五）加強(qiáng)合同管理

合同不僅僅是一張契約，關(guān)鍵時(shí)刻也決定著一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)前途，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理工作，有效規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)企業(yè)的合同管理，首先要提高企業(yè)員工的合同意識(shí)，使其明確合同與財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)系，進(jìn)而對(duì)其有一個(gè)清晰的概念。然后應(yīng)以合同為基礎(chǔ)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理工作，為財(cái)務(wù)核算提供一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李長(zhǎng)艷.探討企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].價(jià)值工程，2012，（12）：105.

[2]梁曉紅.實(shí)例探討建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].價(jià)值工程，2011，30（36）：89-90.

財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：集約化；信息平臺(tái)；內(nèi)部控制

一、什么是集約化

集約化是大型企業(yè)集團(tuán)為提升企業(yè)管理水平，以增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管控能力、提升運(yùn)營(yíng)效率和效益為目的的一種大規(guī)模管理活動(dòng)，實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，也是創(chuàng)新體制機(jī)制、推動(dòng)公司科學(xué)發(fā)展的客觀要求。施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理的思路和工作目標(biāo)是：以財(cái)務(wù)資源的集團(tuán)化、集約化運(yùn)作為中心，以財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點(diǎn)集中為基礎(chǔ)，以優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)職責(zé)權(quán)限及組織結(jié)構(gòu)為組織保障，全面推行財(cái)務(wù)管理。

二、施工企業(yè)的特點(diǎn)

（一）施工企業(yè)生產(chǎn)的“產(chǎn)品”與一般生產(chǎn)企業(yè)有很大不同，主要包括樓房、工廠、道路、機(jī)場(chǎng)、車站、電力及通訊線路等等，不同功能的產(chǎn)品對(duì)企業(yè)的管理也會(huì)有不同的要求。

（二）施工企業(yè)的工期較長(zhǎng)，一個(gè)項(xiàng)目從開(kāi)工到投產(chǎn)，少則幾個(gè)月，多則幾年、十幾年。

（三）施工企業(yè)的生產(chǎn)地點(diǎn)不固定，具有點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣的特點(diǎn)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)

施工企業(yè)的特點(diǎn)決定了施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)：工地多、項(xiàng)目部多、分公司多、財(cái)務(wù)人員多、成本核算困難、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算大體分為以下兩類：

（一）分公司或項(xiàng)目部自行對(duì)業(yè)主結(jié)算，收取工程款項(xiàng)、控制工地的費(fèi)用開(kāi)支，完成項(xiàng)目核算并編制損益報(bào)表，企業(yè)總部?jī)H收取管理費(fèi)并測(cè)算總部損益，企業(yè)的損益報(bào)表由各分公司及總部匯總出具。這種核算方式加大了分公司或項(xiàng)目部的權(quán)力，提升了分公司或項(xiàng)目部的效率，但是削弱了總部的控制力，增大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）由公司總部對(duì)業(yè)主結(jié)算，工程款由總部統(tǒng)一收取，總部對(duì)各分公司或項(xiàng)目部進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算控制，分公司或項(xiàng)目部?jī)H負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)人工等直接費(fèi)用的控制，原材料等大額支出由總部統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)，分公司或項(xiàng)目部不核算損益，所有成本轉(zhuǎn)公司總部統(tǒng)一核算，分公司或項(xiàng)目部?jī)H相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的車間。這種管理方式加強(qiáng)了總部的控制力，減少了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但會(huì)挫傷分公司或項(xiàng)目部的積極性，造成工地不必要的浪費(fèi)及效率低下等潛在損失。

四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算的缺點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)

（一）核算不統(tǒng)一。工地眾多、會(huì)計(jì)人員多必然出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，在核算中會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范、不統(tǒng)一，表現(xiàn)在同樣的業(yè)務(wù)而不同的人會(huì)用不同的會(huì)計(jì)科目、不同的核算方式、甚至不同的會(huì)計(jì)原則來(lái)進(jìn)行核算，施工企業(yè)一般執(zhí)行完工百分比法測(cè)算收入，若企業(yè)的成本不準(zhǔn)確，將造成企業(yè)的收入、損益都無(wú)法準(zhǔn)確，為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析造成巨大的困難，也給稅務(wù)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）成本歸集滯后。企業(yè)工地眾多，受地域的影響，很難及時(shí)將各工地的成本情況歸集到總部，總部可能在月末甚至季末才能了解到公司的成本情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的延遲將對(duì)企業(yè)管理決策造成很大的影響。

（三）繳稅困難。施工企業(yè)一般繳納營(yíng)業(yè)稅，按照國(guó)家營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，施工企業(yè)在施工所在地繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，施工所在地稅局還可以附征千分之二的企業(yè)所得稅。由于我國(guó)地域遼闊，各地方稅務(wù)局在執(zhí)行稅務(wù)政策時(shí)存在差異，企業(yè)繳稅時(shí)會(huì)遇到各式各樣的土政策，分公司或項(xiàng)目部人員若稅務(wù)知識(shí)不全面，一旦屈從于當(dāng)?shù)卣?，必然造成公司總體稅務(wù)核算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失。

（四）資金管理困難。施工企業(yè)一般在施工所在地開(kāi)立臨時(shí)銀行賬戶用于工地費(fèi)用的支付，累計(jì)形成了企業(yè)賬戶眾多的局面，由此產(chǎn)生了大量的資金沉淀，使公司總部存在巨大的資金壓力，容易出現(xiàn)總部資金緊張進(jìn)行貸款、而工地卻資金富余的現(xiàn)象，大量的工地賬戶也容易出現(xiàn)管理困難，易造成資金挪用等違規(guī)甚至違法的現(xiàn)象的發(fā)生。

五、集約化對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算的幫助

在集約化的過(guò)程中將要求企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一組織體系，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控也提出了更高的要求。具體執(zhí)行中表現(xiàn)為以下措施：

（一）利用大型管理軟件搭建信息平臺(tái)，為集約化打下基礎(chǔ)

現(xiàn)在很多大型的企業(yè)資源計(jì)劃或稱企業(yè)資源規(guī)劃簡(jiǎn)稱ERP（Enterprise Resource Planning）都提供了很多很全面的功能，可以將企業(yè)的物資采購(gòu)、人力資源管理、財(cái)務(wù)軟件、項(xiàng)目管理、辦公自動(dòng)化等集合到一個(gè)軟件內(nèi)，企業(yè)可以利用ERP作為信息平臺(tái)，將眾多的管理需求進(jìn)行有效整合，提高企業(yè)的管理效率。

（二）建立財(cái)務(wù)政策標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況制定切實(shí)可行的各種管理規(guī)定，必要時(shí)可以通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)完成各種業(yè)務(wù)規(guī)范。

（三）撤銷、合并機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中核算、進(jìn)行扁平化管理

企業(yè)可以根據(jù)不同工地的實(shí)際情況來(lái)決定會(huì)計(jì)人員的配備，盡量壓縮駐項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員的數(shù)量，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)行會(huì)計(jì)人員巡回報(bào)銷制度，現(xiàn)在很多軟件都提供網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程服務(wù)，很多跨國(guó)公司也早已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員異地報(bào)銷的賬務(wù)處理。

（四）撤減銀行賬戶

隨著項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員的撤銷，工地的銀行賬戶也可以相應(yīng)撤銷，款項(xiàng)由公司總部統(tǒng)一支付，實(shí)現(xiàn)了資金集中，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一備付，有效提高了公司對(duì)資金資源的配置和調(diào)控能力，降低了賬戶監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，保證了資金安全，加速資金流動(dòng)，節(jié)約資金成本，提高資金使用效率。

（五）集中監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)

隨著各種管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞，公司總部將可以隨時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)目的資金使用、材料供應(yīng)、施工進(jìn)度等情況，變事后控制為事中及事前控制，加大了管理成效，避免了風(fēng)險(xiǎn)。

（六）培養(yǎng)員工、提升員工素質(zhì)

集約化的應(yīng)用將使企業(yè)員工充分了解自己在企業(yè)中的位置及作用，使其了解企業(yè)的各項(xiàng)政策、規(guī)章，避免被動(dòng)差錯(cuò)的發(fā)生；集約化流程的設(shè)計(jì)也促進(jìn)了上下游業(yè)務(wù)的溝通，提高了企業(yè)的效率。

五、集約化的不足可能對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算造成的損失

（一）費(fèi)用高昂

集約化需要以大型管理軟件為依托，而大型軟件往往價(jià)格高昂，后期運(yùn)維費(fèi)用也比較高。動(dòng)輒幾百萬(wàn)甚至幾千萬(wàn)的費(fèi)用只有大型企業(yè)集團(tuán)才可能負(fù)擔(dān)，對(duì)施工企業(yè)的損益也會(huì)造成很大的影響。

（二）實(shí)施困難

財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：新三板掛牌企業(yè) 發(fā)展現(xiàn)狀 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 控制對(duì)策

為了促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展，為其提供良好的融資環(huán)境，國(guó)家建設(shè)并且不斷完善了中國(guó)特色的新三板市場(chǎng)，就該市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)一步完善，市場(chǎng)擴(kuò)容明顯，這無(wú)疑是取得可喜成果的體現(xiàn)，但新三板掛牌企業(yè)參差不齊，各種風(fēng)險(xiǎn)事件尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，這種情況的出現(xiàn)一方面是因?yàn)樾氯迤髽I(yè)內(nèi)部控制不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，另一方面是因?yàn)樨?cái)務(wù)核算不規(guī)范，如何防范新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出科學(xué)的對(duì)策，是值得思考的問(wèn)題。

一、我國(guó)新三板市場(chǎng)發(fā)展及其現(xiàn)狀

（一）我國(guó)新三板市場(chǎng)發(fā)展可喜現(xiàn)狀

新三板的提出，是為了解決老三板市場(chǎng)的掛牌企業(yè)數(shù)目不多、質(zhì)量偏低、轉(zhuǎn)板困難、缺乏流動(dòng)性等問(wèn)題，同時(shí)給中小型企業(yè)以良好的融資環(huán)境，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司于2012年9月20日成立，負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國(guó)性證券交易場(chǎng)所――全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（俗稱“新三板”）。近幾年，新三板的法律法規(guī)不斷得到完善，新三板市場(chǎng)容量迅速擴(kuò)大。比較容易實(shí)現(xiàn)的掛牌條件、較短的審核周期促成了新三板掛牌企業(yè)迅速增加。據(jù)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2016年12月2日，掛牌企業(yè)總家數(shù)達(dá)到了9786家，已將近萬(wàn)家掛牌企業(yè)。

（二）我國(guó)新三板市場(chǎng)發(fā)展隱憂

隨著掛牌企業(yè)的增加，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司、證監(jiān)會(huì)從2016年開(kāi)始加大監(jiān)管力度，開(kāi)展各種形式的專項(xiàng)核查；另一方面，由于新三板掛牌企業(yè)參差不齊，公司治理水平較上市公司還有一定的差距，規(guī)范意識(shí)較差，導(dǎo)致2016年新三板掛牌企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)。截至2016年10月31日，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司對(duì)新三板掛牌企業(yè)和掛牌企業(yè)人員的自律監(jiān)管措施已將近100例，而2015年全年對(duì)新三板掛牌企業(yè)和掛牌企業(yè)人員的自律監(jiān)管措施約70例。此外，新三板掛牌企業(yè)的主辦券商頻頻披露對(duì)督導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。新三板掛牌企業(yè)的違規(guī)行為、風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容主要包括關(guān)聯(lián)方資金占用、信息披露違規(guī)、年度報(bào)告披露重大遺漏、提前使用募集資金、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、現(xiàn)金流緊張、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性等方面。新三板掛牌企業(yè)已暴露的風(fēng)險(xiǎn)中，其中一個(gè)重要方面是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)，加快分析新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因、并且做出科學(xué)的應(yīng)對(duì)，是非常重要的。

二、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

張繼德《集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》一書(shū)中提出，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。而新三板掛牌企業(yè)也無(wú)法避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是從股轉(zhuǎn)公司的監(jiān)管措施和券商的風(fēng)險(xiǎn)提示公告中可以看出新三板掛牌公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。首先，新三板掛牌企業(yè)面臨稅收政策等方面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為公司現(xiàn)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免、政府補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，若國(guó)家調(diào)整相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，將給公司的稅負(fù)及盈利帶來(lái)一定影響。其次，企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)不合理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如果其內(nèi)部的自有、借入資金比例不平衡，舉債規(guī)模太大，會(huì)加重企業(yè)支付利息的負(fù)擔(dān)，降低單位償債能力。再次，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)管理一般涉及到籌資、投資和營(yíng)運(yùn)資本管理各個(gè)方面，其具體內(nèi)容涵蓋制定財(cái)務(wù)決策、制定預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)、記錄實(shí)際數(shù)據(jù)、對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際、評(píng)價(jià)與考核等等，如果財(cái)務(wù)制度不夠完善，就可能無(wú)法有效分析企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況，影響管理層做出有效決策。除此之外，還有企業(yè)的收入問(wèn)題，公司業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)、年度經(jīng)營(yíng)虧損、收入季節(jié)性風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，流動(dòng)資金不足、存貨周轉(zhuǎn)率低、存貨占總資產(chǎn)比重較大等等也是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素。綜上所述種種風(fēng)險(xiǎn)，給新三板掛牌企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，可能影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

三、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）內(nèi)部控制不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制主要是指在企業(yè)對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)不斷加強(qiáng)管理，從而實(shí)現(xiàn)向社會(huì)提供更為便利的服務(wù)。開(kāi)展合理的內(nèi)部設(shè)計(jì)，可以為企業(yè)的資源合理配置提供科學(xué)的指導(dǎo)，促進(jìn)工作效率的正常提升，還可以在預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因子的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)減少風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率的有效措施。而新三板企業(yè)多為中小型企業(yè)，掛牌后公司規(guī)范意識(shí)較弱，特別是公司控股股東、實(shí)際控制人對(duì)于公司治理的觀念不能與時(shí)俱進(jìn)，不能以公眾公司的要求來(lái)約束自己，導(dǎo)致新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制不完善或者不能嚴(yán)格執(zhí)行已有的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（二）財(cái)務(wù)工作不規(guī)范

新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)工作不規(guī)范體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較弱，不能適應(yīng)企業(yè)掛牌后的需要；二、財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)政策的適用選擇錯(cuò)誤或處理不當(dāng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表不能公允反映企業(yè)真實(shí)狀況；三、財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠重視，原始憑證、記賬憑證、報(bào)表的處理不夠規(guī)范、甚至錯(cuò)誤；四、財(cái)務(wù)工作人員的獨(dú)立性不足，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，很容易受到實(shí)際控制人的限制，難以發(fā)揮員工的個(gè)人才能和主觀能動(dòng)性，這很容易影響財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

四、新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制制度

鑒于新三板掛牌企業(yè)的主體是中小型的高科技企業(yè)，其所處的行業(yè)無(wú)疑是競(jìng)爭(zhēng)激烈的，企業(yè)更需要考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，據(jù)此做好內(nèi)部控制工作，建設(shè)有效的內(nèi)部控制制度。比如在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理工作領(lǐng)域中，需要加強(qiáng)自身的應(yīng)用控制、認(rèn)知以及管理方法等方面的整合，強(qiáng)化內(nèi)部控制，尤其是企業(yè)內(nèi)部的管理相關(guān)的各種機(jī)制、戰(zhàn)略和人力都要得到有效的監(jiān)督控制。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算工作的規(guī)范性

為了做好財(cái)務(wù)核算工作，首先，需要從整體上加以重視，樹(shù)立嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)核算工作的意識(shí)，而且企業(yè)要配備具有專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)的工作人員參與其中。其次，建設(shè)規(guī)范合理的工作組織，建設(shè)高效的會(huì)計(jì)核算中心，把其涉及的人事關(guān)系轉(zhuǎn)化到會(huì)計(jì)核算中心的管轄范疇之內(nèi)。再次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在工作中應(yīng)自主意識(shí)并保持獨(dú)立性，減少工作中來(lái)自公司管理層的干擾，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)知識(shí)水平和綜合素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)掛牌后不斷提升的財(cái)務(wù)工作需求。

（三）做好企業(yè)稅務(wù)管理工作

企業(yè)為了不斷提高自身在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的水平，就要從優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制框架入手，促進(jìn)稅務(wù)管理行為走向合理合法化。除此之外，想要讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，還要加強(qiáng)與稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)部門(mén)的合作關(guān)系，從而才能夠?qū)ζ髽I(yè)中出現(xiàn)的重大稅務(wù)問(wèn)題做到及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)和應(yīng)對(duì)。同時(shí)還應(yīng)該充分發(fā)揮出企業(yè)的主觀能動(dòng)性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和強(qiáng)化，從而最大程度的完善管理行為，促使企業(yè)稅務(wù)管理能夠發(fā)揮更有力的影響。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)對(duì)新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制問(wèn)題的探討，是具有非凡意義的。相關(guān)的企業(yè)和工作人員為了做好財(cái)務(wù)處理工作，需要首先認(rèn)清我國(guó)新三板市場(chǎng)發(fā)展及其現(xiàn)狀形勢(shì)，包括其可喜現(xiàn)狀和市場(chǎng)發(fā)展隱憂；同時(shí)尋找新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，在此基礎(chǔ)上對(duì)癥下藥，探討有效的新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制制度，建設(shè)專業(yè)、高效的工作團(tuán)隊(duì)。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)實(shí)踐

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理

在目前的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中，存在的主要問(wèn)題是醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算流程不規(guī)范、預(yù)算過(guò)程中主觀臆測(cè)比重較大、預(yù)算方法缺乏科學(xué)性、預(yù)算過(guò)于形式化，這些問(wèn)題都嚴(yán)重地影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

1.2缺乏嚴(yán)格的成本核算

在我國(guó)公立醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，通常采用較為簡(jiǎn)單的成本核算方式，根本無(wú)法對(duì)醫(yī)院的實(shí)際成本情況進(jìn)行反映，難以發(fā)揮成本核算為醫(yī)院管理提供可靠數(shù)據(jù)信息的作用。因此，為了有效地改善醫(yī)院的成本核算質(zhì)量，新出臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)賬務(wù)的核算工作做出了新的規(guī)定，對(duì)一些不盡合理的規(guī)定予以廢止，同時(shí)更加明確賬目的核算明細(xì)，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)成本的控制及分析的內(nèi)容進(jìn)行了充實(shí)。

1.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在目前的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員普遍認(rèn)為只要做到合理使用資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)象形成的主要原因是由于目前我國(guó)的公立醫(yī)院由國(guó)家進(jìn)行差額撥款。因此醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要真正地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不斷深化和加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算水平，提高醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容

在醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算環(huán)節(jié)，在采用舊的制度進(jìn)行核算時(shí)往往出現(xiàn)賬目?jī)r(jià)值不屬實(shí)，以至于出現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象，相比之下采用新的財(cái)務(wù)核算制度明確了計(jì)提折舊的凈資產(chǎn)核算方法，提高了固定資產(chǎn)核算的精確度。而且，在新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中，還對(duì)醫(yī)院的薪酬、預(yù)收款、風(fēng)險(xiǎn)基金等項(xiàng)目的核算進(jìn)行了明確，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)核算更加貼近于醫(yī)院的實(shí)際情況。其次，新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度明確了全口徑收支以及對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流管理的方式，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合。在新實(shí)施的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，將基于企業(yè)化的財(cái)務(wù)預(yù)算和基于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行融合，充分地體現(xiàn)出目前公立醫(yī)院的企業(yè)和事業(yè)單位雙重屬性，這一點(diǎn)恰好與國(guó)庫(kù)的改革政策相一致。而且，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)全口徑支出進(jìn)一步明確，并且將醫(yī)療、教學(xué)、科研合理進(jìn)行劃分，同時(shí)增加對(duì)公立醫(yī)院科研的扶持力度，徹底改變了在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中將醫(yī)院科教資金列為專項(xiàng)基金而不進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的做法，這也可以在更大程度上增加財(cái)務(wù)信息的可靠性和透明性。在諸多的新措施中，現(xiàn)金流量表的增加對(duì)于醫(yī)院的現(xiàn)金流管理有了很大程度的強(qiáng)化，而且隨著目前醫(yī)保制度的深入實(shí)施，在未來(lái)的醫(yī)院現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)中將會(huì)發(fā)揮更加重要的作用。同時(shí)，建立較為完善的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更加完善，財(cái)務(wù)信息也更加具有實(shí)用性和真實(shí)性。在新實(shí)施的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，其財(cái)務(wù)報(bào)表體系包含了收支費(fèi)用報(bào)表、收入明細(xì)表、現(xiàn)金流報(bào)表以及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼報(bào)表等，共同構(gòu)成了一個(gè)較為完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表具有較為完整的體系，而且整體財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加接近于企業(yè)化的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)通過(guò)不同的角度和層面予以展示。這種新的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系更加復(fù)合相關(guān)政府部門(mén)和醫(yī)院自身的管理需要。同時(shí)，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還將注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度引入其中，這樣使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度變得更加完善。

3.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對(duì)策

3.1實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化

建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃制度是指通過(guò)對(duì)醫(yī)院歷史資料及財(cái)務(wù)狀況的分析，確定醫(yī)院在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，同時(shí)對(duì)接下來(lái)的醫(yī)院財(cái)務(wù)決策進(jìn)行合理的決策，進(jìn)而指導(dǎo)整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃可以很好地指導(dǎo)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量有著重要幫助，因此醫(yī)院財(cái)務(wù)規(guī)劃理應(yīng)引起醫(yī)院管理人員的高度重視。

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)過(guò)程和結(jié)果的有效控制。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了明確，需要醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、結(jié)余、成本、收支明細(xì)以及發(fā)展?jié)摿τ枰苑治?。這些新的制度對(duì)于提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析工作有著十分重要的作用，可以通過(guò)對(duì)醫(yī)院過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況的科學(xué)化分析，有利于醫(yī)院發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。

建立有效的醫(yī)院業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算、成本、資產(chǎn)以及政府補(bǔ)貼方面進(jìn)行了規(guī)定，將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理同績(jī)效考核制度相結(jié)合，同時(shí)實(shí)施行之有效的獎(jiǎng)懲制度。因此，在新的制度實(shí)施過(guò)程中，醫(yī)院必須充分建立起有效的責(zé)任、權(quán)利制衡機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院的健康良性發(fā)展。

3.2健全成本管理機(jī)制

實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的建立健全。在新制度對(duì)醫(yī)院成本核算要求的作用下，必定會(huì)推動(dòng)醫(yī)院成本管理系統(tǒng)的不斷完善。通常情況下，醫(yī)院成本管理系統(tǒng)主要針對(duì)醫(yī)院成本領(lǐng)域的管理及其控制體系，其具體的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)四個(gè)要素的相互作用。首先是成本管理系統(tǒng)的組成，即醫(yī)院需要按照成本管理機(jī)構(gòu)的智能為其配備相應(yīng)的工作人員，并且按照職責(zé)關(guān)系確定各個(gè)部門(mén)的關(guān)系，以更好地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的相互協(xié)調(diào)和密切配合；其次是成本管理系統(tǒng)的程序設(shè)置，主要包括了管理系統(tǒng)的設(shè)置目的、權(quán)責(zé)范圍、管理權(quán)限以及具體的工作流程等；再次是成本管理的過(guò)程，主要表現(xiàn)為成本發(fā)生及其管理的過(guò)程；同時(shí)醫(yī)院資源也同樣是成本管理系統(tǒng)的要素之一，是成本管理的重要對(duì)象。成本管理的根本目的在于通過(guò)科學(xué)的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療資源的合理配置，同時(shí)實(shí)現(xiàn)醫(yī)療成本的有效控制，達(dá)到降低病人費(fèi)用負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

優(yōu)化醫(yī)院的成本分析及成本控制。醫(yī)院成本分析主要是指通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)研究對(duì)象的相關(guān)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，這其中包括分析的成本參數(shù)、目標(biāo)完成情況、成本預(yù)算情況，將這些目標(biāo)與往年的數(shù)據(jù)信息、同行業(yè)醫(yī)院的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比較，已確定醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)完成情況，同時(shí)還可以在較深層次上挖掘醫(yī)院的發(fā)展變化規(guī)律信息，對(duì)于進(jìn)一步確定醫(yī)院的低成本對(duì)策大有裨益。

3.3促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的完善

建立健全醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)防范制度是否完善，因此構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范制度對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是十分有利的。在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度推動(dòng)下，對(duì)于財(cái)務(wù)的成本核算、預(yù)算、考核等都有了新的規(guī)定，因此建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度勢(shì)在必行。

進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了明確的目標(biāo)，將進(jìn)一步提高相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)醫(yī)院的各個(gè)科室和部門(mén)也都將按照財(cái)務(wù)預(yù)算的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，切實(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫徹到醫(yī)院日常管理中。在此基礎(chǔ)上還需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能予以強(qiáng)化，使得財(cái)務(wù)人員具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)測(cè)能力，進(jìn)一步提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

4.結(jié)論

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在諸多方面的改進(jìn)極大地影響了目前的醫(yī)院管理工作，推動(dòng)了我國(guó)醫(yī)院管理的改革。同時(shí)隨著財(cái)務(wù)預(yù)算、成本分析、成本控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)定的出臺(tái)，在很大程度上強(qiáng)化了醫(yī)院管理的規(guī)范化和制度化，對(duì)于提高我國(guó)醫(yī)院的整體管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大有幫助。

財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

摘 要 隨著經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)張，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)越也發(fā)生了重大變化，從以前的單一公司組建成以資金為紐帶的集團(tuán)公司，會(huì)計(jì)主體層次關(guān)系也變得越來(lái)越復(fù)雜。財(cái)務(wù)在公司中扮演的角色也發(fā)生轉(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算為主經(jīng)營(yíng)參與為輔的角色轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)參與發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策為主的角色。本文對(duì)財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變從幾個(gè)方面進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù) 角色

長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)在企業(yè)的主要作用就是核算，扮演著賬房先生的角色。在老板眼中，只要賬目核算清晰，數(shù)字核算準(zhǔn)確，就萬(wàn)事大吉了。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多公司業(yè)務(wù)發(fā)展由單元化向多元化發(fā)展。隨著經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)張，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)越也發(fā)生了重大變化，從以前的單一公司組建成以資金為紐帶的集團(tuán)公司，會(huì)計(jì)主體層次關(guān)系也變得越來(lái)越復(fù)雜。財(cái)務(wù)在公司中扮演的角色也發(fā)生轉(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算為主經(jīng)營(yíng)參與為輔的角色轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)參與發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策為主的角色。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，為財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)

借助財(cái)務(wù)管理核算軟件，財(cái)務(wù)可以通過(guò)軟件工具及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、編制報(bào)表。以前需要兩三個(gè)財(cái)務(wù)人員兩天才能完成的事情，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件幾小時(shí)就能完成。財(cái)務(wù)可以從繁瑣的數(shù)據(jù)核算中解脫出來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析，從而判斷公司的經(jīng)營(yíng)狀況。為了滿足公司對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，財(cái)務(wù)就不能簡(jiǎn)單地會(huì)做憑證，會(huì)錄入電腦數(shù)據(jù)，生成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，而要抽更多的時(shí)間對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉，生成有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，為經(jīng)營(yíng)決策提供支持。財(cái)務(wù)可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理軟件和其他如EXCEL等辦公軟件工具建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模型，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)參數(shù)的變化，完成分析。從財(cái)務(wù)角度參與到公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，成為經(jīng)營(yíng)管理決策的強(qiáng)力推手。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的快速發(fā)展，為財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件

企業(yè)為了生存發(fā)展，獲取更豐厚的收益，進(jìn)行開(kāi)疆拓土，通過(guò)合作、兼并等方式進(jìn)行擴(kuò)張，擴(kuò)大規(guī)模，向多元化發(fā)展。企業(yè)向集團(tuán)化發(fā)展，伴隨控制與被控制關(guān)系的產(chǎn)生，母公司與子公司之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就需要通過(guò)財(cái)務(wù)體現(xiàn)出來(lái)。在這紛繁的企業(yè)往來(lái)關(guān)系中，各項(xiàng)重大的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的積極配合參與，財(cái)務(wù)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策支持變得必不可少。如公司要投資一個(gè)新的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，需要財(cái)務(wù)對(duì)是否投資此項(xiàng)目提供可行性報(bào)告。那么財(cái)務(wù)就要對(duì)此項(xiàng)目業(yè)務(wù)領(lǐng)域的市場(chǎng)現(xiàn)狀、產(chǎn)業(yè)政策、法律、風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)需要根據(jù)相關(guān)參數(shù)建立財(cái)務(wù)分析模型，通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)明此項(xiàng)目需要投資多少資金，如何籌集這批資金，項(xiàng)目的投資報(bào)酬率是多少，能賺取多少利潤(rùn)，多少年能收回投資，此項(xiàng)目的生命期有多久，具有哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度如何等等進(jìn)行詳細(xì)的分析。

三、經(jīng)營(yíng)管理職能的需要使財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變成為了現(xiàn)實(shí)

發(fā)展戰(zhàn)略是指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向的綱領(lǐng)，而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部份，可以為企業(yè)的資金指明方向，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起著舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)籌進(jìn)行總體規(guī)劃，規(guī)定企業(yè)資金運(yùn)籌的總方向、總方針、總目標(biāo)等問(wèn)題。而財(cái)務(wù)在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，明確財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃并有效實(shí)施方面起關(guān)鍵作用。企業(yè)有宏偉的發(fā)展戰(zhàn)略，但如果沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施，那么企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略只是一幅美好的藍(lán)圖。資金是企業(yè)的血液，財(cái)務(wù)是資金的調(diào)控中心，必然形成以財(cái)務(wù)為中心的管理團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)在投資、籌資、分配等重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都起到牽頭的組織協(xié)調(diào)推動(dòng)作用。

四、財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變情況

第一、財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容已從單一的財(cái)務(wù)核算管理擴(kuò)大到資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、稅收管理、內(nèi)部控制管理、績(jī)效考核管理等范圍，從單一的財(cái)務(wù)核算流程向企業(yè)業(yè)務(wù)流程延伸。財(cái)務(wù)工作范圍領(lǐng)域從企業(yè)內(nèi)部走向外部，更廣泛的接觸銀行、稅務(wù)、客戶、供應(yīng)商及市場(chǎng)渠道等。從純財(cái)務(wù)領(lǐng)域參與到供應(yīng)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、人事管理等非財(cái)務(wù)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)角色已將管理行為貫穿到公司的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中。在追求股東價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，整合優(yōu)化公司資源、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高資金收益、降低成本、加強(qiáng)成本控制、減少風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效評(píng)價(jià)等活動(dòng)中都有財(cái)務(wù)的智慧結(jié)晶

第二、財(cái)務(wù)角色的代表CFO的地位轉(zhuǎn)變充分地展示了財(cái)務(wù)角色的轉(zhuǎn)變。上市公司和民營(yíng)大型集團(tuán)公司的組織架構(gòu)中，財(cái)務(wù)角色的代表已從原來(lái)的基層管理人員上升到公司的領(lǐng)導(dǎo)層，成為決策中的一員。董事會(huì)授予CFO參與公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理的職權(quán)，CFO能真正地參與到公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)之中。

第三、CFO跨越時(shí)空、掌控全局。CFO要保證公司發(fā)展戰(zhàn)略得到有效實(shí)施，保證財(cái)務(wù)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)。通過(guò)財(cái)務(wù)核算管理、資產(chǎn)管理、資金管理、預(yù)算管理等活動(dòng)，CFO能掌握公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，能更好參與戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)決策。CFO從全局出發(fā)，能提出整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、稅收籌劃、成本控制等方案，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。