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綠色財政稅收政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政稅收政策；環(huán)境保護；能源消耗

為了更好的進行能源管控以及環(huán)境保護，我國大力推進綠色財政稅收政策等政策的落實，積極建設(shè)節(jié)約型社會，確保經(jīng)濟、能源的可持續(xù)性發(fā)展。綠色財政稅收政策的執(zhí)行，大幅增強人們的能源節(jié)約意識及環(huán)境保護意識。

一、節(jié)約型社會與綠色財政稅收政策概述

(一)節(jié)約型社會

節(jié)約型社會屬于目前社會發(fā)展的側(cè)重方向之一，具體內(nèi)容是提高資源的利用率，社會所有生產(chǎn)活動及其他活動中，將現(xiàn)有資源充分、合理運用，避免資源無效浪費，以確保社會的可持續(xù)性發(fā)展。解決型社會的主旨是廢物重復(fù)利用與資源高效利用。在節(jié)約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費問題，后是確保經(jīng)濟增長不受影響，盡可能的重復(fù)利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財政稅收

綠色財政稅收是當(dāng)前形勢下，我國政府加強能源管控及環(huán)保力度出臺的政策，該政策是通過加強相關(guān)領(lǐng)域的稅收，對企業(yè)或個人的能源消耗進行控制，以更好的落實節(jié)能減排相關(guān)政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關(guān)政策，因此在實施中占有主導(dǎo)地位，而企業(yè)與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內(nèi)容：節(jié)省資源消耗、保護環(huán)境、使社會環(huán)境、經(jīng)濟趨于可持續(xù)性。財政的政策包含有環(huán)境保護、節(jié)能減排等方面。政策目標(biāo)：確保社會經(jīng)濟持續(xù)拔高，人民對于環(huán)境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態(tài)環(huán)境得到改善，生活質(zhì)量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機制：包含有兩個方面，一是影響經(jīng)濟、能源以及生存環(huán)境等，二是確保經(jīng)濟與生存環(huán)境的良性、可持續(xù)發(fā)展。

(三)節(jié)能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義

綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環(huán)境比之以前有較大改善。環(huán)境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們?nèi)绾紊姹愠蔀榱穗y題。綠色財政稅收利用經(jīng)濟管理手段約束工業(yè)工廠或化工工廠等的污染排放，來實現(xiàn)空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環(huán)境的質(zhì)量。另外環(huán)境遭到破壞，農(nóng)業(yè)與畜牧業(yè)也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環(huán)境的惡化。其次綠色財政的落實推動經(jīng)濟發(fā)展。財政稅收政策可以從線性生產(chǎn)技術(shù)、外溢效應(yīng)、人力資本三個方面促進社會經(jīng)濟的增長。以可持續(xù)發(fā)展為主要思想進行發(fā)展，那么經(jīng)濟的增長應(yīng)有創(chuàng)新力與自主發(fā)展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發(fā)展節(jié)能減排技術(shù)，提高資源的利用率，同時借助其經(jīng)濟杠桿能力，使相關(guān)企業(yè)向集約型經(jīng)濟增長模式方向轉(zhuǎn)變，在集約模式及節(jié)能鍵盤技術(shù)的約束與“幫助”下使自身經(jīng)濟可持續(xù)、良性發(fā)展。

二、綠色財政實收政策推行的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段實行的財政稅收政策主要有政府環(huán)境補償性政策、生態(tài)稅政策、稅收優(yōu)惠政策三大政策體系。政府環(huán)境補償性政策應(yīng)用于征收排污費。我國政府在上世紀80年代年加強環(huán)境保護力度，規(guī)定了企業(yè)排污標(biāo)準，對于水污染、空氣污染等問題密切關(guān)注，共設(shè)有113項標(biāo)準。為解決征收稅費太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費用征收標(biāo)準管理辦法》增加了大量需征收稅費的類型與數(shù)量，并且將這部分的稅收全部用于生態(tài)環(huán)境保護工作中，并接入政府財政預(yù)算系統(tǒng)。此政策一經(jīng)，我國企業(yè)污染排放量急劇下降，各地的生態(tài)環(huán)境開始回溫。生態(tài)稅政策有資源稅、城市維護建設(shè)稅、消費稅等，這些征收的稅費意在強調(diào)相關(guān)企業(yè)科學(xué)利用資源，促使工廠企業(yè)格局優(yōu)化，對于現(xiàn)有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節(jié)約型社會中最為關(guān)鍵的稅種，它強調(diào)企業(yè)提高能源利用率，調(diào)節(jié)能源極差收入。優(yōu)惠政策有消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅，增值優(yōu)惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優(yōu)惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業(yè)原材料的企業(yè)，折扣政策大多用于資源回收的相關(guān)企業(yè)。消費稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產(chǎn)生大量對環(huán)境產(chǎn)生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業(yè)提高資源的利用率，征稅企業(yè)包含有煙花爆竹、工業(yè)油等。企業(yè)所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業(yè)發(fā)展，對其免征企業(yè)所得稅的一項政策?！顿Y源綜合利用目錄》規(guī)定對講廢水、廢渣等廢物進行回收利用的企業(yè)課免征或減征五年企業(yè)所得稅。

三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題

(一)政策存在缺陷

部分地區(qū)的政府為了加快現(xiàn)代化建設(shè)，著力于提升當(dāng)?shù)亟?jīng)濟，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態(tài)環(huán)境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經(jīng)濟，在此情況能源大量消耗、環(huán)境趨于惡劣。例如制定稅種及相關(guān)條例時，未與能源相聯(lián)系，政策的制定無法促進節(jié)約型社會的建立，工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等綜合節(jié)約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環(huán)境下，依然在排放大量的污染源，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境的保護工作無法起到效果，并且資源消耗持續(xù)亮紅，節(jié)約型社會發(fā)展緩慢，甚至進入困境?，F(xiàn)階段我國部分地區(qū)為了經(jīng)濟發(fā)展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業(yè)一路綠燈通行，同時節(jié)能技術(shù)的研究與發(fā)展并不能給當(dāng)?shù)卣畮韺嵸|(zhì)性收益，在缺乏引導(dǎo)與強有力的堅持情況下，節(jié)能技術(shù)未能獲得發(fā)展契機，這種一心為業(yè)績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節(jié)約型社會建設(shè)道路上的絆腳石。

(二)政策標(biāo)準存在疑問

截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節(jié)約型社會的建立，但是在這些政策執(zhí)行標(biāo)準方面存在疑問，它們之間的執(zhí)行標(biāo)準有不統(tǒng)一、不具體、收費難、落實程度低等問題。我國現(xiàn)階段還未有統(tǒng)一的資源經(jīng)濟指標(biāo)，節(jié)能減排工作與發(fā)展連接不緊密，地區(qū)的節(jié)能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區(qū)政府積極地相應(yīng)上級政策要求，制定了許多地方相關(guān)規(guī)章制度，以幫助節(jié)約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發(fā)生。除此之外，很多的工業(yè)企業(yè)、化工企業(yè)等沒有制定具體的節(jié)約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴重。正是政策在很多方面缺乏統(tǒng)一和全面的執(zhí)行標(biāo)準，一再阻礙了節(jié)約型社會的建立與發(fā)展。

(三)宣傳不到位

節(jié)約型社會理念有相關(guān)的一系列政策、實施、推行辦法等詳細構(gòu)思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關(guān)的高耗企業(yè)與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業(yè)對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節(jié)能型企業(yè)轉(zhuǎn)變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進行大力的宣傳，沒有進行相關(guān)的教育，同時也未出臺相關(guān)的政策促進當(dāng)?shù)毓?jié)能減排技術(shù)的發(fā)展與更新?lián)Q代。這些問題還使一些節(jié)能型企業(yè)出現(xiàn)財政危機，最終不得不停止?fàn)I業(yè)，當(dāng)?shù)卣醇皶r提供支持，使粗放型經(jīng)濟依然活躍于當(dāng)?shù)厥袌錾?，而?jié)約型社會的集約型經(jīng)濟沒有發(fā)展契機，經(jīng)濟體制改革受到較大阻力，節(jié)約型社會的建立無從下手。

四、節(jié)約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略

(一)加強宣傳

如何構(gòu)建健全的綠色財政水稅收政策，首先應(yīng)針對政策進行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優(yōu)惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現(xiàn)，很多企業(yè)人或者機構(gòu)對此政策沒有認知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導(dǎo)與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應(yīng)加強宣傳力度，利用當(dāng)?shù)卣挠绊懥?，帶動?dāng)?shù)乇姸嗝襟w的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關(guān)注度，促使更多的企業(yè)參與進綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業(yè)積極進行運營模式的轉(zhuǎn)變，降低自身對社會、對環(huán)境造成的影響。

(二)環(huán)保收費應(yīng)進行優(yōu)化

環(huán)保收費應(yīng)進行優(yōu)化。自1979年開始，我國通過稅種來實現(xiàn)對環(huán)境保護與管理。積極構(gòu)建生態(tài)的“有償”使用體制，面向?qū)諝狻⑺?、土壤產(chǎn)生污染的企業(yè)企業(yè)征收對應(yīng)的“污染處罰費”。只是伴隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標(biāo)準依然停留在上個世紀，過低的稅收使企業(yè)產(chǎn)生輕視，環(huán)保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應(yīng)跟隨社會經(jīng)濟的發(fā)展提高稅收的標(biāo)準，并且工業(yè)、工廠、先關(guān)企業(yè)的發(fā)展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應(yīng)進行擴大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費征收項目中。地方政府對于排污費的稅收資金管理應(yīng)給予重視，?？顚Ｓ檬蛊淠軌蛉≈诿裼弥诿瘢梢酝度朐谒廖廴局卫砉こ?、或者綠化建設(shè)上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業(yè)的污染處理企業(yè)來進行管理，并且將排污費收取的一部分資金按比例分成給該管理企業(yè)，以此來提高企業(yè)的管理積極性。

(三)提高節(jié)能減排項目資金注入

現(xiàn)階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進行了完善與補充，但是對于節(jié)能減排資金投入方面一直存在問題，很多節(jié)能減排工作因后續(xù)資金無法跟上，這需要政府逐步加大節(jié)能投資預(yù)算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業(yè)的耗能行為進行引導(dǎo)，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側(cè)面幫助企業(yè)進行節(jié)能減排工作的推進，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節(jié)能環(huán)保，共同建立節(jié)約型社會。

(四)通過補貼彌補企業(yè)損失

因節(jié)約型企業(yè)從事節(jié)能減排技術(shù)開發(fā)，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業(yè)的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業(yè)的運營帶來風(fēng)險。因此政府應(yīng)通過各項財政補貼對企業(yè)提供援助，財政補貼具有針對性與靈活性等優(yōu)點，當(dāng)?shù)卣梢砸罁?jù)實際情況進行虧損補貼、實物補貼等。實物補貼多是設(shè)備援助，一些環(huán)保設(shè)備、節(jié)能減排設(shè)備等。而虧損補貼主要是企業(yè)在研發(fā)中投入過多資金產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)使企業(yè)本身經(jīng)濟發(fā)展受到了沖擊，帶來的經(jīng)濟虧損。

(五)做好配套措施建設(shè)

完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統(tǒng)籌規(guī)劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區(qū)的直接管理政府部門，統(tǒng)歸國稅部門進行管理，將各地的實施概況進行記錄，同時把環(huán)境保護納入地方政府財政稅收中，可有效提高當(dāng)?shù)卣姆e極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節(jié)約型社會的建立添磚加瓦。協(xié)調(diào)其他財政政策的執(zhí)行，綠色財政稅收政策應(yīng)和其他相類似的財政進行協(xié)調(diào)，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協(xié)調(diào)好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應(yīng)成為其他政策落實的阻礙。進一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強建立節(jié)約型社會的思想。節(jié)約型社會的建設(shè)任重而道遠，非短時間內(nèi)某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態(tài)，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節(jié)約環(huán)保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節(jié)約環(huán)保意識，最終共同促進節(jié)約型社會對建立。

五、結(jié)束語

綠色財政稅收政策范文第2篇

由于環(huán)境保護具有很強的正外部效應(yīng),它是一種為社會提供集體利益的公共產(chǎn)品與勞務(wù),它往往是集體給予免費消費,具有非競爭性和非排斥性。因此,環(huán)境保護完全依靠市場機制是難以進行的,需要政府制定法律、法規(guī)強制社會和企業(yè)對環(huán)境進行保護,并利用經(jīng)濟手段誘導(dǎo)經(jīng)濟主體對污染進行治理。在此過程中,財政政策是其中必不可少、而且也是最重要的政策措施之一。

1、國外研究情況；

國外的研究從基礎(chǔ)理論到應(yīng)用理論，再到稅收實踐，己形成基本框架。

1910年著名經(jīng)濟學(xué)家馬歇爾在其著作《經(jīng)濟學(xué)原理》中首次提出外部性問題，為環(huán)境保護財稅收理論的產(chǎn)生提供了直接的理論準備，但沒有給出一個將外部成本內(nèi)部化的有效方法。在馬歇爾外部性理論的基礎(chǔ)上，1920年英國經(jīng)濟學(xué)家庇古在《福利經(jīng)濟學(xué)原理》一書中，首先分析了私人凈產(chǎn)出與社會凈產(chǎn)出之間的差異，指出污染者需要負擔(dān)與其污染排放量相當(dāng)?shù)亩愂眨笕朔Q之為庇古稅?！氨庸哦悺崩碚摮蔀楹笕送ㄟ^稅收手段解決外部性問題的重要理論依據(jù)。這種傳統(tǒng)價格理論的缺陷是沒有考慮產(chǎn)權(quán)因素，環(huán)境資源產(chǎn)權(quán)合一，是“庇古稅”理論的前提條件。所以污染者付費并不是在所有條件下最優(yōu)，稅收方案的選擇最終要取決于方案實施的成本。由于邊際成本難以計量，“庇古稅”存在忽略代際公平、不具有操作性等缺陷。

第二次世界大戰(zhàn)后，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，西方工業(yè)化國家的環(huán)境問題日益嚴重，引起了更多的經(jīng)濟學(xué)家對生態(tài)環(huán)境問題的研究，保莫和歐茲提出環(huán)境與價格標(biāo)準程序法(1971)，巴羅提出了逐步控制法(1979)。在稅收方面，環(huán)境保護的財稅政策制度問題逐漸成為研究熱點。

20世紀80年代至90年代中期。這個時期與環(huán)境保護相關(guān)的稅收種類日益增多，如排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、碳稅等紛紛出現(xiàn)、其功能綜合考慮了刺激和財政功能。各種排污稅主要是用于引導(dǎo)人們的行為方式，而各種能源稅則主要用于增加財政收入，同時，也希望其產(chǎn)生積極保護環(huán)境的影響。越來越多的國家將環(huán)境稅收付諸實踐。西方各國陸續(xù)開征了各種環(huán)境稅種，不少國家建立了一整套環(huán)境稅制，逐步引入生態(tài)稅制己成為傳統(tǒng)稅制改革的一個重要方向。

20世紀90年代中期至今。這個時期是環(huán)境保護稅收迅速發(fā)展的時期，為了實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，各國紛紛推行綠色的財政、稅收政策，許多國家還進行了綜合的“綠色稅制改革”?，F(xiàn)在西方國家不僅普遍建立了綠色稅制，而且綠色稅收在許多國家己成為綠色政策中的主要手段。

目前對環(huán)境稅的研究重點突出在環(huán)境稅的設(shè)計與實施、環(huán)境稅對社會經(jīng)濟各方面的影響等，尤其是對就業(yè)的影響成為爭論的焦點。

2、國內(nèi)研究情況；

國內(nèi)對環(huán)境保護財稅的研究，無論是理論還是實踐，相對于國外都還處于起步階段，但發(fā)展的路徑與國外大體相同，正在轉(zhuǎn)入對稅制的協(xié)調(diào)構(gòu)建研究方面。

①征稅依據(jù)

大部分人認為環(huán)境保護稅的征稅依據(jù)是環(huán)境資源價值化和外部經(jīng)濟內(nèi)部化;有的堅持經(jīng)濟生態(tài)綜合平衡調(diào)節(jié)論;有的堅持環(huán)保資金調(diào)節(jié)論;還有許多專家從可持續(xù)發(fā)展調(diào)控方面來論述環(huán)境保護稅收征稅依據(jù)。稅率的確定，有人認為，稅率應(yīng)該嚴肅性和靈活性相結(jié)合;有人認為稅率應(yīng)能體現(xiàn)市場價格和邊際機會成本的差額部分。收入使用方面，有人認為應(yīng)?？顚Ｓ茫械娜瞬徽J同。國際比較方面，主要是對國外一些發(fā)達國家環(huán)境保護財稅實施的介紹和借鑒性研究。

譚宗憲(2004)認為，社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、我國環(huán)境狀況的現(xiàn)實和國外先進經(jīng)驗說明:有必要建立我國的綠色稅收體系.目前，建立我國綠色稅收體系時機有利，基礎(chǔ)有利，效率可行，還可以借鑒國外經(jīng)驗.應(yīng)該通過改收費為征稅、對傳統(tǒng)稅種的完善、開征新稅種等措施逐步建立我國的綠色稅收體系，調(diào)控、促進我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

周文和與郭玉清(2007)認為，財稅政策應(yīng)在國債、稅收、支出和配套等方面做出適時調(diào)整，從而更好地促進經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展，維護社會正義，使更廣泛的人民群眾共享發(fā)展成果。

②環(huán)境保護財稅收的實施條件

有些學(xué)者認為，宏觀上要加強立法，微觀上要加快產(chǎn)權(quán)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。財政政策能有效地促進環(huán)境保護。當(dāng)企業(yè)無力承擔(dān)環(huán)境污染治理所需巨額資金和投資時,政府應(yīng)給予一定的投資和適當(dāng)?shù)难a助,以實現(xiàn)生態(tài)保護的目的。征收排污費對環(huán)境保護有雙重的作用。一方面通過對排污企業(yè)收費,促進企業(yè)經(jīng)濟治理污染;另一方面,征收的排污費緩解了環(huán)境保護資金的不足,增強了政府和企業(yè)治理污染的能力。政府通過征稅、減免稅等手段來調(diào)節(jié)政府和企業(yè)與環(huán)境保護的投資關(guān)系。

東北財經(jīng)大學(xué)的馬冰研究了國際經(jīng)合組織的稅制綠色化的實踐，認為我國的稅制應(yīng)該借鑒國際經(jīng)合組織的稅制綠色化。楊金田和葛察忠在《環(huán)境稅的新發(fā)展:中國和OECD比較》一書中，經(jīng)過大量的實例和調(diào)查研究，認為中國的改革要放到三種互補的方法上:取消或改革不利于環(huán)境的補貼和稅收政策、對現(xiàn)行的稅種進行調(diào)整、引進新的環(huán)境稅。同時，財政部為了系統(tǒng)了解國外的稅制并對其發(fā)展變化進行系統(tǒng)研究，于1999年設(shè)立了《稅收制度國際比較》課題組，從2000年起對世界上20多個國家的稅制進行了系統(tǒng)研究，陸續(xù)出版了美國、加拿大、英國、法國、德國、瑞典稅制等叢書，對我國深化稅制改革、完善稅收政策體系、提高管理水平提供了有益的借鑒。

中國現(xiàn)行的財政政策對提供公共產(chǎn)品的激勵不夠,存在著對環(huán)境保護的財政投入偏低、排污收費政策和財政補貼制度設(shè)計不合理等各種問題。而作為一種公共產(chǎn)品,政府必須承擔(dān)提供和保護環(huán)境公共產(chǎn)品的責(zé)任。因此,我們必須研究現(xiàn)行的財政政策以及財政政策效應(yīng),做出合適的財政政策安排。

林升(2007)認為，生態(tài)環(huán)境與資源的保護是國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，充分發(fā)揮綠色財稅政策的和諧效應(yīng)，進行深層次財稅體制改革，是當(dāng)前治理資源無序開發(fā)的根本措施。

③環(huán)境稅收的現(xiàn)狀

張俊，馬力在《環(huán)境稅立法的構(gòu)想》(環(huán)境保護，2007年第7期)中指出我國環(huán)境污染的現(xiàn)狀:我國環(huán)境污染與生態(tài)破壞的損失每年達2000多億元。我國20世紀80年代前期環(huán)境破壞的損失約占GNP的6%。生態(tài)破壞的損失約為9%-12%:90年代前期約為GNP的2%-4%，表明1980-1995年環(huán)境破壞的速率低于環(huán)境增長率;到了90年代中期，由于環(huán)境污染造成的年度經(jīng)濟損失超過1380億元，相當(dāng)于當(dāng)年GNP的2%-3%，生態(tài)破壞造成的年度經(jīng)濟損失為3845億元，二者結(jié)合起來，每年的經(jīng)濟損失超過5000億元。世界銀行在1997年計算的我國90年代中期主要由空氣污染造成的環(huán)境污染損失約占全球GN甲的7.7%，計4430億元。

我國環(huán)境污染與生態(tài)破壞狀況十分嚴重，很多問題亟待解決，而開征環(huán)境稅是解決這一難題的有效措施。為此，很多學(xué)者提出了關(guān)于開征環(huán)境稅的觀點和看法。何學(xué)昌、張士云在《論當(dāng)前我國生態(tài)稅收政策的選擇》(鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟，2006年第4期)中指出，目前我國稅制中尚沒有專門的環(huán)境保護稅，但確實有了一些環(huán)境保護效果的稅種和稅收措施。主要有:一是對環(huán)境污染實施排污收費制度。二是當(dāng)初并非為了生態(tài)目的，而實際上卻有生態(tài)效果的稅種，如資源稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。三是采取了分散在其他稅種的稅收優(yōu)惠措施，如增值稅對綜合利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率或給予稅收優(yōu)惠;企業(yè)所得稅對環(huán)保企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。農(nóng)業(yè)稅對改良土壤、提高地力、增加肥力、植樹造林等有利于環(huán)境保護的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動給予稅收優(yōu)惠等。

郝佳佳在其碩士論文《促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策研究》（2007.5）中講述到：目前，我國正在實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，積極探索國民經(jīng)濟的綠色GDP核算，而稅收作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟的一種重要經(jīng)濟手段，具有優(yōu)化資源配置、鼓勵與限制產(chǎn)業(yè)發(fā)展等功能。

3、研究方法和創(chuàng)新之處

研究方法

①歷史分析和實際分析相結(jié)合。在論述環(huán)境保護的財稅政策的演變及發(fā)展，對我國的環(huán)境保護的財稅政策進行描述。要在我國構(gòu)建和完善環(huán)境稅制就必須對歷史上所采用的治污手段給出合適的評價，充分認識歷史和現(xiàn)實因素對我國構(gòu)建和完善環(huán)境稅制的制約和影響。

②比較研究方法。通過國內(nèi)和國外比較，結(jié)合我國實際，借鑒國外實踐的成功經(jīng)驗，分析其教訓(xùn)，以其幫助我們構(gòu)建我國的環(huán)境保護的財稅政策體系。

③理論與實踐相結(jié)合的方法。綜合應(yīng)用公共管理學(xué)、公共經(jīng)濟學(xué)、公共財政學(xué)、社會調(diào)查方法等有關(guān)理論知識和技術(shù)，對構(gòu)建我國環(huán)境保護的財稅政策的構(gòu)想進行深入分析。

創(chuàng)新之處

綠色財政稅收政策范文第3篇

關(guān)鍵詞：綠色建筑；激勵政策；建議

中圖分類號：F407.9 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

綠色建筑是以節(jié)約能源、有效利用資源的方式來建造低環(huán)境負荷下安全、高效、健康、舒適的環(huán)境空間。是人、環(huán)境與建筑共生共容、永續(xù)發(fā)展的新建筑模式，是“四節(jié)兩環(huán)?！钡慕ㄖ０l(fā)展綠色建筑對于我國堅持走可持續(xù)發(fā)展道路具有重要意義，能在一定程度上緩解“我國對能源需求和利用的現(xiàn)狀與趨勢日益旺盛、中國自身能源供給的產(chǎn)能不夠與儲量不足日益嚴峻”的形勢，更有利于我國社會經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。此外，大力發(fā)展綠色建筑，能夠?qū)Ω纳坪蛢?yōu)化環(huán)境起促進作用，也是我國建設(shè)資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會的基本內(nèi)容。

2012年4月，住建部和財政部印發(fā) 《關(guān)于加快推動我國綠色建筑發(fā)展的實施意見》，這是我國第一次從國家高度對綠色建筑提出具體放入獎勵標(biāo)準，并且針對我國現(xiàn)階段綠色建筑的發(fā)展現(xiàn)狀，指出未來很長一段時間我國綠色建筑項目的發(fā)展方向。雖然我國綠色建筑起步較晚，并且發(fā)展中還存在一些問題，各方面規(guī)章制度和經(jīng)濟激勵政策不完善，但相信在以國家為強大后盾的支持下，我國的綠色建筑項目會得到更好更快的發(fā)展，綠色建筑經(jīng)濟激勵政策會進一步的完善。

1 我國綠色建筑發(fā)展存在的主要問題

目前我綠色建筑發(fā)展存在以下兩個主要問題：消費者對綠色建筑的有效需求不足；綠色建筑相關(guān)產(chǎn)業(yè)不發(fā)達。

1.1消費者對綠色建筑的有效需求不足

消費者對綠色建筑的認識不足，是影響綠色建筑發(fā)展的一個重要因素。人們對綠色建筑了解不深，大部分人認為綠色建筑就是“綠化”建筑，是造價不菲的建筑，而消費者往往看重的就是房屋的價格，大大忽視了綠色建筑在使用中的舒適性、成本節(jié)約等優(yōu)點。在這種觀念下，讓廣大市民購買綠色建筑顯然很困難。所以，要做好這方面的的宣傳工作，讓廣大群眾了解綠色建筑的好處，提高市民的綠色消費意識，這樣才能擴大綠色建筑的市場需求，為推廣綠色建筑營造良好的市場氛圍。

1.2 綠色建筑相關(guān)產(chǎn)業(yè)不發(fā)達

綠色建筑的建造是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，受到研發(fā)、生產(chǎn)、銷售狀況的限制，系統(tǒng)中任何一個環(huán)節(jié)缺失或者低效都會影響綠色建筑的成功推廣。國內(nèi)綠色建筑相關(guān)產(chǎn)業(yè)面臨的問題主要有：第一，技術(shù)開發(fā)相對落后，缺乏專業(yè)人才，綠色建筑產(chǎn)業(yè)研發(fā)資金不足。第二，綠色建筑產(chǎn)品發(fā)展滯后，綠色建筑對各種建筑材料、采暖、通風(fēng)、空調(diào)系統(tǒng)有較高要求，目前我國大多數(shù)企業(yè)仍以制造傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，綠色產(chǎn)品的品種和數(shù)量不足，不能達到規(guī)?；a(chǎn)。第三，綠色建筑在生產(chǎn)過程中需要設(shè)計、安裝、施工等單位的大力配合，現(xiàn)階段我國從事綠色建筑的專業(yè)人員不足，為降低難度和工作量，他們往往采用比較熟悉傳統(tǒng)的方式進行設(shè)計施工，影響綠色建筑目標(biāo)的實現(xiàn)。

2我國綠色建筑經(jīng)濟激勵政策現(xiàn)狀

我國在綠色建筑方面制定了一些經(jīng)濟激勵政策，主要采用的手段有稅收優(yōu)惠政策、財政補貼政策和信貸政策等，這些政策的實施一定程度上激勵了綠色建筑項目的發(fā)展。下面具體介紹各個激勵政策:

2.1稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是指政府利用稅收政策，減輕參與綠色建筑投資者應(yīng)履行的納稅義務(wù)，實現(xiàn)對綠色建筑給予間接補貼的經(jīng)濟激勵行為，從而提高綠色建筑投資者的收益水平。稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)就是減少納稅人稅賦進而提高納稅人的收益水平。綠色建筑可以使用的稅收優(yōu)惠政策主要函蓋以下稅種：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、契稅等。

以所得稅為例說明具體的優(yōu)惠政策，財政部和國家稅務(wù)總局于1994年《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，規(guī)定凡利用本企業(yè)外的大宗煤研石、粉煤灰、爐渣作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。該項激勵政策的主要目的在于促進資源綜合利用，對綠色建筑中發(fā)展新型墻體材料和限制使用實心粘土磚等起到了很大的推動作用。2008年4月1日起施行的《中華人民共和國節(jié)約能源法》規(guī)定:國家對生產(chǎn)、使用列入《中華人民共和國節(jié)約能源法》規(guī)定的推廣目錄的需要支持的節(jié)能技術(shù)、節(jié)能產(chǎn)品，實行稅收優(yōu)惠等扶持政策。2008年7月頒布的《民用建筑節(jié)能條例》規(guī)定:民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠。

2.2財政補貼政策

財政補貼政策是指政府通過財政支出方式對投資者實施補貼，直接增加收入從而提高投資收益水平。在綠色建筑建造中，財政補貼方式主要有財政直接補貼和財政貼息兩種。財政直接補貼是指政府根據(jù)綠色建筑的建造規(guī)模、對周圍環(huán)境的帶來的貢獻和建好后達到的效果對投資者進行直接補貼。財政直接補貼的方式有一次性財政補貼和分期支付財政補貼。財政貼息是指由綠色建筑企業(yè)或個人向銀行貸款進行綠色建筑建造的投資活動，由財政對銀行優(yōu)惠利率與正常利率之間的差額給予補助。《中華人民共和國節(jié)約能源法》規(guī)定:國家為符合條件的節(jié)能

技術(shù)研究開發(fā)、節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)以及節(jié)能技術(shù)改造等項目提供優(yōu)惠貸款。

2.3 信貸優(yōu)惠政策

信貸資金可作為綠色建筑建造的重要資金來源之一。為了發(fā)揮信貸資金在綠色建筑建造中的重要作用，政府制定信貸優(yōu)惠政策，包括貸款期限、貸款擔(dān)保、貸款利率、貸款期限等內(nèi)容，以便綠色建筑投資者利用信貸資金進行綠色建筑的建造工作。國家加大綠色建筑項目的投資力度，也是我國節(jié)能工作的一部分?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強節(jié)能工作的決定》規(guī)定:拓寬節(jié)能融資渠道;各類金融機構(gòu)要切實增強對節(jié)能項目的信貸支持力度，引導(dǎo)和推動社會多方面加大對節(jié)能項目的資金投入。2007年我國出臺的《節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》規(guī)定:加強節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域金融服務(wù);鼓勵和引導(dǎo)金融機構(gòu)加大對循環(huán)經(jīng)濟、環(huán)境保護及節(jié)能減排技術(shù)改造項目的信貸支持，優(yōu)先為符合條件的節(jié)能減排項目、循環(huán)經(jīng)濟項目提供直接融資服務(wù)。

3針對我國綠色建筑經(jīng)濟激勵政策的幾點啟示

我國對綠色建筑經(jīng)濟激勵政策起步較晚，雖然加大了對綠色建筑的經(jīng)濟激勵的力度，但形勢過于單一，有些激勵政策在實際操作中不能按質(zhì)按量的實施，有關(guān)方面的法律法規(guī)也不盡完善。這就導(dǎo)致了綠色建筑建造投資者積極性不高，延緩了我國綠色建筑項目的發(fā)展。筆者針對這些問題給出以下啟示：

3.1強制性稅收政策

強制性稅收政策是對非綠色建筑產(chǎn)品的投資者實行高強度、高標(biāo)準的收費政策。如我國環(huán)境法規(guī)中規(guī)定，對于建筑主要是針對其污染而言，常見的環(huán)境法規(guī)包含“誰污染誰治理誰賠償”和“綠色稅”原則等。這樣做不僅給非綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者一警示懲罰，也給綠色建筑投資者一定的導(dǎo)向作用，從稅收方面引導(dǎo)建筑投資者向綠色建筑建造方面發(fā)展。

3.2盡快形成綠色建筑經(jīng)濟激勵的長效機制

在不同的政策形勢下不同條件的經(jīng)濟杠桿作用效果不盡相同，在制定經(jīng)濟激勵策略時，要分開對待。在制定綠色建筑激勵策略時應(yīng)立足于“以獎代補”的經(jīng)濟激勵對策。采取建立綠色建筑專項補貼、出臺多元化的稅收政策、合理制定能源價格、發(fā)揮貸款優(yōu)惠的積極作用等經(jīng)濟激勵手段。經(jīng)濟激勵政策只有形成長效機制，才能有效推動我國綠色建筑長期健康發(fā)展。

3.3 加強綠色建筑評估的實施和監(jiān)管力度

近些年來我國建設(shè)部相繼制定了《全國綠色建筑創(chuàng)新獎管理辦法》和《全國綠色建筑創(chuàng)新獎實施細則》，2006年又頒布了《綠色建筑技術(shù)導(dǎo)則》和《綠色建筑評價標(biāo)準》，反應(yīng)了我國在推動綠色建筑長期發(fā)展方面做出的巨大努力。當(dāng)然，僅有這些標(biāo)準還是不夠的，更要加大該標(biāo)準的監(jiān)督力度。為了推動綠色建筑長期健康的發(fā)展，要建立一套有效的綠色建筑開發(fā)與管理模式非常重要。綠色建筑的開發(fā)和管理必須走政策激勵和市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的道路，盡快開展綠色建筑等級認定工作，政府針對不同等級的綠色建筑項目采取不同的激勵措施，同時等級評價結(jié)果也可以作為市場選擇的依據(jù)。

3.4 不斷完善我國綠色建筑法律法規(guī)體系

根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的需求，有關(guān)部門應(yīng)對現(xiàn)有的節(jié)能和能源法律進行完善，補充作為調(diào)整建設(shè)領(lǐng)域各項活動法律基礎(chǔ)的《建筑法》、國家節(jié)約能源方面根本法律《節(jié)約能源法》在綠色建筑領(lǐng)域法律上的空白。此外，隨著我國綠色建筑項目的逐漸深入，盡快制定出臺與綠色建筑密切相關(guān)的法律法規(guī)，以專門法律法規(guī)的形式規(guī)范綠色建筑實施行為。

4 結(jié)語

綜上所述，我國綠色建筑發(fā)展還處于起步階段，各方面的規(guī)章制度和經(jīng)濟獎勵政策還不夠完善。各級政府要以身作則，加大綠色建筑經(jīng)濟激勵的力度，同時要不斷完善我國綠色建筑法律法規(guī)體系，這樣才能有效推動綠色建筑長期健康發(fā)展，為我國建立資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會做出貢獻。

參考文獻：

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綠色財政稅收政策范文第4篇

綠色稅收又稱為環(huán)境稅收，是以自然環(huán)境保護、自然資源合理開發(fā)利用，引導(dǎo)企業(yè)綠色生產(chǎn)和消費者綠色消費為目的，為保護環(huán)境而征收的“綠色”稅制，使得經(jīng)濟和社會可持續(xù)發(fā)展。綠色稅收的狹義意思是為了環(huán)境保護而開征的稅收和對環(huán)境保護有積極影響的稅收。對環(huán)境具有不利影響的行為和商品收費都包含在廣義的綠色稅收當(dāng)中。

英國是世界上最早進行工業(yè)革命的國家，雖然工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，但大程度的工業(yè)污染也使英國的生態(tài)環(huán)境遭受到嚴重破壞，隨著第二次工業(yè)革命的推進，越來越多的國家出現(xiàn)了環(huán)境問題。我國經(jīng)濟的發(fā)展和環(huán)境問題的增加，使我國也掀起了綠色稅制改革的熱潮。

二、我國綠色稅收現(xiàn)狀

（一）流轉(zhuǎn)稅綠色稅收政策

1.增值稅綠色稅收政策。銷售由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品；向社會收購的古書和舊書；進口為科學(xué)研究、科學(xué)試驗發(fā)展所需的設(shè)備和儀器以及已使用過的商品出售都免征增值稅。

2.消費稅綠色稅收政策。我國對消費品的流轉(zhuǎn)額征收消費稅。國家規(guī)定消費者購買以不可再生和替代的稀缺資源為原材料的消費品、高能耗和高檔消費品、非生活必需品和奢侈品、不利于人身健康的消費品都要繳納消費稅，是為了引導(dǎo)消費者正確消費、綠色消費，從而保護環(huán)境。消費稅由消費者承擔(dān)，消費者過度消費消費稅征收范圍的消費品將繳納一定數(shù)量的稅費，在一定程度上加重生活負擔(dān)，為了減輕生活負擔(dān)，消費者會減少購買這些不利于環(huán)境的消費品的。如：為了減輕環(huán)境污染，我國政府規(guī)定使用一次性塑料袋要支付一定的費用，為此，更多的人減少了一次性塑料袋的使用，轉(zhuǎn)向使用環(huán)保購物袋。

隨著經(jīng)濟發(fā)展和生活水平的提高，人們對生活的需求發(fā)生了變化，為了與時俱進，我國政府對消費稅的征收范圍進行了調(diào)整。

（1）對一些消費品取消征稅。對酒精、汽車輪胎、含鉛汽油以及

（2）新增消費稅的征收范圍。電池也加入了消費稅的征收范圍，但對環(huán)境無不利影響的如無鞏電池、氫鎳電池、鋰電池、太陽能電池、燃料電池及全釩液流電池等新能源無污染電池不征稅；現(xiàn)對涂料的消費需求大量增加，而涂料對空氣和環(huán)境的污染極大，為此，新增對涂料征收消費稅，但VOL含量

（3）消費稅的征收范圍進行調(diào)整的政策。卷煙很大程度上危害人身健康，所以我國對卷煙實行復(fù)合計征的稅收政策，但該政策已不能減少人們對卷煙的需求，為了保護人身健康，減少卷煙的需求量，政府對卷煙的征收政策進行了調(diào)整。在批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的稅率由5%增加到了11%，并加征0.005元/支的從量稅，同時從事卷煙批發(fā)和零售的批發(fā)商要將兩個環(huán)節(jié)分開核算，一旦發(fā)現(xiàn)不分開核算，則按最高的稅率核算。

例如：買一包香煙的價格是20元，一包里有20支香煙，該批發(fā)商實行新卷煙征收政策，為了不虧本，該包香煙應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后的金額為=20+20*6%+20*0.005=21.3（元）。若一包煙加價1元，每天抽一包煙，則一年多花費365元，多年相加就是一筆不小數(shù)量，為了減輕稅負壓力，人們將減少對卷煙的需求量。

（二）所得稅綠色稅收政策

1.企業(yè)所得稅綠色稅收政策。（1）為引導(dǎo)企業(yè)安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水及環(huán)境保護而采取的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了從事符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目如對垃圾進行合理的處置，在生產(chǎn)過程中節(jié)能減排的所得，從第一次取得所得的納稅年度起，前三年不征收企業(yè)所得稅，后三年減半征收企業(yè)所得稅；購買并使用符合優(yōu)惠政策規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水以及安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的，可以從當(dāng)年所得稅應(yīng)納稅額中抵免該設(shè)備投資額的10%。例如：某企業(yè)按照規(guī)定購買并使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，該設(shè)備的投資額為1000萬元，則該企業(yè)可抵免稅額=1000*10%=100（萬元）

該稅收優(yōu)惠政策在很大程度上減輕了企業(yè)的稅負壓力，增加了企業(yè)的利潤的同時提高了企業(yè)安全生產(chǎn)的水平，大大提高了各企業(yè)參與環(huán)境保護的積極性，減少污染物的排放，為環(huán)境保護等方面做出貢獻。

（2）合理開發(fā)利用各種自然資源的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)以符合規(guī)定的資源為主要生產(chǎn)原材料，并生產(chǎn)符合相關(guān)規(guī)定的產(chǎn)品所得的收入，準予減按90%?入收入總額。

該項稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)按照國家的規(guī)定從事產(chǎn)品生產(chǎn)，更合理的開發(fā)和利用資源資源，規(guī)范開采行為，進而保護環(huán)境。

2.個人所得稅綠色稅收政策。獲得省級及以上政府機構(gòu)及國際組織頒發(fā)的有關(guān)科學(xué)、技術(shù)、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。

三、目前我國綠色稅收政策存在的問題

（一）綠色稅收制度不健全

只有在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠項目中對綠色稅收政策有所提及，卻沒有為保護環(huán)境開設(shè)一個專門的稅收制度，既沒有對企業(yè)征收除了水污染以外的其他的排污稅和環(huán)境治理稅，也沒有對導(dǎo)致環(huán)境污染的行為和產(chǎn)品征收特定的污染稅；我國的綠色稅收體制更多的是針對如何減輕環(huán)境污染，對如何更好的治理污染方面涉及較少，稅收范圍較小，稅收力度也不夠，不能很好鞏固和擴大環(huán)保成果，也不能引導(dǎo)企業(yè)進行環(huán)保技術(shù)開發(fā)，生產(chǎn)出綠色環(huán)保的產(chǎn)品；我國現(xiàn)行的資源稅征收范圍太小，既沒有對所有資源征稅，也不對具有商品屬性的資源征稅，不能更全面的解決開發(fā)過程中出現(xiàn)的問題和規(guī)范開發(fā)行為，更好的保護環(huán)境。

（二）各稅種自成體系，相對獨立

城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等都對環(huán)境保護等方面有所提及，但是各稅種之間相互之間較為分散，很難相互結(jié)合。一方面稅種多；另一方面各稅種具有一定的獨特性，每個稅種涉及的層面不同，對社會各階層不是完全公平的。每個稅種中都對綠色稅收政策方面有所提及，但只與稅收優(yōu)惠政策有關(guān)，且內(nèi)容較為零散，不利于相互配合以達到更好的效果。

（三）綠色稅收制度手段單一，各階層參與度不高

我國的綠色稅收制度只針對稅收方面，雖然稅收是財政的主要來源，能為環(huán)境治理和保護提供資金，但是稅收的來源總是有限的，收繳稅收時間進程較為緩慢，征收的稅收不能及時解決當(dāng)前緊急的環(huán)境問題；我國的綠色稅收制度只是建立在稅收制度的基礎(chǔ)之上，沒有與法律、經(jīng)濟和管制等手段相互配合使用，手段較為單一，不能全面有效的解決環(huán)境問題；環(huán)境問題與每個人有切實聯(lián)系，人民的力量是強大的，每個人的一點污染行為都將給環(huán)境帶來重大的破壞，為此，環(huán)境問題光靠政府的力量解決是不夠的，也是不全面的。

四、解決現(xiàn)行綠色稅收問題的措施

（一）環(huán)境保護稅制的建立，擴大征收范圍

設(shè)立專門的環(huán)境保護稅，擴大和新增環(huán)境保護稅的征收范圍，對企業(yè)征收各種排污稅和環(huán)境治理稅，加大會引起環(huán)境污染的行為和商品的征收力度，并積極引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，進行環(huán)保技術(shù)開發(fā)，生產(chǎn)出更多綠色環(huán)保的產(chǎn)品并為之推廣；引進新的環(huán)境治理方式，堅持系統(tǒng)治理、依法治理、源頭治理和綜合施策，標(biāo)本兼治，重在治本；擴大資源稅的征收范圍，對一切自然的資源開發(fā)和使用都應(yīng)征稅；為了更全面的進行環(huán)境保護，新增對城市?h境和居住環(huán)境造成污染的行為和需要高能耗的生產(chǎn)的行為征稅，如常見的噪音稅、垃圾稅等；除此之外，我們還可大力推廣利用生態(tài)無污染的各種能源進行生產(chǎn)、發(fā)電等。

（二）課稅環(huán)節(jié)和稅率的確定

為了保護環(huán)境和引導(dǎo)消費者正確消費，我國對許多商品和行為進行征稅，然而如何選擇最合適的環(huán)節(jié)征稅和選擇什么樣的稅率是征稅的前提。一種商品需經(jīng)過許多環(huán)節(jié)才買到消費者手中，對哪一環(huán)節(jié)的人征稅具有重要意義，如為了讓消費者更少的消費對人身體不利的卷煙，由原先在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅到增加批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，每個征稅環(huán)節(jié)不具有重復(fù)性，為了建立更全面的綠色稅收政策要更好的選擇課稅環(huán)節(jié)。稅率的高低在很大程度上決定了該商品的需求，過低的稅率將很難達到環(huán)保的效率，但是過高的稅率將引起民眾的不滿，所以，選擇怎樣的稅率能有效的保護環(huán)境要根據(jù)不同的商品來決定，切不可過高也不能過低。

（三）與其他手段之間配套實施

對不利于環(huán)境保護的商品和行為征稅是環(huán)境保護的有效措施，但只有這一種手段不能更全面的對各方面進行環(huán)境保護，要與其他手段一起使用，才能達到最好的效果。稅收手段在很大一個層面征稅，而經(jīng)濟手段中的收費措施更能在小的地方體現(xiàn)，如不按規(guī)定停車的問題，由于車主不按規(guī)定停在停車場而是隨便停在路邊會造成交通的擁堵問題，對這些不合理停車的行為收費能在一定程度上減少這些不合理行為，從而保護環(huán)境。稅收手段要與管制手段相結(jié)合，沒收不符合規(guī)定的商品，對過度污染的工廠進行整頓的方式都能促進環(huán)境保護。

綠色財政稅收政策范文第5篇

1．涉及環(huán)境保護的稅種太少，缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

2．現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全，對環(huán)境保護的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍狹窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國資源短缺，利用率不高，浪費現(xiàn)象嚴重的情況極不相稱。

3．考慮環(huán)境保護因素的稅收優(yōu)惠單一，缺少針對性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實施效果。國際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性，而我國幾乎沒有這方面的內(nèi)容。

4．收費政策方面還存在一些不足之處。首先，對排污費的征收標(biāo)準偏低，而且在不同污染物之間收費標(biāo)準不平衡。其次，征收依據(jù)落后，仍是按單因子收費，即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時，按含量最高的一種計算排污量，這種收費依據(jù)不僅起不到促進企業(yè)治理污染的刺激作用，反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費的方法。另外，在征收方式上不規(guī)范，排污費的收費方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大，而且排污資金的使用效果也不理想。

二、國際經(jīng)驗對我國實行綠色稅收政策的啟示

歐盟許多國家實行的綠色稅收政策，主要有以下四種形式：一是對廢氣、廢物排放征收環(huán)境稅；二是改變稅法鼓勵方向，對污染行為征稅；三是對一般性廢棄物和污染征收成本支付稅。借鑒國際上環(huán)保稅收政策，我國的綠色稅收政策應(yīng)堅持以下原則：

1．綠色稅收政策應(yīng)以調(diào)控為主，聚財為輔，積極發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。為了不加重納稅人的總體負擔(dān)，新增的生態(tài)稅將通過降低其他一些稅的稅負來加以抵消。西方國家在實現(xiàn)稅制綠化的過程中，非常注意保持微觀經(jīng)濟主體現(xiàn)有的總體稅負基本不變。比如在開征新的環(huán)境稅的同時，降低企業(yè)的其他稅收負擔(dān)。我國實現(xiàn)稅制綠色化應(yīng)該建立在不加重企業(yè)負擔(dān)的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前稅費制度的改革，在開征生態(tài)稅收之后，應(yīng)及時將企業(yè)繳納的大多數(shù)環(huán)保方面的收費

（如排污收費、水資源費）并入生態(tài)稅收中一并征收，以避免重復(fù)征收，加重納稅人負擔(dān)。

2．新開征的環(huán)保稅要保持稅收收入的中性，本著“誰污染誰納稅”與“完全納稅原則”，達到稅收的橫向與縱向公平，并且要使新開征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互協(xié)調(diào)配合，以期形成綠色稅收調(diào)控體系。

3．征收的環(huán)保稅款要建立環(huán)保專項基金，嚴格實行?？顚Ｓ弥贫?。由財政部門編制專門的預(yù)算，由審計部門對資金的使用情況進行跟蹤審計，確保資金的合理有效使用。

三、建立和完善我國綠色稅收制度的建議

（一）調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅

1．?dāng)U大征收范圍，將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源，可增加水資源稅，以解決我國日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為，待條件成熟后，再對其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對非再生性、稀缺性資源課以重稅。#p#副標(biāo)題#e#

2．完善計稅方法，加大稅檔之間差距。為促進經(jīng)濟主體珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅，對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征。通過稅收手段，加大稅檔差距，把資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來，以提高資源的開發(fā)利用率。

3．鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加完善，可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)，同時應(yīng)擴大對土地征稅的范圍，并適當(dāng)提高稅率，嚴格減免措施，加強土地資源合理開發(fā)利用和保護耕地意識。

（二）開征新的環(huán)境稅，建立以保護環(huán)境為目的的專門稅種

1．借鑒國際經(jīng)驗，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進治污技術(shù)，另一方面也不會妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。另外對應(yīng)稅包裝物，可用企業(yè)的產(chǎn)量為稅基。在稅率設(shè)計上，不宜按“全成本”定價，防止稅率過高而造成生產(chǎn)抑制，導(dǎo)致社會為過分清潔而付出過大代價，最適宜稅率應(yīng)等于最適資源配置下每單位污染物造成的邊際污染成本，在實踐中可采用彈性稅率，根據(jù)環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調(diào)整稅率，同時對不同地區(qū)、不同部門、不同污染程度的企業(yè)實行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應(yīng)將征收上來的稅款進行專門保管，專門用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

2．開征環(huán)境污染稅。目前，我國環(huán)境污染稅缺位，治理污染的資金主要通過征收排污費籌集。在我國環(huán)境污染日趨嚴重，環(huán)保資金嚴重不足的情況下，有必要改排污收費為征稅，對排污企業(yè)課征污染稅。

（三）完善現(xiàn)行保護環(huán)境的稅收支出政策

1．減少不利于污染控制的稅收支出。嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關(guān)稅。