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固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第1篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；資產(chǎn)管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2012）44-0089-02

反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)水平和發(fā)展實(shí)力、潛力的一個(gè)重要指標(biāo)是資產(chǎn)。在一定程度上，醫(yī)院規(guī)模、擁有先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備數(shù)量等因素直接決定了醫(yī)院的地位。醫(yī)院為了提升綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，投入巨額資金購(gòu)置先進(jìn)的醫(yī)療器械、設(shè)備、藥物藥品。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部控制體系體制的不健全，巨額的投資帶來(lái)了資產(chǎn)管理上的混亂和浪費(fèi)。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，許多醫(yī)院開(kāi)始重視建立健全內(nèi)部控制制度，提升資產(chǎn)投入帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益水平，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，推動(dòng)醫(yī)院健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的資產(chǎn)管理主要包括醫(yī)療設(shè)施器械等固定資產(chǎn)管理、耗材藥品等非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理以及資金管理三個(gè)方面。醫(yī)院的資產(chǎn)管理滲透在醫(yī)院整個(gè)醫(yī)療活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。如今，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理主要是將資金和成本管理作為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)把資產(chǎn)效益發(fā)揮到最大的目標(biāo)。在醫(yī)療體制改革過(guò)程中，一些醫(yī)院盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，造成了資產(chǎn)資源的流失和浪費(fèi)，綜合分析發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理不符合醫(yī)院的實(shí)際。原因主要有四個(gè)方面：一是醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理帶有嚴(yán)重的個(gè)人主義、經(jīng)驗(yàn)主義傾向，出現(xiàn)失誤相互推諉，無(wú)人負(fù)責(zé)；二是對(duì)于醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理缺乏規(guī)劃和內(nèi)部控制，導(dǎo)致設(shè)備采購(gòu)管理出現(xiàn)失控，設(shè)備的使用效率嚴(yán)重下降；三是醫(yī)院采購(gòu)管理固定資產(chǎn)的權(quán)利集中，預(yù)算審批和采購(gòu)等環(huán)節(jié)分離，管理上脫節(jié)，導(dǎo)致盲目增加新設(shè)備器械，忽略常規(guī)設(shè)備的更新；四是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理本身不規(guī)范，如門(mén)診樓、醫(yī)療器械等一些固定資產(chǎn)已投入使用，卻沒(méi)有及時(shí)入賬固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)的折舊、分?jǐn)倲?shù)額不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。

（2）非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理使用效率和效果差強(qiáng)人意。醫(yī)院非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)通常包含藥物、材料，患者欠費(fèi)幾個(gè)方面。作為價(jià)值較高的耗材，醫(yī)院的采購(gòu)模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報(bào)告，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)所需品名、型號(hào)、規(guī)格以及數(shù)量備貨，抑或供應(yīng)廠商直接將所需耗材送至相關(guān)科室。在高價(jià)值耗材采購(gòu)過(guò)程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)只是發(fā)揮報(bào)銷(xiāo)貨款的作用。這樣的采購(gòu)模式，導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)對(duì)于耗材管理的缺失，耗材采購(gòu)計(jì)劃、審批流于形式，醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算、計(jì)劃的合理性、準(zhǔn)確性有所降低。

藥物不同于一般的商品，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例為40%～60%，儲(chǔ)備成本較高，在醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入支出中占較大比重。因此，藥物在醫(yī)院非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)重要地位。因藥物品種多、數(shù)量大、流動(dòng)性較強(qiáng)，通常情況下在采購(gòu)過(guò)程中只注重價(jià)格和質(zhì)量，忽略了流通環(huán)節(jié)的控制、財(cái)務(wù)管理等，給盤(pán)點(diǎn)、抽查帶來(lái)較大困難。

在患者欠費(fèi)方面，醫(yī)院普遍存在核算不精確問(wèn)題。醫(yī)院患者多、情況復(fù)雜，給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)較大麻煩，加之沒(méi)有深入貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制度，賬面不符情況時(shí)有發(fā)生。

（3）現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在隱患。醫(yī)院的現(xiàn)金大量集中在門(mén)診與住院收入上，關(guān)鍵控制在于監(jiān)管收費(fèi)崗位。目前計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理已普遍實(shí)行，在一定程度上保證了現(xiàn)金管理的安全性。但是在計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理的新形勢(shì)下，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)、表現(xiàn)形式出現(xiàn)了新的變化，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，如收費(fèi)崗位工作人員不能將所收款項(xiàng)及時(shí)上繳，造成大量的現(xiàn)金滯留。除此之外，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺乏長(zhǎng)款、短款監(jiān)控、醫(yī)院審批制度、流程不健全等因素，都成為醫(yī)院現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

（4）醫(yī)院其他資產(chǎn)管理有待提高。除了常見(jiàn)的固定資產(chǎn)、非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金流、貨幣資金管理外，醫(yī)院的其他資產(chǎn)管理業(yè)存在一些問(wèn)題。如一些民營(yíng)企業(yè)與醫(yī)院聯(lián)辦醫(yī)院，醫(yī)院的名稱(chēng)帶上企業(yè)的名字。其實(shí)，醫(yī)院的牌子是一塊無(wú)形的資產(chǎn)，可以同時(shí)為醫(yī)院和企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)。但是，目前許多醫(yī)院和企業(yè)不能正確看待。

2 醫(yī)院資產(chǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題分析

（1）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，缺乏相關(guān)的資產(chǎn)管理意識(shí)和知識(shí)。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，醫(yī)院作為獨(dú)立的法人，逐步成為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體和市場(chǎng)主體。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比較，成為市場(chǎng)主體的最突出的變化在于要獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。然而，轉(zhuǎn)型后的醫(yī)院一味追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，忽略了醫(yī)院承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，導(dǎo)致盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，追求大而全，不能理性面對(duì)在新的發(fā)展形勢(shì)下資產(chǎn)管理的重要性，不能理性研究處理醫(yī)院擴(kuò)大之后資產(chǎn)管理的流程和控制手段。

（2）醫(yī)院資產(chǎn)管理員工綜合素質(zhì)不高，不能適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展要求。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要部門(mén)，經(jīng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)得知，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工仍停留在過(guò)去的管理方法中，缺乏更加扎實(shí)深入的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和與實(shí)踐相結(jié)合的能力，不能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供精確的數(shù)據(jù)支持和建設(shè)性意見(jiàn)。

（3）醫(yī)院的資產(chǎn)管理體制體系不完善。在醫(yī)院資產(chǎn)管理工作中，人的素質(zhì)固然重要，但是科學(xué)的資產(chǎn)管理體制體系不可或缺。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)之間缺乏溝通、監(jiān)督機(jī)制，相互配合監(jiān)督不到位，成為醫(yī)院資產(chǎn)管理不到位的重要因素之一。

3 醫(yī)院資產(chǎn)管理思路分析

由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，醫(yī)療體制改革不斷推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為必然。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制要結(jié)合實(shí)際、穩(wěn)步推進(jìn)，要從五個(gè)方面著手。

（1）改善提升醫(yī)院的管理環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制。第一，要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全完善的組織機(jī)構(gòu)和結(jié)構(gòu)，明確管理部門(mén)之間的設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、工作流程和相互關(guān)系，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)配合、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。第二，確定醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以適應(yīng)內(nèi)外因素帶來(lái)的發(fā)展變化。要科學(xué)規(guī)劃醫(yī)院的各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)，改善醫(yī)療環(huán)境，提高業(yè)務(wù)水平，同時(shí)積極開(kāi)展新項(xiàng)目、新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，不斷提高醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平。第三，加強(qiáng)醫(yī)院的政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。要在全體醫(yī)務(wù)人員中牢牢樹(shù)立“全心全意為病患服務(wù)”的思想，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員與病患的溝通協(xié)調(diào)，建立和諧醫(yī)患關(guān)系；加強(qiáng)醫(yī)院的廉政建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)持醫(yī)德醫(yī)風(fēng)宣傳教育。第四，建立完善的人力資源體系。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)人力資源建設(shè)力度，建立合理的用人制度，充分提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、整體素質(zhì)。

（2）在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算和審批制度控制。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制，第一，要建立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，制訂醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和采購(gòu)預(yù)算，建立固定資產(chǎn)的采購(gòu)、檢驗(yàn)、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制。第二，醫(yī)院要結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格制定實(shí)施固定資產(chǎn)采購(gòu)審批制度，對(duì)于屬于重大事項(xiàng)的實(shí)行集體討論，對(duì)于符合規(guī)定的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照招標(biāo)程序予以采購(gòu)。第三，醫(yī)院要落實(shí)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理檔案，做到每一項(xiàng)資產(chǎn)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)維護(hù)，定期檢查盤(pán)點(diǎn)。

（3）在非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，醫(yī)院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類(lèi)方法，注重把握兩個(gè)層次，一是分類(lèi)管理高值耗和非高值耗的耗材；二是區(qū)別管理高耗材中的通用材料和跟臺(tái)高值耗材。

在藥品管理方面，醫(yī)院要成立專(zhuān)門(mén)的藥物管理組織，確保藥物使用安全高效。藥物采購(gòu)與管理人員負(fù)責(zé)藥物的采購(gòu)供應(yīng)與管理工作，依據(jù)每月各類(lèi)藥物的消耗情況，按照規(guī)定的藥物采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審批合格后，方可采購(gòu)。通常，在供應(yīng)正常時(shí)，庫(kù)存量為2～4個(gè)月，注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾，了解市場(chǎng)供求狀況，防止假冒偽劣藥品進(jìn)入醫(yī)院。此外，要通過(guò)建立暢通的藥物采購(gòu)渠道，堅(jiān)持從信譽(yù)較好的主渠道采購(gòu)藥物。針對(duì)病患欠款、退費(fèi)等項(xiàng)目管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)三聯(lián)制度。

（4）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)控。加強(qiáng)資金的管理，一要做到及時(shí)上繳當(dāng)日所收款項(xiàng)，減短現(xiàn)金的滯留時(shí)間，做到日清日結(jié)；二要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)過(guò)程的監(jiān)控和管理，監(jiān)督醫(yī)院收費(fèi)人員的收費(fèi)過(guò)程、流程是否符合規(guī)定，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的定期評(píng)估，杜絕收費(fèi)管理人員出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊等行為；三是盡可能減少收費(fèi)人員滯留現(xiàn)金數(shù)量。對(duì)于當(dāng)日內(nèi)不能及時(shí)上繳的現(xiàn)金，下班后應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求放入保險(xiǎn)柜予以保管；四是財(cái)務(wù)管理人員要充分利用財(cái)務(wù)的監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)收費(fèi)人員上繳款項(xiàng)予以及時(shí)確認(rèn)，同時(shí)對(duì)于未及時(shí)上繳款項(xiàng)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。

（5）對(duì)于醫(yī)院其他資產(chǎn)的管理，重點(diǎn)在于改善醫(yī)院的整體控制環(huán)境。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度的宣傳教育，嚴(yán)格制定實(shí)施資產(chǎn)預(yù)算、審批、流轉(zhuǎn)與處置制度，防止資產(chǎn)的流失。

4 結(jié) 論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，醫(yī)院改革的步伐逐漸加快。面對(duì)科學(xué)技術(shù)的的深入發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平不斷提高，資產(chǎn)管理成為重要課題。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)通過(guò)改善內(nèi)部控制提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效益的意識(shí)，建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，擴(kuò)大醫(yī)院的整體影響力，推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李喜英.建立健全內(nèi)部控制制度 強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2009（4）.

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第2篇

1.1建立完善的質(zhì)量管理制度。

制訂質(zhì)量控制工作流程圖，對(duì)校方現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理方、施工方，以文件形式明確分工和報(bào)告關(guān)系，規(guī)定質(zhì)量責(zé)任處罰措施。

1.2聘用專(zhuān)業(yè)監(jiān)理公司全程負(fù)責(zé)質(zhì)量監(jiān)督。

在監(jiān)理舍同中明確監(jiān)理工作要求、監(jiān)理程序、監(jiān)理內(nèi)容，同時(shí)加強(qiáng)校方的到場(chǎng)監(jiān)督；建立質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)溝通報(bào)告制度；必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)位、主要材料、設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量抽驗(yàn)。

1.3加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量管理。

選用具備資質(zhì)、信譽(yù)良好的設(shè)計(jì)單位；加強(qiáng)施工前施工圖審查及技術(shù)交底，建立健全設(shè)計(jì)交底與施工圖會(huì)審制度；對(duì)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的質(zhì)量問(wèn)題，包括勘察設(shè)計(jì)階段中的勘察深度不足，技術(shù)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)深度不足，與現(xiàn)場(chǎng)情況不符均要在合同中規(guī)定設(shè)計(jì)索賠；嚴(yán)格施工中的設(shè)計(jì)變更審批制度。

1.4選擇具備資質(zhì)、報(bào)價(jià)合理、履約能力強(qiáng)的施工單位；

明確不得轉(zhuǎn)包及分包的施工內(nèi)容；監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)組織施工。

1.5由學(xué)校供應(yīng)的材料，應(yīng)由信譽(yù)良好、質(zhì)量可靠的供貨商供貨；

質(zhì)量安檢程序完備。

1.6學(xué)校應(yīng)及時(shí)按工程形象進(jìn)度和合同要求支付工程款。

1.7明確施工質(zhì)量檢驗(yàn)的內(nèi)容與要求；

施工及監(jiān)理單位對(duì)質(zhì)量事故問(wèn)題處理徹底；驗(yàn)收手續(xù)完整、驗(yàn)收結(jié)論至少達(dá)到合格、無(wú)質(zhì)量遺留問(wèn)題。

2、工程項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

2.1保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。

聘請(qǐng)資質(zhì)高、信譽(yù)好的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。設(shè)計(jì)單位要根據(jù)投資估算，按價(jià)值工程和限額設(shè)計(jì)原則進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，保證概算不超估算。

2.2開(kāi)工前做好組織計(jì)劃。

避免盲目上項(xiàng)目，后期資金又難以為繼，產(chǎn)生不必要的違約賠付。

2.3注重招標(biāo)前量單或合同條款的審核。

聘請(qǐng)具備資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)公司，根據(jù)施工圖編制標(biāo)底并對(duì)量單進(jìn)行審核，由市政府采購(gòu)辦公室組織招標(biāo)；自行招標(biāo)的，應(yīng)符合法律―規(guī)定且由審計(jì)對(duì)其程序的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。在簽訂合同前由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)合同條款的合理性進(jìn)行審計(jì)，合同條款中注意風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。不同形式的價(jià)格條款體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)分配形式，為有效規(guī)避投資失控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量避免在合同中規(guī)定可調(diào)整事項(xiàng)，最好的形式是在審計(jì)部門(mén)審核量單后，訂立固定總價(jià)合同，從而規(guī)避價(jià)格調(diào)險(xiǎn)。

2.4嚴(yán)格按設(shè)計(jì)施工，杜絕不必要的增項(xiàng)。

2.5嚴(yán)格控制增項(xiàng)及變更。

超過(guò)規(guī)定額度的增項(xiàng)及變更，工程管理部門(mén)無(wú)權(quán)自行決定，必須經(jīng)過(guò)新校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議集體審議通過(guò)。

2.6建立費(fèi)用預(yù)算制度。

對(duì)工程管理費(fèi)用和二類(lèi)費(fèi)用，由費(fèi)用經(jīng)辦部門(mén)按照國(guó)家文件或市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)先申報(bào)、經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的合理性進(jìn)行事前審核，再由組織決策部門(mén)根據(jù)審核結(jié)果審批。費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)審批，須嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)超過(guò)預(yù)算的費(fèi)用，不允許計(jì)劃外或超標(biāo)準(zhǔn)列支。

2.7造價(jià)控制過(guò)程中的糾偏及報(bào)告。

對(duì)于從設(shè)計(jì)到完工的造價(jià)超標(biāo)因素，首先要及時(shí)糾正；的確不能糾正的，應(yīng)在事前以書(shū)面報(bào)告形式，將超支因素與額度及潛在的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告組織決策層，以備應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)，以應(yīng)對(duì)增加的資金需求。

2.8內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

為控制工程造價(jià)，保證造價(jià)合理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)在招櫬前審核量單、合同簽訂前對(duì)價(jià)格條款提供咨詢(xún)、變更環(huán)節(jié)審核量的真實(shí)與價(jià)格的合理、結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審核確認(rèn)，并出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)。此外，對(duì)于校外實(shí)體攜資代建項(xiàng)目，應(yīng)在明確規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)后，先由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具備資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)公司，測(cè)算項(xiàng)目的合理成本及利潤(rùn)，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后，再與投資方簽訂固定價(jià)格合同這樣就能事先防范代建項(xiàng)目造價(jià)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。

3、工程項(xiàng)目工期與進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理控制

對(duì)于項(xiàng)目合理工期在充分考慮相關(guān)因素基礎(chǔ)上由專(zhuān)家論證確定。工程管理部門(mén)應(yīng)針對(duì)具體項(xiàng)目，按施工先后次序制訂網(wǎng)絡(luò)管理圖，對(duì)影響工期的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和易產(chǎn)生問(wèn)題環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)管理，有效控制工期。

4、工程項(xiàng)目資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

財(cái)務(wù)部門(mén)具備獨(dú)立設(shè)置、核算內(nèi)容完整的工程賬；基建管理部門(mén)建立工程款支付臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部門(mén)與基建管理部門(mén)就工程付款情況進(jìn)行定期核對(duì)。對(duì)具備決算條件的工程項(xiàng)目，在組織決策部門(mén)的統(tǒng)一部署下，由財(cái)務(wù)部門(mén)具體實(shí)施工程財(cái)務(wù)決算，基建部門(mén)配合實(shí)施工程財(cái)務(wù)決算；對(duì)工程決算的獨(dú)立審計(jì)制度；完工工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度。

5、廉政風(fēng)險(xiǎn)控制措施

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第3篇

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開(kāi)展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒(méi)有定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實(shí)施情況也沒(méi)有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門(mén)及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。有的單位沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)未開(kāi)展定期和不定期檢查，也沒(méi)有開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的評(píng)價(jià)。有的單位對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問(wèn)題也不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門(mén)各自為政，不成體系。有的制度超過(guò)多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒(méi)有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照?qǐng)?zhí)行上級(jí)單位制度來(lái)敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒(méi)有落款時(shí)間，沒(méi)有印章，實(shí)施日期無(wú)從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒(méi)有得到有效實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒(méi)有健全印章和票據(jù)管理制度，沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺(tái)賬。有的單位由出納人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。有的單位出納人員沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂后沒(méi)有及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)，沒(méi)有定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購(gòu)業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒(méi)有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒(méi)有辦理資產(chǎn)移交的書(shū)面記錄。有的單位對(duì)外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒(méi)有收到對(duì)外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒(méi)有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無(wú)內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購(gòu)管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門(mén)是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù);有無(wú)以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號(hào)使用，有無(wú)拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無(wú)越權(quán)審批情況。是否全面審核各類(lèi)單據(jù)，包括單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)部門(mén)是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無(wú)由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對(duì)其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、政府采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。

（2）采購(gòu)活動(dòng)管理。是否對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的安全保密管理。對(duì)于政府采購(gòu)項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無(wú)由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，有無(wú)不相容崗位沒(méi)有分離的情況。出納是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無(wú)一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章;負(fù)責(zé)保管印章的人員是否配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。是否加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理;是否存在出借銀行賬號(hào)的情況。

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第4篇

調(diào)研中，一般黨員干部給我們解密時(shí)說(shuō)：黨風(fēng)廉政建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨、復(fù)雜的工程，不僅靠恒心、細(xì)心、愛(ài)心去打牢干部職工扎實(shí)的思想基礎(chǔ)，不僅要全體黨務(wù)工作者和全體干部職工共同艱辛努力，而且更要靠一茬一茬的分局領(lǐng)導(dǎo)班子集體學(xué)得正、做得正、行得正良性循環(huán)的接力和崇高的黨性修煉以及“十年磨一劍”堅(jiān)韌不拔的個(gè)人魅力、高瞻遠(yuǎn)矚的領(lǐng)導(dǎo)藝能。分局領(lǐng)導(dǎo)在總結(jié)時(shí)給我們介紹了打造一支清正廉潔工商干部隊(duì)伍的三大法寶是：探索廉政教育新渠道，搭建制度建設(shè)新平臺(tái)，拓寬監(jiān)督工作新領(lǐng)域。

探索廉政教育新渠道

在新的歷史條件下，工商行政管理內(nèi)部發(fā)生了翻天覆地的變化，實(shí)行市場(chǎng)管辦脫鉤、省以下工商行政管理機(jī)關(guān)垂直管理、國(guó)家工商總局機(jī)構(gòu)升格、企業(yè)信用個(gè)體工商戶(hù)信用、商品交易市場(chǎng)信用分類(lèi)監(jiān)管、現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用以及停征“兩費(fèi)”、新“三定”方案的施行和規(guī)范津補(bǔ)貼等等。在實(shí)際工作和現(xiàn)實(shí)生活中，干部職工的價(jià)值取向、生活觀念的改變、個(gè)人利益的分配、監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)型、履職問(wèn)責(zé)的力度加強(qiáng)等也都發(fā)生了重大變革。同時(shí)社會(huì)結(jié)構(gòu)多元化、商品交易多樣化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜化，都給工商行政管理干部隊(duì)伍建設(shè)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。在挑戰(zhàn)和機(jī)遇共存的歷史時(shí)代，唯有改革才有生機(jī)，唯有創(chuàng)新才有前途，唯有進(jìn)取才有動(dòng)力。*分局理直氣壯地用馬列主義最新理論成果武裝人，用先進(jìn)的文化思想引導(dǎo)人，用管用、有效的科學(xué)手段教育人。以科學(xué)的唯物的辨證的思想，摒棄不適應(yīng)不符合當(dāng)代工商人精神風(fēng)貌和時(shí)代特征的形式主義。在繼承和堅(jiān)持兩個(gè)經(jīng)常性工作、正面教育典型引路、“”等傳統(tǒng)教育方式的基礎(chǔ)上，探索和實(shí)踐了一系列廉政教育新渠道，取得明顯效果。

一是宣廉教育即單刀直入法。在午餐前下班后，分局各種會(huì)議進(jìn)行普遍的宣廉教育。開(kāi)門(mén)見(jiàn)山，直入主題，使干部職工在思想上弄清弄懂黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性和艱巨性。

二是倡廉教育即揚(yáng)長(zhǎng)避短法。不分男同志、女同志，不論新同志、老同志，沒(méi)有成見(jiàn)、沒(méi)有偏見(jiàn)，只要有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)，工作有進(jìn)步、思路有新意、點(diǎn)子有價(jià)值，都要多場(chǎng)合表?yè)P(yáng)鼓勵(lì)，弘揚(yáng)正氣，倡導(dǎo)先進(jìn)。使之揚(yáng)長(zhǎng)避短，自覺(jué)克服不足，不斷進(jìn)取。

三是警廉教育即一招奏效法。對(duì)苗頭性、傾向性問(wèn)題，直言不諱，一針見(jiàn)血，直指要害。通過(guò)以案釋法、以案明記，動(dòng)之以情，曉之以理，做到防患于未然。

四是思廉教育即紅色路線(xiàn)法。結(jié)合專(zhuān)題教育、主題教育、傳統(tǒng)教育、黨性教育等活動(dòng)。組織干部職工，參觀改革開(kāi)放三十年成果，黨的一大會(huì)址，沙家浜等革命根據(jù)地進(jìn)行“重走革命路，爭(zhēng)做廉政人”的紅色路線(xiàn)教育，從而使黨員干部對(duì)“為政重在廉、做人重在誠(chéng)、講話(huà)重在信、辦事重在實(shí)”的名句而常思，鼓舞工作干勁，珍惜工作崗位的熱情。

五是品廉教育即藝術(shù)欣賞法。通過(guò)組織觀看錫劇《九品廉吏》和《李榮法》，唱廉政歌曲，讀廉政書(shū)籍、寫(xiě)廉政筆記，談廉政心得，看廉政戲劇活動(dòng)，在藝術(shù)欣賞中，品位黨風(fēng)廉政建設(shè)真諦，修煉完美的人格、陶冶高尚的情操，受到品廉教育。

六是省廉教育即社會(huì)實(shí)踐法。抓住社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，不失時(shí)機(jī)組織干部職工深入社區(qū)走家串戶(hù)、訪寒濟(jì)貧；走進(jìn)農(nóng)村田頭，不忘人民本色；走入工廠，傾聽(tīng)外來(lái)工的心聲，牢記公仆責(zé)任。在活動(dòng)中，明確主題，加入引導(dǎo)，反省言行，考量自己。思一思，想一想，黨風(fēng)廉政意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)？思一思，想一想人民公仆怎么做？思一思，想一想，存在不足怎么辦？

七是樹(shù)廉教育既現(xiàn)身說(shuō)法法。召開(kāi)典型報(bào)告會(huì)，事跡介紹會(huì)和“三八”、“五四”、“七一”、“八一”、“十一”以及歷史傳統(tǒng)節(jié)日座談會(huì)，編組有序、輪流現(xiàn)身說(shuō)法。介紹個(gè)人成長(zhǎng)經(jīng)歷，反腐倡廉好的做法和經(jīng)驗(yàn)，做到人人上講臺(tái)、人人受教育、人人是典型，起到三年輪一次，終身留印象的效應(yīng)。

八是透廉教育即陽(yáng)光透明法。主動(dòng)接受監(jiān)督，確保權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。通過(guò)深化“兩網(wǎng)”建設(shè)，突出分局局務(wù)公開(kāi)，保證干部職工對(duì)局務(wù)公開(kāi)、黨務(wù)公開(kāi)、人事公開(kāi)和重大活動(dòng)公開(kāi)的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，充分尊重民主，確保行政權(quán)力的運(yùn)行陽(yáng)光透明。做到?jīng)Q策全民主、過(guò)程全公開(kāi)、結(jié)果全公布。做干部職工放得心、信得過(guò)、有依靠的掌舵人。

九是踐廉教育即身先士卒法。黨員干部要求別人做到的自己首先做到，要求別人不做的，自己確保不做。以過(guò)硬的政治素質(zhì)，良好的道德品行和言行一致、表里一致、率先垂范的榜樣行為，做履行黨風(fēng)廉政建設(shè)一崗雙責(zé)的模范；做學(xué)習(xí)實(shí)踐黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)章制度的模范；做抵得住誘惑、守得住清貧、抗得住私欲的模范，用實(shí)踐示范的行動(dòng)教育人、引導(dǎo)人、感化人。

十是問(wèn)廉教育即遠(yuǎn)程監(jiān)督法。充分利用工商系統(tǒng)信息化工具的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮人人有電腦、有手機(jī)，家庭有親人的作用，豐富基層信息網(wǎng)廉政之聲內(nèi)容，經(jīng)常廉政警句、格言，有關(guān)反腐倡廉規(guī)章要求，交流黨風(fēng)廉政和反腐敗心得感想。節(jié)假日溫情提醒，利用手機(jī)短訊、聆聲，在交友等社會(huì)活動(dòng)中適當(dāng)提醒，給家屬親人發(fā)廉政信，提示管好自己的人，看好自己的門(mén)。每逢佳節(jié)常問(wèn)“廉”，使干部職工違風(fēng)廉政之事，不想做，不敢做，不去做。通過(guò)遠(yuǎn)程監(jiān)控，黨風(fēng)廉政建設(shè)的警示，無(wú)時(shí)不在，無(wú)處不在，沒(méi)有真空，沒(méi)有死角，沒(méi)有盲區(qū)，將廉政鐘聲時(shí)時(shí)刻刻入耳、入腦、入心。

搭建制度建設(shè)新平臺(tái)

*工商分局打造清正廉潔干部隊(duì)伍的第二個(gè)秘決是搭建制度建設(shè)新平臺(tái)，在走訪中我們注意到，從領(lǐng)導(dǎo)到一般干部經(jīng)常說(shuō)的一句話(huà)就是“沒(méi)有規(guī)矩、不成方圓”。實(shí)踐中*分局始終把規(guī)范制度建設(shè)作為反腐倡廉的基礎(chǔ)性工程來(lái)抓。在實(shí)際工作中強(qiáng)調(diào)用制度管理人，用制度約束人，用制度規(guī)范人，認(rèn)真解決在落實(shí)廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定中不切實(shí)、不扎實(shí)、不落實(shí)的問(wèn)題，不斷完善黨風(fēng)廉政責(zé)任制度。在中層以上干部中已經(jīng)形成的有《領(lǐng)導(dǎo)班子成員黨風(fēng)廉政責(zé)任分解》、《分局班子成員定點(diǎn)掛鉤負(fù)責(zé)制度》分局領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人簽訂的《黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作責(zé)任書(shū)》、部門(mén)負(fù)責(zé)人和干部職工簽訂的《黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作承諾書(shū)》，中層以上干部全部建有《黨風(fēng)廉政建設(shè)檔案》。在具體工作中已經(jīng)建立的制度有《干部職工上下班簽到制度》、《基層工商所績(jī)效掛鉤實(shí)施辦法》、《重大案件會(huì)審制度》，由總支、辦公室、法制科和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參加的《反腐倡廉宣傳教育工作聯(lián)席會(huì)議制度》、《紀(jì)檢監(jiān)察、人教等部門(mén)負(fù)責(zé)人聯(lián)席制度》、《工商所長(zhǎng)離任審計(jì)制度》、《干部職工外出考察實(shí)施辦法》、《工會(huì)慰問(wèn)干部職工試行辦法》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)實(shí)施辦法》、《干部職工獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定》、《紀(jì)檢監(jiān)察定期通報(bào)制度》、《行風(fēng)監(jiān)督員聘請(qǐng)和會(huì)議制度》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核辦法》、《黨風(fēng)廉政和行風(fēng)建設(shè)責(zé)任追究辦法》、《政務(wù)公開(kāi)、重大事項(xiàng)公示制度》和《領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、民主評(píng)議制度》等等到二十多項(xiàng)規(guī)章制度，做到黨風(fēng)廉政建設(shè)網(wǎng)格化、制度化、規(guī)范化。真正使黨風(fēng)廉政責(zé)任制，一崗雙責(zé)、一崗多責(zé)，做到橫向到人，縱向到位，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，人人有責(zé)任。

今年*工商分局又根據(jù)，新形勢(shì)、新時(shí)期、新特點(diǎn)和工商監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)型等新任務(wù)，堅(jiān)持嚴(yán)格教育與嚴(yán)格管理相結(jié)合，以蘇州局《干部文明禮儀》和《內(nèi)部管理規(guī)范手冊(cè)》兩個(gè)基本制度為基礎(chǔ)，在一個(gè)探索、兩個(gè)改進(jìn)、三個(gè)改革上下功夫。即：探索節(jié)假日期間、重要時(shí)段的監(jiān)督檢查機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正干部職工廉潔自律方面存在的突出問(wèn)題，加大查處力度，堅(jiān)決維護(hù)廉潔自律規(guī)定的嚴(yán)肅性。改進(jìn)教育方法，體現(xiàn)以人為本、人文關(guān)愛(ài)思想，注重特色、結(jié)合實(shí)際分層次、有重點(diǎn)地因人施教。改進(jìn)考核、考勤工作。改革考核機(jī)制，建立適應(yīng)新形勢(shì)有效管理的新型機(jī)制。改革檢查、督查辦法，建立檢查、督查通報(bào)機(jī)制。改革思想分析會(huì)議方法，建立局、所兩級(jí)重大思想動(dòng)態(tài)、通報(bào)制度，準(zhǔn)確及時(shí)掌握每個(gè)干部職工思想動(dòng)態(tài)。

拓寬監(jiān)督工作新領(lǐng)域

監(jiān)督方法方式很多，既有嚴(yán)肅性又有靈活性，*工商分局在拓寬監(jiān)督工作新領(lǐng)域的主要做法是：

第一：開(kāi)展履職問(wèn)責(zé)監(jiān)督，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御能力

開(kāi)展“服務(wù)型工商”活動(dòng)取得了巨大成功，工商對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的作用日顯重要，廣大工商干部履職盡責(zé)的能力明顯增強(qiáng)。同時(shí)，在工商職能的轉(zhuǎn)型時(shí)期，監(jiān)管領(lǐng)域由低端向高端延伸，監(jiān)管方式由粗放向精細(xì)轉(zhuǎn)變，監(jiān)管方法由突擊性、專(zhuān)項(xiàng)性向日常規(guī)范監(jiān)管轉(zhuǎn)變，監(jiān)管手段由傳統(tǒng)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，履職要求更高，問(wèn)責(zé)責(zé)任更嚴(yán)。必須在黨風(fēng)廉政建設(shè)的監(jiān)督領(lǐng)域中，更加強(qiáng)調(diào)廣大干部職工廉政風(fēng)險(xiǎn)防御的能力。去年*分局以履職問(wèn)責(zé)監(jiān)督為切入點(diǎn)，扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展了“遵章守紀(jì)、履職盡責(zé)”為主題的學(xué)教活動(dòng)，拓寬了新的監(jiān)督領(lǐng)域。

在學(xué)教活動(dòng)中，組織觀看了預(yù)防職務(wù)犯罪的電教片，認(rèn)真組織開(kāi)展“三對(duì)照、三檢查”，進(jìn)行查找廉政風(fēng)險(xiǎn)、建立防控機(jī)制。做到了個(gè)人查和組織查、上級(jí)查和下級(jí)查、重點(diǎn)查和普遍查相結(jié)合，認(rèn)真排查，深刻剖析。達(dá)到“深刻教育、清醒查風(fēng)險(xiǎn)、全面鼓干勁、奮力抓落實(shí)”的目的。在學(xué)教活動(dòng)中，職干部職工參與率___%，在分局__個(gè)崗位上，排查風(fēng)險(xiǎn)__個(gè)，（其中行政審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)__個(gè)；行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)__個(gè)；行政處罰風(fēng)險(xiǎn)__個(gè)；內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)__個(gè)）。高風(fēng)險(xiǎn)崗位即：監(jiān)督管理、罰沒(méi)物資和固定資產(chǎn)管理、執(zhí)法辦案、財(cái)務(wù)管理、行政審批、內(nèi)部管理等_個(gè)。

通過(guò)履職問(wèn)責(zé)、瀆職失職、行政亂作為、不作為、慢作為等履職風(fēng)險(xiǎn)大討論，把防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高問(wèn)責(zé)能力，貫穿于干部教育、培養(yǎng)、使用和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，融入工商行政管理工作的全過(guò)程，筑牢了廣大干部職工增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)以及拒腐防變的思想基礎(chǔ)的法紀(jì)防線(xiàn)。

第二：開(kāi)展述職述廉監(jiān)督，增強(qiáng)自律他律能力

在拓寬黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督新領(lǐng)域的實(shí)踐中，*工商分局探索踐行了述職述廉機(jī)制。一是領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉。堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)干部向中層干部述職述廉，并將“雙述”內(nèi)容在網(wǎng)上公示，接受全局干部職工的監(jiān)督評(píng)廉。二是干部述職述廉。結(jié)合公務(wù)員考核、民主生活會(huì)和評(píng)先評(píng)優(yōu)等重大活動(dòng)，全體干部相互述職述廉，開(kāi)展批評(píng)和自我批評(píng)，提出黨風(fēng)廉政建設(shè)的建議和努力方向，促進(jìn)監(jiān)督，增強(qiáng)自律和他律的能力。三是組織中層負(fù)責(zé)人向服務(wù)對(duì)象述職述廉。去年分局在組織桃塢、婁門(mén)、觀前三個(gè)工商所向社會(huì)和服務(wù)對(duì)象述職述廉的基礎(chǔ)上，又分別組織機(jī)關(guān)、注冊(cè)科、經(jīng)檢大隊(duì)、監(jiān)管科等部門(mén)負(fù)責(zé)人向社會(huì)和服務(wù)對(duì)象述職述廉，受到社會(huì)各界高度評(píng)價(jià)，達(dá)到了預(yù)期目的。分局機(jī)關(guān)參加“雙述”活動(dòng)代表__人，社會(huì)和服務(wù)對(duì)象代表__人，分別對(duì)履行職責(zé)、服務(wù)態(tài)度、辦事效率、廉潔自律四個(gè)方面進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，取得好和較好滿(mǎn)意率___%的高分。分局在*區(qū)紀(jì)委組織的__個(gè)行政單位黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)效能建設(shè)綜合評(píng)議中列第三名。

第三：開(kāi)展作風(fēng)效能監(jiān)督，增強(qiáng)服務(wù)發(fā)展能力

分局從機(jī)關(guān)作風(fēng)效能建設(shè)、執(zhí)行雙六條禁令入手，重點(diǎn)是主要領(lǐng)導(dǎo)親自到*區(qū)紀(jì)委、各街道黨工委征求意見(jiàn)，召開(kāi)義務(wù)行風(fēng)監(jiān)督員會(huì)議，認(rèn)真接待和處理群眾來(lái)信來(lái)訪，定期召開(kāi)干部思想動(dòng)態(tài)分析會(huì)議等基礎(chǔ)性工作，扎扎實(shí)實(shí)地推進(jìn)作風(fēng)效能建設(shè)，在全社會(huì)展示了工商部門(mén)的良好形象。在作風(fēng)效能建設(shè)的監(jiān)督上，從思想上對(duì)照科學(xué)發(fā)展觀的要求，“強(qiáng)服務(wù)、促增長(zhǎng)、促發(fā)展”做的怎么樣？從工作上對(duì)照職能轉(zhuǎn)型要求，思想怎么轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)什么、轉(zhuǎn)到位沒(méi)有？特別是在當(dāng)前停征“兩費(fèi)”，實(shí)行“陽(yáng)光津補(bǔ)貼”的大背景下，針對(duì)福利待遇、總收入有所降低的情況，部分人存在心態(tài)不平衡，工作干勁下降，工作標(biāo)準(zhǔn)降低，管理要求放松，廉潔自律不嚴(yán)；極個(gè)別中層和少數(shù)干部個(gè)人主義、享樂(lè)主義、艱苦奮斗的思想不牢；在工作中憑個(gè)人感情辦事，憑興趣情緒辦事，憑利益多少辦事，上班遲到、下班早退，甚至不請(qǐng)假，無(wú)故礦工的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；組織紀(jì)律渙散，工作矛盾積壓，部門(mén)和個(gè)人形象差，學(xué)習(xí)力、執(zhí)行力、約束力不到位；部門(mén)與部門(mén)之間，所與所之間在推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和作風(fēng)效能建設(shè)發(fā)展中不平衡，存在有令不行，有禁不止等問(wèn)題和不足，開(kāi)展高強(qiáng)度、密集型的不間斷督查。以“三優(yōu)化、三爭(zhēng)當(dāng)”活動(dòng)為載體，重點(diǎn)圍繞企業(yè)年檢、行政執(zhí)法、食品安全、窗口單位、執(zhí)行紀(jì)律五個(gè)方面，抽查、明查、互查，定期通報(bào)督查結(jié)果，提出整改建議。堅(jiān)持管業(yè)務(wù)、管隊(duì)伍，必先管行風(fēng)的原則，督促干部職工進(jìn)一步端正服務(wù)態(tài)度，提高辦事效率，進(jìn)一步樹(shù)立法治工商、服務(wù)工商、效能工商的形象，全面推進(jìn)作風(fēng)效能建設(shè)。

固定資產(chǎn)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文第5篇

一、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

目前，對(duì)于高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)如何設(shè)置，理論界并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，筆者認(rèn)為可以基于內(nèi)部控制五要素評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。在以目標(biāo)導(dǎo)向構(gòu)建的內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督是密不可分的，對(duì)控制環(huán)境的認(rèn)定和評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度的準(zhǔn)確判斷決定了控制關(guān)鍵點(diǎn)和控制方式的選擇，基于風(fēng)險(xiǎn)分析的應(yīng)對(duì)策略則是確定控制程度與方法的直接依據(jù)；控制活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體化；真實(shí)、相關(guān)、及時(shí)的信息收集、加工、傳遞有利于高校內(nèi)部各組織及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理中偏離控制目標(biāo)的行為；健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置和監(jiān)督機(jī)構(gòu)間的密切配合為高校內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供有力保障?；诖耍山⒂梢陨衔鍌€(gè)方面構(gòu)成的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（一）控制環(huán)境 （1）組織架構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分。評(píng)價(jià)高校的組織架構(gòu)是否合理，權(quán)責(zé)劃分是否明晰，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)是否相互分離與協(xié)調(diào)。（2）重大事項(xiàng)決策機(jī)制。反映高校是否組建財(cái)經(jīng)管理委員會(huì)并負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理和監(jiān)督、是否由黨政聯(lián)席會(huì)議討論決定重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、重大改革方案是否經(jīng)過(guò)教代會(huì)、職代會(huì)充分討論等。（3）人力資源政策與實(shí)務(wù)。高校的人力資源規(guī)模能否滿(mǎn)足高校需求、各崗位員工的勝任能力如何、高校是否建立了科學(xué)的員工晉升的條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序以及員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、考核與獎(jiǎng)懲制度。（4）高校文化中的誠(chéng)信與道德價(jià)值觀。高校文化中是否強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與道德，是否建立了員工道德行為規(guī)范，對(duì)違背誠(chéng)信與道德的行為是否做出恰當(dāng)?shù)奶幚?。?）領(lǐng)導(dǎo)的管理風(fēng)格。領(lǐng)導(dǎo)是勇于冒險(xiǎn)型還是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型，是偏好于集權(quán)管理還是分權(quán)管理，領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)的程度等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （1）事項(xiàng)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)在識(shí)別時(shí)是否充分考慮了政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素以及高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況和管理狀況。（2）風(fēng)險(xiǎn)分析。高校是否對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生的可能性及影響均采用了定量或定性的分析方法、對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析方法選擇是否恰當(dāng)、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選擇是否恰當(dāng)。（3）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。高校是否根據(jù)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)部控制程序是否進(jìn)行了壓力測(cè)試，并采取了完善措施。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。高校應(yīng)對(duì)策略的選擇是否符合風(fēng)險(xiǎn)承受度、應(yīng)對(duì)策略的選擇是否受到關(guān)鍵人員風(fēng)險(xiǎn)偏好的不利影響、每一事項(xiàng)應(yīng)對(duì)策略的選擇是否是在可能性和影響程度平衡的基礎(chǔ)上做出。

（三）控制活動(dòng) （1）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析與考核制度。高校對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序、編制方法是否有明確規(guī)定；是否執(zhí)行責(zé)任制；對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目是否密切跟蹤和監(jiān)控；預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過(guò)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；預(yù)算是否執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度和考核與獎(jiǎng)懲制度等。（2）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和程序以及質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立公正、內(nèi)部審計(jì)人員是否具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰凸ぷ鹘?jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審計(jì)的工作范圍、責(zé)任和審計(jì)計(jì)劃是否符合高校的需要。高校是否全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否建立健全有效的質(zhì)量控制制度、是否對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。（3）財(cái)務(wù)舞弊的預(yù)防、檢查與匯報(bào)。高校領(lǐng)導(dǎo)是否對(duì)重大舞弊行為承擔(dān)責(zé)任；高校是否針對(duì)管理人員的行為建立了反舞弊機(jī)制、是否針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告存在的虛假記錄或重大遺漏行為建立了反舞弊機(jī)制、是否針對(duì)未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占或挪用高校資金、牟取不當(dāng)利益的行為建立了反舞弊機(jī)制。（4）重大交易和事項(xiàng)的控制。高校對(duì)籌資、采購(gòu)、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)管理、合同管理和外包業(yè)務(wù)等重大交易和事項(xiàng)是否有明確的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)制度、業(yè)務(wù)流程是否有完善的制度管理、會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度要求。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告的編制、提供和評(píng)價(jià)。高校財(cái)務(wù)報(bào)告的格式和內(nèi)容是否符合國(guó)家規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目中的勾稽關(guān)系是否正確。高校是否充分利用信息技術(shù)，采集、匯總、生成內(nèi)部報(bào)告信息，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，高校是否充分利用內(nèi)部報(bào)告，管理和指導(dǎo)日常工作。

（四）信息與溝通 （1）信息識(shí)別、獲取和加工。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否能夠提供外部使用者和內(nèi)部使用者所需要的信息；各層級(jí)對(duì)相關(guān)信息是否進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，從而提高信息的相關(guān)性；監(jiān)管部門(mén)等獲取信息的渠道是否暢通。（2）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)。高校是否從設(shè)備和信息技術(shù)方面升級(jí)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享；能否及時(shí)根據(jù)信息使用者的需求變化和要求提高完善信息系統(tǒng)。（3）信息溝通的充分性。信息在高校內(nèi)部橫向溝通是否充分，各層級(jí)管理者是否擁有決策和監(jiān)控所需要的充分信息，針對(duì)來(lái)自外部其他利益相關(guān)者的溝通是否建立了有效的信息反饋機(jī)制，管理層采取的后續(xù)措施是否及時(shí)和適當(dāng)。

（五）監(jiān)控 （1）管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行的監(jiān)督。高校管理層是否定期檢查賬賬是否相符和賬實(shí)是否相符，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的完善內(nèi)部控制的建議是否采取了相應(yīng)的措施。（2）外部信息與溝通對(duì)內(nèi)部生成信息的印證。高校是否對(duì)外部監(jiān)管者提出的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)并進(jìn)行原因分析及采取針對(duì)措施。（3）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍、頻率和過(guò)程。高校是否制定了有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的制度，基于內(nèi)部控制目標(biāo)的變化和升級(jí)是否進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，在組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下是否進(jìn)行了有針對(duì)性的監(jiān)督，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是否有明確的檢查評(píng)價(jià)計(jì)劃，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查所采用的方法是否適當(dāng)。（4）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告機(jī)制。高校是否在日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督下建立缺陷報(bào)告機(jī)制，該機(jī)制運(yùn)行狀況如何、缺陷是否報(bào)告給了管理層，是否對(duì)問(wèn)題的根源進(jìn)行調(diào)查和進(jìn)行必要的跟蹤，是否采取了必要的改正措施。

根據(jù)上述對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立的內(nèi)容，可建立如表1所示的指標(biāo)體系：

二、模糊層次綜合評(píng)價(jià)法下的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)

模糊層次綜合評(píng)價(jià)法（FAHP）是一種將模糊綜合評(píng)價(jià)法（Fuzzy Comprehensive Evaluation，F(xiàn)CE）和層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）相結(jié)合的一種方法。根據(jù)表1相關(guān)內(nèi)容，首先應(yīng)用層次分析法確定各指標(biāo)權(quán)重，然后再應(yīng)用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)高校的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（一）層次分析法下各指標(biāo)權(quán)重的確定 層次分析法的基本思想是把復(fù)雜問(wèn)題分解為若干層次，在最低層次通過(guò)兩兩對(duì)比得到各因素的權(quán)重，通過(guò)由低到高的層層分析計(jì)算，最后計(jì)算出各方案對(duì)總目標(biāo)的權(quán)數(shù)，為決策者提供決策依據(jù)。運(yùn)用層次分析法的評(píng)判排序思想，在指標(biāo)賦權(quán)理論中可以建立有序的遞階指標(biāo)系統(tǒng)，運(yùn)用兩兩指標(biāo)比較對(duì)系統(tǒng)中的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較評(píng)判，通過(guò)對(duì)這種比較綜合評(píng)判結(jié)果進(jìn)行計(jì)算處理，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，可以獲得各指標(biāo)重要性大小不同的排序系數(shù)，即指標(biāo)權(quán)重系數(shù)。下面應(yīng)用層次分析法對(duì)高校內(nèi)部控制指標(biāo)體系各指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。

（1）構(gòu)造判斷矩陣。判斷矩陣是指同一層次各個(gè)指標(biāo)的相對(duì)重要性的判斷值，它由若干位管理專(zhuān)家進(jìn)行判定。AHP法在確定經(jīng)濟(jì)變量的相對(duì)重要程度時(shí)，引入了相對(duì)重要的比例標(biāo)度，引入九分位的比較標(biāo)度，使任何兩兩指標(biāo)通過(guò)專(zhuān)家意見(jiàn)，形成一個(gè)判定值。全部指標(biāo)經(jīng)兩兩判定后，形成一個(gè)判斷矩陣。具體方法可以采用表2中的標(biāo)度法。

（2）對(duì)各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)進(jìn)行計(jì)算。AHP法的信息基礎(chǔ)是判斷矩陣。利用排序方法，可以計(jì)算各指標(biāo)重要性的排序。判斷矩陣B求特征向量和最大特征根，通過(guò)求解BW=？姿maxw可獲得排序值，其中， ？姿max是矩陣B的最大正特征根，W為排序矢量。可以采用方根法計(jì)算？姿max。先分別計(jì)算判斷矩陣B的每一行元素的積Mi，分別計(jì)算各行Mi的n次方根，對(duì)向量w=（w1，w2，…，wn）T作歸一化處理，Wi即為所求各指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)值。

（3）進(jìn)行AHP判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)。在使用層次分析法計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)時(shí)，需要保持判斷的一致性。判斷矩陣具有一致性的條件，是矩陣的最大特征根值與階數(shù)值相等。為了檢驗(yàn)其一致性，可以建立一致性檢驗(yàn)指標(biāo)CI和RI，用于判斷矩陣B偏離一致性的程度。首先計(jì)算判斷矩陣的最大特征根？姿max，？姿max=■■■，建立一致性評(píng)價(jià)指標(biāo)，在層次分析法中引入判斷矩陣B的最大特征根？姿max與n的差和n-1之比值作為度量判斷矩陣偏離一致性的指標(biāo)，記為CI，CI=■，最后計(jì)算一致性比率CR= CI/RI，上述一致性檢驗(yàn)指標(biāo)CI值與矩陣階數(shù)有關(guān)，平均隨機(jī)一致性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)值表如表3所示。

CR=CI/RI，當(dāng)CR0.1時(shí)，則認(rèn)為該判斷矩陣不具有一致性，應(yīng)該調(diào)整判斷值，直到通過(guò)一致性檢驗(yàn)為止。

根據(jù)以上步驟，各判斷矩陣的計(jì)算結(jié)果如表4。

最后，計(jì)算各指標(biāo)在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的權(quán)數(shù)，可以利用下面的公式進(jìn)行計(jì)算：

各指標(biāo)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的權(quán)數(shù)=二級(jí)指標(biāo)各因素相對(duì)于一級(jí)指標(biāo)中所對(duì)應(yīng)因素的權(quán)重系數(shù)×一級(jí)指標(biāo)中該因素在評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重系數(shù)

計(jì)算結(jié)果如表5所示：

（二）模糊法下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 模糊法是綜合事物的多種屬性和各種因素影響而做出的總體評(píng)判，它應(yīng)用了模糊數(shù)學(xué)變化的原理，以關(guān)鍵影響因素為著手點(diǎn)，確定被評(píng)價(jià)對(duì)象若干等級(jí)的評(píng)價(jià)集合和指標(biāo)權(quán)重，對(duì)各指標(biāo)作出模糊的評(píng)價(jià)，然后確定隸屬函數(shù)，以形成判斷矩陣，將其與權(quán)重矩陣進(jìn)行模糊運(yùn)算，最后得到定量的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，具有模糊性、層次性和定量性的特點(diǎn)。模糊綜合評(píng)價(jià)法在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用步驟如下：首先是因素集的分解，將影響因素分為五個(gè)子集，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控，然后根據(jù)前面用層次分析法應(yīng)用的結(jié)果，得到指標(biāo)權(quán)重?？梢詫⒏饕蛩胤譃槲鍌€(gè)等級(jí)，分別為優(yōu)、良、中、差、很差，即評(píng)價(jià)集V=（優(yōu)、良、中、差、很差）。根據(jù)對(duì)高校實(shí)地調(diào)研和通過(guò)向高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和部分管理人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷的形式，獲得其對(duì)該校內(nèi)部控制狀況的評(píng)分，綜合所得信息，得出各評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)各評(píng)價(jià)等級(jí)隸屬度，并得到各子集的模糊矩陣。最后，可以得到高校的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)的結(jié)論。

[本文系2013年教育部人文社科研究項(xiàng)目“基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與防范策略研究”（編號(hào)：13YGC880017）、中南民族大學(xué)中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目“促進(jìn)民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展的融資環(huán)境的構(gòu)建”階段性研究成果，并得到湖北省普通高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地“高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控研究中心”資助]

參考文獻(xiàn)：

[1]翟華云、鄭軍：《高校資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建》，《商業(yè)時(shí)代》2011年第34期。