前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第1篇

摘 要 近些年，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題引起了人們?cè)絹?lái)越廣泛的關(guān)注。隨著時(shí)間的推移，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一些新的發(fā)展特點(diǎn)。而且，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)也在發(fā)生新的變化。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式是道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的成因主要體現(xiàn)在重經(jīng)營(yíng)輕管理、重表現(xiàn)輕實(shí)質(zhì)和重檢查輕處罰三個(gè)方面。因此，我們必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防控的廣度和深度。

關(guān)鍵詞 操作風(fēng)險(xiǎn) 特點(diǎn) 防范

近些年，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題引起了人們?cè)絹?lái)越廣泛的關(guān)注。目前，操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)已成為國(guó)際公認(rèn)的三大風(fēng)險(xiǎn)，這足以顯現(xiàn)出防控操作風(fēng)險(xiǎn)的必要性和重要性。對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的防控問(wèn)題，國(guó)際社會(huì)已對(duì)資本和防范提出了明確的要求。但是，在現(xiàn)實(shí)中，各個(gè)行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)情況不盡相同，他們?cè)谧裱疽蟮幕A(chǔ)上，也要作出符合自身實(shí)際的新要求?；谝陨险撌觯疚囊詫W(xué)校會(huì)計(jì)出納工作為研究對(duì)象，從操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、表現(xiàn)形式、成因、防范措施四個(gè)角度，對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了深入地分析和研究，希望以此能為會(huì)計(jì)出納的操作風(fēng)險(xiǎn)防控事業(yè)貢獻(xiàn)自身的力量。

一、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和防控難點(diǎn)分析

長(zhǎng)期以來(lái)，操作風(fēng)險(xiǎn)一直是困擾各行業(yè)發(fā)展的重要難題。而且，隨著時(shí)間的推移，操作風(fēng)險(xiǎn)又呈現(xiàn)出了一些新的發(fā)展特點(diǎn)。概括起來(lái)講，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：從業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性方面看，它正在由高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)向低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；從業(yè)務(wù)的內(nèi)容方面看，它正在由資產(chǎn)業(yè)務(wù)向負(fù)債業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變；從風(fēng)險(xiǎn)決策方面看，它正在由領(lǐng)導(dǎo)干部決策層向一線操作層轉(zhuǎn)變。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的防控有著極其重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

與此同時(shí)，近些年來(lái)，操作風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)也在發(fā)生新的變化。目前，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防控難點(diǎn)主要集中體現(xiàn)在：首先，員工的道德風(fēng)險(xiǎn)比較難以防范。現(xiàn)如今，由于主觀或客觀的原因，員工道德風(fēng)險(xiǎn)的防控難度非常大。在主觀方面，員工道德防范具有主觀性，而且防范的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使員工道德風(fēng)險(xiǎn)防范具有很強(qiáng)的片面性；在客觀方面，員工的道德具有隱蔽性和多變性，給員工道德風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了極大的不確定因素。其次，作案手段的科技含量越來(lái)越高。計(jì)算機(jī)技術(shù)在給我們提供諸多便利的同時(shí)，也在客觀上為道德風(fēng)險(xiǎn)提供了技術(shù)支撐。近些年，作案手段的科技含量越來(lái)越高，嚴(yán)重阻礙了操作風(fēng)險(xiǎn)防范的進(jìn)程。例如，當(dāng)前隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校會(huì)計(jì)出納工作非常繁瑣，服務(wù)對(duì)象是上萬(wàn)的師生員工，辛苦程度高，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任也大，特別是現(xiàn)在金融票據(jù)的仿真技術(shù)越來(lái)越高，這就加劇了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。最后，操作人員的防范意識(shí)比較淡薄。在現(xiàn)實(shí)生活中，會(huì)計(jì)出納的操作人員大多認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)離自己比較遙遠(yuǎn)，就放松了警惕，殊不知，操作風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都可能發(fā)生。這種心態(tài)的危害性極大，并最終造成了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式分析

據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)有很多表現(xiàn)形式，但是比較突出的主要有道德風(fēng)險(xiǎn)和能力風(fēng)險(xiǎn)兩種。

在道德風(fēng)險(xiǎn)方面：高校出納工作是高校會(huì)計(jì)管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是一項(xiàng)既細(xì)致又繁瑣，且政策性、原則性、經(jīng)常性、時(shí)間性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作。高校出納人員要具備良好的思想素質(zhì)，熟悉國(guó)家的法律法規(guī)、具有很強(qiáng)的事業(yè)心和責(zé)任感、樹(shù)立良好的職業(yè)道德。既堅(jiān)持原則又處事公正，要正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系，要有以大局為重的觀念。潔身自好，不貪、不占公家便宜。嚴(yán)守本單位機(jī)密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不得私自向外界提供或泄露本單位任何信息。高校出納人員要以主人翁的精神為學(xué)校管好財(cái)用好財(cái)。在實(shí)踐中，由造成會(huì)計(jì)出納道德風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，有些學(xué)校會(huì)計(jì)出納經(jīng)受不住各種誘惑，心態(tài)嚴(yán)重失衡，思想嚴(yán)重腐朽；導(dǎo)致了道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

在能力風(fēng)險(xiǎn)方面：從哲學(xué)的角度講，內(nèi)因是事物發(fā)生的根本原因，外因只能通過(guò)內(nèi)因起作用。因此，操作人員自身的諸多不足是造成操作風(fēng)險(xiǎn)的最根本的原因。在實(shí)際操作過(guò)程中，操作人員的不足主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)能力較差上，這最終導(dǎo)致了能力風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體而言，能力風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是操作人員未能準(zhǔn)確地掌握崗位所需的業(yè)務(wù)技能；二是操作人員的責(zé)任心不強(qiáng)，違規(guī)操作和操作失誤現(xiàn)象泛濫。進(jìn)一步講，能力風(fēng)險(xiǎn)的成因也主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是操作人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的力度不夠、動(dòng)力不足；二是金融票據(jù)的防偽措施不力，不能滿足實(shí)際發(fā)展的需要。

三、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

概況起來(lái)講，目前會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的成因主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，重經(jīng)營(yíng)而輕管理對(duì)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。

高校出納人員同學(xué)校內(nèi)外界的接觸都較頻繁，既要能很好的處理與同事、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，各職能部門工作人員以及和老師、學(xué)生的關(guān)系，又要在與銀行金融、財(cái)政部門、工商稅務(wù)等單位進(jìn)行交往時(shí)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和和諧的工作氛圍，借以增進(jìn)彼此間的信息交流，主動(dòng)、高效的開(kāi)展工作，取得有用信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。在市場(chǎng)環(huán)境中，會(huì)計(jì)出納將主要精力放在如何發(fā)展業(yè)務(wù)上，而忽視了對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。換句話說(shuō)，它們不能正確地處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，這是造成操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。為了突出業(yè)務(wù)發(fā)展，它們不惜犧牲風(fēng)險(xiǎn)管理，有時(shí)還將兩者放在對(duì)立的位置。這種思想上的錯(cuò)誤導(dǎo)致了行為上的錯(cuò)誤，造成了有章不循、違章不究的混亂局面，提高了操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

第二，重表現(xiàn)而輕實(shí)質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。

實(shí)踐證明，素質(zhì)因素是產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的又一項(xiàng)重要原因。進(jìn)一步講，這種素質(zhì)因素的主要體現(xiàn)就是操作人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低。在日常工作中，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)員工的思想和防范風(fēng)險(xiǎn)狀況缺乏必要的監(jiān)督，對(duì)員工的工作行為表現(xiàn)缺乏正確的理解。除此之外，他們對(duì)重要人物、重要時(shí)間、重要崗位、重要環(huán)節(jié)也缺乏足夠的重視，常常被一些表面現(xiàn)象所迷惑，各項(xiàng)規(guī)章制度未能充分發(fā)揮作用。這些問(wèn)題，既從客觀上反映了素質(zhì)因素的重要性，又是實(shí)踐中產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

第三，重檢查而輕處罰對(duì)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。

在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)出納也比較重視內(nèi)部檢查，而且有意地?cái)U(kuò)大了檢查的范圍和次數(shù)。從理論的層面講，這種行為十分有利于防控操作風(fēng)險(xiǎn)。但是，眾所周知，檢查只是一種手段，而不是最終目的。如果我們只是一味地追求表面形式、搞形象工程，而不注重處罰各項(xiàng)違規(guī)操作行為，就不會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的影響。然而，現(xiàn)實(shí)情況令人堪憂，存在著嚴(yán)重的重檢查而輕處罰的問(wèn)題。這些問(wèn)題，也是產(chǎn)生會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的原因之所在。

四、會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

基于上述的內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防范問(wèn)題，本文提出了以下幾項(xiàng)具體措施：

第一，要提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實(shí)踐證明，提高操作人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的根本性措施。具體而言，我們可以做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要加強(qiáng)對(duì)操作人員的思想教育和職業(yè)道德教育，使他們養(yǎng)成愛(ài)崗敬業(yè)和遵紀(jì)守法的好習(xí)慣；其次，要加強(qiáng)對(duì)操作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范技能和水平。

第二，要加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的制度建設(shè)。

制度建設(shè)是操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重要保障。在實(shí)踐中，我們要建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，已滿足實(shí)際發(fā)展的需要。具體而言，我們可以做好這樣幾項(xiàng)工作：首先，要徹底檢查、整合、完善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)制度和流程，解決制度間缺乏制約性的問(wèn)題；其次，要切實(shí)加強(qiáng)制度的監(jiān)督與管理，將各項(xiàng)規(guī)章制度都落實(shí)到實(shí)處。

第三，要加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的懲治力度。

俗話說(shuō)，無(wú)規(guī)矩不成方圓。對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的防范而言，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的懲治力度是非常必要的。為了充分發(fā)揮懲治作用，我們可以做好以下幾項(xiàng)工作：首先，要秉著科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的性質(zhì)、危害性、懲治辦法進(jìn)行細(xì)致地分析與研究；其次，要克服各項(xiàng)主觀因素的阻擾，公平地對(duì)待每一位被懲治者；最后，要靈活運(yùn)用各項(xiàng)懲治手段，增強(qiáng)懲治的針對(duì)性和實(shí)效性。

綜上所述，會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程。我們要想將該項(xiàng)工作做好，必須認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。首先，我們要對(duì)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及防控難點(diǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)；其次，我們要對(duì)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式及成因有一個(gè)準(zhǔn)確的分析；最后，我們要切實(shí)采取各項(xiàng)有效的措施，加強(qiáng)會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn)防范的廣度和深度。只有這樣，才能真正地實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)事業(yè)持續(xù)、健康、快速、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹亞娟.如何防范會(huì)計(jì)出納操作風(fēng)險(xiǎn).現(xiàn)代金融.2006(1).

會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；防范策略

營(yíng)改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤(rùn)水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤(rùn)最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動(dòng)性，要想對(duì)其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對(duì)應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對(duì)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，推出了營(yíng)改增政策，這帶動(dòng)了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動(dòng)[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對(duì)象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，要做到具體問(wèn)題具體分析，不能盲目地對(duì)所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)且具備多樣性，加上人員變動(dòng)較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無(wú)論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購(gòu)，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對(duì)于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過(guò)這樣的方式，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過(guò)法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖耍氡ＷC稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中能夠有更多的流動(dòng)資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對(duì)施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對(duì)較低的稅率，加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對(duì)于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤(rùn)情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購(gòu)買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會(huì)選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過(guò)工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對(duì)此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過(guò)簽訂合同的方式來(lái)解決看臨時(shí)工問(wèn)題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對(duì)勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購(gòu)管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對(duì)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問(wèn)題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對(duì)稅務(wù)情況的深入了解，也沒(méi)有對(duì)承包經(jīng)營(yíng)合同中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對(duì)于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的利益提供保障，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會(huì)涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒(méi)有對(duì)納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對(duì)于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒(méi)有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開(kāi)具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會(huì)計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識(shí)，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營(yíng)改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會(huì)計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無(wú)法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹(shù)立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動(dòng)依法納稅，充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開(kāi)展全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對(duì)所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題[9]，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對(duì)照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開(kāi)展稅收籌劃工作，就稅收征管對(duì)象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營(yíng)造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對(duì)象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對(duì)象具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對(duì)稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營(yíng)改增實(shí)施后，營(yíng)業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過(guò)專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開(kāi)具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開(kāi)具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級(jí)單位主管部門相繼審批通過(guò)后，才可以正式對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第3篇

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行；個(gè)人金融業(yè)務(wù)；操作風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)防控

［作者簡(jiǎn)介］蔣亞利，廣西工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)系，研究方向：銀行管理，廣西南寧，530004

［中圖分類號(hào)］ F832.33 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1007-7723（2012）01-0006-0004

一、關(guān)于個(gè)人金融業(yè)務(wù)的界定

目前，普遍認(rèn)可的個(gè)人金融業(yè)務(wù)定義是：商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中按客戶對(duì)象劃分出的以個(gè)人或家庭為服務(wù)對(duì)象的金融業(yè)務(wù)，是對(duì)居民個(gè)人或家庭提供的銀行及其他金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的總稱。任碧云（2001）進(jìn)行了詳細(xì)列舉：個(gè)人金融業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行以個(gè)人客戶為服務(wù)對(duì)象，為客戶提供儲(chǔ)蓄、消費(fèi)貸款、咨詢、等全方位、多層次的金融品種和金融服務(wù)，以滿足其融資理財(cái)需要的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它具有業(yè)務(wù)成長(zhǎng)性好、業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及范圍廣、客戶數(shù)量穩(wěn)中有升、業(yè)務(wù)量日益增長(zhǎng)的特點(diǎn)，而且還具有業(yè)務(wù)對(duì)象分散、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小、收益相對(duì)穩(wěn)定、與市場(chǎng)狀況的依存度相對(duì)較低的特性[1]。

個(gè)人金融業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)種類可分為：個(gè)人負(fù)債業(yè)務(wù)、個(gè)人資產(chǎn)業(yè)務(wù)、個(gè)人中間業(yè)務(wù)；按服務(wù)的對(duì)象或服務(wù)的方式又可分為：零售銀行業(yè)務(wù)、私人銀行業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)、消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)等。其中，個(gè)人負(fù)債業(yè)務(wù)是指?jìng)鹘y(tǒng)的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，包括各類活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄。個(gè)人資產(chǎn)業(yè)務(wù)是指面向個(gè)人客戶的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要由個(gè)人住房貸款、消費(fèi)貸款（如汽車貸款）、綜合授信等業(yè)務(wù)構(gòu)成。個(gè)人中間業(yè)務(wù)分為四類：個(gè)人結(jié)算業(yè)務(wù)、個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)、個(gè)人電子銀行業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)[2]。

二、關(guān)于商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的研究

風(fēng)險(xiǎn)，是指損失發(fā)生的可能性或不確定性 ，它包括“損失”和“不確定性”兩大基本要素。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要分為三個(gè)層次：第一層是銀行難以控制、難以對(duì)其施加影響的風(fēng)險(xiǎn)，主要指系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；第二層是銀行難以控制但可以施加影響的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；第三層是銀行可以控制和施加影響的風(fēng)險(xiǎn)，巴塞爾委員會(huì)將第三層風(fēng)險(xiǎn)歸集為三類：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指人的因素、技術(shù)因素、過(guò)程因素或其他因素給銀行帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（一）商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)界定

操作風(fēng)險(xiǎn)的定義至今仍未有一個(gè)全球統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。2004年6月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（Basel Committee On Banking Supervision）公布了《巴塞爾新資本協(xié)議》，將操作風(fēng)險(xiǎn)界定為“由于不完善或失靈的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)”，并指出，這一定義包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包含策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。該定義主要從引起操作風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素出發(fā)，試圖辨別為什么損失會(huì)發(fā)生，并從最廣泛的角度分析原因。同時(shí)，出于量化操作風(fēng)險(xiǎn)的考慮，排除了難以進(jìn)行量化的策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以說(shuō)這個(gè)定義兼顧了操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和量化操作風(fēng)險(xiǎn)的可能性，更偏重于狹義。這一定義隨著西方商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和管理實(shí)踐逐步深入而被廣泛接受[3]。

就國(guó)內(nèi)而言，在2005年中國(guó)銀行業(yè)連續(xù)發(fā)生金融大案后，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)相繼大量出臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)管理若干文件。這表明銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管重點(diǎn)從以信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范為主，逐步轉(zhuǎn)變到信用、市場(chǎng)、操作風(fēng)險(xiǎn)防范并重的階段。2007年6月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)了《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定義，闡述了操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，提供了與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相匹配的操作風(fēng)險(xiǎn)管理做法。

通過(guò)上述分析，筆者認(rèn)為巴塞爾委員會(huì)的定義最合適。對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的定義，關(guān)鍵不在于定義是否精確，而在于商業(yè)銀行應(yīng)該清楚明白什么是操作風(fēng)險(xiǎn)，它的形成機(jī)理是什么，并針對(duì)其進(jìn)行有效地防控。在我國(guó)的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管控的起步階段，可以參照巴賽爾委員會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義，將人員、流程、制度、系統(tǒng)和外部事件作為操作風(fēng)險(xiǎn)的生成因素和防控突破點(diǎn)，形成能體現(xiàn)商業(yè)銀行個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控方向的操作風(fēng)險(xiǎn)定義。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)的特征及種類

作為一個(gè)涵蓋多種風(fēng)險(xiǎn)的集合概念，操作風(fēng)險(xiǎn)具有與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)不同的特征：內(nèi)生性、廣泛性和普遍性、難以度量性和不對(duì)稱性。國(guó)內(nèi)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)分類的研究觀點(diǎn)有以下幾種：溫紅梅（2008）認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)主要以損失事件發(fā)生情況為基礎(chǔ)分類，以便于運(yùn)用不同工具和方法對(duì)損失進(jìn)行計(jì)量、測(cè)評(píng)和控制[4]。巴塞爾委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)分為七大類型：（1）內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)；（2）外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)；（3）客戶、產(chǎn)品以及經(jīng)營(yíng)行為風(fēng)險(xiǎn)；（4）雇用合同及工作狀況風(fēng)險(xiǎn)；（5）有形資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)；（6）經(jīng)營(yíng)中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)；（7）執(zhí)行、交割及交易過(guò)程管理風(fēng)險(xiǎn)[5]。

個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)分類可以借鑒于以上分類。

三、個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

（一）個(gè)人房貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

對(duì)于個(gè)人房貸業(yè)務(wù)，學(xué)者基本上都從國(guó)際基本共識(shí)的流程、人以及系統(tǒng)三個(gè)方面進(jìn)行分析。徐盡宇（2008）從“內(nèi)部人和外部人的欺詐風(fēng)險(xiǎn)”及“系統(tǒng)本身容量以及處理能力的問(wèn)題和系統(tǒng)操作不當(dāng)”兩個(gè)角度來(lái)剖析操作風(fēng)險(xiǎn)流程制度的設(shè)計(jì)是否完善以及流程執(zhí)行是否到位[6]。孫德春，田淑華（2006）認(rèn)為住房貸款分為現(xiàn)房貸款和期房貸款兩種[7]。陳兵（2005）認(rèn)為個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款比消費(fèi)貸款蘊(yùn)涵更大的風(fēng)險(xiǎn)[8]。

對(duì)于個(gè)人住房貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，徐盡宇（2008）分別從制度建設(shè)、貸后管理、案例培訓(xùn)、系統(tǒng)建設(shè)等方面分析了業(yè)務(wù)失真風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)、人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)整體性風(fēng)險(xiǎn)[6]；張吉光（2007）提出了形成操作風(fēng)險(xiǎn)文化、完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、健全操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)、加強(qiáng)監(jiān)督檢查、建立黑名單制度等建議[9]；孫德春，田淑華（2006）分別從現(xiàn)房貸款和期房貸款兩方面分析系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范要點(diǎn)[8]。

（二）個(gè)人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

隨著電子渠道客戶信息系統(tǒng)（CIF）成功上線后，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了個(gè)人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)（或稱電子銀行業(yè)務(wù)）全部移植到柜臺(tái)辦理。個(gè)人網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)新的變化趨勢(shì)。趙筱平等（2005）認(rèn)為：一是操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。二是內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。三是金融機(jī)構(gòu)檢查監(jiān)督力度不夠。四是存在管理真空[10]。李劍銘（2005）認(rèn)為我國(guó)網(wǎng)上銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題主要包括：管理流程和體系尚未建立、信息技術(shù)落后、法律框架不盡完善、社會(huì)信用機(jī)制不健全、專業(yè)管理人才的匱乏[11]。

應(yīng)對(duì)網(wǎng)上銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)，李劍銘（2005）分析了國(guó)際銀行界操作風(fēng)險(xiǎn)管理的主要做法[11]；趙筱平（2005）提出了加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)控制約機(jī)制建設(shè)、金融機(jī)構(gòu)自查、人民銀行檢查監(jiān)督力度的建議[10]；鐘艷（2008）分別對(duì)個(gè)人網(wǎng)上銀行注冊(cè)操作、企業(yè)網(wǎng)上銀行注冊(cè)操作、銀行證書管理操作及其各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行了分析[12]。

就個(gè)人金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展中存在的操作風(fēng)險(xiǎn)，謝麗瓊（2005）主要從信息技術(shù)應(yīng)用、產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)務(wù)執(zhí)行的角度分析，并提出了相應(yīng)管理策略取向[13]。

（三）個(gè)人汽車貸款業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

對(duì)于個(gè)人汽車貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)行市分行個(gè)人業(yè)務(wù)處（2005）認(rèn)為其主要表現(xiàn)在合作經(jīng)銷商、借款人、內(nèi)部管理、法制不健全幾方面，并從經(jīng)銷商準(zhǔn)入和退出機(jī)制、借款人的準(zhǔn)入條件、中介專業(yè)擔(dān)保公司的擔(dān)保、不良貸款的清收方面來(lái)防范個(gè)人汽車貸款風(fēng)險(xiǎn)[14]。余琪，潘蔚勤（2005）提出從交易審查、信用評(píng)價(jià)、授信執(zhí)行和貸后管理四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制[15]。王小蘭（2007）從征信體系、銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及擔(dān)保人等方面分析，提出了引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、構(gòu)建統(tǒng)一征信體系、轉(zhuǎn)變貸款模式、建立“汽車貸款保證金”制度、實(shí)行“客戶經(jīng)理承諾”制度等防范措施[16]。孫瑋，何漢藝（2004）提出建立對(duì)汽車經(jīng)銷商消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警、退出制度[17]。

（四）票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

周菊芬（2004）認(rèn)為票據(jù)貼現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)主要由審查不嚴(yán)、查詢辦法落后、委托收款背書時(shí)間差異引起[18]。對(duì)于商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，費(fèi)倫蘇（2008）從處理過(guò)程中存在的操作風(fēng)險(xiǎn)的信息傳導(dǎo)、人員傳導(dǎo)、技術(shù)性傳導(dǎo)、業(yè)務(wù)流程等問(wèn)題的傳導(dǎo)機(jī)制分別進(jìn)行研究[19]。胡祖柏（2006）建議在數(shù)據(jù)集中的基礎(chǔ)上上移匯票簽發(fā)和查詢的部分關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)，有效遏止違法違規(guī)案件的發(fā)生。具體措施為：匯票密押編押和核押工作集中在全行數(shù)據(jù)中心進(jìn)行、建立匯票業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、匯票查詢由數(shù)據(jù)中心自動(dòng)反饋查詢結(jié)果[20]。

（五）個(gè)人業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

《業(yè)務(wù)需防范操作風(fēng)險(xiǎn)――對(duì)河北省分行營(yíng)業(yè)部工資及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的調(diào)查》調(diào)研發(fā)現(xiàn)工資及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患主要有：協(xié)議簽訂不規(guī)范、初始密碼設(shè)置簡(jiǎn)單、崗位制約不到位、排隊(duì)問(wèn)題。提出了優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)作、嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離、加強(qiáng)配套設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)行業(yè)自律等來(lái)規(guī)范操作程序等解決方案[21]。

（六）信用卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

防范信用卡操作風(fēng)險(xiǎn)，崔素芳（2006）認(rèn)為一是目標(biāo)管理定位準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)要從源頭控制；二是完善系統(tǒng)建設(shè)，剛性控制風(fēng)險(xiǎn)；三是建立制度的后評(píng)價(jià)機(jī)制[22]。吳春林（（2008）認(rèn)為應(yīng)倡導(dǎo)“法治”和“以人為本”的風(fēng)險(xiǎn)管理理念；構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理模式；培養(yǎng)合格的風(fēng)險(xiǎn)管理人才；運(yùn)用系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法[23]。鄭和平（2006）認(rèn)為銀行卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)分為可控性風(fēng)險(xiǎn)和不可控性風(fēng)險(xiǎn)[24]。

（七）柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

關(guān)于我國(guó)銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，張紅革（2008）認(rèn)為主要包括：柜員能力風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控設(shè)施及出納機(jī)具存在的問(wèn)題、業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、匯票承兌、貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、柜員道德風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)用程序風(fēng)險(xiǎn)[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認(rèn)為從風(fēng)險(xiǎn)控制組織體系看，柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控力量整合能力亟待提高；從風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)象看，銀行缺乏對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的必要關(guān)注和有效防范；從風(fēng)險(xiǎn)控制流程看，銀行的事前事后控制不足，過(guò)度依賴事中控制；從風(fēng)險(xiǎn)控制依據(jù)看，銀行對(duì)規(guī)章制度缺陷和影響認(rèn)識(shí)不足；從風(fēng)險(xiǎn)控制主體看，柜員控制風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力、能力、精力、條件等未被充分關(guān)注，柜員“知”與“行”的矛盾沒(méi)有很好解決；從風(fēng)險(xiǎn)控制的手段看，風(fēng)險(xiǎn)控制的科技含量和技術(shù)水平亟待提高[26]。泰英忠（2006）認(rèn)為會(huì)計(jì)人員特別是會(huì)計(jì)主管人員的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待于進(jìn)一步提高，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度仍不夠[27]。

關(guān)于綜合柜員制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，張紅革（2008）認(rèn)為應(yīng)完善規(guī)章制度，狠抓制度落實(shí)；加強(qiáng)稽核監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制；加強(qiáng)崗位輪換和強(qiáng)制休假制度；加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高綜合柜員的素質(zhì)，適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求；牢固樹(shù)立穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)思想，正確處理安全和效益的關(guān)系[25]。辛欣，朱春雷，趙霞（2008）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制的著力點(diǎn)是營(yíng)造經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健、內(nèi)控優(yōu)先的風(fēng)險(xiǎn)文化，構(gòu)筑一個(gè)“防、堵、查”長(zhǎng)期有效的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制[26]。苑廣霞（2005）將柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的類型歸結(jié)為操作失誤型、主觀違規(guī)型、內(nèi)部欺詐型、外部欺詐型，操作風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策包括樹(shù)立正確理念，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，完善管理制度，加大檢查力度[28] 。于成，饒海琴（2008）從行為科學(xué)的角度對(duì)商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并相應(yīng)地提出了改善員工操作風(fēng)險(xiǎn)管理的建議[29]。

（八）個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

李云（2008）針對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)中的政策風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)，提出嚴(yán)格控制個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施：堅(jiān)持審售分離制度，落實(shí)外匯業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)復(fù)核制度，加大外匯會(huì)計(jì)人員的外匯業(yè)務(wù)知識(shí)和外匯政策的培訓(xùn)力度[30]。柳建民，龔德亮，鮑其富（2008）從審計(jì)監(jiān)督的角度，客觀反映了基層行柜面業(yè)務(wù)操作存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析了產(chǎn)生問(wèn)題的根源。同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)樹(shù)立、基本制度落實(shí)、監(jiān)管手段創(chuàng)新以及違規(guī)行為處理等方面，提出了可資借鑒的具體建議[31]。

（九）衍生品交易操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

關(guān)于衍生品交易涉及的操作風(fēng)險(xiǎn)，（2005）認(rèn)為主要有兩種類型：第一類指由各種自然災(zāi)害或者意外事故帶來(lái)巨額損失的風(fēng)險(xiǎn)；第二類指由衍生交易制度上的漏洞和管理上的缺位，使交易員在交易決策中出現(xiàn)故意的錯(cuò)誤或者非故意的失誤，從而給整個(gè)銀行帶來(lái)巨額損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于第一類操作風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)嫁出去，而對(duì)于第二類風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少交易員操作失誤；采用正確的會(huì)計(jì)處理方法；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)警戒等措施來(lái)進(jìn)行有效的管理[32]。

（十）其他個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控研究

銀行客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management），是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和市場(chǎng)營(yíng)銷理論，對(duì)銀行和客戶關(guān)系進(jìn)行重新界定和管理的一種理論和實(shí)踐活動(dòng)。營(yíng)銷學(xué)之父――菲利普?科特勒把企業(yè)與客戶之間的關(guān)系按程度不同分為五種類型：基本型、被動(dòng)性、負(fù)責(zé)型、能動(dòng)型、伙伴型[33]。李輝（2004）根據(jù)美國(guó)的銀行業(yè)個(gè)人金融業(yè)務(wù)的客戶關(guān)系：密切聯(lián)系顧客型（類似于負(fù)責(zé)型）、特定業(yè)務(wù)集中型（類似于能動(dòng)型，典型代表是梅隆銀行、威爾士?伐哥等銀行、個(gè)人金融客戶主辦銀行型類似于伙伴型，代表是花旗集團(tuán)，典型代表有合并后的美洲銀行、第一銀行以及第一聯(lián)合銀行等，得出了美國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略類型結(jié)論：一是我國(guó)個(gè)人金融業(yè)務(wù)客戶關(guān)系類型選擇；二是建立與能動(dòng)型的特定業(yè)務(wù)，三是中長(zhǎng)期策略展望[34]。

交叉銷售是花旗銀行等國(guó)際先進(jìn)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要組成，也是“以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念的具體體現(xiàn)。工商銀行在向先進(jìn)的國(guó)際化零售銀行方向邁進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)重視通過(guò)交叉銷售來(lái)提升客戶對(duì)銀行的滿意度、忠誠(chéng)度和貢獻(xiàn)度，增強(qiáng)銀行持續(xù)盈利的能力[35]。

四、結(jié)論

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的研究多集中在單個(gè)具體業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策探討方面，對(duì)于個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、形成機(jī)理、造成的損失情況以及整體個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制方面尚未作出較深入的、系統(tǒng)的研究。事實(shí)上，由于我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展該項(xiàng)業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)不足以及與發(fā)展個(gè)人金融業(yè)務(wù)相配套的法律監(jiān)管、金融市場(chǎng)等外部環(huán)境未成熟等等的條件所限，個(gè)人金融業(yè)務(wù)作為我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的一項(xiàng)金融創(chuàng)新必然隱藏著一系列的操作風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，可以從分析研究個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、形成機(jī)理為突破口，從制度流程、系統(tǒng)、人員、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)控五方面對(duì)個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)深入的探討，并且設(shè)計(jì)個(gè)人金融業(yè)務(wù)關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、監(jiān)測(cè)指標(biāo)。

［參考文獻(xiàn)］

［1］任碧云.我國(guó)銀行發(fā)展個(gè)人金融業(yè)務(wù)之探討［J］.金融研究,2001,（7）.

［2］張玲.商業(yè)銀行個(gè)人金融業(yè)務(wù)［M］.北京:中國(guó)金融出版社,2007.

［3］韓文亮.現(xiàn)代商業(yè)銀行管理［M］.北京：中國(guó)金融出版社,2007,（8）.

［4］溫紅梅.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)度量與控制［M］.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

［5］車德宇.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)與理論［M］.北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

［6］徐盡宇.警惕個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)中的操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.新金融,2008,（1）.

［7］孫德春.田淑華.個(gè)人住房貸款操作風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)［J］.金融理論與實(shí)踐,2006,（12）.

［8］陳兵.商業(yè)銀行個(gè)人金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析［J］.上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2005,(9).

［9］張吉光.個(gè)人房貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)面面觀［J］.金融管理與研究,2007,（1）.

［10］趙筱平,聶喜旺,師青山.防范金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上資金操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.金融理論與實(shí)踐,2005,（5）.

［11］李劍銘.淺析我國(guó)網(wǎng)上銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.商業(yè)研究,2005,（12）.

［12］鐘艷.強(qiáng)化網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)有效防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.貴州農(nóng)村金融,2008,（8）.

［13］謝麗瓊.對(duì)個(gè)人金融業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］.福建金融,2005,（7）.

［14］農(nóng)行市分行個(gè)人業(yè)務(wù)處.個(gè)人汽車貸款的現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)及其防范［J］.上海農(nóng)村金融,2005,（1）.

［15］余琪,潘蔚勤.汽車消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制研究［J］.上海投資,2005,（9）.

［16］王小蘭.汽車貸款中的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2007,（11）.

［17］孫瑋,何漢藝.對(duì)控制汽車消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議［J］.特區(qū)經(jīng)濟(jì),2004,（12）.

［18］周菊芬.票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)及化解對(duì)策［J］.金融會(huì)計(jì),2004,（4）.

［19］費(fèi)倫蘇.商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)分析［J］.中國(guó)貨幣市場(chǎng),2008,（9）.

［20］胡祖柏.優(yōu)化內(nèi)部控制措施，降低銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.金融經(jīng)濟(jì),2006,（18）.

［21］河北省分行駐石家莊審計(jì)辦事處.業(yè)務(wù)需防范操作風(fēng)險(xiǎn)――對(duì)河北省分行營(yíng)業(yè)部工資及養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的調(diào)查［N］.中國(guó)城鄉(xiāng)金融報(bào)，2007-09-13.

［22］崔素芳.加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理 防范信用卡操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.中國(guó)信用卡，2006,（9）.

［23］吳春林.透析信用卡操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.中國(guó)農(nóng)村信用合作,2008,（10）.

［24］鄭和平.銀行卡業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控舉措［J］.中國(guó)信用卡,2006,（7）.

［25］張紅革.商業(yè)銀行綜合柜員制操作風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.河北金融,2008,（7）.

［26］辛欣,朱春雷,趙霞.建立長(zhǎng)效管理機(jī)制控制銀行柜面交易操作風(fēng)險(xiǎn)［J］.才智,2008,（7）.

［27］泰英忠.中小商業(yè)銀行防范柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的思考［J］.遼寧經(jīng)濟(jì),2006,（4）.

［28］苑廣霞.商業(yè)銀行前臺(tái)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的類型及防范［J］.金融理論與實(shí)踐,2005,（10）.

［29］于成.饒海琴，基于行為科學(xué)的商業(yè)銀行員工操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2008,（18）.

［30］李云.商業(yè)銀行個(gè)人結(jié)售匯業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策［J］.金融經(jīng)濟(jì)（理論版）,2008,（5）.

［31］柳建民,龔德亮,鮑其富.從內(nèi)審的角度淺談?wù)劵鶎有泄衩鏄I(yè)務(wù)［J］.湖北農(nóng)村金融研究,2008,（3）.

［32］.衍生品交易操作風(fēng)險(xiǎn)及其防范［N］.國(guó)際金融報(bào),2005-01-17.

［33］Amril tiwana，Miles Williams. The Essential Guide to Knowledge Management：E-Business and CRM Applications［M］.Prentice Hall，2000.

會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控 措施

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1金融企業(yè)的現(xiàn)狀

隨著金融體制改革，資本市場(chǎng)的不斷深化，我國(guó)金融體系步入正軌，金融業(yè)在支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、服務(wù)個(gè)人和企業(yè)的金融需求上發(fā)揮巨大作用。但其潛在的系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)也在不斷積累，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比我國(guó)金融業(yè)存在較多不足，直接融資比例過(guò)低，資金缺口大；商業(yè)銀行的創(chuàng)新能力受到一定的約束，金融產(chǎn)品單一，金融市場(chǎng)仍欠發(fā)達(dá)，銀行業(yè)占有較大地位，而證券保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展不足難以適應(yīng)多元化經(jīng)濟(jì)主體的投資需求；銀行體系中的不良資產(chǎn)率仍然較高；盈利能力偏弱，其利潤(rùn)中80%來(lái)源于存貸款利率只差；政府為解決銀行業(yè)的金融危機(jī)承擔(dān)了高額的成本。

2金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

由于金融企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著信用中介的作用，所以其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般工商企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有較大的不同，具有特殊性：

（1）風(fēng)險(xiǎn)具有擴(kuò)張性。金融企業(yè)作為融資中介，實(shí)質(zhì)上是由多邊信用共同建立起來(lái)的信用網(wǎng)絡(luò)，任何一個(gè)鏈條斷裂，都可能釀成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至引發(fā)金融危機(jī)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性。金融企業(yè)在日常業(yè)務(wù)的核算中，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)控制人員技術(shù)不足都將導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，從而風(fēng)險(xiǎn)被掩蓋。

（3）風(fēng)險(xiǎn)具有多變性。由于金融企業(yè)是流轉(zhuǎn)資金和貨幣的特殊企業(yè)，所以容易受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政府的經(jīng)濟(jì)政策以及客戶行為的多重影響。

3金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

要提出有針對(duì)性的防控措施，首先要了解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控特點(diǎn)。金融企業(yè)客戶種類繁雜，因此要將不同性質(zhì)的企業(yè)及不同業(yè)務(wù)的企業(yè)納入其風(fēng)險(xiǎn)控制的范疇，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)控制；金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性決定其每一個(gè)環(huán)節(jié)與每一個(gè)過(guò)程都必須實(shí)行全程風(fēng)險(xiǎn)控制；金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，每個(gè)人做每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都必須考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)行全員的風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.1加強(qiáng)對(duì)政策和環(huán)境的解讀，提高應(yīng)變能力

在整個(gè)銀行內(nèi)部上到董事會(huì)成員下到一般管理層，都要主動(dòng)了解宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)以及外部環(huán)境的變化，并對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行客觀的分析研究，以此為依據(jù)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法和管理方針，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，從而提高銀行對(duì)宏觀環(huán)境變化的適應(yīng)與應(yīng)變能力，降低因外部環(huán)境帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：關(guān)注哪些行業(yè)是國(guó)家限制發(fā)展的，并對(duì)其貸款嚴(yán)格控制，這樣可以在一定程度上降低銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度

成立風(fēng)險(xiǎn)控制部門，并且不斷加強(qiáng)其職能建設(shè)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制的文化建設(shè)，強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)控執(zhí)行力，并在會(huì)計(jì)，審計(jì)等部門配備高素質(zhì)的務(wù)專業(yè)人才，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，適時(shí)的調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理政策和辦法，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。

3.3提高資本充足率，改善資本結(jié)構(gòu)

在資本結(jié)構(gòu)中，核心資本應(yīng)占主導(dǎo)位置，保持較強(qiáng)的資本實(shí)力，以免影響銀行的收益能力，同時(shí)也要合理安排負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整各種負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，保證銀行的流動(dòng)性維持在適當(dāng)?shù)乃较?，并在?shí)際工作中，將資金配置到低風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的業(yè)務(wù)上，從而保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4完善會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量

會(huì)計(jì)對(duì)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、度量和防范起著至關(guān)重要的作用，因此，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí)，了解銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，并提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，建立健全符合銀行發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度。例如：完善信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類和考核辦法、降低不良資產(chǎn)比、改進(jìn)對(duì)銀行業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和壞賬的計(jì)提辦法等，以更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5提高銀行人員的素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)員工崗前、崗中的全方位培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，經(jīng)常對(duì)員工進(jìn)行案例培訓(xùn)，提高對(duì)違規(guī).違章的認(rèn)識(shí)，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的知識(shí)和新的技能，并建立起責(zé)任明確內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，將員工執(zhí)行制度的情況與獎(jiǎng)金和職務(wù)掛鉤，同時(shí)也嚴(yán)把用人關(guān)，倡導(dǎo)任人唯賢，德才兼?zhèn)?，同時(shí)增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠識(shí)別和判定風(fēng)險(xiǎn)。

3.6構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，實(shí)施權(quán)責(zé)分離

實(shí)行較為嚴(yán)格的監(jiān)督制約機(jī)制，建立雙人、雙責(zé)的監(jiān)督，建立權(quán)責(zé)分離的相關(guān)記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，一般性業(yè)務(wù)，要進(jìn)行復(fù)核，重要的業(yè)務(wù)，要實(shí)施授權(quán)，禁止一個(gè)人獨(dú)立的處理業(yè)務(wù)的全部過(guò)程，同時(shí)在總行和各個(gè)支行的領(lǐng)導(dǎo)之間，員工與員工之間進(jìn)行定期的輪崗，使得銀行每筆業(yè)務(wù)，每個(gè)人都處在監(jiān)督之中。

在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)癥下藥的制定風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

作者簡(jiǎn)介：張才志（1965-），四川達(dá)州人，攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授，研究方向：公司理財(cái)。

參考文獻(xiàn)

[1] 譚曉紅.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012（22）：158-159.

[2] 孫運(yùn)珍.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范淺析[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2010（1）：47-49.

會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文第5篇

會(huì)計(jì)作為一門古老的管理科目在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)工作的功能從過(guò)去簡(jiǎn)單機(jī)械的收支管理、現(xiàn)金管理等實(shí)務(wù)性操作逐漸向參與企業(yè)全面管理、為企業(yè)決策者和經(jīng)營(yíng)者提供決策及管理數(shù)據(jù)支持的管理層面轉(zhuǎn)移，因此會(huì)計(jì)工作自身的水平高低不僅體現(xiàn)了本部門的工作成效，同時(shí)也直接影響了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。而在當(dāng)前信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化高速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)信息化成為了熱門議題，但如何真正有效地實(shí)施會(huì)計(jì)信息化是每一個(gè)管理者需要考慮的重要問(wèn)題。

1.1樹(shù)立科學(xué)管理意識(shí)

會(huì)計(jì)信息化水平提升是建立在會(huì)計(jì)工作得到充分重視與配合的基礎(chǔ)之上的，但目前看來(lái)，仍然有為數(shù)不少的企業(yè)管理者因?yàn)殛惻f落后的管理意識(shí)而忽視了不能直接為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益的管理部門，尤其是不能真正了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要意義。所以企業(yè)管理者首先必須端正態(tài)度，明確會(huì)計(jì)工作的重要性，其次還要加強(qiáng)具體的會(huì)計(jì)知識(shí)及理論學(xué)習(xí)，這樣才能在具體工作中真正起到指導(dǎo)與管控的作用，同時(shí)還要對(duì)當(dāng)前應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的信息化手段進(jìn)行充分了解，避免加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化流于形式、無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用。

1.2推行會(huì)計(jì)檔案管理雙模式

所謂會(huì)計(jì)檔案管理雙模式就是紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的模式，這樣一方面能夠有效提升會(huì)計(jì)檔案在調(diào)閱與信息使用方面的效率與質(zhì)量，另一方面也能夠避免因人為或非人為原因造成的數(shù)據(jù)遺失、錯(cuò)漏與篡改，提升會(huì)計(jì)檔案管理工作的質(zhì)量。在會(huì)計(jì)檔案管理雙模式推行的具體方面，首先要進(jìn)行會(huì)計(jì)管理軟件的及時(shí)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，現(xiàn)在市面上的會(huì)計(jì)檔案管理軟件五花八門，主要有定制軟件與成品軟件兩種，成品軟件的優(yōu)點(diǎn)在于能夠適應(yīng)企業(yè)一般化的管理工作需要并且在價(jià)格方面也相對(duì)便宜，其缺點(diǎn)是無(wú)法進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)功能拓展以及難以完全契合企業(yè)的管理要求。定制軟件能夠按照企業(yè)的管理工作需要進(jìn)行功能模塊設(shè)計(jì)，是為企業(yè)管理工作量身定制的專門化軟件，其缺點(diǎn)是如果想要移植會(huì)表現(xiàn)較差甚至出現(xiàn)不可兼容的問(wèn)題，同時(shí)會(huì)產(chǎn)生從設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)到人員培訓(xùn)等一系列支出，所以選擇何種軟件需要企業(yè)通過(guò)詳細(xì)的自我分析及市場(chǎng)定位后做出決定，但不管是何種軟件的使用都應(yīng)該遵從科學(xué)合理適度的原則，切不可盲目攀比、好高騖遠(yuǎn)。

1.3加強(qiáng)績(jī)效管理

會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用與推廣其最終目的仍然是提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，因此在績(jī)效考核工作方面也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新與加強(qiáng)。具體來(lái)說(shuō)，除了需要鞏固原有的在會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)實(shí)務(wù)技能方面的考核之外，還要針對(duì)會(huì)計(jì)信息化及軟件操作方面進(jìn)行內(nèi)容增添，從而體現(xiàn)出績(jī)效考核工作的實(shí)際作用，在績(jī)效考核體系建設(shè)過(guò)程中不僅要關(guān)注被考核人員的考核成績(jī)，更要加強(qiáng)考核結(jié)果的分析研究以及與被考核人員的溝通交流，及時(shí)獲取一線信息，不斷改革考核工作的內(nèi)容及手段，確?？?jī)效管理工作能夠始終適應(yīng)企業(yè)的具體管理需要。

2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率提升及全面管理質(zhì)量提升方面做出了卓越貢獻(xiàn)，但隨著信息化水平的提升以及在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下管理工作方式的轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題。如果無(wú)法做好風(fēng)險(xiǎn)管控，那么會(huì)計(jì)信息化在給企業(yè)帶來(lái)推進(jìn)的同時(shí)也將造成更大程度的制約與破壞。在會(huì)計(jì)信息化日益發(fā)展的今天，想要切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)，我們必須在風(fēng)險(xiǎn)防控方面狠下功夫。

2.1加強(qiáng)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)

人為風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)闀?huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德缺失或者工作技能偏低而造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)漏、遺失、篡改等，從而給正常的管理工作帶來(lái)阻礙與影響。為了最大限度地避免人為因素給企業(yè)造成直接破壞的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)，監(jiān)控機(jī)制建設(shè)的主要內(nèi)容就是設(shè)置以會(huì)計(jì)信息化人員風(fēng)險(xiǎn)防控為核心的內(nèi)部審計(jì)小組，通過(guò)審計(jì)人員的監(jiān)管來(lái)加強(qiáng)對(duì)人員意識(shí)及行為的約束，在審計(jì)人員的任用方面應(yīng)該推行內(nèi)外結(jié)合的模式，即內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員與社會(huì)專門審計(jì)人才共同參與，這樣一方面能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作與企業(yè)在會(huì)計(jì)人員監(jiān)督約束具體要求方面的契合，另一方面能夠幫助企業(yè)更加全面地進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程及會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用流程，確保會(huì)計(jì)信息化推廣更加合理與科學(xué)。

2.2加強(qiáng)制度建設(shè)

制度風(fēng)險(xiǎn)是指缺乏與會(huì)計(jì)信息化相適應(yīng)的制度而讓管理工作無(wú)章可循，從而出現(xiàn)管理漏洞及問(wèn)題。在制度建設(shè)方面首先要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理制度，明確崗位責(zé)任制，嚴(yán)格貫徹職務(wù)不相容原則，同時(shí)在條件允許的情況下推行崗位輪替制度，這樣一方面能夠避免長(zhǎng)期任職同一職務(wù)而滋生利己意識(shí)的危險(xiǎn)，另一方面也能夠幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉相關(guān)職務(wù)的具體工作內(nèi)容，幫助其形成全局意識(shí)，從而更好地做好本職工作。此外要針對(duì)網(wǎng)絡(luò)化條件下的會(huì)計(jì)工作推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)安全管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)保護(hù)及安全管理等級(jí)，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)操作的行為，加強(qiáng)對(duì)各種硬件設(shè)備的保養(yǎng)與管理。

2.3建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)是確保會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)防控工作切實(shí)開(kāi)展的重要手段，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立健全應(yīng)該包括3個(gè)方面內(nèi)容。首先是建立風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)的信息不僅應(yīng)該包括企業(yè)歷史發(fā)展過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)信息及解決對(duì)策，同時(shí)還要在全行業(yè)范圍內(nèi)加大經(jīng)驗(yàn)積累與數(shù)據(jù)收集力度，確保數(shù)據(jù)庫(kù)信息能夠最大限度覆蓋已知風(fēng)險(xiǎn)。其次是要就會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息運(yùn)行進(jìn)行安全、預(yù)警、危險(xiǎn)3個(gè)等級(jí)設(shè)置，并根據(jù)不同等級(jí)做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)反應(yīng)。最后也是最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及管理工作成效的分析與研究，就現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)防控成績(jī)和問(wèn)題進(jìn)行深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，同時(shí)對(duì)下一階段風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，這樣才能確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制始終適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展及全面發(fā)展需要。

2.4加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

不論是為了提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用水平還是為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的防控力度都必須建立屬于企業(yè)自己的優(yōu)秀人才隊(duì)伍，因?yàn)楣芾砉ぷ骱途唧w操作不論制度如何嚴(yán)密最終都要落實(shí)到具體的工作人員頭上，因此隊(duì)伍建設(shè)刻不容緩。現(xiàn)代企業(yè)的人員隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)不僅應(yīng)該關(guān)心如何用好人，更要關(guān)注如何培養(yǎng)人。在人才培養(yǎng)方面首先要實(shí)行新型人員檔案管理制度，從職工進(jìn)入公司開(kāi)始就為其建立專門化的人員檔案，檔案內(nèi)容不僅應(yīng)該包括基本的工作績(jī)效、日常表現(xiàn)、出勤率以及績(jī)效考核成績(jī)，同時(shí)還要增加人性化方面的內(nèi)容，增加與被管理人員的交流時(shí)間及內(nèi)容，不僅要關(guān)注他們?cè)诒韭毠ぷ鞣矫娴哪芰εc意識(shí)，更要關(guān)注他們其他方面的技能、專長(zhǎng)及創(chuàng)新意識(shí)。通過(guò)這樣的資料收集，一方面能夠幫助企業(yè)更好地了解自己的隊(duì)伍及工作人員，能夠更合理地進(jìn)行崗位調(diào)配與調(diào)度，同時(shí)也能夠讓工作人員獲得更加適合自己的崗位、發(fā)揮更大的作用，從而穩(wěn)定他們的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情。

2.5加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)鞏固管理工作質(zhì)量的有效手段，現(xiàn)代社會(huì)由于社會(huì)意識(shí)及人員素質(zhì)的不斷提升，機(jī)械粗糙的管理手段已經(jīng)不適應(yīng)實(shí)際需要。通過(guò)文化建設(shè)能夠讓會(huì)計(jì)信息化及風(fēng)險(xiǎn)防控從制度轉(zhuǎn)變?yōu)闈撘颇钠髽I(yè)文化，能夠通過(guò)日常的滲透及影響讓企業(yè)員工更加全面細(xì)致地了解何為會(huì)計(jì)信息化以及會(huì)計(jì)信息化推廣能夠給企業(yè)帶來(lái)的好處和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促使他們更為積極主動(dòng)地配合各項(xiàng)管理工作，形成管理配合、人人有責(zé)的良性環(huán)境，幫助會(huì)計(jì)信息化水平提升及風(fēng)險(xiǎn)防控工作更加有序地開(kāi)展下去。

3結(jié)語(yǔ)