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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

摘 要 由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀必然性，企業(yè)要積極主動(dòng)的采取科學(xué)有效的措施防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，通過科學(xué)分析評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找出關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益，保證企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因 內(nèi)部控制措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善

法人治理結(jié)構(gòu)是指公司內(nèi)部股東、董事、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的關(guān)系。目前公司治理普遍存在的問題有：董事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有作用，監(jiān)事會(huì)的功能非常有限。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)如果沒有履行好相應(yīng)職責(zé)，導(dǎo)致經(jīng)理層缺乏有效監(jiān)督和制衡，使得公司和股東利益受損。

2.財(cái)務(wù)決策機(jī)制缺乏科學(xué)性和預(yù)見性

許多企業(yè)沒有建立科學(xué)的決策機(jī)制，存在憑經(jīng)驗(yàn)決策和憑主觀決策的現(xiàn)象，這樣往往會(huì)導(dǎo)致決策失誤，將對(duì)財(cái)務(wù)收益和資金回收產(chǎn)生不利后果。例如，在進(jìn)行投資決策時(shí)，企業(yè)決策者可能因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，難以獲取充分有效的信息或者獲取信息成本較高，往往市場(chǎng)調(diào)研不深入，科學(xué)論證不充分，使得投資過于盲目，從而蒙受巨大的損失。另外，目前大部分企業(yè)還未建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)決策缺乏預(yù)見性。

二、財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中形成風(fēng)險(xiǎn)

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以通過負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式籌資。不同籌資結(jié)構(gòu)的選擇直接影響籌資成本的高低和籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。負(fù)債可以使企業(yè)迅速籌集所需資金，但同時(shí)，債務(wù)有償還期限、償還方式和資金使用價(jià)格即利率的規(guī)定。如果企業(yè)內(nèi)部自身經(jīng)營(yíng)過程中沒有有效使用所籌集到的資金，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，無(wú)法按期足額償還債務(wù)，將面臨信用下降、股價(jià)下跌，甚至破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，債務(wù)籌資成本受利率政策、通貨膨脹等外部因素影響，這些企業(yè)自身無(wú)法完全控制。權(quán)益籌資通常是指企業(yè)通過增發(fā)股票進(jìn)行籌資，涉及股票的發(fā)行數(shù)量、發(fā)行時(shí)機(jī)、籌資成本等。當(dāng)投資者投入的資金不能產(chǎn)生預(yù)期的投資收益時(shí)，投資者就會(huì)拋售股票，引起股票價(jià)格下跌，使企業(yè)再籌資的難度加大，籌資成本也會(huì)上升。影響權(quán)益籌資風(fēng)險(xiǎn)的因素有股權(quán)籌資的規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資本市場(chǎng)環(huán)境等。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為了保證并擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模會(huì)運(yùn)用現(xiàn)有資金進(jìn)行投資以取得投資收益，投資收益的取得也具有很大的不確定性。如果企業(yè)管理者沒有進(jìn)行科學(xué)的投資分析與決策，會(huì)引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，使得投資占用的資金沒有取得利用效益，反而影響現(xiàn)金流，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)獲利水平和償債能力存在不確定性。

3.資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于結(jié)算資金回收時(shí)間和金額的不確定性。如果客戶因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善拖欠應(yīng)收賬款，資金不能按時(shí)足額收回，必然給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使資金鏈斷裂，再生產(chǎn)資金不足，這時(shí)企業(yè)勢(shì)必要采取其他方式籌集再生產(chǎn)所需的資金，進(jìn)而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，引起財(cái)務(wù)狀況的惡化，嚴(yán)重時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

4.收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配指企業(yè)的凈利潤(rùn)在企業(yè)留用與投資者之間的分配，兩者存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。如果企業(yè)給投資者過高的回報(bào)，必然造成留存收益不足，影響企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相反，如果企業(yè)增加留存收益而減少對(duì)投資者的分配，又會(huì)挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽(yù)和價(jià)值。因此，企業(yè)在分配收益的方式、時(shí)間和金額上的不同權(quán)衡和取舍，給企業(yè)價(jià)值帶來(lái)不確定性。

5.宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策

宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)家政策是外生的，企業(yè)只能被動(dòng)式適應(yīng)。 危機(jī)、危機(jī)，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前要有遇知，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨后，要有積極應(yīng)對(duì)的措施，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素既有來(lái)自外部的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自內(nèi)部的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不可控而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過分析內(nèi)外部因素的變動(dòng)，采取科學(xué)有效的內(nèi)部管理措施預(yù)防控制的。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)

法人治理機(jī)構(gòu)是否完善是決定企業(yè)管理水平高低的根源，是企業(yè)能否有效控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵。在實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離的制度安排上，為了切實(shí)建立起完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)和有效的公司治理機(jī)制，就要科學(xué)地配置公司的控制權(quán)。要保證股東大會(huì)的最終控制權(quán)，保證董事會(huì)獨(dú)立決策權(quán)，保證經(jīng)理自主經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力。要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，建立起適應(yīng)企業(yè)自身行業(yè)和規(guī)模特點(diǎn)的科學(xué)有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制，既保障所有者利益，又賦予經(jīng)營(yíng)者充分經(jīng)營(yíng)自，調(diào)動(dòng)其積極性，確保企業(yè)管理和控制的有效運(yùn)行。

2.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成并非一朝一夕之事，它有一個(gè)較長(zhǎng)的潛伏期，企業(yè)完全可以通過定性分析和定量分析相結(jié)合，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)警，促使管理者及時(shí)采取有效的措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)和公司治理等非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面進(jìn)行全面分析，不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)影響自己企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素不同建立適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻關(guān)注和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和其他相關(guān)資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型對(duì)財(cái)務(wù)管理全過程實(shí)施監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某些預(yù)警指標(biāo)異常，通過預(yù)警模型判斷企業(yè)可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)找出原因并采取應(yīng)對(duì)措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

3.適度負(fù)債，防范籌融資風(fēng)險(xiǎn)

負(fù)債具有財(cái)務(wù)杠桿作用，既能為所有者帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿收益，又有可能由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，利潤(rùn)下降，給所有者收益造成更大的損失，所以企業(yè)應(yīng)該適度負(fù)債，防范籌融資風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說，首先，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和資金周轉(zhuǎn)狀況合理預(yù)測(cè)資金需求量，適度舉債，并通過測(cè)算資金成本、各籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇風(fēng)險(xiǎn)小、資金成本率低的籌資方案，并確定合理的資金結(jié)構(gòu)，注意短期負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債合理搭配。其次，提高資金使用效益，加強(qiáng)流動(dòng)資金的投放和管理，盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設(shè)備的處理，以保障債務(wù)的按時(shí)足額償還。

4.科學(xué)決策，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資過程中，要深入市場(chǎng)調(diào)研，掌握充分有效的投資信息，并重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目投資的必要性、技術(shù)上的可行性、經(jīng)濟(jì)上的合理性進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的論證，通過預(yù)測(cè)各項(xiàng)方案投資回收期、投資收益率等未來(lái)收益情況，排除高風(fēng)險(xiǎn)低收益的方案，以確保投資決策的科學(xué)性。企業(yè)還可以合理地進(jìn)行投資組合，既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資，以獲取超額利潤(rùn)，又要克服冒險(xiǎn)主義和盲目投資，盡可能控制風(fēng)險(xiǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)。只有提高決策者的決策水平，把有限的資金投放到最需要的項(xiàng)目和效益較好的項(xiàng)目上，才能充分發(fā)揮資金的效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利。

5.建立科學(xué)合理的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的運(yùn)用能使企業(yè)的利潤(rùn)增加，但是并沒有形成企業(yè)的現(xiàn)金流入，反而由于利潤(rùn)的增加使得相關(guān)的稅收支出增加，加快現(xiàn)金的流出速度，使得現(xiàn)金凈流量減少。所以，針對(duì)應(yīng)收賬款的管理，首先，根據(jù)客戶財(cái)務(wù)狀況和資信狀況的不同，采取不同的銷售方式和結(jié)算方式。其次，定期分析賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收賬款的還款情況，制定合理的收賬政策，控制風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。最后，對(duì)于可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。

6.制定合理的收益分配政策，防范收益分配風(fēng)險(xiǎn)

留存收益是保障企業(yè)再生產(chǎn)的一個(gè)重要資金來(lái)源，收益應(yīng)當(dāng)留存一定數(shù)量于企業(yè)內(nèi)部，同時(shí)又不能忽視收益分配的信號(hào)傳遞作用，收益的分配方式、時(shí)間和分配數(shù)量往往向投資者傳遞著某種信息，是投資者進(jìn)行投資決策的一個(gè)重要依據(jù)，因此，企業(yè)在制定收益分配政策時(shí)，既要考慮收益對(duì)再生產(chǎn)的重要意義，還要考慮收益分配政策向投資者傳遞的信號(hào)對(duì)企業(yè)未來(lái)籌資的影響。所以，企業(yè)宜結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)目前實(shí)際盈利多少和穩(wěn)定與否情況，合理分配收益在投資者和企業(yè)留存之間的比例，既要保證企業(yè)再生產(chǎn)的資金需求，又要穩(wěn)定投資者的信心，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

從新的COSO框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢(shì)，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就要走財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的道路。

隨著美國(guó)的次貸危機(jī)逐步演變?yōu)椤鞍倌瓴挥觥钡娜蛐越鹑谖C(jī)，全球范圍內(nèi)掀起了一波企業(yè)倒閉破產(chǎn)的浪潮，我國(guó)企業(yè)也未能逃脫此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊。如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了相對(duì)緩和的后金融危機(jī)時(shí)代，但金融危機(jī)的影響依然存在，其產(chǎn)生的原因沒有得到徹底解決，而且我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂。本文是在分析后金融危機(jī)時(shí)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特性的基礎(chǔ)上，結(jié)合先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、措施及最新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，來(lái)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下異途同歸

內(nèi)部控制側(cè)重制度層面，通過規(guī)章制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易層面，通過市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)或市場(chǎng)交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)管理活動(dòng)系列的重要組成部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的，特別是內(nèi)控并不負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的具體設(shè)立，這是管理過程起始階段的活動(dòng)。

利潤(rùn)最大化一直是企業(yè)追求的目標(biāo)，任何管理與控制活動(dòng)的成效都體現(xiàn)在最終的財(cái)務(wù)成果上。一般認(rèn)為，獲得了較多的高質(zhì)量利潤(rùn)，同其它企業(yè)相比體現(xiàn)出了較強(qiáng)的盈利能力的企業(yè)，一定具有較高的經(jīng)營(yíng)管理水平，一定在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了有效的監(jiān)控措施，從而為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果創(chuàng)造了良好的條件。因此說要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，離不開有效的內(nèi)部控制，兩者的目標(biāo)是一致的。

2.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然

從新的COSO框架對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理靠攏和一體化的趨勢(shì)，即以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。而風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就要走財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的道路。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，就要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合，發(fā)揮“管理+控制”的綜合效能。

3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融合的框架

應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，即在采取切實(shí)可行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的同時(shí)，在制度層面建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)；同時(shí)建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)的內(nèi)部控制體系，形成良好的控制環(huán)境，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的順利實(shí)施，雙管齊下，防范和抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、華潤(rùn)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制措施分析

華潤(rùn)集團(tuán)是香港和中國(guó)內(nèi)地最具實(shí)力的多元化企業(yè)集團(tuán)之一，華潤(rùn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)與大眾生活息息相關(guān)，主要包括飲品、食品、醫(yī)藥、零售、紡織、化工、水泥、微電子、電力、燃?xì)狻⒌禺a(chǎn)、壓縮機(jī)等行業(yè)。

華潤(rùn)集團(tuán)更加重視后金融危機(jī)時(shí)代集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,將其作為保證集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略部署順利實(shí)施的基礎(chǔ)。“資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流、現(xiàn)金流管理、資金籌集、資源配置”的五步組合，涵蓋了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)部到外部、集團(tuán)到利潤(rùn)中心、關(guān)鍵指標(biāo)到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等多方面因素，同時(shí)又形成邏輯上的閉環(huán)，可謂是華潤(rùn)集團(tuán)抵御后金融危機(jī)時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體框架。

1.有效控制負(fù)債比率，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

華潤(rùn)集團(tuán)將把負(fù)債比率作為關(guān)鍵性控制指標(biāo)，嚴(yán)格控制整體負(fù)債水平。集團(tuán)每一項(xiàng)重大投資和融資決策，都要考慮對(duì)于整體資產(chǎn)負(fù)債率的影響。控制資產(chǎn)負(fù)債比率、實(shí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說是非常重要的。同時(shí)，華潤(rùn)集團(tuán)提出分層次、可操作的資產(chǎn)負(fù)債率控制方案。一級(jí)利潤(rùn)中心參照同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)制定杠桿比率，通過控制杠桿比率鼓勵(lì)依靠自身能力穩(wěn)步發(fā)展，避免不切實(shí)際的盲目擴(kuò)張。在資金運(yùn)作相對(duì)獨(dú)立的上市公司層面，按不同上市公司分別制定杠桿比率，進(jìn)行比率分析并控制自身風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合自身情況決策多元化杠桿比率，實(shí)現(xiàn)了控制風(fēng)險(xiǎn)與謀求最大收益之間的一種均衡。

2.以6S體系為核心，把握經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

圍繞6S利潤(rùn)中心管理體系的建設(shè),華潤(rùn)集團(tuán)特別選取了兩個(gè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流指標(biāo)作為關(guān)鍵指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)桿企業(yè)的指標(biāo)狀況和集團(tuán)目前所處的發(fā)展階段，制定了集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流指標(biāo)比率。另外，華潤(rùn)集團(tuán)在投資決策上，重視經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流評(píng)估，側(cè)重于選擇經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流較好的經(jīng)營(yíng)模式。

3.實(shí)行資金“集中管理”，實(shí)現(xiàn)資金協(xié)同

為了保證企業(yè)資金鏈的安全，在全集團(tuán)推行“四不準(zhǔn)”制度, 即不準(zhǔn)向非集團(tuán)持有股權(quán)的企業(yè)貸款、不準(zhǔn)短錢長(zhǎng)用、不準(zhǔn)代開信用證、不準(zhǔn)擅自經(jīng)營(yíng)外匯及股票等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。企業(yè)破產(chǎn)大體可以歸結(jié)為“無(wú)錢清償”和“資不抵債”兩種情況。企業(yè)流動(dòng)性不足、支付危機(jī)是帶來(lái)企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。

4.把握外部融資環(huán)境，實(shí)現(xiàn)多元化融資渠道

華潤(rùn)集團(tuán)重視外部融資環(huán)境，注重培育核心銀行關(guān)系，關(guān)注資本市場(chǎng)，通過不同組合實(shí)現(xiàn)融資的多元化，以降低融資環(huán)境變化所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，華潤(rùn)通過與建行等簽訂《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，雙方相互理解和信任，建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系，為集團(tuán)的實(shí)施戰(zhàn)略、穩(wěn)步發(fā)展開創(chuàng)了有利的外部環(huán)境。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策與措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日益增加。很多企業(yè)為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設(shè)，忽視了對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展存在很大漏洞，很多企業(yè)甚至在一夜之間就土崩瓦解。內(nèi)部控制是始終貫穿企業(yè)內(nèi)部的一道很好的防護(hù)墻，良好的內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，并幫助企業(yè)渡過難關(guān)，合理規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如：成立于1984年的海爾集團(tuán)，在內(nèi)部控制的不斷完善和保證下已經(jīng)成為中國(guó)最有價(jià)值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價(jià)值評(píng)估機(jī)構(gòu)編制的《世界最具影響力的100個(gè)品牌》；再例如：成立于1993年的中國(guó)航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領(lǐng)下曾經(jīng)扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開始違規(guī)從事高風(fēng)險(xiǎn)的石油衍生品期權(quán)交易，最終導(dǎo)致該公司的各項(xiàng)損失高達(dá)5.54億美元，最后不得不走向破產(chǎn)。這兩個(gè)鮮活的事例告訴我們良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能夠真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還能夠有效確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整，并不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率。

一、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制環(huán)境其他要素的充分發(fā)揮，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性作用。但是在實(shí)際運(yùn)行中，雖然有的企業(yè)在形式上成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等法人治理結(jié)構(gòu)，但是，很多職位在實(shí)際運(yùn)行中并不能充分發(fā)揮其職能作用。例如：董事長(zhǎng)在董事會(huì)上的地位不可動(dòng)搖，各種決策基本都是董事長(zhǎng)一個(gè)人決定，最終導(dǎo)致董事會(huì)流于形式。其他董事為了不多事在很多問題上睜一眼閉一眼，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)日益增加，但是，就目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)現(xiàn)狀來(lái)看，各級(jí)組織的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架一個(gè)健全的、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，特別是很多企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，在應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件時(shí)，能力還有待提升。例如：有的企業(yè)由于職位設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)部監(jiān)督不到位、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化等帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動(dòng)，這也是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以此來(lái)保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)的一種手段和方法?，F(xiàn)代企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能進(jìn)行自己的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是，有的企業(yè)為了圖省事，省略了一些簽字審批的環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊、挪用公款、假公濟(jì)私等行為的發(fā)生。

（四）內(nèi)部監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)估。但是，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)并未起到應(yīng)有的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門也能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范，但是，在實(shí)際監(jiān)督過程中，由于很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，在很多問題上聽從企業(yè)董事會(huì)的安排，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門即使看出了企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，也得不到有效防范與控制。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，主要任務(wù)就是要不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)構(gòu)與制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等提供有力的支持與保障服務(wù)。但是，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制作為其重要的管理內(nèi)容還存在諸多問題，這些問題不解決，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必將發(fā)生，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)、倒閉。因此，針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范為主要導(dǎo)向，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)與完善。因此，必須構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種氛圍、一個(gè)基調(diào)，將對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)產(chǎn)生直接影響。例如：現(xiàn)代企業(yè)可以將企業(yè)所倡導(dǎo)的道德意識(shí)、內(nèi)部控制意識(shí)等灌輸?shù)矫恳晃粏T工的心中；企業(yè)的最高管理層更應(yīng)該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業(yè)的員工在追求相同價(jià)值觀的同時(shí)，恪守企業(yè)文化所體現(xiàn)的精神與規(guī)范，這些都是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的基本保證。

（二）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要想得以貫徹并順利實(shí)施，一定要構(gòu)建上至企業(yè)的董事會(huì)成員、高級(jí)經(jīng)理層、各部門負(fù)責(zé)人，下至企業(yè)的普通員工，包括業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)的三道風(fēng)險(xiǎn)防線?？梢姡F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員共同參與的過程，要對(duì)可能給企業(yè)造成的各種潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。各企業(yè)須根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，特別是面對(duì)各種突發(fā)事件一定要及時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的控制

內(nèi)部控制活動(dòng)是有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的最佳手段和措施，它充分體現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。筆者建議，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)將其內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大到企業(yè)的不同部門和層次中，并在內(nèi)部控制活動(dòng)中增加一些相關(guān)方面的控制活動(dòng)與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動(dòng)尤為重要。

（四）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

隨著現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜化，再加之企業(yè)的發(fā)展方向、員工人數(shù)與素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)與流程等方面的變化，企業(yè)內(nèi)部控制有效性必然受到影響，這就需要企業(yè)管理層實(shí)施必要的監(jiān)督與檢查來(lái)保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。例如：保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性等。

總之，基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中得到廣泛應(yīng)用，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]金燁，朱和平，汪青玲.中小上市公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響實(shí)證分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2012

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，湖北 武漢 430000）

摘　要：隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、證券市場(chǎng)的日益成熟以及經(jīng)濟(jì)舞弊案件的增加，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)的一個(gè)必要組成部分，是一個(gè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的機(jī)制與過程保證。而實(shí)踐也逐步證明，內(nèi)部控制體系的建立，需要沿著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在的路徑設(shè)計(jì)才能有效保證企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)安全和信息真實(shí)，其中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”要素更是貫穿始終地聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。本文首先回顧風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制意義和聯(lián)系，引出對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制的分析。然后抽取企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的一角——信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)具體分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值損害。針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的后果和控制，以實(shí)務(wù)中“中鋼集團(tuán)與山西中宇之間40億財(cái)務(wù)黑洞”的交易業(yè)務(wù)為分析案例，先是就案例層面介紹信用風(fēng)險(xiǎn)的危害覆蓋面和牽連性，以案例所在環(huán)境論述其內(nèi)部控制應(yīng)該如何基于信用風(fēng)險(xiǎn)的管理而設(shè)計(jì)和執(zhí)行；再以案例中的教訓(xùn)回歸整個(gè)組織層面，簡(jiǎn)單給出了企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制體系建立的相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞 ：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)管理；信用風(fēng)險(xiǎn)；價(jià)值損害；預(yù)付款模式；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0169-03

當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入中國(guó)后，國(guó)內(nèi)各種類型的企業(yè)蓬勃發(fā)展，一夜春筍的蔓延之勢(shì)從實(shí)體產(chǎn)業(yè)到虛擬金融，利益最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及股東財(cái)富最大化等，這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)幾乎是每個(gè)企業(yè)逐鹿商海的標(biāo)桿。風(fēng)險(xiǎn)，也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必然是如影相隨的，那么在實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的過程中，從我國(guó)國(guó)情來(lái)看，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，“一手交錢一手交貨”的模式已少見，資金的時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本受到空前的關(guān)注，但企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式較西方發(fā)達(dá)國(guó)家還不夠精細(xì)化、規(guī)范化，總體的盈利模式較為粗放地趨向“以此養(yǎng)彼”、“滾動(dòng)盈利”，甚至“空手套白狼”的運(yùn)營(yíng)模式，因此資金流的周轉(zhuǎn)和回籠對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言顯得，尤為至關(guān)重要，一旦在主營(yíng)業(yè)務(wù)的交易過程中，受到資金侵占而導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂，這種風(fēng)險(xiǎn)的損害程度對(duì)企業(yè)幾乎有著“生死一朝夕”的影響。所以，我國(guó)企業(yè)針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)所作出的管理和控制，是其業(yè)務(wù)可持續(xù)健康運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵之一。

實(shí)務(wù)中，信用風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)間產(chǎn)生墊付和賒欠交易協(xié)議后，協(xié)議“言出不行”帶來(lái)的價(jià)值損失和連帶后果。隨著企業(yè)交易規(guī)模的增大、交易間的牽連逾緊，這種價(jià)值損失的經(jīng)濟(jì)后果也愈發(fā)嚴(yán)重，資金或存貨因信用協(xié)議崩毀而受到預(yù)期以外的侵占后，影響范圍可以從降低毛利，到拖累上下游交易，到連累同期業(yè)務(wù)，甚至拖垮整個(gè)企業(yè)。在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見以及“倒逼”機(jī)制。內(nèi)控的執(zhí)行過程也是沿著風(fēng)險(xiǎn)的流向?qū)嵤┑模瑸轱L(fēng)險(xiǎn)信息的收集與披露帶來(lái)了極大的便利，所以說，風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的關(guān)鍵導(dǎo)向，而內(nèi)部控制執(zhí)行的基本作用和根本目的也是控制風(fēng)險(xiǎn)。那么針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的路徑，企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)該如何設(shè)計(jì)和展開執(zhí)行呢？下面，我們結(jié)合央企中國(guó)中鋼集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱中鋼集團(tuán)）與山西民營(yíng)企業(yè)山西中宇鋼鐵有限公司（以下簡(jiǎn)稱山西中宇）在兩年間數(shù)比交易所形成的巨額資金往來(lái)的例子，簡(jiǎn)單分析一下基于信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制應(yīng)該怎么樣展開。

案例簡(jiǎn)述：中鋼集團(tuán)是國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)管理的中央企業(yè)，是一家以鐵礦石貿(mào)易為主要業(yè)務(wù)的公司，每年數(shù)千萬(wàn)噸的鐵礦石貿(mào)易是其收益的主要來(lái)源。山西中宇是一家注冊(cè)資本僅2000萬(wàn)元的山西省臨汾市曲沃縣高縣鎮(zhèn)的一家主營(yíng)鋼鐵產(chǎn)銷的民營(yíng)企業(yè)。然而就在這樣的背景下，中鋼集團(tuán)從2007年就開始和山西中宇進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，并在當(dāng)年5月一口氣簽訂長(zhǎng)達(dá)5年包銷合作協(xié)議。協(xié)議源自中鋼聽信山西中宇給出“每月20萬(wàn)噸”喜人產(chǎn)量，就這樣，通過預(yù)付款項(xiàng)的渠道，鋼鐵貿(mào)易商中鋼集團(tuán)就將自己與民營(yíng)鋼廠山西中宇綁在了一起。然而，協(xié)議幾乎一直無(wú)法如期實(shí)現(xiàn)，山西中宇的產(chǎn)能一直處于困境，拖延減產(chǎn)交付卻仍收取預(yù)付款。截止2008年3月，在不到一年的時(shí)間里，山西中宇向中鋼集團(tuán)累計(jì)發(fā)貨僅28億元，而中鋼集團(tuán)共計(jì)向山西中宇付款則超過54億元！截止2009年底，占用資金巨額已達(dá)38億元，算上中鋼集團(tuán)為救助山西中宇而通過委托方收購(gòu)中宇股權(quán)所支付的資金，這筆爛賬已經(jīng)攀至40億元。這個(gè)巨大的“黑洞”不僅使中鋼集團(tuán)計(jì)劃三年的上市計(jì)劃陷入停滯，中鋼的其他項(xiàng)目也因此而運(yùn)營(yíng)資金不足，導(dǎo)致利潤(rùn)不斷下滑，最后，中鋼集團(tuán)不得已從世界500強(qiáng)354名一下子跌出，兵敗如山倒于民營(yíng)鋼鐵企業(yè)山西中宇。

案例中，中鋼集團(tuán)在山西中宇這個(gè)泥洼中的越陷越深是否真的無(wú)法避免呢？我們不妨回到這項(xiàng)業(yè)務(wù)的第一筆交易的開端，分析一下當(dāng)時(shí)的背景及內(nèi)外部環(huán)境：過去十年間，中國(guó)鋼鐵行業(yè)是重工業(yè)中利潤(rùn)率并不高的行業(yè)，中鋼集團(tuán)受持股于國(guó)資委，從事經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，雖有興盛之時(shí)，但利潤(rùn)增速已經(jīng)在逐步放緩，中鋼集團(tuán)曾一度拿不到大型鋼企的外包業(yè)務(wù)，大部分的客戶都是民營(yíng)中小型企業(yè)，因?yàn)橹挥腥狈Y金實(shí)力和融資困難的中小型民營(yíng)企業(yè)才愿意把鋼材包銷給中鋼。處于如此薄弱參差的客戶環(huán)境下，各種風(fēng)險(xiǎn)是一觸即發(fā)的，但中鋼集團(tuán)對(duì)此的態(tài)度則非常消極，公司治理傾向于“人治”，對(duì)于當(dāng)時(shí)有合作傾向的山西中宇、河北縱橫等這樣的民營(yíng)企業(yè)，對(duì)其公司治理情況、管理層品行、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力以及財(cái)務(wù)狀況的考察流于形式，管理層在做決策前幾乎對(duì)上述方面不作關(guān)注，在未經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)下，為了表面的可觀盈利鋌而走險(xiǎn)，簽下和山西中宇的相關(guān)交易。這種典型的管理層逾越內(nèi)部控制的做法更反映出中鋼的內(nèi)部控制環(huán)境相當(dāng)粗糙，當(dāng)時(shí)對(duì)外公布的組織架構(gòu)圖更讓我們看到，中鋼內(nèi)設(shè)的審計(jì)監(jiān)察部的報(bào)告路徑是先向經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告，再到達(dá)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，這讓內(nèi)審部門和內(nèi)部控制體系幾乎是流于形式。反觀當(dāng)時(shí)的山西中宇，一直處于邊建設(shè)邊生產(chǎn)邊開拓市場(chǎng)的狀態(tài)下，諸多手續(xù)不齊全，環(huán)境評(píng)價(jià)未通過、排污許可不達(dá)標(biāo)。同時(shí)其用于生產(chǎn)的很多新建設(shè)備質(zhì)量并不好，高爐中很多設(shè)備不配套，高爐耗材超標(biāo)運(yùn)行。中宇生產(chǎn)所需要的鐵礦石幾乎全部依靠從連云港、天津港運(yùn)輸而來(lái)，產(chǎn)品的綜合成本與沿海鋼企相比，還要貴100元/噸。它還從開始經(jīng)營(yíng)就兩頭欠債，既向原材料供應(yīng)商賒賬，還要求下游客戶打預(yù)付款。如此“二等殘廢”的民營(yíng)企業(yè)居然能這么輕而易舉地就一步步大量占據(jù)央企中鋼集團(tuán)資金，可見，在協(xié)議簽訂前后，中鋼集團(tuán)對(duì)于這筆交易的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督都是無(wú)效的，幾乎可以說每一步都是架空的。從這樣的內(nèi)外背景看來(lái)，其實(shí)，中鋼集團(tuán)的這次“泥足深陷”是由第一筆墊付資金信用風(fēng)險(xiǎn)和隨后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的連環(huán)巨大價(jià)值損害，但這些風(fēng)險(xiǎn)本該可以相應(yīng)的內(nèi)部控制程序管理和控制的。

COSO于1992年頒布了一個(gè)具有全面性、有效性和普遍原則的內(nèi)部控制框架，受到世界上很多組織的稱贊并接受，我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也是以此為向?qū)Ь幹?。根?jù)COSO框架，基本規(guī)范將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。。

在此，我們可以對(duì)于像案例中包含信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的控制流程具體展開。首先，在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)交易，尤其是期限較長(zhǎng)且金額巨大的合作伙伴前，必須根據(jù)企業(yè)自身的控制目標(biāo)和承受能力來(lái)全面系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，包括候選合作伙伴的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、實(shí)際財(cái)務(wù)狀況（包括盈利質(zhì)量和能力以及償債能力）、管理層誠(chéng)信和長(zhǎng)期信用狀況，結(jié)合業(yè)務(wù)行情等實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面如實(shí)上報(bào)董事局后確定合作伙伴。在業(yè)務(wù)簽訂的款項(xiàng)、金額額度、項(xiàng)目壽命、附加條件以及授信程度等方面，要明確不相容職務(wù)的授權(quán)審批層級(jí)，不能僅由某一管理層包攬。在項(xiàng)目簽訂后，控制工作也不能松懈，要在業(yè)務(wù)交易的整個(gè)協(xié)議壽命中如期對(duì)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)和績(jī)效等進(jìn)行考核分析，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。最后面對(duì)交易中涉及的所有工作管理人員，要保持信息的暢通，以便必要溝通或檢舉舞弊可以得到保障。時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的警惕和應(yīng)急預(yù)案的處理是貫穿整項(xiàng)業(yè)務(wù)交易始終的，這樣可做到一路高效地完成業(yè)務(wù)交易甚至撥亂返正。

案例實(shí)務(wù)中，既然企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)都是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，那么通過業(yè)務(wù)流程的梳理和控制是可以管理這些風(fēng)險(xiǎn)的，這時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案則落實(shí)到內(nèi)部控制上了。在鐵礦鋼材貿(mào)易中，預(yù)付款模式是廣泛被鋼廠和貿(mào)易商采用的，主要用于對(duì)貿(mào)易商合同的約束，有時(shí)貿(mào)易商也能獲得一定優(yōu)惠?？v觀行情，既然預(yù)付款的模式在業(yè)內(nèi)如此盛行常見，當(dāng)中必定隱含著較大的信用風(fēng)險(xiǎn)以及連帶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則對(duì)于這種常見的高風(fēng)險(xiǎn)交易類型，內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。中鋼集團(tuán)作為鋼鐵行業(yè)的央企很是應(yīng)該也必須對(duì)這種交易類型制定全面合理可執(zhí)行的、針對(duì)企業(yè)內(nèi)對(duì)外預(yù)付款交易的控制程序，從性質(zhì)和金額上，將對(duì)應(yīng)的內(nèi)控程序嚴(yán)格貫穿于該項(xiàng)交易。面對(duì)“20億換100多億年銷售收入”的大餡餅，中鋼集團(tuán)的管理層不應(yīng)該只顧唯利是圖的草率簽下協(xié)議，面對(duì)期限為5年、第一筆預(yù)付款就達(dá)20億的交易，中鋼集團(tuán)應(yīng)該對(duì)山西中宇的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、過往市場(chǎng)交易和綜合財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)地觀察和調(diào)研。其實(shí)只要中鋼集團(tuán)稍加調(diào)查，就能察覺與山西中宇的墊款交易是一筆危險(xiǎn)的生意，隨時(shí)會(huì)發(fā)生巨額呆賬并引發(fā)牽連的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2006年4月，山西中宇的前身山西宇晉曽遭國(guó)家稅務(wù)總局處罰，自2002年1月至2005年3月，山西宇晉與其大股東投資的另一家企業(yè)山西宇進(jìn)鑄造冶煉公司交易，通過虛開發(fā)票和隱瞞銷售收入逃繳稅款，國(guó)家稅務(wù)總局要求補(bǔ)稅6.31億元，罰款1.4億元，加收滯納金3.82億元，合計(jì)11.53億元。如果能實(shí)地調(diào)查，諸如手續(xù)不全、設(shè)備劣質(zhì)、成本高企和管理不善等嚴(yán)重不良狀況也必定是顯而易見的，這樣中鋼就不會(huì)作出如此危險(xiǎn)的交易決策。與此同時(shí)，中鋼集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該對(duì)一定額度的交易的授權(quán)和監(jiān)督作出明確的規(guī)定和反饋，制造良好的控制環(huán)境，董事局的決策和內(nèi)審部門的執(zhí)行不能流于形式。在整個(gè)國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)中，都知道預(yù)付款模式雖然可以獲取比較優(yōu)惠的價(jià)格，但也都默認(rèn)預(yù)付款一般不能超過鋼材產(chǎn)品的價(jià)格。而中鋼一口氣付出的20億元，是風(fēng)險(xiǎn)非常大的做法，不禁讓人懷疑是管理層當(dāng)局為了當(dāng)期利潤(rùn)而可能已經(jīng)跳過董事局或凌駕于內(nèi)部控制之上了。即便是交易簽訂后，中鋼集團(tuán)也也可以通過內(nèi)部控制體系來(lái)及時(shí)撥亂返正，而不是泥足深陷，任由資金像滾雪球那樣不斷被侵占以致成為中鋼集團(tuán)的一大“毒瘤”。中鋼集團(tuán)應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持內(nèi)外信息的溝通，接受內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)價(jià)，對(duì)每一階段的單筆交易都進(jìn)行預(yù)算控制和盈利反饋，制定與之相對(duì)應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，現(xiàn)代企業(yè)，哪怕是央企，也同樣在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下面臨各種日益趨增的各種風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響就越普遍。如今，事過境遷，但中鋼集團(tuán)必須前事不忘后事之師，反省自身，不僅僅在信用風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)上，而是在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)層面上，應(yīng)該如何建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一改當(dāng)初內(nèi)部控制嚴(yán)重失效的巨大缺陷，從人、物、資金及信息方面重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理。完善用人制度，加強(qiáng)人力資源管理；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)完整和利潤(rùn)最大化；嚴(yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度；確保會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的真實(shí)可靠；推行全面預(yù)算管理，完善內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督作用。

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

現(xiàn)如今的企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也逐漸凸顯，并成為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及成長(zhǎng)性的重要因素之一?，F(xiàn)代企業(yè)的管理，將內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將結(jié)合對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理尤為重要。我國(guó)的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，還存在著一些問題，因此討論基于內(nèi)部控制視角加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)部控制；對(duì)策建議

一、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的應(yīng)用

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評(píng)估是重要的組成內(nèi)容。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管理，可充分利用企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制加以控制的眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種。企業(yè)要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，需要完善內(nèi)部控制體系，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程與內(nèi)部控制充分結(jié)合，使兩者能夠發(fā)揮出更好的作用。

二、基于內(nèi)部控制視角企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制體系薄弱。

在日益復(fù)雜多變的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，目前不少企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程存在的一個(gè)較普遍的問題是相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，并且企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)較為薄弱，沒能實(shí)現(xiàn)其本應(yīng)發(fā)揮的控制作用，因?yàn)閮?nèi)部控制體系建設(shè)不完善，沒能對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮其控制作用，增加了企業(yè)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率。比如某集團(tuán)企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制體系薄弱未能突出企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期投資機(jī)制失控，大量存在低效投資、盲目投資和過度投資，從而引起集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)。由該案例可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失導(dǎo)致了投資決策的盲目低效，企業(yè)沒能將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部控制體系與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程與內(nèi)部控制脫節(jié)，未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中一個(gè)非常重要的基礎(chǔ)是能對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的識(shí)別、度量和分類評(píng)價(jià)，由此，企業(yè)才能在快速的反應(yīng)時(shí)間內(nèi)采取措施手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開展防范和控制過程。但企業(yè)容易出現(xiàn)的問題是，因?yàn)閮?nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制失效。比如中航油曾經(jīng)在期權(quán)投資交易中發(fā)生上億元的虧損，集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)以及內(nèi)部控制制度匯編明確要求了超過500萬(wàn)美元的損失需要向董事會(huì)上報(bào)，但如此巨大的虧損額并沒有及時(shí)采取止損措施，因?yàn)橄嚓P(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)制度規(guī)范的要求視而不見，沒有將實(shí)情報(bào)告給董事會(huì)。因此如果企業(yè)的內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的控制效力，與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程完全脫節(jié)，就不能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和度量，企業(yè)也就無(wú)法及時(shí)采取有效措施加以防范，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制失效。

3.企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范機(jī)制。

部分企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因在于，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系以及償債能力等考核指標(biāo)尚未全面反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和資產(chǎn)質(zhì)量等信息，因此，從這些財(cái)務(wù)信息里面能夠提取有限的企業(yè)已有債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，但對(duì)于新發(fā)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制作用是非常有限的。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在新的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后難以形成針對(duì)性的有效防御，最終導(dǎo)致對(duì)這些新增風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和應(yīng)對(duì)能力較為不足，從而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

4.企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，一方面要注重保障對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和記錄計(jì)量的高效進(jìn)行，另一方面，為保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性完整性以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，企業(yè)還需在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中實(shí)施有力的內(nèi)部監(jiān)督，否則會(huì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。有關(guān)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性沒有得到保障，這會(huì)影響對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，從而使內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)其作用。二是財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督職能沒有得到有力履行，放縱企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的違規(guī)行為，情節(jié)較為嚴(yán)重的比如通過虛開增值稅發(fā)票、偽造購(gòu)銷合同來(lái)虛增營(yíng)業(yè)收入，對(duì)不相容崗位沒有實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離等管理不規(guī)范之處。

三、基于內(nèi)部控制視角加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

1.企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

隨著企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加深，企業(yè)需要提升其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部控制體系與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，以保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展以及完善的經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)可通過建立健全其內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制作用，對(duì)企業(yè)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)加以規(guī)范約束。比如在企業(yè)的投資決策過程中，通過完善的內(nèi)部控制體系來(lái)規(guī)范企業(yè)投資項(xiàng)目的決策機(jī)制，使企業(yè)投資負(fù)責(zé)人能夠充分了解市場(chǎng)的復(fù)雜變化以及投資項(xiàng)目的未來(lái)前景，提高企業(yè)資金的配置效率，將投資資金轉(zhuǎn)移到效率最高的項(xiàng)目之上，通過提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，徹底避免低效投資、盲目投資和過度投資的現(xiàn)象。

2.企業(yè)需加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程與內(nèi)部控制兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。

企業(yè)需要使其內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的控制效力，使內(nèi)部控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程很好的結(jié)合起來(lái)，才能對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和度量，企業(yè)才能及時(shí)采取有效措施加以防范，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用。具體來(lái)說，首先可通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度，使相關(guān)工作人員和工作流程操作規(guī)范，減小風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，內(nèi)部控制可針對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)起到良好的識(shí)別控制作用。其次，內(nèi)部控制制度完善之后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制需要通過與企業(yè)的管理實(shí)務(wù)相結(jié)合才能發(fā)揮其實(shí)際效果，內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)不能只是擺設(shè)，內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相融結(jié)合，才能對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的識(shí)別、度量和分類評(píng)價(jià)。

3.企業(yè)需通過多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的運(yùn)用，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范機(jī)制。

為避免企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，需要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中增強(qiáng)其對(duì)新發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制及防范機(jī)制作用。首先，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，可通過對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的科學(xué)設(shè)置，利用內(nèi)部控制體系來(lái)增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，如在資金預(yù)算等方面加強(qiáng)管理。其次，可通過內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的運(yùn)用，來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范機(jī)制，合理運(yùn)用遠(yuǎn)期合同、期貨等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保值或避險(xiǎn)，在新的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后及時(shí)形成針對(duì)性的有效防御，增加對(duì)這些新增風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力和應(yīng)對(duì)能力，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

4.加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

要提高企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的管理效率，需要加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督，一方面保障內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，使內(nèi)部控制能夠順利實(shí)現(xiàn)其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)的約束作用；另一方面，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門履行其監(jiān)督職能，嚴(yán)格規(guī)范并防治企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的違規(guī)行為，對(duì)不相容崗位實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的分離設(shè)置，同時(shí)對(duì)違規(guī)操作，如通過虛開增值稅發(fā)票、偽造購(gòu)銷合同來(lái)虛增營(yíng)業(yè)收入等行為，進(jìn)行嚴(yán)厲的懲治。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有力的內(nèi)部監(jiān)督，來(lái)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，要提高企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的管理效率，需要提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部控制體系與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，以保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展以及完善的經(jīng)營(yíng)管理；需要企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)過程出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和度量，企業(yè)才能及時(shí)采取有效措施加以防范，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用；需要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中增強(qiáng)其對(duì)新發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制及防范機(jī)制作用；需要加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理部門履行其監(jiān)督職能，來(lái)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

作者：馬菊芬 羅艷 單位：四川省成都暢通機(jī)車車輛技術(shù)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)部 四川省成都市蜀都公證處

參考文獻(xiàn)：