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績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文第1篇

關(guān)鍵詞 財(cái)政 專項(xiàng)資金 績(jī)效審計(jì)

一、前言

績(jī)效審計(jì)是審計(jì)事業(yè)的內(nèi)在要求和發(fā)展趨勢(shì)，也是財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的方向。隨著我國(guó)財(cái)政公共體制的日漸完善，財(cái)政專項(xiàng)資金的投入規(guī)模越來(lái)越大，專項(xiàng)資金的種類越來(lái)越多，其運(yùn)行和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性廣受關(guān)注，但目前專項(xiàng)資金的分配、管理還存在很多不足，需要績(jī)效審計(jì)及時(shí)跟進(jìn)和有效監(jiān)督，并從傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型。

二、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用管理所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用的效益。專項(xiàng)資金強(qiáng)調(diào)?？顚Ｓ?，財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)在于對(duì)專項(xiàng)資金收支的合法性、真實(shí)性、效率性、效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查。20世紀(jì)80年代初，我國(guó)審計(jì)理論界就開(kāi)始研究績(jī)效審計(jì)，目前我國(guó)所有的審計(jì)項(xiàng)目都已經(jīng)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)大多是對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事中審計(jì)，而現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后的全過(guò)程預(yù)防、控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過(guò)嚴(yán)格、真實(shí)的審計(jì)揭示出財(cái)政專項(xiàng)資金在決策和使用方面的失誤、損失和效益低下等方面的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以確保專項(xiàng)資金的使用效益，切實(shí)提高資金的使用效率。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的重要價(jià)值

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，政府財(cái)政支出所占的比重越來(lái)越大。最大化地發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益，是政府提高對(duì)社會(huì)的管理能力，推動(dòng)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，開(kāi)展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作有利于完善公共財(cái)政管理機(jī)制，促進(jìn)陽(yáng)光執(zhí)政。國(guó)家財(cái)政是人民群眾納稅的“血汗錢(qián)”，因此財(cái)政方針一直是“取之于民，用之于民”，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作可以督促用款單位合理有效地使用財(cái)政專項(xiàng)資金，從而保護(hù)好廣大人民群眾的公共利益。隨著我國(guó)財(cái)政管理體制的日益健全，財(cái)政資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)已逐步成為創(chuàng)新財(cái)政管理的重要內(nèi)容。開(kāi)展財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)有利于揭示資金使用過(guò)程中的問(wèn)題與不足，從而最大化發(fā)揮財(cái)政資金的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

四、當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)審計(jì)工作主要針對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性，較少審計(jì)資金的使用績(jī)效。相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)起步時(shí)間比較晚，規(guī)范程度低，而且缺乏明確適用的法律依據(jù)、行為規(guī)范以及績(jī)效審計(jì)體系，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)還沒(méi)有明確規(guī)范，仍然需要在實(shí)踐中不斷摸索、總結(jié)與完善。例如，涉農(nóng)資金多種多樣，通?！靶《ⅰ?，而且績(jī)效管理基礎(chǔ)薄弱，受到時(shí)間、人力等因素的限制，難以準(zhǔn)確審計(jì)。同時(shí)，目前我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域的工作人員受傳統(tǒng)審計(jì)工作的影響比較大，知識(shí)、思維及視野相對(duì)比較狹窄，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)政績(jī)效審計(jì)工作的重要性，這給實(shí)際工作的開(kāi)展帶來(lái)很多的不便。相關(guān)資料顯示，目前我國(guó)的審計(jì)隊(duì)伍主要以財(cái)政、審計(jì)人才為主，其他各方面的專業(yè)人才還不到10%，復(fù)合型人才就更加稀缺。

五、加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的解決方案

（1）完善績(jī)效審計(jì)法規(guī)制度?？?jī)效審計(jì)工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)法律法規(guī)的約束。目前，我國(guó)《審計(jì)法》對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的規(guī)定還存在一定的不足，立法機(jī)構(gòu)有必要在現(xiàn)有《審計(jì)法》的基礎(chǔ)上，對(duì)績(jī)效審計(jì)的法律地位、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)范圍等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，從而為財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展提供良好的法制環(huán)境。同時(shí)根據(jù)績(jī)效審計(jì)對(duì)象的具體情況制定完善的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，建立起科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和明確的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，讓績(jī)效審計(jì)有法可依，有章可循?？?jī)效審計(jì)分析評(píng)價(jià)應(yīng)包括立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)、社會(huì)影響評(píng)價(jià)、環(huán)境效益評(píng)價(jià)、可持續(xù)性評(píng)價(jià)等方面的內(nèi)容，并注意定性指標(biāo)與定量指標(biāo)、短期指標(biāo)與長(zhǎng)期指標(biāo)的結(jié)合。

（2）加強(qiáng)專項(xiàng)資金績(jī)效管理。加強(qiáng)財(cái)政資金的績(jī)效管理工作是推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，要想使績(jī)效審計(jì)工作真正得以開(kāi)展，財(cái)政部門(mén)及有關(guān)單位就必須增強(qiáng)績(jī)效管理的意識(shí)，從項(xiàng)目立項(xiàng)決策至項(xiàng)目結(jié)束的全過(guò)程加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效管理，只有做好前期管理工作，確?！瓣P(guān)口前移”、“過(guò)程延伸”，才能更好地配合審計(jì)工作的開(kāi)展，才能有效減少績(jī)效審計(jì)工作的難度與阻力，從而為績(jī)效審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)單位要明確績(jī)效審計(jì)目標(biāo)，加強(qiáng)橫向和縱向聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)資源共享，防止多頭申報(bào)、重復(fù)建設(shè)等漏洞。針對(duì)資金管理不規(guī)范、政策落實(shí)不到位、撥付管理效率低等問(wèn)題，應(yīng)明確責(zé)任主體與審計(jì)思路，對(duì)立項(xiàng)、申報(bào)、審批、撥付、管理等環(huán)節(jié)加強(qiáng)檢查，督促審計(jì)對(duì)象建章立制，加強(qiáng)專項(xiàng)資金績(jī)效管理，建立預(yù)算績(jī)效管理體系。

（3）綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容廣泛，包括資金的管理績(jī)效和使用績(jī)效，從效果性、資源性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、環(huán)境性等不同角度開(kāi)展審查，管理績(jī)效主要審查專項(xiàng)資金的籌集是否合理到位、撥付是否足額及時(shí)、管理是否高效專用等，使用績(jī)效主要審查立項(xiàng)是否符合國(guó)家政策、是否按規(guī)定用途使用、是否存在浪費(fèi)和閑置現(xiàn)象等。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，要根據(jù)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，堅(jiān)持“賬、表、證”賬面審計(jì)和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，逐步完善審計(jì)內(nèi)容，不斷優(yōu)化審計(jì)流程，靈活運(yùn)用邏輯模型法、程序分析法、內(nèi)容分析法、案例分析法等進(jìn)行定性分析，運(yùn)用數(shù)據(jù)收集法、比較分析法、比率分析法、描述性統(tǒng)計(jì)分析法、時(shí)間序列分析法等進(jìn)行定量分析，抓住重點(diǎn)資金審計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行深入探究、多角度解讀、全方位分析，并提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。

（4）強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)?？?jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)不同，需要注入新觀念、新思路、新方法，要想推動(dòng)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展，就必須改變當(dāng)前審計(jì)隊(duì)伍中會(huì)計(jì)、審計(jì)人員占主體的現(xiàn)狀，建立績(jī)效審計(jì)人才庫(kù)，培養(yǎng)具備多種專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代審計(jì)理念的復(fù)合型人才，建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、審計(jì)手段豐富的績(jī)效審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，使審計(jì)人員自身知識(shí)結(jié)構(gòu)達(dá)到效益審計(jì)的要求，在工作中能準(zhǔn)確判定項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)指標(biāo)和項(xiàng)目效益的高低?？?jī)效審計(jì)人員應(yīng)拓寬工作思路，全面地掌握各種專業(yè)的知識(shí)，在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中熟練運(yùn)用各種技巧，重點(diǎn)關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)、新農(nóng)合基金、重點(diǎn)工程項(xiàng)目資金、賑災(zāi)救災(zāi)資金等，核實(shí)資金支出的真實(shí)性，確保資金使用的效益性，然后對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目出具審計(jì)意見(jiàn)，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，督促被審計(jì)單位整改。

六、結(jié)語(yǔ)

績(jī)效審計(jì)是審計(jì)事業(yè)的內(nèi)在要求和發(fā)展趨勢(shì)，也是財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的方向。我國(guó)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)要充分發(fā)揮公共財(cái)政“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的職能，從傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型，重點(diǎn)監(jiān)督審查立項(xiàng)可行性、決策合理性、分配合規(guī)性、撥付完整性、實(shí)施可控性和效果預(yù)見(jiàn)性等方面，以促進(jìn)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效管理，有效使用財(cái)政資金，保證財(cái)經(jīng)專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)

[1] 張榮.完善財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)的途徑研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015（04）.

績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文第2篇

浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)信用聯(lián)社于2005年年初開(kāi)始對(duì)已實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目和上級(jí)管理部門(mén)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行“健康檔案”管理。其管理模式是，先由主審根據(jù)審計(jì)情況及審計(jì)“健康檔案”管理要求進(jìn)行登記；然后由另外一名熟練計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)“健康檔案”登記的復(fù)核；再由審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出管理建議；年終以被審計(jì)單位為單位，對(duì)全部的審計(jì)項(xiàng)目，按審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表進(jìn)行匯總登記，并由審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位一個(gè)會(huì)計(jì)年度的全部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，提出綜合性的管理建議。以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn)，日常以電子文檔形式進(jìn)行登記，年終打印成冊(cè)(2冊(cè))，一冊(cè)送聯(lián)社高管層，便于在重大事項(xiàng)的決策中提供參考依據(jù)：另一冊(cè)作為審計(jì)部門(mén)檔案保存。新管理辦法實(shí)行兩年來(lái)，共對(duì)36個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，8個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目、4個(gè)上級(jí)管理部門(mén)審計(jì)檢查項(xiàng)目建立了審計(jì)“健康檔案”。

審計(jì)“健康檔案”的試行效果

該聯(lián)社試行審計(jì)“健康檔案”兩年來(lái)，獲得了較好的效果。首先從管理決策角度來(lái)講，通過(guò)對(duì)審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表及年度匯總表的分析與評(píng)價(jià)，可以為聯(lián)社理事會(huì)提供有效的決策依據(jù)，有利于審計(jì)部門(mén)發(fā)揮“謀士”作用。其次從人力資源管理角度來(lái)講，通過(guò)對(duì)“審計(jì)健康”明細(xì)表與匯總表的分析，可以清楚地反映出被審計(jì)單位在信貸，財(cái)務(wù)等方面的管理水平，有利于為高管層合理使用人才提供參考依據(jù)。再次從審計(jì)角度來(lái)講，通過(guò)審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表及匯總表的建立，可以清楚地反映被審計(jì)單位在某一管理方面的薄弱點(diǎn)與綜合管理的水平，審計(jì)的頻率及審計(jì)的盲點(diǎn)，有利于為內(nèi)審部門(mén)制訂審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)提供有效的依據(jù)：同時(shí)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

試行中需要完善之處

績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文第3篇

第二條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究審定內(nèi)容包括：重要審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)決定、移送處理事項(xiàng)以及其他審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

第三條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由法制科會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)科室向總審計(jì)師提出，由總審計(jì)師提請(qǐng)局長(zhǎng)確定召開(kāi)。審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由局長(zhǎng)主持，局長(zhǎng)也可以委托副局長(zhǎng)主持。

第四條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議出席人員主要包括：有關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)，法制科負(fù)責(zé)人及審理人員，相關(guān)業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員。涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效、預(yù)算執(zhí)行及政府投資等內(nèi)容的審計(jì)項(xiàng)目，必要時(shí)有關(guān)科室負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員可參加會(huì)議。

第五條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議由總審計(jì)師通知法制科安排會(huì)議有關(guān)事宜。會(huì)議時(shí)間確定后，法制科通知與會(huì)人員，相關(guān)業(yè)務(wù)科室應(yīng)將會(huì)議研究的有關(guān)材料提前1天送達(dá)與會(huì)人員。

第六條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定重要審計(jì)實(shí)施方案，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：

（一）審計(jì)組或所在科室匯報(bào)調(diào)查了解情況，全面介紹審計(jì)實(shí)施方案情況；

（二）與會(huì)人員討論審計(jì)實(shí)施方案；

（三）根據(jù)討論意見(jiàn)形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定；

（四）審計(jì)組或所在業(yè)務(wù)科室根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)實(shí)施方案，報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)審批。

第七條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告、處理處罰事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下程序：

（一）審計(jì)組所在科室匯報(bào)審計(jì)實(shí)施情況、查出的主要問(wèn)題、處理處罰意見(jiàn)、審計(jì)評(píng)價(jià)，以及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等；

（二）法制科匯報(bào)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和審理意見(jiàn)；

（三）與會(huì)人員就審計(jì)事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、證據(jù)是否充分、適用法律法規(guī)是否正確、審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀、處理處罰是否適當(dāng)?shù)葐?wèn)題進(jìn)行討論，重點(diǎn)研究審理過(guò)程中遇有爭(zhēng)議或涉及的重大事項(xiàng)；

（四）會(huì)議對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)移送事項(xiàng)、專題報(bào)告事項(xiàng)以及審計(jì)建議等進(jìn)行討論確認(rèn)；

（五）會(huì)議主持人根據(jù)會(huì)議審議意見(jiàn)，作出審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。

第八條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究事項(xiàng)一般遵循下列要求：

（一）相關(guān)科室匯報(bào)工作情況要實(shí)事求是、重點(diǎn)突出、觀點(diǎn)明確、簡(jiǎn)明扼要；

（二）討論發(fā)言順序一般是審計(jì)組所在科室（科室所屬與會(huì)人員發(fā)言由科長(zhǎng)指定）、法制科，局領(lǐng)導(dǎo)；

（三）會(huì)議主持人作出審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定時(shí)，應(yīng)征詢與會(huì)人員意見(jiàn)。

第九條審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)會(huì)議記錄，并代擬審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，對(duì)與會(huì)人員的保留意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定中載明。同時(shí)，法制科應(yīng)做好會(huì)議備查記錄，會(huì)議決定經(jīng)法制科核稿后由總審計(jì)師審核，報(bào)會(huì)議主持人簽發(fā)。

第十條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定的處理處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)、決定與審計(jì)組征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處理處罰的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員，并聽(tīng)取其陳述和申辯。

第十一條審計(jì)組根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定，對(duì)審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等審計(jì)結(jié)果類文書(shū)進(jìn)行修改，送法制科核稿，由總審計(jì)師審核，對(duì)報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、區(qū)委區(qū)政府和移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的審計(jì)文書(shū)及專題報(bào)告，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)局長(zhǎng)簽發(fā)；對(duì)其他審計(jì)文書(shū)報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

第十二條其他審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審定，由會(huì)議主持人根據(jù)審定事項(xiàng)臨時(shí)決定。

績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文第4篇

一、責(zé)任管理原則

（一）堅(jiān)持依法行政與依法監(jiān)督的原則。依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展依法管理、依法監(jiān)督、依法追究。

（二）堅(jiān)持分級(jí)管理與權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。按照事權(quán)劃分，明晰權(quán)責(zé)主體，防止管理“越位”和“缺位”。

（三）堅(jiān)持政策激勵(lì)與管理約束的原則。建立以支農(nóng)資金使用結(jié)果為導(dǎo)向的激勵(lì)分配機(jī)制，通過(guò)審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督檢查和考核，對(duì)使用效果好的在項(xiàng)目資金的安排上予以傾斜，對(duì)違紀(jì)違規(guī)的依法予以追究。

二、管理責(zé)任劃分

縣財(cái)政、涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府是承擔(dān)財(cái)政支農(nóng)資金管理和項(xiàng)目管理的主體，按照各自的職能，正確行使職責(zé)。

（一）縣財(cái)政部門(mén)責(zé)任

根據(jù)縣委、縣政府對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作的部署和安排，合理編制本級(jí)年度農(nóng)口單位部門(mén)預(yù)算，會(huì)同農(nóng)口部門(mén)統(tǒng)籌安排使用本級(jí)支農(nóng)資金；認(rèn)真落實(shí)上級(jí)支農(nóng)專項(xiàng)資金，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)支農(nóng)資金指標(biāo)文件，配合涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)編制項(xiàng)目實(shí)施方案；根據(jù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和支農(nóng)資金整合要求，會(huì)同涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)制定年度支農(nóng)資金整合實(shí)施方案；聯(lián)合申報(bào)支農(nóng)項(xiàng)目，明確支農(nóng)資金監(jiān)管責(zé)任人；按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和國(guó)庫(kù)集中支付要求，及時(shí)審核、撥付項(xiàng)目資金；配合農(nóng)口部門(mén)核實(shí)各種惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照“一折通”方式及時(shí)足額兌付資金；按照專項(xiàng)資金管理辦法規(guī)定，嚴(yán)格招標(biāo)、采購(gòu)、撥付、報(bào)賬程序；負(fù)責(zé)惠農(nóng)資金及涉農(nóng)專項(xiàng)資金信息錄入，按要求上網(wǎng)公開(kāi)；配合審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等部門(mén)對(duì)支農(nóng)資金開(kāi)展審計(jì)和監(jiān)督；對(duì)上級(jí)下達(dá)的涉及財(cái)政部門(mén)事項(xiàng)整改通知負(fù)責(zé)整改到位；配合涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)重大支農(nóng)項(xiàng)目開(kāi)展檢查驗(yàn)收和績(jī)效評(píng)估；督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所支農(nóng)項(xiàng)目專管員認(rèn)真履行職責(zé)，確保支農(nóng)項(xiàng)目效益發(fā)揮；對(duì)財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金審核和撥付程序的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

（二）縣涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)責(zé)任

縣直涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)要緊密結(jié)合縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展規(guī)劃，編制和申報(bào)本年度部門(mén)預(yù)算；按照財(cái)政改革要求，建立健全管理制度；配合財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌擬定年度支農(nóng)資金整合實(shí)施方案；按照資金整合要求，聯(lián)合財(cái)政部門(mén)共同申報(bào)項(xiàng)目，明確項(xiàng)目責(zé)任人；會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目實(shí)施、檢查、驗(yàn)收、評(píng)估和信息反饋；依據(jù)本級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算和上級(jí)下達(dá)的財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金，編制項(xiàng)目實(shí)施方案,把資金落實(shí)到項(xiàng)目；對(duì)本部門(mén)主管或者直接組織實(shí)施的項(xiàng)目，進(jìn)行報(bào)賬單據(jù)審核；會(huì)同財(cái)政等部門(mén)核實(shí)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；按照上級(jí)有關(guān)部門(mén)下達(dá)的審計(jì)、監(jiān)督整改通知要求整改到位。對(duì)財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目的真實(shí)性、專項(xiàng)資金使用的合規(guī)性負(fù)責(zé)。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府責(zé)任

具體組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理工作,研究布置本鄉(xiāng)鎮(zhèn)責(zé)任管理的目標(biāo)和措施,按照職責(zé)把責(zé)任管理落實(shí)到位。根據(jù)上級(jí)財(cái)政和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)確定的支農(nóng)資金計(jì)劃和項(xiàng)目，負(fù)責(zé)組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施、檢查、驗(yàn)收、評(píng)估和信息反饋，確定專人對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)支農(nóng)資金報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行審核；按照上級(jí)有關(guān)部門(mén)下達(dá)的審計(jì)、監(jiān)督整改通知要求，督促整改到位。對(duì)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性、專項(xiàng)資金使用的合規(guī)性負(fù)責(zé)。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所責(zé)任

建立財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目專管員責(zé)任制度，設(shè)置財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目資金臺(tái)帳，全過(guò)程參與項(xiàng)目資金使用管理和監(jiān)督，督促項(xiàng)目所在村對(duì)惠農(nóng)補(bǔ)貼資金和項(xiàng)目進(jìn)行張榜公示；根據(jù)上級(jí)財(cái)政和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)確定的支農(nóng)資金計(jì)劃和項(xiàng)目，審核、撥付資金；歸集整理鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組織實(shí)施的支農(nóng)項(xiàng)目報(bào)賬單據(jù)，并進(jìn)行初審，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核后，實(shí)行縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制或受縣財(cái)政局的委托，實(shí)行委托報(bào)賬制；組織開(kāi)展惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的“一折通”發(fā)放；配合有關(guān)部門(mén)做好農(nóng)村各項(xiàng)基礎(chǔ)工作數(shù)據(jù)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、核實(shí)；對(duì)上級(jí)下達(dá)的涉及財(cái)政事項(xiàng)的整改通知，整改到位。對(duì)所在區(qū)域內(nèi)的支農(nóng)項(xiàng)目資金（包括惠農(nóng)補(bǔ)貼）運(yùn)行安全負(fù)責(zé)。

（五）項(xiàng)目單位責(zé)任

1、村級(jí)組織責(zé)任。配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)做好惠農(nóng)政策的宣傳，搞好本村的資源信息統(tǒng)計(jì)、登記和張榜公示；為支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍；受上級(jí)委托直接組織本村支農(nóng)項(xiàng)目的具體實(shí)施；向上級(jí)反映群眾對(duì)支農(nóng)惠農(nóng)政策及資金落實(shí)情況建議和意見(jiàn)。對(duì)上級(jí)有關(guān)單位安排在本村支農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性和資金使用的合規(guī)性負(fù)責(zé)。

2、項(xiàng)目實(shí)施單位責(zé)任。對(duì)縣通過(guò)招標(biāo)直接確定或者由縣級(jí)涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)確定的項(xiàng)目實(shí)施單位，要嚴(yán)格按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案實(shí)施項(xiàng)目；定期向項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)反饋?lái)?xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和資金使用情況；接受財(cái)政部門(mén)、工程質(zhì)檢機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目主管部門(mén)的監(jiān)督檢查和驗(yàn)收；對(duì)各級(jí)下達(dá)的項(xiàng)目整改通知按要求整改到位。對(duì)項(xiàng)目工程質(zhì)量負(fù)責(zé)。

三、管理責(zé)任追究

（一）責(zé)任追究的依據(jù)。財(cái)政支農(nóng)資金違紀(jì)違規(guī)責(zé)任追究堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，以各級(jí)審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)正式下達(dá)的整改和處罰結(jié)論為依據(jù)，以《財(cái)政違法行為處罰條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，按照各個(gè)環(huán)節(jié)、相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任，準(zhǔn)確認(rèn)定違紀(jì)性質(zhì)，區(qū)別不同情況，由有關(guān)部門(mén)給予相應(yīng)的處分和處罰。

（二）責(zé)任追究的方式。行政處罰處分或移交司法機(jī)關(guān)處理。

（三）責(zé)任追究的落實(shí)。責(zé)任追究涉及及刑事責(zé)任追究的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究；涉及到行政處罰的，按照誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)處罰、誰(shuí)負(fù)責(zé)落實(shí)的原則進(jìn)行責(zé)任追究，人事處分按照國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰條例》和《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法規(guī)程序辦理；建立以支農(nóng)資金的績(jī)效管理為導(dǎo)向的考核分配機(jī)制，將惠農(nóng)補(bǔ)貼資金等不適合績(jī)效掛鉤以外的專項(xiàng)資金使用與管理績(jī)效掛鉤；將支農(nóng)惠農(nóng)資金責(zé)任管理情況與支農(nóng)工作考核掛鉤。

四、責(zé)任管理措施

財(cái)政部門(mén)和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)要提高認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立“抓資金管理就是抓資金投入、抓資金管理就是抓使用效益、抓資金管理就是抓資金安全”理財(cái)觀念，建立工作責(zé)任體系，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，精心組織實(shí)施，確保財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理有效率、有效益、有效果。

（一）建立責(zé)任體系。按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工，建立縣政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政部門(mén)和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)通力協(xié)作的財(cái)政支農(nóng)資金管理責(zé)任體系。財(cái)政和涉農(nóng)項(xiàng)目主管部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，部門(mén)分管和業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，承擔(dān)管理責(zé)任，具體負(fù)責(zé)制定措施和落實(shí)。縣政府成立上述主要負(fù)責(zé)人為縣級(jí)財(cái)政支農(nóng)資金管理的協(xié)調(diào)落實(shí)專班，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理的指導(dǎo)，協(xié)調(diào)布置各項(xiàng)工作，確保財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任管理有組織、有目標(biāo)、有計(jì)劃的開(kāi)展。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府要高度重視本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支農(nóng)資金責(zé)任責(zé)任管理工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，按照各自的職責(zé)把責(zé)任管理落實(shí)到位。

績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案范文第5篇

(一)前提條件

1.確定天保工程生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估的目標(biāo)。天保工程生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估的目標(biāo):通過(guò)加大管護(hù)力度,停伐、減產(chǎn),檢查現(xiàn)有的天然林資源保護(hù)狀況,天然林資源消耗控制情況,達(dá)到對(duì)天然林資源保護(hù)工程執(zhí)行情況本身生態(tài)效益的評(píng)估結(jié)論;通過(guò)人工造林、封山育林、飛播造林等,檢查荒山荒地綠化,森林植被增加情況,達(dá)到對(duì)天然林資源保護(hù)工程帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和意義的評(píng)估結(jié)論;通過(guò)妥善安置企業(yè)富余職工,勞動(dòng)力完成戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移,保證林區(qū)和社會(huì)穩(wěn)定,為林區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展奠定基礎(chǔ),達(dá)到對(duì)國(guó)家天保政策的評(píng)估結(jié)論。

2.確定天保工程生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估的內(nèi)容。天保資金安全完整為評(píng)估的基本內(nèi)容。生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估的內(nèi)容包括天保資金使用的安全性和效益性、工程實(shí)施的現(xiàn)狀和發(fā)展、政策制度的執(zhí)行和檢查、決策實(shí)施的效果和結(jié)論等方面。

3.確定天保工程生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估的原則。一是可持續(xù)發(fā)展原則。政策的可持續(xù)性:天保政策的執(zhí)行、完善、支持;森林資源利用的可持續(xù)性:森林面積的擴(kuò)大、森林蓄積的增加、森林覆蓋率的提高;產(chǎn)業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、經(jīng)營(yíng)機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)、自我發(fā)展的能力。二是科學(xué)性原則。從天保資金的真實(shí)合法審計(jì)入手,研究天保政策和制度的落實(shí)狀況,分析天保工程目標(biāo)和任務(wù)的完成程度,檢查天保工程程序和質(zhì)量的優(yōu)劣,認(rèn)識(shí)天然林生態(tài)環(huán)境的特點(diǎn),反映天保工程生態(tài)環(huán)境客觀實(shí)際,按天保工程生態(tài)環(huán)境的固有特點(diǎn)采取相應(yīng)的對(duì)策。三是針對(duì)性原則。天保工程生態(tài)環(huán)境影響評(píng)估應(yīng)以實(shí)地調(diào)查為主,評(píng)估結(jié)論應(yīng)符合審計(jì)準(zhǔn)則。生態(tài)環(huán)境影響評(píng)估的范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn),等級(jí)和評(píng)估方法等需根據(jù)天保工程實(shí)施的影響性質(zhì)和生態(tài)環(huán)境條件做具體的分析和決定。

4.確定天保工程生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估的指標(biāo)。審計(jì)涉及事項(xiàng)為評(píng)估的基本指標(biāo)。一是工程實(shí)施情況按照《實(shí)施方案》評(píng)估。投資完成量、森林管護(hù)面積、富余人員安置、人工造林指標(biāo)、工程程序和質(zhì)量管理。檢查驗(yàn)收制度、資金運(yùn)行質(zhì)量狀況、責(zé)任追究制度及其執(zhí)行狀況。資金計(jì)劃到位率、有效利用率、損失浪費(fèi)率和資金監(jiān)管的有效性。二是生態(tài)效益情況借鑒專家經(jīng)驗(yàn)和抽樣評(píng)估。造林成活率、木材減伐指標(biāo)、森林覆蓋率、宜林荒山造林率、毀林行為處罰率、局部生態(tài)環(huán)境變化、生物多樣性增減。三是社會(huì)效益情況以實(shí)際調(diào)查為主評(píng)估。工程區(qū)社會(huì)就業(yè)率、轉(zhuǎn)產(chǎn)率、富余人員分流量、林區(qū)職工的收入和社會(huì)保險(xiǎn)與當(dāng)?shù)芈毠な杖肫骄降牟罹唷⒘謪^(qū)職工的居住條件、天然林停伐對(duì)當(dāng)?shù)啬静墓┣笥绊懗潭?。四是?jīng)濟(jì)效益情況以樣本縣和樣本企業(yè)的有關(guān)資料評(píng)估。非林非木產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、當(dāng)?shù)厣て髽I(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比率、林區(qū)經(jīng)濟(jì)成分比重、天保工程對(duì)林區(qū)財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)效益的影響(森工企業(yè)收入變化、地方財(cái)政和縣域經(jīng)濟(jì)的影響程度)。

(二)理論基礎(chǔ)

1.以國(guó)家資源管理與環(huán)境保護(hù)的戰(zhàn)略方針為審計(jì)方向,按照國(guó)家關(guān)于天保工程的工程管理、資金管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、政策法規(guī)的規(guī)定作為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

2.以促進(jìn)貫徹落實(shí)節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)基本國(guó)策為審計(jì)目標(biāo),建立符合實(shí)際情況的天保工程環(huán)境審計(jì)模式和評(píng)價(jià)體系。

3.以國(guó)務(wù)院批復(fù)的《長(zhǎng)江上游、黃河上中游天然林資源保護(hù)工程實(shí)施方案》為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),確定天保工程環(huán)境審計(jì)的程序和方法。

(三)基本思路

1.審計(jì)目標(biāo)要明確。抓住國(guó)家天保工程實(shí)施目標(biāo)和審計(jì)署五年規(guī)劃,實(shí)施政府資源管理和保護(hù)工作與審計(jì)工作在審計(jì)目標(biāo)上的結(jié)合。圍繞和服務(wù)政府資源管理和保護(hù)的中心工作開(kāi)展環(huán)境審計(jì),在促進(jìn)天保資金真實(shí)、合法和效益的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步向促進(jìn)政府建立穩(wěn)定、持續(xù)的資金管理與環(huán)境保護(hù)投入增長(zhǎng)機(jī)制,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),企業(yè)執(zhí)行國(guó)家環(huán)保政策,全社會(huì)共同建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)等更高層次發(fā)展。

2.審計(jì)內(nèi)容要深化,抓住天保工程資金投入的主要部門(mén),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)與國(guó)家天保政策落實(shí)在審計(jì)內(nèi)容上的結(jié)合。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督,不僅查清賬目,及時(shí)糾正問(wèn)題,而且要提出降低管理成本,提高資金使用效益的具體建議。

3.審計(jì)方法要多樣,抓住天保工程審計(jì)程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目完成質(zhì)量與環(huán)境績(jī)效審計(jì)在審計(jì)方法上的結(jié)合。除傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法檢查、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣審計(jì)等繼續(xù)運(yùn)用外,一是計(jì)算機(jī)技術(shù)將得到全面推廣。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)環(huán)保資金使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì);運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的方法對(duì)資源和環(huán)境管理系統(tǒng)設(shè)置,運(yùn)用效果進(jìn)行審計(jì)。二是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查技術(shù)方法在資源環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用。對(duì)資源管理和天保政策制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,揭示和反映執(zhí)行政策制度方面以及政策制度本身存在的問(wèn)題。

4.審計(jì)形式要靈活。一是通過(guò)審計(jì)的形式對(duì)天保資金的真實(shí)合法效益進(jìn)行審計(jì),關(guān)注資金管理不規(guī)范和不能充分發(fā)揮作用的問(wèn)題,關(guān)注環(huán)境保護(hù)政策落實(shí)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證程度。二是通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的形式對(duì)天保政策和制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。三是跨越審計(jì)分工的不同領(lǐng)域的環(huán)境審計(jì)資源的整合。

二、天保工程資金審計(jì)的生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估重點(diǎn)與方法

(一)天保工程資金審計(jì)的生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估重點(diǎn)

1.建立重點(diǎn)模式。一是從計(jì)劃入手,核實(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)下達(dá)計(jì)劃或擅自變更計(jì)劃的問(wèn)題。二是從資金入手,審查有關(guān)部門(mén)是否按規(guī)定及時(shí)撥付到位、兌付到位的問(wèn)題。三是從項(xiàng)目入手,檢查是否按計(jì)劃設(shè)計(jì)施工、按要求檢查驗(yàn)收,有無(wú)管理不善、損失浪費(fèi)、擠占挪用、減少面積、以次充好、降低標(biāo)準(zhǔn)和樹(shù)木成活率低等問(wèn)題。四是從政策入手,調(diào)查有無(wú)兌現(xiàn)政策落實(shí)不到位等問(wèn)題,五是從森林資源(生態(tài)效益)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整(經(jīng)濟(jì)效益)、職工安置(社會(huì)效益)入手,做出客觀評(píng)價(jià)。

2.涉及重點(diǎn)領(lǐng)域。把負(fù)責(zé)籌集、分配、管理天保工程工程資金的主管部門(mén)作為重點(diǎn)部門(mén);把天保工程實(shí)施作為重要環(huán)節(jié);把苗木育種供應(yīng)的單位作為重點(diǎn)單位;把投資額較大、建設(shè)期較長(zhǎng)的苗圃建設(shè)和工程實(shí)施效果作為重點(diǎn)項(xiàng)目;把造林成活率和國(guó)家林業(yè)政策是否落實(shí)到位作為重點(diǎn)抽查內(nèi)容;把會(huì)計(jì)資料失真、改變資金用途、擠占挪用、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象作為重點(diǎn)問(wèn)題;把施工設(shè)計(jì)、檢查驗(yàn)收、環(huán)境測(cè)定等專業(yè)部門(mén)和專業(yè)人員作為重點(diǎn)聯(lián)系對(duì)象。抓住計(jì)劃批復(fù)、資金撥轉(zhuǎn)、工程實(shí)施、項(xiàng)目管理、資金分配等關(guān)鍵部位,著重研究解決天保工程在體制、機(jī)制、制度、管理和績(jī)效層面的情況及其問(wèn)題。

3.把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一是抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié),著力提高針對(duì)性。在選項(xiàng)立項(xiàng)上,按照重要性原則、整體性原則、宏觀性原則和可行性原則,對(duì)影響天保工程和可持續(xù)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)(單位)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金及領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心社會(huì)關(guān)注的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題作為天保工程審計(jì)的主要對(duì)象。二是抓好審計(jì)工作方案制定環(huán)節(jié),著力提高指導(dǎo)性。認(rèn)真搞好審計(jì)調(diào)查,熟悉相關(guān)法律政策和制度規(guī)定,摸清基本情況,及時(shí)了解和掌握全局性天保工程管理和運(yùn)行狀況及其發(fā)展動(dòng)態(tài),將廣大群眾最關(guān)心、最直接的實(shí)際問(wèn)題作為審計(jì)重點(diǎn)。集中研究討論和分析,針對(duì)存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),明確審計(jì)的重點(diǎn)、范圍、方法、步驟和要求。三是抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié),著力提高準(zhǔn)確性。對(duì)明確規(guī)定的審計(jì)范圍和內(nèi)容,做到不漏項(xiàng)、不缺項(xiàng),查深查透。除做好資金真實(shí)合法審計(jì)外,把造林的成活率、治理水土流失、森林職工人均收入等作為重要的效益指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)目實(shí)施單位是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的實(shí)施方案、作業(yè)設(shè)計(jì)進(jìn)行施工。抽查一定數(shù)量的地塊,檢查完成造林成活林是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。四是抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié),著力提高宏觀性。加強(qiáng)深入分析,利用審計(jì)資料和專家經(jīng)驗(yàn),向政府提出有情況、有分析、有建議并具有可操作性的綜合審計(jì)報(bào)告。五是抓好督促跟蹤落實(shí)環(huán)節(jié),著力提高有效性。主要做到“三個(gè)到位”:即跟蹤整改機(jī)制和制度到位、跟蹤整改內(nèi)容和重點(diǎn)到位、跟蹤措施和辦法到位,督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定和整改意見(jiàn),維護(hù)了審計(jì)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性、法律性,促進(jìn)了審計(jì)成果質(zhì)量的提升和轉(zhuǎn)化。

4.審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。以國(guó)務(wù)院批復(fù)的工程實(shí)施方案為龍頭,檢查方案確定的公益林建設(shè)任務(wù)、森林資源管護(hù)、采伐限額指標(biāo)和富余職工安置計(jì)劃完成情況。一是審查天保工程實(shí)施方案執(zhí)行情況,主要是各項(xiàng)目主管部門(mén)批復(fù)計(jì)劃和用款單位執(zhí)行計(jì)劃情況。二是審查天保工程資金撥付,使用情況,主要是各項(xiàng)目主管部門(mén)和用款單位管理、使用天保工程資金的情況。三是審查天保工程相關(guān)政策落實(shí)情況,主要是職工安置分流和保障工程實(shí)施政策的執(zhí)行情況。四是審查評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施管理效益情況,主要是主管部門(mén)、用款單位組織實(shí)施工程中執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和工程實(shí)施后的質(zhì)量情況,樹(shù)木生長(zhǎng)情況。五是審查天保工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。

5.做出重點(diǎn)評(píng)估。一是該保護(hù)的天然林是否實(shí)施了有效保護(hù);二是天然林禁伐區(qū)是否按要求停止了采伐;三是工程區(qū)木材產(chǎn)量是否按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)了減產(chǎn)到位;四是富余職工是否得到了妥善分流安置;五是林區(qū)經(jīng)濟(jì)是否找到了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn);六是林區(qū)社會(huì)是否保持了穩(wěn)定局面;七是公益林建設(shè)是否按標(biāo)準(zhǔn)完成了任務(wù)。用生態(tài)效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益指標(biāo)對(duì)比變化做出比較客觀的結(jié)論。

(二)天保工程資金審計(jì)的生態(tài)環(huán)境安全評(píng)估方式及方法

1.評(píng)估方式。一是從制度設(shè)計(jì)上進(jìn)行檢查。對(duì)天保工程的環(huán)境管理系統(tǒng)的科學(xué)性、有效性做出結(jié)論和評(píng)價(jià),包括政策的執(zhí)行,制度的建立,實(shí)施的程序,資金運(yùn)行質(zhì)量狀況、責(zé)任追究制度及其執(zhí)行狀況等。二是從資金管理上進(jìn)行分析。對(duì)天保工程的環(huán)境管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià),包括資金的到位率、資金使用率、項(xiàng)目管理水平等。三是從資金使用效果進(jìn)行計(jì)算。對(duì)天保工程的環(huán)境工作績(jī)效做出考核和評(píng)價(jià),包括項(xiàng)目規(guī)劃執(zhí)行情況、造林成活率、森林覆蓋率、宜林荒山造林率和工程區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及其森林職工的收入增長(zhǎng)率。

2.技術(shù)方法。一是環(huán)境費(fèi)用效益分析法。主要用于分析環(huán)境的決策,評(píng)價(jià)環(huán)境質(zhì)量的變化,其中,通常采用的方法為經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值法、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部利潤(rùn)率法和效益費(fèi)用比法三種評(píng)價(jià)準(zhǔn)則或指標(biāo);二是環(huán)境的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。依據(jù)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)Νh(huán)境影響所導(dǎo)致的損害和效益進(jìn)行貨幣計(jì)量的過(guò)程。三是在審計(jì)中除利用了一些傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,如審閱法、核對(duì)法、函詢法、觀察法、問(wèn)卷調(diào)查等方法以外,還要采取實(shí)地調(diào)查了解、利用文獻(xiàn)資料和公共數(shù)據(jù)、利用被審計(jì)單位已有的數(shù)據(jù)資料、案例分析研究、利用專家工作、與其他部門(mén)的聯(lián)合審計(jì)等方法。

3.工作方法。一是以天保工程資金真實(shí)性為基礎(chǔ),加大對(duì)天保工程政策的關(guān)注和思考,檢查政策的落實(shí)情況,注意現(xiàn)有政策和實(shí)際的結(jié)合;二是以財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性為重點(diǎn),擴(kuò)大天保工程績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和范圍,在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上,融入績(jī)效檢查、分析、評(píng)價(jià)的內(nèi)容;三是以農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)隊(duì)伍為主力,加快環(huán)境績(jī)效審計(jì)人員的培訓(xùn)和引進(jìn)。

4.組織方法。一是建立“整體統(tǒng)一、分工配合、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、運(yùn)行高效”的環(huán)境審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制。二是實(shí)行“上下聯(lián)動(dòng)”、“交叉互動(dòng)”、“內(nèi)外結(jié)合”的審計(jì)方式,在統(tǒng)一時(shí)間范圍內(nèi)統(tǒng)一行動(dòng),協(xié)同作戰(zhàn),形成縱橫交錯(cuò)的監(jiān)督網(wǎng),優(yōu)化配置審計(jì)人力資源,充分發(fā)揮審計(jì)系統(tǒng)的整體效能。三是堅(jiān)持“省級(jí)先行,典型引路”。對(duì)確定由省廳直接審計(jì)的被審計(jì)單位率先開(kāi)展審計(jì)(或試點(diǎn)),抓住典型審計(jì)實(shí)例,做好引導(dǎo)示范工作。四是審計(jì)與調(diào)查并重。圍繞目標(biāo)和重點(diǎn),對(duì)部門(mén)管理使用的資金實(shí)施全面審計(jì),對(duì)樹(shù)木的成活率,方案的實(shí)施、政策和制度的執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。五是充分聽(tīng)取專業(yè)部門(mén)和專業(yè)人士的意見(jiàn)。六是在審計(jì)綜合報(bào)告上報(bào)省政府之前,分別征求省級(jí)有關(guān)主管部門(mén)和被審單位意見(jiàn),以確保審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題準(zhǔn)確,分析產(chǎn)生問(wèn)題原因深刻,審計(jì)意見(jiàn)和建議可行,使環(huán)境審計(jì)成果成為政府改進(jìn)和提升資源管理和環(huán)境保護(hù)工作的重要參考依據(jù)。

5.發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在天保資金審計(jì)中的作用。以審計(jì)管理系統(tǒng)(OA)和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)(AO)交互為載體,構(gòu)建天保工程資金審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)一指揮中心,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的統(tǒng)一調(diào)度。以集中采集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),構(gòu)建對(duì)應(yīng)項(xiàng)目資料樹(shù)為基礎(chǔ),先行歸納、提煉、整理、分析,將審計(jì)重點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn)和利用數(shù)據(jù)庫(kù)查詢分析得到的分析結(jié)果,通過(guò)審計(jì)專網(wǎng)等信息數(shù)據(jù)快速傳遞通道,及時(shí)發(fā)送參審組,實(shí)現(xiàn)天保工程資金和項(xiàng)目信息資源、數(shù)據(jù)共享,進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)全程監(jiān)控和協(xié)同作戰(zhàn)。

6.進(jìn)行環(huán)境審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)外交流,建立環(huán)境審計(jì)的外聘專家制度。一是強(qiáng)化現(xiàn)有環(huán)境審計(jì)人員的培訓(xùn)。在理論方面既要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),更應(yīng)強(qiáng)化統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)、法律、管理、環(huán)境學(xué)、社會(huì)科學(xué)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。在實(shí)踐方面,要突出環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)的培訓(xùn),促進(jìn)審計(jì)人員熟練掌握環(huán)境審計(jì)的各種技術(shù)和技巧,促進(jìn)審計(jì)人員在開(kāi)展環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目時(shí)能準(zhǔn)確把握各項(xiàng)目之中的異同,能夠用聯(lián)系、發(fā)展的觀念看待和解決審計(jì)查出的問(wèn)題。同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)人員對(duì)外交流力度,及時(shí)掌握國(guó)內(nèi)外環(huán)境審計(jì)新的思路和方法,盡快提高環(huán)境審計(jì)人員素質(zhì)。二是探索環(huán)境審計(jì)的外聘專家制度,逐步建立環(huán)境審計(jì)所需的外部專家?guī)?根據(jù)環(huán)境審計(jì)的具體情況,聘請(qǐng)環(huán)境工程技術(shù)專家和精通環(huán)境法律法規(guī)的專家,以及具有環(huán)境工程和鑒定方面資質(zhì)的機(jī)構(gòu)參與環(huán)境審計(jì),盡快改變目前環(huán)境審計(jì)人員結(jié)構(gòu)單一,環(huán)境專業(yè)知識(shí)匱乏的局面。