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財(cái)務(wù)管理不規(guī)范整改方案范文第1篇

記者從甘肅省水利廳獲悉，甘肅省水利廳決定將2007年作為“全省農(nóng)村飲水安全管理規(guī)范年”，從八個(gè)方面嚴(yán)格規(guī)范飲水安全工程建設(shè)與管理，以切實(shí)解決飲水安全工作中存在的項(xiàng)目前期工作不扎實(shí)、建設(shè)程序不規(guī)范、資金管理不嚴(yán)格等問題，進(jìn)一步規(guī)范全省飲水安全工程建設(shè)管理，加快農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目工作進(jìn)程。

這八個(gè)方面為：一是規(guī)范前期工作。所有項(xiàng)目的可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、實(shí)施方案的編制均嚴(yán)格按照《甘肅省農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)與管理技術(shù)文本》的要求規(guī)范操作，按技術(shù)文本規(guī)范審查審批。二是規(guī)范水源論證。對(duì)Ⅲ型以上的工程項(xiàng)目，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目水資源論證制度，深化對(duì)水源地來水、供水保證率和供水可靠性的系統(tǒng)分析論證，確保選擇的水源可靠。三是規(guī)范建設(shè)管理。在認(rèn)真落實(shí)“四項(xiàng)”制度的同時(shí)，進(jìn)一步明確建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制。嚴(yán)格建設(shè)程序，對(duì)調(diào)整和設(shè)計(jì)變更的項(xiàng)目嚴(yán)格按建設(shè)程序辦理設(shè)計(jì)變更報(bào)批手續(xù)，杜絕違規(guī)、越權(quán)審批。四是規(guī)范財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目資金實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專帳核算、專人管理、?？顚Ｓ?、市級(jí)報(bào)帳、轉(zhuǎn)帳結(jié)算，嚴(yán)格現(xiàn)金支付，堅(jiān)決杜絕資金轉(zhuǎn)借、截留、擠占、挪用等違規(guī)違紀(jì)行為，確保資金安全和使用效果。五是規(guī)范水質(zhì)監(jiān)測(cè)、檢驗(yàn)。重視工程水源地保護(hù)，研究有效防治農(nóng)村污水排放的措施和辦法，防止形成新的污染源。加強(qiáng)水質(zhì)日常監(jiān)測(cè)工作，制定管理制度，落實(shí)管理責(zé)任。六是規(guī)范建后管理。明晰產(chǎn)權(quán)、落實(shí)管理責(zé)任，分類確定管理模式，合理設(shè)置供水管理機(jī)構(gòu)。單戶工程實(shí)行農(nóng)戶“自建、自管、自有、自用”；聯(lián)戶工程受益農(nóng)戶自愿組建用水戶協(xié)會(huì)管理，集中式供水工程實(shí)行專業(yè)化管理，采取供水站與用水戶參與管理相結(jié)合的管理體制。七是規(guī)范水價(jià)形成。按照“成本加微利”的原則核算供水價(jià)格，力求做到按制水成本批復(fù)工程水價(jià)。對(duì)于執(zhí)行水價(jià)暫達(dá)不到制水成本的，設(shè)定最低限價(jià)或制定相應(yīng)的補(bǔ)償措施，保證工程運(yùn)行費(fèi)用。八是規(guī)范項(xiàng)目驗(yàn)收。嚴(yán)格按照《甘肅省農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》的規(guī)定，認(rèn)真做好項(xiàng)目自檢自驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行整改，把問題解決在萌芽狀態(tài)。按基建項(xiàng)目的要求，整理完善項(xiàng)目建設(shè)管理資料。

這次“農(nóng)村飲水安全管理規(guī)范年”活動(dòng)，分整改、提高、總結(jié)表彰三個(gè)階段。第一階段，各地在5月底前，對(duì)本地已建飲水安全工程進(jìn)行回頭看，認(rèn)真對(duì)照檢查工程建設(shè)管理中存在的問題，制定出切實(shí)可行的整改方案。第二階段，用4個(gè)月的時(shí)間，對(duì)查找出的問題，對(duì)照相關(guān)規(guī)定和規(guī)范，落實(shí)措施，認(rèn)真進(jìn)行整改。第三階段，對(duì)飲水安全工作 “工程規(guī)劃好、工作質(zhì)量高、建設(shè)進(jìn)度快、管理規(guī)范”的市（州）、縣（區(qū)）和先進(jìn)個(gè)人進(jìn)行表彰。

甘肅省水利廳廳長許文海告訴記者，“農(nóng)村飲水安全管理規(guī)范年”活動(dòng)的開展，將有效解決該省農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)管理中存在的突出問題，推動(dòng)全省農(nóng)村飲水安全工程規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)管理跨上新的臺(tái)階。

財(cái)務(wù)管理不規(guī)范整改方案范文第2篇

工作報(bào)告是指向上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)本單位、本部門、本地區(qū)工作情況、做法、經(jīng)驗(yàn)以及問題的報(bào)告。下面就讓小編帶你去看看企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作自查報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告1為了切實(shí)加強(qiáng)自查工作力度，確保自查工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，我校專門成立了天津八中工會(huì)財(cái)務(wù)管理自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組組織專門人員對(duì)我校工會(huì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行了自查。現(xiàn)做一匯報(bào)：

一、基本情況：

我校工會(huì)經(jīng)費(fèi)一直是獨(dú)立開戶、獨(dú)立管理，接受工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查和監(jiān)督。2010年我校工會(huì)總收入295063.6元，總支出147754.52元，會(huì)費(fèi)收入14985元，其他收入280078.6元，余款155726.69元。

二、規(guī)范運(yùn)作，嚴(yán)格管理經(jīng)費(fèi)

一年來，工會(huì)認(rèn)真落實(shí)工會(huì)財(cái)務(wù)政策，嚴(yán)格按照適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理。一是健全規(guī)章制度。根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和工作實(shí)際，健全完善了工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理制度、“一支筆”審批制度、物品購置、驗(yàn)收、管理和使用制度、賬簿登記、及財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制度，使工會(huì)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了制度化和規(guī)范化。二是加強(qiáng)監(jiān)督審查。學(xué)校一些重大收支，事前都要開行政會(huì)，事后進(jìn)行常規(guī)公示。學(xué)校每學(xué)期在教代會(huì)上都要作財(cái)務(wù)報(bào)告，并要在教代會(huì)上都獲得通過，全體會(huì)通報(bào)。以接受教工監(jiān)督，聽取教工意見，做到了民主理財(cái)，公開透明。

三、統(tǒng)籌兼顧，合理使用經(jīng)費(fèi)

工會(huì)按照“勤儉節(jié)約、統(tǒng)籌兼顧、量入為出、收支平衡、略有節(jié)余”的原則。將有限的資金用到維護(hù)教工權(quán)益上，用到關(guān)心教工生活、開展各項(xiàng)活動(dòng)上，切實(shí)為教工辦好事、辦實(shí)事。保證工作重點(diǎn)，保證建設(shè)職工之家、工會(huì)干部培訓(xùn)等活動(dòng)的費(fèi)用。保證重大活動(dòng)，教工運(yùn)動(dòng)會(huì)、教師節(jié)等各項(xiàng)重大慶?；顒?dòng)、外出參觀等重大事項(xiàng)都專門列出費(fèi)用，保證了重大活動(dòng)的正常開展。保證送溫暖工程，工會(huì)建立了“幫困基金”、制定了管理使用辦法，實(shí)行?？顚Ｓ?。在實(shí)際操作中，嚴(yán)格程序，手續(xù)完備，使“幫困基金”在管理使用上做到了合情、合理、合法。我校工會(huì)無私設(shè)“小金庫”和“帳外帳”等違規(guī)行為。工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無亂之濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。一年來，工會(huì)財(cái)務(wù)工作取得了較好的成績，保證了工會(huì)各項(xiàng)工作的順利開展，但從整體運(yùn)作來看，仍有不足的地方：一是嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行做得還不夠。二是存在現(xiàn)金支出超限情況，針對(duì)這些問題，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，制定整改措施，及時(shí)糾正，在今后的工作中切實(shí)加以解決。

三、今后的努力方向：

繼續(xù)認(rèn)真貫徹落實(shí)《工會(huì)法》，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，為工會(huì)工作的順利開展提供可靠的物質(zhì)保證。

(一)、嚴(yán)格按照預(yù)決算執(zhí)行，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目要辦理相關(guān)申報(bào)審批手續(xù)。并在制定新一年預(yù)算中，要與計(jì)劃開展的活動(dòng)相結(jié)合，更合理地安排好經(jīng)費(fèi)。

(二)、積極參加上級(jí)部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的培訓(xùn)活動(dòng)，嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。

企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告2為了加強(qiáng)賀派鄉(xiāng)小學(xué)工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化建設(shè)工作，不斷提高賀派鄉(xiāng)小學(xué)教育工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平，根據(jù)《耿馬總工會(huì)關(guān)于基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化建設(shè)的實(shí)施意見》耿工字【20____】52號(hào)文件的要求，我們于20____年12月21至24日進(jìn)行自檢自查工作，自檢自查內(nèi)容三大項(xiàng)，17小項(xiàng)，自查結(jié)果得分為95分(合格)，自檢自查情況報(bào)告如下：

一、工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面40分

1、在工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作的過程中，我們做到工會(huì)獨(dú)立開設(shè)賬戶。

依法建立銀行賬戶，并按工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。此項(xiàng)滿分10分，自評(píng)分10分。

2、在財(cái)務(wù)管理工作工作的過程中，我們實(shí)行“一支筆”審批制度。

各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支有預(yù)算、審批，并有書面記錄。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分5分。

3、在財(cái)務(wù)管理工作的過程中，我們配備專(兼)職會(huì)計(jì)、出納人員，并做到分工明確，各負(fù)其責(zé)。

此項(xiàng)滿分10分，自評(píng)分8分。

4、我們按有關(guān)規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行日記賬簿。

工作程序符合有關(guān)規(guī)定。

此項(xiàng)滿分3分，自評(píng)分3分。

5、在會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過程中，會(huì)計(jì)符合規(guī)范，做到賬證、賬賬、帳表、賬實(shí)相符。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分5分。

6、在財(cái)務(wù)工作的.過程中現(xiàn)金支出符合《現(xiàn)金管理暫行條列》規(guī)定。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分5分。

7、在工會(huì)財(cái)務(wù)工作管理過程中，我們按規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案且妥善保管。

會(huì)計(jì)檔案按照國家會(huì)計(jì)檔案管理制度的規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。

此項(xiàng)滿分2分，自評(píng)分2分。

二、收好工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面30分

8、做到工會(huì)配合有關(guān)部門督促本單位按全部職工工資總額的2%及時(shí)足額計(jì)提撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

此項(xiàng)滿分15分，自評(píng)分15分。

9、做到積極爭(zhēng)取行政支持補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分4分。

10、在工會(huì)工作的過程中，做到按規(guī)定收好用好工會(huì)費(fèi)。

此項(xiàng)滿分7分，自評(píng)分7分。

11、我們工會(huì)各項(xiàng)收入合理合法。

工會(huì)的收入和代管項(xiàng)目按《工會(huì)法》和工會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理，對(duì)不符合規(guī)定的資金和經(jīng)費(fèi)不收取，也不進(jìn)入工會(huì)賬戶代為管理。

此項(xiàng)滿分3分，自評(píng)分3分。

三、管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面30分

12、做到嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度。

工會(huì)按上級(jí)工會(huì)規(guī)定及時(shí)編報(bào)年度預(yù)算和結(jié)算，按時(shí)上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。

此項(xiàng)滿分7分，自評(píng)分7分。

13、在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的支出過程中，我們按年度預(yù)算安排項(xiàng)目，做到量入而出，收支平衡，工會(huì)滾存結(jié)余不出現(xiàn)赤字。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分4分。

14、做到工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用合理。

在經(jīng)費(fèi)使用中，經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益，用的合理，職工滿意。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分4.5分。

15、我們嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。

各項(xiàng)支出按國家和上級(jí)工會(huì)的有關(guān)規(guī)定辦理。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分5分。

16、在財(cái)務(wù)管理工作的過程中，我們實(shí)行民主管理，定期公布財(cái)務(wù)收支，接受廣大教職工的監(jiān)督。

此項(xiàng)滿分5分，自評(píng)分5分。

17、我們做到工會(huì)資產(chǎn)安全完整。

工會(huì)資產(chǎn)做到定期盤點(diǎn)。

此項(xiàng)滿分3分，自評(píng)分2.5分。

本次自檢自查共三大項(xiàng)，17小項(xiàng)。滿分100分，自評(píng)95分(合格)。

企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告3一、工會(huì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

我市工會(huì)所轄13個(gè)區(qū)縣和3個(gè)開發(fā)區(qū)工會(huì)，財(cái)務(wù)工作檢查自查報(bào)告。近年來，各區(qū)、縣工會(huì)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作方面進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在：區(qū)、縣財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)尚未全部到位;部分區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理粗放、預(yù)算約束不強(qiáng)、配套制度還不完善;鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、社區(qū)及新建企業(yè)工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等。這些問題與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下工會(huì)工作的發(fā)展不相適應(yīng)，其弊端日漸凸顯，亟待改善和加強(qiáng)。

(一)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)不到位

目前在我市十三個(gè)區(qū)、縣工會(huì)中，城三區(qū)及雁塔區(qū)工會(huì)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)相對(duì)解決得較好，其他區(qū)、縣或只解決區(qū)、縣工會(huì)機(jī)關(guān)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)或定額劃撥經(jīng)費(fèi)，與足額劃撥相差甚遠(yuǎn)，臨潼區(qū)及3個(gè)開發(fā)區(qū)至今尚未解決。

(二)稅務(wù)代收的覆蓋面不夠廣

稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，各區(qū)、縣及開發(fā)區(qū)工會(huì)的建會(huì)率及工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率與以往相比有了大幅度提高，但仍然存在經(jīng)費(fèi)收繳空白點(diǎn)。據(jù)調(diào)查顯示，碑林區(qū)工會(huì)所屬基層單位已成立工會(huì)的有4000多家，而繳經(jīng)費(fèi)的只有1600多家，不到40%;雁塔區(qū)工會(huì)所屬基層單位已成立工會(huì)的有多家，而繳經(jīng)費(fèi)的單位只有600多家，也只達(dá)到30%。

(三)財(cái)務(wù)管理制度尚不完善，經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大

有的區(qū)、縣多年來沒有制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，有的區(qū)、縣財(cái)務(wù)制度制訂的不全面、財(cái)務(wù)報(bào)銷及審批制度不明確，尤其缺少預(yù)決算管理制度，直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)支出隨意性大。決算情況表明，有的區(qū)、縣工會(huì)行政費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)超支達(dá)200%，有的經(jīng)費(fèi)支出不足預(yù)算的5%。有的開發(fā)區(qū)工會(huì)會(huì)計(jì)、出納一人擔(dān)任，不符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。

(四)財(cái)務(wù)審批報(bào)銷制度不夠規(guī)范

有的區(qū)、縣審批報(bào)銷程序中沒有會(huì)計(jì)人員審核，經(jīng)辦人直接讓領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷，待會(huì)計(jì)人員作賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，為時(shí)已晚。還有一些財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)不嚴(yán)，存在白條報(bào)賬及無效票據(jù)報(bào)賬的現(xiàn)象。有的未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，支出時(shí)超限額使用現(xiàn)金，發(fā)放物品未附發(fā)放明細(xì)單。

(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì)財(cái)務(wù)工作薄弱

我市區(qū)、縣工會(huì)有181個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道工會(huì)，單獨(dú)建立工會(huì)賬戶的單位很少，總體上不足10%，工會(huì)獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)的要求落實(shí)得不好。地稅代收后，工會(huì)組織迅猛發(fā)展，但也存在集中建會(huì)、突擊建會(huì)的情況。有的區(qū)、縣工會(huì)審批工會(huì)組織不規(guī)范，2-3人就成立單獨(dú)的工會(huì)委員會(huì)，有的將49個(gè)單位組成一個(gè)聯(lián)合會(huì)，這些單位既不在一個(gè)地域，也無共同的行業(yè)特點(diǎn)，工會(huì)組織難以單獨(dú)建立銀行賬戶，也難以對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

(六)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

有些區(qū)、縣工會(huì)財(cái)務(wù)人員不具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)水平低，人員變動(dòng)頻繁，同時(shí)又身兼多職。加之有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，存在會(huì)計(jì)核算不及時(shí)、科目使用不準(zhǔn)確、憑證裝訂不規(guī)范等現(xiàn)象。有的單位未制訂票據(jù)的管理、使用制度。收經(jīng)費(fèi)時(shí)每人一本收據(jù)，開出的收據(jù)無人監(jiān)督和管理，有的長達(dá)數(shù)年票據(jù)和錢無法收回，同時(shí)還存在提前開收據(jù)和票據(jù)丟失的現(xiàn)象?？h級(jí)文化宮的財(cái)務(wù)人員很少參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，無法適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的需要。

二、原因及分析

(一)財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)的問題

地稅代收后，各單位的經(jīng)費(fèi)收入主要分為三大塊，即地稅代收經(jīng)費(fèi)、財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)及自收經(jīng)費(fèi)。在財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題上，各區(qū)、縣工會(huì)都不同程度地做了一些工作，但由于區(qū)、縣財(cái)政比較困難，加之我們的協(xié)調(diào)溝通工作也不到位，導(dǎo)致財(cái)政劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能全部到位。

(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳率不高的問題

企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告4為了進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高財(cái)經(jīng)使用效益，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在學(xué)校教育教學(xué)工作中的重要作用，促進(jìn)學(xué)校工作能更好更快地開展。按照上級(jí)要求，我校成立了財(cái)務(wù)自查自糾領(lǐng)導(dǎo)小組，在本校內(nèi)開展了財(cái)務(wù)自查自糾活動(dòng)，具體做法如下：

(一)動(dòng)員部署

1、制定實(shí)施方案，學(xué)校成立了自查自糾領(lǐng)導(dǎo)小組，召開“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)會(huì)議。

會(huì)議研究“財(cái)務(wù)規(guī)范化管理”活動(dòng)的開展，做到職責(zé)到人，明確要求。

2、宣傳發(fā)動(dòng)。

完小校長組織領(lǐng)導(dǎo)小組成員認(rèn)真學(xué)習(xí)中心校關(guān)于“財(cái)金管理制度”的有關(guān)文件精神，開展以“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”為主題的專題會(huì)，使每個(gè)小組成員明確“財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查”活動(dòng)的目的、好處、資料和要求，提高思想認(rèn)識(shí)，用心自覺地參與活動(dòng)。

(二)組織實(shí)施

1、自查自糾。

學(xué)校認(rèn)真對(duì)照中心校財(cái)務(wù)工作會(huì)議要求及10個(gè)重點(diǎn)問題，全面、客觀地分析現(xiàn)狀，認(rèn)真開展自查自糾，撰寫自查報(bào)告。

2、重點(diǎn)整改。

學(xué)校根據(jù)督導(dǎo)檢查的結(jié)果，針對(duì)還存在的問題，分析原因，制定整改方案，完善整改措施，落實(shí)整改職責(zé)，切實(shí)解決實(shí)際問題。

(三)分析總結(jié)

按照上級(jí)規(guī)定，學(xué)校按要求透過深入自查，學(xué)校財(cái)務(wù)管理均按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)來執(zhí)行，做到了收入、支出全部納入中心校統(tǒng)一核算，沒有侵占、截留國家和單位收入，沒有單獨(dú)帳戶，更未設(shè)任何形式的“小金庫”。具體體現(xiàn)如下：

1、按照上級(jí)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)政策和法規(guī)，學(xué)校有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)及財(cái)產(chǎn)管理制度，并做到了職責(zé)到人，落實(shí)到位，沒有違規(guī)操作的現(xiàn)象。

2、收費(fèi)方面，除按照上級(jí)規(guī)定的最的低標(biāo)準(zhǔn)：收取學(xué)前班學(xué)生每人每學(xué)期______元的保育費(fèi)外，對(duì)“九義”教育的學(xué)生，不但沒有收過任何費(fèi)用，而且還將國家下?lián)艿摹叭庖谎a(bǔ)”中的文具費(fèi)及時(shí)、足額的發(fā)放到每個(gè)學(xué)生手中。

2、嚴(yán)格按照財(cái)政局、教育局的有關(guān)要求和學(xué)校實(shí)際進(jìn)行了學(xué)校收支預(yù)算，因?qū)W校需要而購置或使用的，都要透過校委會(huì)決定并報(bào)請(qǐng)中心校領(lǐng)導(dǎo)審查透過。

對(duì)于重大資產(chǎn)購買或是涉及基建項(xiàng)目的支出，都附有合同、結(jié)算表及相關(guān)材料。

4、嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，所有大額支出都事前召開了教代會(huì)透過后，方可開展工作，學(xué)校每年在教代會(huì)或是全體教師會(huì)上都作了財(cái)務(wù)報(bào)告，并獲得了透過，理解財(cái)經(jīng)審查小組的監(jiān)督。

5、學(xué)校嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)資金的管理。

預(yù)算收入全額繳入財(cái)政專戶，嚴(yán)格執(zhí)行了“一票三證”，“收支兩條線”，所有款項(xiàng)沒有出現(xiàn)公款私存的現(xiàn)象。

7、學(xué)校能做到帳目清晰，手續(xù)齊全。

均無私設(shè)“小金庫”和公款私存等違規(guī)現(xiàn)象。

8、學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，都嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，無亂支濫用和鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。

透過工作組認(rèn)真細(xì)致的清理檢查，目前雖然尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，但透過清理檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)了我校財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部及財(cái)務(wù)管理人員的法制教育，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，確保了各項(xiàng)資金收支合法，做到用之有據(jù)，查之有憑，使用更加科學(xué)、規(guī)范。

作為一名財(cái)務(wù)人員，在今后的工作中，我將會(huì)進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，全面分析和總結(jié)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并認(rèn)真做好整改，力爭(zhēng)做到自己經(jīng)手的各項(xiàng)賬目日日清、月月清，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)工作。

企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告5省總工會(huì)：

根據(jù)《省總工會(huì)關(guān)于安排布置全省工會(huì)財(cái)務(wù)工作大檢查的通知》精神，集團(tuán)工會(huì)(以下簡稱“集團(tuán)工會(huì)”)結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)情況，嚴(yán)格按照通知中規(guī)定的財(cái)務(wù)檢點(diǎn)，對(duì)本級(jí)工會(huì)及所屬各基層工會(huì)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了認(rèn)真檢查?，F(xiàn)報(bào)告如下：

一、財(cái)務(wù)工作情況

(一)經(jīng)費(fèi)收繳

集團(tuán)工會(huì)高度重視工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳工作，不斷改革創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的收繳工作。2011年，集團(tuán)所屬各成員企業(yè)職工工資大幅上升，經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長。全年共上繳經(jīng)費(fèi)1,279,491.46元;集團(tuán)工會(huì)收到省總反撥經(jīng)費(fèi)共993,289.44元，其中：產(chǎn)業(yè)留成319,872.76元;截止到2011年底返撥下屬各基層單位金額602,448.45元，剩余未返撥金額已于2012年下?lián)堋?/p>

(二)收支管理

集團(tuán)工會(huì)倡導(dǎo)在所屬基層工會(huì)中建立健全內(nèi)部控制體系，按“不相容職務(wù)相互分離”的原則，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度，并建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支程序和堅(jiān)持“一支筆”審批制度。做到管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，保證資金使用符合法律規(guī)定;做到?？顚Ｓ?，經(jīng)費(fèi)使用合理。

(三)會(huì)計(jì)管理

新工會(huì)會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，集團(tuán)工會(huì)及所屬基層工會(huì)順利做好新舊制度銜接工作，目前集團(tuán)工會(huì)已全部執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度。各級(jí)工會(huì)按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并做到會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置齊全、會(huì)計(jì)記賬準(zhǔn)確合規(guī)、資金定期核對(duì)等。

(四)預(yù)算管理

集團(tuán)工會(huì)積極強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格按照《工會(huì)預(yù)算管理辦法》的規(guī)定要求各級(jí)工會(huì)編制預(yù)算及進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并狠抓預(yù)算執(zhí)行。下級(jí)工會(huì)上報(bào)預(yù)算時(shí)，集團(tuán)工會(huì)嚴(yán)格進(jìn)行審查監(jiān)督，重點(diǎn)審查費(fèi)用支出的合理性，以控制成本費(fèi)用開支，提高經(jīng)費(fèi)資金使用效率。預(yù)算執(zhí)行時(shí)，實(shí)時(shí)跟蹤基層工會(huì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，密切監(jiān)視預(yù)算的完成情況。

二、存在的問題及改進(jìn)措施：

(一)經(jīng)費(fèi)收繳方面

自從工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳模式改為地稅代收后，經(jīng)費(fèi)收繳的效率得到了明顯提高，省總向基層工會(huì)反撥經(jīng)費(fèi)也更加及時(shí)高效。但在經(jīng)費(fèi)征繳過程中，由于部分企業(yè)對(duì)各季度經(jīng)費(fèi)上繳征期的不了解，經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)上繳不及時(shí)，從而導(dǎo)致該部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)反撥滯后延期的現(xiàn)象。

20____年集團(tuán)工會(huì)將在各個(gè)征期內(nèi)及時(shí)督促集團(tuán)所屬企業(yè)上繳經(jīng)費(fèi)，保證經(jīng)費(fèi)及時(shí)上繳和反撥。

財(cái)務(wù)管理不規(guī)范整改方案范文第3篇

一、立足行業(yè)，認(rèn)清形勢(shì)，充分認(rèn)識(shí)開展作風(fēng)整頓和效能建設(shè)的重要意義

作風(fēng)和效能建設(shè)，關(guān)乎行業(yè)形象，關(guān)系發(fā)展穩(wěn)定。在全省公路系統(tǒng)開展行風(fēng)整頓和效能建設(shè)工作，是轉(zhuǎn)變職能、改善服務(wù)、提高效能、樹立良好形象的有力措施；是落實(shí)全省公路系統(tǒng)“基層建設(shè)年”，全面提高基層管理和服務(wù)水平的重要推動(dòng)力；是樹立公路行業(yè)新風(fēng)、創(chuàng)建文明行業(yè)的基礎(chǔ)工程；是建設(shè)和諧公路、實(shí)現(xiàn)公路事業(yè)又好又快發(fā)展的必然要求。

近年來，全省公路系統(tǒng)在廳黨組和地方交通部門的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，以落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，加強(qiáng)黨風(fēng)政風(fēng)建設(shè)、提高行政效能、全面推進(jìn)依法行政，作風(fēng)效能建設(shè)取得了一定的成績，但是離省委省政府、省廳黨組的新要求和人民群眾的新期盼仍存在著較大的差距，還存在著一些亟待解決的問題。特別是在治超站、收費(fèi)站等一些基層站所，多次發(fā)生工作人員辦事不公、吃拿卡要、野蠻執(zhí)法，甚至、貪贓枉法等問題，引起群眾不滿和社會(huì)的關(guān)注，嚴(yán)重影響了安徽公路的整體形象。全省各級(jí)公路部門要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前在基層單位建設(shè)中面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)，進(jìn)一步深化對(duì)加強(qiáng)作風(fēng)和效能建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，及時(shí)研究和解決新形勢(shì)下加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部和基層工作人員作風(fēng)和效能建設(shè)的有效途徑，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到廳黨組統(tǒng)一部署和要求上來，牢固樹立管理也是發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，把改進(jìn)作風(fēng)、加強(qiáng)效能建設(shè)工作擺到重要位置，切實(shí)抓緊抓好，以作風(fēng)的明顯改進(jìn)和效能的明顯提升，樹立我省公路行業(yè)的全新形象，為安徽奮力崛起作出更大貢獻(xiàn)。

二、明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)，扎實(shí)推進(jìn)全省公路系統(tǒng)作風(fēng)整頓和效能建設(shè)工作

（一）基本目標(biāo)

通過開展集中作風(fēng)整頓，著力解決公路系統(tǒng)各單位和廣大干部職工作風(fēng)建設(shè)中存在的突出問題，切實(shí)把效能建設(shè)延伸到基層，提高公路系統(tǒng)基層單位的執(zhí)行力和公信力，使執(zhí)法人員和窗口服務(wù)人員普遍受到一次深刻的政紀(jì)、法紀(jì)教育，使全系統(tǒng)干部職工作風(fēng)得到明顯轉(zhuǎn)變，服務(wù)意識(shí)得到明顯增強(qiáng)，行業(yè)形象得到明顯改善，行業(yè)效能得到明顯提高，群眾滿意度明顯提升，真正形成“行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效”的工作運(yùn)行機(jī)制和建設(shè)一支作風(fēng)優(yōu)良、服務(wù)熱情、辦事公道、講求實(shí)效的干部職工隊(duì)伍，營造我省公路事業(yè)又好又快發(fā)展的良好環(huán)境。

（二）整頓的范圍、重點(diǎn)

作風(fēng)整頓的范圍：各公路養(yǎng)路費(fèi)征稽部門、收費(fèi)站、治超站、高速公路路政大隊(duì)等窗口服務(wù)單位

作風(fēng)整頓的重點(diǎn)：基層公路行政執(zhí)法隊(duì)伍

（三）整頓的內(nèi)容

1、加強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為。重點(diǎn)解決在公路系統(tǒng)基層執(zhí)法人員中存在的執(zhí)法不文明、不規(guī)范、不公正、野蠻執(zhí)法、隨意執(zhí)法等問題。要采取有力措施，加強(qiáng)公路治超站的管理，嚴(yán)格執(zhí)行治超工作各項(xiàng)政策規(guī)定，堅(jiān)決杜絕只罰不卸、隨意罰款、變相月票等違規(guī)違紀(jì)行為，堅(jiān)決打擊和黃牛串通一氣，收取賄賂違規(guī)放行的違法行為。認(rèn)真落實(shí)路政執(zhí)法人員“六不準(zhǔn)”的紀(jì)律規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員和有關(guān)管理責(zé)任人要嚴(yán)肅處理和追究。

2、加強(qiáng)公路收費(fèi)站管理，規(guī)范收費(fèi)行為。重點(diǎn)解決利用職權(quán)違規(guī)辦理月票、收錢不給票、關(guān)系車人情車等違紀(jì)違法行為。要加強(qiáng)收費(fèi)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，完善監(jiān)控設(shè)施，鍵全監(jiān)控管理制度，開展明查暗訪，形成強(qiáng)大有效的監(jiān)管體系。同時(shí)，結(jié)合制度建設(shè)，修訂完善收費(fèi)工作管理紀(jì)律，對(duì)違反紀(jì)律的有關(guān)人員堅(jiān)決處理到位，并嚴(yán)肅追究管理失職人員的責(zé)任。

3、加強(qiáng)各級(jí)公路管理機(jī)構(gòu)的作風(fēng)和效能建設(shè)。重點(diǎn)解決管理機(jī)關(guān)工作人員作風(fēng)不實(shí)，、辦事拖拉、深入基層調(diào)查研究不夠、管理松懈等問題。進(jìn)一步強(qiáng)化機(jī)關(guān)工作人員的管理意識(shí)、效率意識(shí)和業(yè)務(wù)職能部門的監(jiān)管意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基層單位的管理，提高公路行業(yè)的執(zhí)行力和為社會(huì)公眾的服務(wù)能力。

4、加強(qiáng)基層黨支部和領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。重點(diǎn)解決黨支部工作不落實(shí)，凝聚力、戰(zhàn)斗力不強(qiáng)，黨員模范帶頭作用欠缺和領(lǐng)導(dǎo)班子成員素質(zhì)不高、精神不振、工作作風(fēng)不實(shí)、民主意識(shí)不強(qiáng)以及不思進(jìn)取、獨(dú)斷專行、作風(fēng)飄浮、脫離群眾，請(qǐng)客送禮、跑官要官，生活作風(fēng)不檢點(diǎn)等突出問題。

5、加強(qiáng)干部職工隊(duì)伍建設(shè)。重點(diǎn)解決組織、法紀(jì)觀念淡薄、工作紀(jì)律松懈、作風(fēng)散漫、辦事效率低、參與賭博、酗酒等缺乏職業(yè)道德、社會(huì)公德的突出問題。

6.規(guī)范財(cái)務(wù)管理。重點(diǎn)解決基層單位私設(shè)“小金庫”、揮霍公款、吃請(qǐng)送玩、濫發(fā)錢物、克扣職工工資、生活補(bǔ)貼等侵害職工利益等突出問題。

7.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和職工的廉潔從政、廉潔自律工作。堅(jiān)決落實(shí)黨風(fēng)廉政和反腐敗工作的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格禁止公路部門干部職工參與與公路建設(shè)管理有關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)以及為親友提供方便，對(duì)通過設(shè)備租賃、材料采購等方式介入公路工程建設(shè)和對(duì)私養(yǎng)車輛、關(guān)系車違規(guī)優(yōu)惠等問題，要認(rèn)真清查，嚴(yán)肅處理。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)直屬施工企業(yè)的管理，規(guī)范勞務(wù)分包、設(shè)備租賃、材料采購等易發(fā)腐敗環(huán)節(jié)的管理，堅(jiān)決防止腐敗行為的發(fā)生。

（四）時(shí)間安排

各市公路局按照省廳“條塊結(jié)合、以塊為主”的要求，在各市交通主管部門的直接領(lǐng)導(dǎo)下分階段開展整頓工作，省局督查指導(dǎo)組進(jìn)行定期不定期督查指導(dǎo)工作。局機(jī)關(guān)和局直單位按照省廳《全省交通系統(tǒng)作風(fēng)整頓暨效能建設(shè)工作方案》的總體安排，分階段開展整頓工作。

（五）工作措施

1．認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)省廳《全省交通系統(tǒng)作風(fēng)整頓和效能建設(shè)會(huì)議》精神。各市公路局要及時(shí)把省廳會(huì)議精神傳達(dá)到機(jī)關(guān)全體人員和基層各單位全體職工，抓好會(huì)議文件的學(xué)習(xí)，使全體干部職工深刻認(rèn)識(shí)當(dāng)前在公路系統(tǒng)開展作風(fēng)整頓和效能建設(shè)活動(dòng)的重要性、必要性，增強(qiáng)自覺性、主動(dòng)性。

2、認(rèn)真制定工作方案。各市公路局要根據(jù)省廳工作方案的要求，在各市交通主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，緊密結(jié)合各地實(shí)際，制定好實(shí)施意見。實(shí)施方案一定要目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，措施可行，力戒形式主義。

3、認(rèn)真抓好查擺工作。要廣泛發(fā)動(dòng)群眾，采取多種渠道，認(rèn)認(rèn)真真地把存在問題找出來，把容易誘發(fā)基層單位腐敗問題的部位和管理的薄弱環(huán)節(jié)找出來，認(rèn)真剖析，為有針對(duì)性的整改作好準(zhǔn)備。

4、認(rèn)真抓好整改工作。各級(jí)公路部門要對(duì)查擺出的問題，制定好整改方案，落實(shí)整改措施，認(rèn)真做好自查自糾。同時(shí)結(jié)合制度建設(shè)推進(jìn)年活動(dòng)，建立健全加強(qiáng)基層作風(fēng)、機(jī)關(guān)作風(fēng)和效能建設(shè)的各項(xiàng)制度，努力形成一整套符合公路系統(tǒng)實(shí)際、操作性強(qiáng)和務(wù)實(shí)管用的制度體系。

4、認(rèn)真抓好長效機(jī)制建設(shè)。一是學(xué)習(xí)機(jī)制，對(duì)基層管理部門、執(zhí)法人員和窗口服務(wù)人員提出明確的學(xué)習(xí)要求，做到學(xué)習(xí)時(shí)間、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)要求、學(xué)習(xí)效果“四落實(shí)”。二是培訓(xùn)機(jī)制，開展多種形式的教育培訓(xùn)，做到長遠(yuǎn)培訓(xùn)規(guī)劃與年度計(jì)劃、短期計(jì)劃相結(jié)合，提高工作能力和工作水平。三是服務(wù)機(jī)制，繼續(xù)優(yōu)化工作流程，實(shí)行政務(wù)公開、辦事公開，首問負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制等制度，杜絕“三亂”（亂檢查、亂罰款、亂收費(fèi)）現(xiàn)象的發(fā)生。四是獎(jiǎng)懲機(jī)制，積極探索建立促使執(zhí)法人員和窗口服務(wù)人員立足本職，勤奮工作，創(chuàng)一流工作業(yè)績的內(nèi)在獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過完善科學(xué)規(guī)范的考核考評(píng)機(jī)制，特別是通過社會(huì)滿意度測(cè)評(píng)，實(shí)行監(jiān)督，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對(duì)那些工作能力差、服務(wù)意識(shí)差、不熱忱為群眾服務(wù)乃至執(zhí)法違法的人員，讓其退出崗位，真正用完善的激勵(lì)約束機(jī)制來加強(qiáng)隊(duì)伍的作風(fēng)建設(shè)。

三、高度重視，精心組織，切實(shí)加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓工作的領(lǐng)導(dǎo)

全省公路系統(tǒng)各單位要按照省廳黨組的統(tǒng)一部署，在當(dāng)?shù)亟煌ㄖ鞴懿块T的直接領(lǐng)導(dǎo)下，結(jié)合各自特點(diǎn)，精心組織和開展好作風(fēng)整頓工作，使整頓工作真正取得實(shí)效。

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，嚴(yán)明紀(jì)律。全省公路系統(tǒng)各單位要把整頓活動(dòng)列入重要議事日程，精心部署，周密安排，做到作風(fēng)整頓和日常工作兩不誤、兩促進(jìn)。黨政主要負(fù)責(zé)人是這次整頓活動(dòng)的第一責(zé)任人，要親自抓，領(lǐng)導(dǎo)班子成員是直接責(zé)任人，要分工抓。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，率先垂范，切實(shí)擔(dān)當(dāng)起此次整頓活動(dòng)的重任。要嚴(yán)肅工作紀(jì)律，對(duì)整改中搞形式走過場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)。

（二）把握重點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)先行，以點(diǎn)帶面。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部和黨員是本次整頓活動(dòng)的重點(diǎn)，要把握重點(diǎn)，提高認(rèn)識(shí)，端正態(tài)度，堅(jiān)持原則，積極參與，以點(diǎn)帶面。領(lǐng)導(dǎo)干部必須帶頭學(xué)、帶頭查、帶頭改，為全系統(tǒng)廣大干部職工做好典范。

財(cái)務(wù)管理不規(guī)范整改方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)

一、引言

我國改革開放30多年，村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)不斷壯大、發(fā)展，目前全國已有8000-10000個(gè)高水平的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)。其審計(jì)顯得尤為必要。但我國對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)起步較晚，直到2007年國家農(nóng)業(yè)部才出臺(tái)了《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，目前還沒有具體的操作細(xì)則、準(zhǔn)則規(guī)范。另外由于村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性，農(nóng)業(yè)主管部門對(duì)其理論研究重視不夠，在審計(jì)實(shí)踐中也存在諸多的問題，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有將其納入視野。對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的理論研究本身相對(duì)滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數(shù)是從集體經(jīng)濟(jì)組織外部的角度研究對(duì)村這審計(jì)。在這種新的歷史形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，根據(jù)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的村民自治的特性，從集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部出發(fā)，積極探索對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織管理的監(jiān)督途徑，強(qiáng)化對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)監(jiān)督，利用好審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和內(nèi)部增值功能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能和作用，對(duì)促進(jìn)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展以及和諧社會(huì)主義建設(shè)具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)施背景

（一）金鵬天潤基本情況介紹

金鵬天潤社區(qū)位于北京市西南二環(huán)與三環(huán)之間，規(guī)劃的麗澤商務(wù)圈內(nèi)，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺(tái)區(qū)麗澤商務(wù)區(qū)的建設(shè)征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區(qū)拆遷安置形成了自有小區(qū)金都苑小區(qū)，北區(qū)的拆遷按照區(qū)現(xiàn)有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動(dòng)力除了自己單干或自謀職業(yè)外，大部分在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)就業(yè)。截至2014年底，村集體資產(chǎn)估值80億左右，社區(qū)經(jīng)濟(jì)年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展中存在的問題

一是管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平較低?，F(xiàn)有集體經(jīng)濟(jì)組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經(jīng)理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學(xué)歷，文化水平相對(duì)較低，部分村干部素質(zhì)不高、對(duì)國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)淡薄，存在只要不把錢裝進(jìn)自己的腰包，就是合理合法的片面認(rèn)識(shí)。后期系統(tǒng)參加過管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)的幾乎沒有。更多的對(duì)企業(yè)的管理依靠的是人治，談不上方法技術(shù)，對(duì)企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

二是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員33人，每家單位的基本配置為一名會(huì)計(jì)一名出納。除開發(fā)公司外聘財(cái)務(wù)人員3名外，均為本社區(qū)居民，其財(cái)務(wù)知識(shí)基本為原來村級(jí)老會(huì)計(jì)的“傳幫帶”傳授，理論知識(shí)缺乏，同時(shí)年齡基本偏大，沒有學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)力?；臼且娖辈⑶翌I(lǐng)導(dǎo)同意后做賬，沒有具體的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。

三是制度不健全，內(nèi)控不到位。各二級(jí)單位則沒有制定本單位內(nèi)部自己的“三重一大”制度，且在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部對(duì)具體的諸如大到招投標(biāo)事項(xiàng)、物資采購和服務(wù)采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支、資金支付使用等涉及到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)等方面都沒有制定統(tǒng)一的可操作的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，更談不上依靠完善的制度和有效的機(jī)制來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。所以造成了在實(shí)際業(yè)務(wù)操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計(jì)監(jiān)督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部沒有建立自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要審計(jì)依靠的是由鄉(xiāng)經(jīng)管站負(fù)責(zé)的農(nóng)村村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，基本為每年一次，審計(jì)時(shí)間一般少到2-3天，多則一周。審計(jì)級(jí)次只到村一級(jí)，不涉及村級(jí)集體組織的下屬二級(jí)單位。審計(jì)內(nèi)容基本為土地補(bǔ)償費(fèi)或是財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼的審計(jì)，內(nèi)容過于單一，審計(jì)查出問題多為形式規(guī)范上的，提出審計(jì)建議較為籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)。

三、全鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略

（一）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一是機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。2013年5月設(shè)立了審計(jì)部，直接向社區(qū)黨委書記兼公司董事長匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，也即審計(jì)部隸屬于公司董事會(huì)和社區(qū)黨委會(huì)，由于金鵬天潤社區(qū)的治理結(jié)構(gòu)中社區(qū)黨委會(huì)和公司董事會(huì)的地位，確保了審計(jì)部在集體經(jīng)濟(jì)組織中的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告流程的效率和效果。二是內(nèi)部審計(jì)人員情況。根據(jù)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)所涉及的行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，審計(jì)部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續(xù)增加到現(xiàn)在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財(cái)務(wù)部員工兼任（本村村民）。職責(zé)分工為審計(jì)部經(jīng)理1名（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、多年社會(huì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)），工程審計(jì)1名（多年從事工程預(yù)算經(jīng)驗(yàn)）、內(nèi)控體系建設(shè)及管理主管1名（大型央企多年內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）、財(cái)務(wù)審計(jì)1名（集體組織內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位多年經(jīng)驗(yàn)）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業(yè)重點(diǎn)，集體經(jīng)濟(jì)組織管理基礎(chǔ)薄弱的特點(diǎn)，配備了工程審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)人員，注重對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)考慮到成本因素影響，并在審計(jì)部成立當(dāng)年就提出了部門網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)預(yù)算計(jì)劃，報(bào)公司審批通過。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施時(shí)間

審計(jì)部2013年7月制訂了《關(guān)于明確審計(jì)部對(duì)各類合同事前審計(jì)范圍的通知》，堅(jiān)持全面審計(jì)監(jiān)督、突出重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)“關(guān)口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發(fā)公司和其他單位將以下經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)列為事前審計(jì)監(jiān)督范圍。

（1）建設(shè)工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項(xiàng)目。一是房地產(chǎn)開發(fā)公司。對(duì)開發(fā)項(xiàng)目總承包合同的標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；對(duì)總包方式下的開發(fā)項(xiàng)目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項(xiàng)目標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；單項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備采購簽約前審計(jì)；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等其他工程類項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)；二是其他公司項(xiàng)目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設(shè)工程項(xiàng)目中外包項(xiàng)目的標(biāo)底、簽約前、結(jié)算前審計(jì)；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（2）技術(shù)服務(wù)、咨詢、勞務(wù)采購等其他服務(wù)類采購支出項(xiàng)目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律、工程咨詢、管理、勞務(wù)等服務(wù)合同的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（3）按照招投標(biāo)方式組織的建設(shè)工程項(xiàng)目，招標(biāo)單位組織編寫的標(biāo)書，按照審批程序需報(bào)審計(jì)部門終審后，再進(jìn)行招標(biāo)。（4）對(duì)外投資、合作合資、并購重組等重大事項(xiàng)的簽約前審計(jì)。（5）對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)簽約前審計(jì)。通過對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前審計(jì)，倒逼了公司主管部門對(duì)招投標(biāo)管理辦法的出臺(tái)，基本規(guī)范了公司工程建設(shè)領(lǐng)域招投標(biāo)管理、工程結(jié)算資料、重大合同的簽訂審核手續(xù)。2013年完成重要事前審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計(jì)3個(gè)，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項(xiàng)；招投標(biāo)審計(jì)3個(gè)，減少工程造價(jià)支出660萬元；工程結(jié)算審計(jì)2項(xiàng)，審減額33.5萬元。審計(jì)提出建議9項(xiàng)，被采納9項(xiàng)。逐步規(guī)范了金鵬天潤公司房地產(chǎn)開發(fā)招投標(biāo)過程管理及內(nèi)部控制，降低了合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目開展模式

從審計(jì)成本效益角度考慮，采取了以各二級(jí)單位為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)單位，全年全覆蓋的審計(jì)形式。為加強(qiáng)監(jiān)管，審計(jì)部在年初制定審計(jì)時(shí)間計(jì)劃，維持一年最少走一遍的審計(jì)模式，即各二級(jí)單位全覆蓋審計(jì)。同時(shí)在審計(jì)間隙對(duì)已經(jīng)審計(jì)過的二級(jí)單位的整改情況進(jìn)行追蹤。經(jīng)過了2013年、2014年的全覆蓋審計(jì)后，在2015年內(nèi)審人員開展了第三輪對(duì)各二級(jí)單位的審計(jì)，各二級(jí)單位財(cái)務(wù)規(guī)范明顯增強(qiáng)，沒有大的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)。基本上能保證了各二級(jí)單位的重大事項(xiàng)及時(shí)掌握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題予以糾正。

（四）內(nèi)部單一審計(jì)項(xiàng)目復(fù)合審計(jì)內(nèi)容

由于金鵬天潤社區(qū)各二級(jí)單位規(guī)模相對(duì)較小，行業(yè)分散，每一家企業(yè)其經(jīng)營管理模式都處于創(chuàng)業(yè)階段，風(fēng)險(xiǎn)較大收益較少。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)建立了以每一個(gè)二級(jí)單位為審計(jì)項(xiàng)目單位，而不是審計(jì)項(xiàng)目單位基于審計(jì)內(nèi)容設(shè)立，所以其審計(jì)項(xiàng)目名稱為經(jīng)營管理審計(jì)，實(shí)際每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是基于公司的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展，其審計(jì)主要內(nèi)容包含了查錯(cuò)舞弊、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容的復(fù)合審計(jì)。此外，為保證村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織健康發(fā)展，黨員干部能廉潔自律穩(wěn)定發(fā)展，在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)主要內(nèi)容中又增加了一項(xiàng)：即黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，遵循中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)，同時(shí)將對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容貫穿于每一次的例行審計(jì)項(xiàng)目中，大大豐富了審計(jì)內(nèi)容。如對(duì)二級(jí)單位小區(qū)物業(yè)的審計(jì)中，基于審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的設(shè)定，不僅發(fā)現(xiàn)個(gè)別收入不入賬、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財(cái)務(wù)收支問題；還有其出租物業(yè)單價(jià)明顯低于周邊市場(chǎng)價(jià)，個(gè)別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場(chǎng)價(jià)格上浮，租賃價(jià)格明顯偏低，影響集體資產(chǎn)收益降低的經(jīng)營效益審計(jì)問題；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支明顯偏高，與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不匹配，招待事項(xiàng)過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規(guī)組織中層干部旅游等違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問題，設(shè)立小金庫等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題；主要經(jīng)營活動(dòng)主要由公司經(jīng)理一人決策，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個(gè)“辦事員”的作用，未能充分發(fā)揮各部門“各司其職，各負(fù)其責(zé)”作用的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的突出運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用成效離不開組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的支持，與內(nèi)部審計(jì)部門的追蹤整改力度也不無關(guān)系。金鵬天潤社區(qū)采取了如下措施：第一，緊盯審計(jì)結(jié)果整改。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)結(jié)果，一般做法是提出審計(jì)整改意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，依據(jù)問題的性質(zhì)等會(huì)以公司黨委或公司董事會(huì)的文件形式下發(fā)給公司或公司主管部門以及被審計(jì)單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時(shí)間期限、整改目標(biāo)和整改要求，后期審計(jì)部會(huì)追蹤落實(shí)，并盯著不放，直至整改，落實(shí)到整改證據(jù)。比如對(duì)2014年除事前審計(jì)外的全部審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部于2015年3月用了20天左右的時(shí)間，對(duì)全部二級(jí)單位進(jìn)行了2014年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題追蹤整改審計(jì)，對(duì)那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業(yè)務(wù)核查審計(jì)是否整改，并形成了《2014年度經(jīng)營管理審計(jì)追蹤整改情況報(bào)告》，按照審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序匯報(bào)后，轉(zhuǎn)發(fā)公司管理層并要求公司管理層在一定期限內(nèi)回復(fù)處理意見。對(duì)整改情況較好的單位進(jìn)行了表揚(yáng)，對(duì)個(gè)別整改效果不好的單位，從黨委層面對(duì)個(gè)別整改不到位的二級(jí)單位進(jìn)行了誡勉談話。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改率達(dá)到了95％，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用起到了較好的效果。第二，突出審計(jì)成果的快速運(yùn)用。

2014年初按照計(jì)劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計(jì)到環(huán)衛(wèi)公司后，已經(jīng)陸續(xù)審計(jì)了4家單位后，發(fā)現(xiàn)各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這些問題對(duì)企業(yè)來講風(fēng)險(xiǎn)性都較高。在做出上述判斷后，及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行了整理并報(bào)公司黨委，根據(jù)黨委的安排協(xié)助公司其他部門，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，從風(fēng)險(xiǎn)分析、防范，控制活動(dòng)措施、企業(yè)特點(diǎn)等方面設(shè)置了一系列控制措施，涵蓋了基本業(yè)務(wù)收入、支出、大額費(fèi)用報(bào)銷、工程維修等7個(gè)方面，新設(shè)置了8張表格予以規(guī)范，并于8月5日就上述規(guī)范的流程設(shè)置對(duì)全部所屬單位經(jīng)理及相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求從培訓(xùn)之日起全部按照培訓(xùn)內(nèi)容執(zhí)行。一定程度上整改的及時(shí)性，并擴(kuò)大到全部所屬單位，起到以點(diǎn)帶面的防范作用，讓審計(jì)成果更快、更廣的發(fā)揮作用。第三，密切與公司問責(zé)部的配合。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改中，注意加強(qiáng)與公司問責(zé)部的配合，對(duì)個(gè)別涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或達(dá)到公司問責(zé)事項(xiàng)線索，及時(shí)與問責(zé)部溝通，將問題線索移交問責(zé)部處理，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的震懾作用，對(duì)各二級(jí)單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規(guī)守紀(jì)的意識(shí)。

（六）內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)組織文明發(fā)展

轉(zhuǎn)變工作方式，樹立“紅線”意識(shí)，制定管理形式規(guī)范要求，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范操作，突出審計(jì)為價(jià)值增值服務(wù)的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在2015年初制訂了《對(duì)所屬各單位2015年度管理“紅線”及內(nèi)部規(guī)范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計(jì)的審計(jì)通知書一起下發(fā)，列出了對(duì)管理“紅線”執(zhí)行情況的測(cè)試時(shí)間安排及選定的測(cè)試期間為：該文件下發(fā)之日起到審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位發(fā)生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過一段時(shí)間的實(shí)踐，根據(jù)內(nèi)審人員的測(cè)試發(fā)現(xiàn)反饋，已經(jīng)審?fù)甑乃鶎賳挝辉谏鲜鰳I(yè)務(wù)的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規(guī)范提升起到了積極作用。

（七）內(nèi)部審計(jì)巧用審計(jì)方法技巧

一是隱瞞收入審計(jì)。金鵬天潤內(nèi)審人員在審計(jì)技術(shù)上除了采用審查賬面資料的方法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法外，更多的采用了相互驗(yàn)證的方法。比如對(duì)是否隱瞞收入問題，從每一個(gè)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍入手，實(shí)地到現(xiàn)場(chǎng)觀察巡查、了解生產(chǎn)經(jīng)營流程與相關(guān)一線業(yè)務(wù)人員的聊天等，尋找企業(yè)收入來源的各種途徑，并通過與財(cái)務(wù)賬面的入賬收核對(duì)驗(yàn)證，是否有收入項(xiàng)目未計(jì)入財(cái)務(wù)賬表。二是多列支出審計(jì)。金鵬天潤目前發(fā)展的階段，以前對(duì)各二級(jí)單位監(jiān)管的缺失、整個(gè)村級(jí)組織內(nèi)控制度體系尚未規(guī)范建設(shè)和反腐常態(tài)化發(fā)展，對(duì)干部的廉潔自律要求也成為了審計(jì)關(guān)注的一大重點(diǎn)，多列支出的風(fēng)險(xiǎn)性依然很高。內(nèi)審人員將對(duì)支出的審計(jì)重點(diǎn)放在了多列、虛列支出上。在審計(jì)時(shí)，從財(cái)務(wù)賬面入手，特別關(guān)注成本費(fèi)用偏高及有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目急劇增長等異常現(xiàn)象。對(duì)金額較大的支出項(xiàng)目，抽查會(huì)計(jì)憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發(fā)票、合同是否一致，對(duì)相對(duì)近期采購支出事項(xiàng)，且采購物資或服務(wù)采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地踏勘核實(shí)工作量、與相關(guān)經(jīng)辦人談話等方式了解情況，與財(cái)務(wù)結(jié)算（或報(bào)銷）依據(jù)相互驗(yàn)證核對(duì)，以便于發(fā)現(xiàn)是否虛列或多列支出現(xiàn)象。

如審計(jì)其中一家二級(jí)物業(yè)公司，其2011年與“北京××機(jī)電工程有限公司”簽訂了《1號(hào)樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號(hào)樓3部電梯大修費(fèi)用12.4萬元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，支票收款方為“北京××電梯配件經(jīng)銷部”而非合同簽約方“北京××機(jī)電工程有限公司”。同時(shí)也未見3部電梯大修理明細(xì)及大修理完成后驗(yàn)收合格報(bào)告。懷著職業(yè)謹(jǐn)慎性態(tài)度，內(nèi)審人員跟主管電梯運(yùn)營人員進(jìn)行了談話，了解到該小區(qū)1號(hào)樓3部電梯2014年之前從未經(jīng)過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實(shí)了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計(jì)實(shí)踐，金鵬天潤社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織在深化改革的轉(zhuǎn)型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了個(gè)別干部的其他問題，并因此調(diào)整了部分基層干部，凈化了干部隊(duì)伍，為組織治理促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)組織新常態(tài)下的健康發(fā)展發(fā)揮了不可取代的促進(jìn)作用。

四、案例啟示

金鵬天潤社區(qū)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業(yè)集團(tuán)，其集體經(jīng)濟(jì)主要特征有：非農(nóng)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，村莊（社區(qū)）收入的主要來源為以企業(yè)為主的集體資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)營收入；村莊內(nèi)各種管理組織的規(guī)模不斷擴(kuò)大，村級(jí)事務(wù)不斷增多，管理機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，各個(gè)管理部門之間有了分工，開始形成等級(jí)制度和分工；村級(jí)集體組織有較大的經(jīng)濟(jì)收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫(yī)療衛(wèi)生保健、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、退休工資、文化活動(dòng)等，并每年給全體村民發(fā)放現(xiàn)金股利分紅，提供各種物資補(bǔ)貼。并利用各種公共資金進(jìn)行社區(qū)建設(shè)，包括娛樂設(shè)施、健身器材、閱覽室等；村內(nèi)的多數(shù)勞動(dòng)力在集體經(jīng)濟(jì)組織企業(yè)就業(yè)；社區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任集體經(jīng)濟(jì)實(shí)體的主要領(lǐng)導(dǎo)。其具備了大城市郊區(qū)發(fā)達(dá)村莊集體經(jīng)濟(jì)組織的特征。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，服務(wù)組織治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)村級(jí)集體組織文明發(fā)展。對(duì)村級(jí)集體組織內(nèi)部審計(jì)而言，可以通過以下路徑實(shí)現(xiàn)：一是根據(jù)集體經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展程度和管理程度不同可以采取村（社區(qū)）黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“監(jiān)審合一”的內(nèi)部審計(jì)模式或現(xiàn)代企業(yè)制度下村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織“大內(nèi)部審計(jì)”管理模式，提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是不斷充實(shí)和培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)專業(yè)人才，把內(nèi)部審計(jì)部門培養(yǎng)為向企業(yè)各個(gè)運(yùn)營部門輸送人才的基地。建立對(duì)內(nèi)審人員的中長期培訓(xùn)機(jī)制。三是突出問責(zé)主體關(guān)注的重點(diǎn)有所側(cè)重，將有限的審計(jì)資源配置到問責(zé)主體最為關(guān)注及對(duì)集體組織而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域內(nèi)，則是內(nèi)部審計(jì)部門需要考慮的問題。四是創(chuàng)新工作方法，注重管理和引導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)咨詢、服務(wù)功能，促進(jìn)組織健康發(fā)展。五是突出以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入手，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互驗(yàn)證的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)化反腐成本。

參考文獻(xiàn)：

［1］朱安珍：《淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性》，《中國集體經(jīng)濟(jì)》2015年第21期。