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跟蹤審計(jì)工程

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跟蹤審計(jì)工程

跟蹤審計(jì)工程范文第1篇

關(guān)鍵詞:建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作思考

中圖分類(lèi)號(hào):TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

國(guó)內(nèi)對(duì)跟蹤審計(jì)的研究大部分集中在工程項(xiàng)目上。在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究中,研究的對(duì)象也有差異,有的研究工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì),有的則僅限于施工階段跟蹤審計(jì)。結(jié)合目前已有的研究成果和審計(jì)工作實(shí)踐,我認(rèn)為,建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì),是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員(含配合審計(jì)部門(mén)協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員)運(yùn)用審計(jì)技術(shù),依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范,對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。旨在提高被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效。這里的績(jī)效既指經(jīng)濟(jì)效益,也指被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性、合法性等。下面就跟蹤審計(jì)工作,談?wù)勛约旱娜舾伤伎肌?/p>

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為開(kāi)工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

1、開(kāi)工前審計(jì)

對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。 主要包括進(jìn)度計(jì)劃、設(shè)計(jì)方案論證、總概算的編制審批、項(xiàng)目立項(xiàng)、資金落實(shí)情況及其他開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作。

2、施工期間審計(jì)

在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。主要包括工期、施工進(jìn)度及資金、材料到位情況、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)、主要設(shè)備材料訂購(gòu)、保管、使用等管理情況及設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商等。

3、竣工結(jié)算審計(jì)

對(duì)工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì),主要包括工程結(jié)算編制的依據(jù)、工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況、各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況、招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況及對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況。

4、財(cái)務(wù)決算審計(jì)

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì),主要包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況、竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

二、跟蹤審計(jì)的作用

1、全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平

建設(shè)項(xiàng)目管理主體缺乏管理知識(shí),大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)?zāi)J降男姓芾?。?jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損,一方面管理處于不間斷的受控;另一方面利益相關(guān)單位職責(zé)不明確,各自為政,導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系紊亂,形成建設(shè)過(guò)程中有關(guān)單位相互脫節(jié),管理水平低下。通過(guò)跟蹤審計(jì),能夠在財(cái)務(wù)管理和相互協(xié)調(diào)上開(kāi)展工作,可以促進(jìn)提高建設(shè)項(xiàng)目管理主體的管理水平。

2、促進(jìn)監(jiān)理各盡職守,完成本職工作。

監(jiān)理單位的工作重點(diǎn)在工程質(zhì)量和進(jìn)度管理上,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)很少顧及,往往會(huì)造成項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和項(xiàng)目竣工結(jié)算處理不當(dāng),留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾。通過(guò)跟蹤審計(jì),可對(duì)造價(jià)計(jì)價(jià)和管理進(jìn)行更好的控制,對(duì)監(jiān)理等其他有關(guān)部門(mén)對(duì)工程造成的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)改正和追究。

3、通過(guò)跟蹤審計(jì),促進(jìn)招投標(biāo)市場(chǎng)規(guī)范。

國(guó)家招投標(biāo)法頒布后,我國(guó)建筑招投標(biāo)市場(chǎng)培育和發(fā)展初步成熟,但是由于種種原因在實(shí)施過(guò)程中仍然存在招投標(biāo)暗箱操作、“公開(kāi)評(píng)標(biāo)”不公開(kāi)、隨意修改評(píng)標(biāo)辦法、圍標(biāo)、串標(biāo)等不規(guī)范甚至嚴(yán)重違背招投標(biāo)法的現(xiàn)象。通過(guò)跟蹤審計(jì),能夠規(guī)范建設(shè)單位管理行為,從源頭上預(yù)防不正之風(fēng),預(yù)防腐敗和治理腐敗,控制工程造價(jià)降低工程成本,提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。

三、跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì),審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐,不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù),也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后,使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高,導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式處于被動(dòng)局面。

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)形式

1、工程立項(xiàng)不規(guī)范

在工程確定、準(zhǔn)備階段,個(gè)別企業(yè)無(wú)立項(xiàng)報(bào)建手續(xù),擅自動(dòng)工修建,項(xiàng)目竣工后,未進(jìn)行質(zhì)檢、竣工驗(yàn)收等就交付或投入使用。建設(shè)單位為爭(zhēng)取工程項(xiàng)目立項(xiàng),少繳規(guī)費(fèi),少報(bào)投資額,在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中提高裝飾標(biāo)準(zhǔn),致使項(xiàng)目實(shí)施、竣工后嚴(yán)重超概(預(yù))算;甚至違反有關(guān)文件規(guī)定,要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),增大工程實(shí)際完成投資額,而這部分增加的概算投資,建設(shè)單位又沒(méi)有報(bào)原審批部門(mén)予以批準(zhǔn)。

2、招標(biāo)投標(biāo)走過(guò)場(chǎng)

少數(shù)工程建設(shè)單位將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目“化整為零”,將一個(gè)項(xiàng)目分為若干個(gè)小項(xiàng)目,簽訂多個(gè)施工合同,使施工單項(xiàng)合同估算價(jià)低于要求進(jìn)行招標(biāo)的政策底價(jià),以規(guī)避施工招標(biāo)。有的單位將依法應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行變通處理,采取邀請(qǐng)招標(biāo)或違反程序,先施工后招標(biāo)投標(biāo)。在工程招標(biāo)過(guò)程中,有的單位對(duì)投標(biāo)施工企業(yè)資質(zhì)等審查不嚴(yán),施工企業(yè)之間出借法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū),同一施工企業(yè)的相關(guān)人員分別代表幾家施工企業(yè)投標(biāo)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。工程單位自行采購(gòu)的重要設(shè)備、材料,多數(shù)符合招標(biāo)條件卻未通過(guò)招標(biāo)采購(gòu),而是直接通過(guò)“詢(xún)價(jià)”方式采購(gòu),給審計(jì)正確計(jì)價(jià)帶來(lái)了困難。

3、合同簽約簡(jiǎn)單化

不少工程建設(shè)單位與施工企業(yè)在簽定工程承包合同確定合同價(jià)款時(shí),往往存在相互討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象,或在幾家施工企業(yè)不規(guī)范的報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單加以比較,確定合同價(jià)款,隨意簽訂包干價(jià)合同,導(dǎo)致合同條款不嚴(yán)肅,內(nèi)容不完整、價(jià)格過(guò)高,缺乏約束力。甚至有的建設(shè)單位為照顧關(guān)系,未經(jīng)總承包單位同意,任意肢解發(fā)包工程。

4、施工收支欠合理

在工程施工階段,建設(shè)單位自供材料的現(xiàn)象非常普遍,加之內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員,對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格信息、難以把握,致使材料價(jià)格普遍偏高,給事后審計(jì)計(jì)價(jià)收費(fèi)造成很大困難。有的建設(shè)單位管理失控,監(jiān)督不力,導(dǎo)致不遵循施工合同規(guī)定或偷工減料等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的建設(shè)單位違反《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》,虛列工程建設(shè)成本、未經(jīng)批準(zhǔn)在工程建設(shè)成本中列支建設(shè)單位管理費(fèi)等,財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有少數(shù)單位雖然也單獨(dú)建賬核算,但制度與制度之間在適用會(huì)計(jì)科目上缺乏銜接,資金撥入科目不正確。

5、竣工結(jié)算漏洞多

工程竣工初步驗(yàn)收合格后,有的建設(shè)單位“我行我素”,未經(jīng)審計(jì)即同施工企業(yè)辦理工程財(cái)務(wù)決算。有的為逃避審計(jì)機(jī)關(guān)的正常監(jiān)督,擅自委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)施審計(jì)。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計(jì)變更,不辦理設(shè)計(jì)變更的審批手續(xù),沒(méi)有正式的設(shè)計(jì)變更通知單,沒(méi)有設(shè)計(jì)變更引起的工程量與投資增減的記錄。工程量不按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算,造成竣工結(jié)算工程量增加而多報(bào)工程價(jià)款,導(dǎo)致政府資金和國(guó)有資產(chǎn)的流失。

6、依據(jù)混亂,審計(jì)操作困難

建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方方面面,具有較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征。有時(shí)就同一個(gè)問(wèn)題的要求各相關(guān)單位的文件規(guī)定不一樣,相互之間存在許多矛盾,審計(jì)操作十分困難。另外,建設(shè)項(xiàng)目施工簽證不實(shí)、不全也是潛在影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素。尤其是隱蔽工程部分,假簽證現(xiàn)象仍有存在。

7、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理,審計(jì)質(zhì)量難以保證

從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員除了具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)之外,還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識(shí),這樣才能保證建設(shè)質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計(jì)。但在現(xiàn)實(shí)之中,審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)人員,不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求,無(wú)法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作,致使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

(二)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要對(duì)策

(1)充分了解被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況

工程審計(jì)人員在實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)之前,要客觀、全面的掌握被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況。不僅要了解該工程項(xiàng)目的工程量、計(jì)劃資金、開(kāi)工日期、竣工日期、施工地點(diǎn)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更單、設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)單、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、合同、工程結(jié)算書(shū)、竣工驗(yàn)交證書(shū)、主要設(shè)備和主要材料的發(fā)票、施工單位資質(zhì)證、取費(fèi)許可證、市場(chǎng)準(zhǔn)入證等與工程結(jié)算有關(guān)的相應(yīng)的資料;而且要了解該工程項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)狀況、管理制度,甚至了解人事管理、人員配備等方面的情況。

(2)科學(xué)借鑒以往工程審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果

應(yīng)科學(xué)借鑒以前工程審計(jì)人員的審計(jì)文書(shū),從中分析審計(jì)問(wèn)題的內(nèi)容和問(wèn)題產(chǎn)生的原因,為實(shí)施工程審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn);同時(shí),也為合理配備工程審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備,以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)保證工程審計(jì)工作的獨(dú)立性,避免來(lái)自方方面面的干預(yù)

“獨(dú)立性”是審計(jì)的基本特征之一,是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開(kāi)始就無(wú)法保證其獨(dú)立性,受到來(lái)自各方面的影響,有的讓“關(guān)照”,有的讓“照顧”,那么,可想而知,最后的審計(jì)結(jié)果只能是“大事化小,小事化了”。

(4)搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)必須的工作環(huán)節(jié)引入審計(jì)計(jì)劃,按照風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)項(xiàng)目的先后順序,明確審計(jì)要點(diǎn),確定降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與方法,以便根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要明確不是對(duì)一切預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為一律回避,要站在宏觀的角度,考慮是否通過(guò)審計(jì)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),能夠使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在更大范圍內(nèi)得到控制,從而在更高的利益驅(qū)使下,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變成一種可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),在一定意義上講,承擔(dān)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種更有效的控制。

(5)定期評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)常嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量,可以有效督促審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量,避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前有一種倡導(dǎo)的做法是實(shí)行審計(jì)人員和程序交叉復(fù)審,即由其他審計(jì)人員對(duì)初審人員的審計(jì)過(guò)程實(shí)施再審計(jì),檢查初審人員在執(zhí)行政策法規(guī)和定額標(biāo)準(zhǔn)方面的情況,盡量發(fā)現(xiàn)和克服初審中存在的問(wèn)題。

(6)落實(shí)審計(jì)責(zé)任制

對(duì)被審計(jì)單位,要求其認(rèn)真履行審計(jì)承諾制。對(duì)審計(jì)部門(mén)和人員,要嚴(yán)格審計(jì)工作責(zé)任制度,實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制,按照“誰(shuí)審計(jì),誰(shuí)負(fù)責(zé),審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)總責(zé)”的原則,審計(jì)人員對(duì)所審事項(xiàng)負(fù)責(zé),主審人員對(duì)主審項(xiàng)目負(fù)責(zé),審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)。

四、跟蹤審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)分析

1、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種有效的控制手段,在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景,具有以下優(yōu)點(diǎn):

(1)從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì),這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì),使審核思路更清晰,可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面,跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素,可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段的運(yùn)作。

(2)從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳,很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生,如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng),在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中作好記錄取證,準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中各種有效信息,減少與施工方的矛盾與糾紛,為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

(3)減少時(shí)耗,提高工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后,可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù),避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證,大量積壓的弊病,將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段,使過(guò)去過(guò)于集中的量盡可能均勻分散在施工階段,從而加快了結(jié)算審核速度,加大了審核力度,提高了經(jīng)濟(jì)效益。

(4)以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸

傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督,它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制,而且已注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì),深入開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì),積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì),使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

但是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等的特性,它在實(shí)踐過(guò)程中也不可避免地反映出一些局限性,具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。

1、跟蹤審計(jì)深度難以把握,審計(jì)目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì),需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì),提出審計(jì)建議,供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作,很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的目標(biāo),介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如,關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題,國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范,而在實(shí)際工作中,他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突,破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2、跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊,效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從不同階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,審計(jì)效果就有所不同,而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定,理論上講,越早介入審計(jì)越好,但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專(zhuān)業(yè)能力,無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任,另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中,絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì),那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制,跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

3、收費(fèi)不規(guī)范,審計(jì)質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)上,往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言,其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素:勞動(dòng)投入和審減金額,并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在:跟蹤審計(jì)工作做得越好,過(guò)程問(wèn)題解決得越多,最后竣工結(jié)(決)算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣,在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來(lái)說(shuō),就容易產(chǎn)生記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題的現(xiàn)象,這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的,跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。

總之,跟蹤審計(jì)有效提高了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益,有效避免了事后審計(jì)“雖然查出問(wèn)題,但己既成事實(shí),糾正起來(lái)難度較大”這一難題,因此其自誕生開(kāi)始,就得到了社會(huì)的普遍好評(píng)。從實(shí)踐效果看,跟蹤審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、促進(jìn)國(guó)家有關(guān)政策的貫徹落實(shí)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用,取得了顯著的成效,更加有效地發(fā)揮了審計(jì)部門(mén)的“免疫功能”,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變,不僅完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式,而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制,有效發(fā)揮了審計(jì)部門(mén)的保障和促進(jìn)作用。

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跟蹤審計(jì)工程范文第2篇

1、資源占有率偏高的問(wèn)題

相較事后審計(jì)工作,跟蹤審計(jì)在成本和資源占有率方面明顯偏高。由于工程造價(jià)跟蹤需要投入的審計(jì)人員多、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜,且在審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍都比事后審計(jì)工作的量偏低。因此工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作中能否配置足夠的審計(jì)資源,將直接影響到跟蹤審計(jì)工作順利開(kāi)展與審計(jì)質(zhì)量。為此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格檢查,以確保工程計(jì)價(jià)和計(jì)量等審計(jì)資源的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,從而提高審計(jì)的質(zhì)量,充分發(fā)揮出跟蹤審計(jì)在控制工程造價(jià)和促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理等方面的作用。

2、人員素質(zhì)問(wèn)題

對(duì)跟蹤審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求較高。財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)是兩個(gè)有所區(qū)別的學(xué)科專(zhuān)業(yè)。工程造價(jià)審計(jì)工作需要以掌握工程技術(shù)與工程經(jīng)濟(jì)為主的造價(jià)員、工程師為主,而財(cái)務(wù)審計(jì)工作則要求以審計(jì)師和注冊(cè)造價(jià)師為主。在工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)中,既需要兩個(gè)專(zhuān)業(yè)的緊密結(jié)合,也需要兩者相輔相成,才能確保工程項(xiàng)目在跟蹤審計(jì)中不存在技術(shù)上的死角,從而有效控制和避免違法、違規(guī)和違紀(jì)行為的發(fā)生。因此,對(duì)跟蹤審計(jì)的在業(yè)務(wù)上的能力水平與綜合素質(zhì)都有著較高的要求,主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育,以促使其更新觀念、更新知識(shí),通過(guò)不斷掌握新的技術(shù)與方法,能更好對(duì)從事到工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作當(dāng)中。

3、風(fēng)險(xiǎn)不確定性問(wèn)題

工程造價(jià)工作中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,主要是指審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員沒(méi)有意識(shí)到被審計(jì)工程造價(jià)存在的錯(cuò)誤與弊端,或者在相應(yīng)的造價(jià)核算與審計(jì)單位業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯(cuò)而沒(méi)有被防止或糾正的情況下,采取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序或者發(fā)表了與實(shí)際不符的審計(jì)結(jié)論,從而受到利害關(guān)系人的指控,甚至?xí)袚?dān)一定法律責(zé)任的可能性。

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)相比傳統(tǒng)的事后型審計(jì)工作,能夠有效降低由于各方面建設(shè)信息不對(duì)稱(chēng)而影響到審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),更有利于審計(jì)人員能對(duì)工程造價(jià)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正。然而由于工程項(xiàng)目建設(shè)自身存在著較多的風(fēng)險(xiǎn),其中一些本不應(yīng)被審計(jì)人員所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),也會(huì)因?yàn)楦檶徲?jì)工作的進(jìn)行,很難擺脫被要求參與到工程管理中的困擾,并往往會(huì)相應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任,從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。同時(shí),審計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目長(zhǎng)期跟蹤審計(jì)的過(guò)程中,所接觸各類(lèi)誘惑的機(jī)會(huì)也會(huì)加大,個(gè)別審計(jì)人員往往會(huì)因?yàn)槁殬I(yè)道德方面的問(wèn)題而導(dǎo)致在造價(jià)審計(jì)工作上的不力,并造成不良的社會(huì)影響。

二、造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的選擇與強(qiáng)化

1、運(yùn)行模式的選擇

建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)在運(yùn)行模式上的選擇,除應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際情況以外,還需結(jié)合審計(jì)的有效資源進(jìn)行多方面綜合考慮。據(jù)相關(guān)資料表明,建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度最高,可達(dá)到80%~90%,而設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響也有70%以上。建設(shè)項(xiàng)目各階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度與多次計(jì)價(jià)過(guò)程的關(guān)系。項(xiàng)目建設(shè)中越靠前的階段對(duì)工程造價(jià)越有著重要的影響,因此加強(qiáng)在投資決策階段和設(shè)計(jì)階段的跟蹤造價(jià)審計(jì)工作,是非常有必要的。在對(duì)審計(jì)運(yùn)行模式的選擇時(shí),應(yīng)盡量?jī)?yōu)先選擇全過(guò)程的跟蹤審計(jì)模式,如因?qū)徲?jì)問(wèn)題或?qū)徲?jì)職責(zé)權(quán)限等方面的因素而采用的階段跟蹤審計(jì)模式,也應(yīng)當(dāng)力求將跟蹤審計(jì)所介入的階段能盡量提前,從而充分保證審計(jì)監(jiān)控的力度,實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的合理確定與控制,提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。

2、對(duì)跟蹤審計(jì)工作的強(qiáng)化

(1)高素質(zhì)的造價(jià)審計(jì)人員

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員有著較高的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力要求,既要求造價(jià)審計(jì)人員能夠具備解決審核項(xiàng)目工程造價(jià)的專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí),也能夠協(xié)調(diào)和處理各方面關(guān)系和各專(zhuān)業(yè)間的聯(lián)系,并熟悉施工流程和施工規(guī)范,具有較強(qiáng)的市場(chǎng)觀念,從而保證工程項(xiàng)目造價(jià)的準(zhǔn)確、客觀與公正。為此,應(yīng)采用高素質(zhì)的造價(jià)人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、公正公平的跟蹤審核。

(2)推行復(fù)審制度

為降低建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量,應(yīng)對(duì)需審核項(xiàng)目采用一級(jí)審核、三級(jí)復(fù)核的制度。即通過(guò)工程造價(jià)人員審核后,再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核,并最終由技術(shù)負(fù)責(zé)人終審的方式,以最大限度的降低在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn),確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)、可靠和有效。

(3)采用適宜的審計(jì)方法

工程造價(jià)的審計(jì)方法是融合了工程、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)、法律和管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和方法的統(tǒng)一運(yùn)用,并通過(guò)國(guó)內(nèi)外眾多的建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)部門(mén)與造價(jià)審計(jì)人員,在長(zhǎng)期的造價(jià)審計(jì)的實(shí)踐以及研究中,進(jìn)行不斷創(chuàng)新與總結(jié)而發(fā)展起來(lái)的方法體系。通過(guò)在跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中對(duì)審計(jì)方法的合理與科學(xué)的應(yīng)用,能有效對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全面的控制與確定。常用的審計(jì)方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法、分組計(jì)算審核法、標(biāo)準(zhǔn)圖審核法、對(duì)比審核法等,在具體的應(yīng)用中應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際情況選擇不同的審計(jì)方法。

三、總結(jié)

跟蹤審計(jì)工程范文第3篇

一、施工階段跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)效率不高

學(xué)校層面上,高校基建工程施工階段跟蹤審計(jì)順利的實(shí)施需要學(xué)校內(nèi)部基建、審計(jì)、財(cái)務(wù)、招標(biāo)等多個(gè)部門(mén)的相互協(xié)作。而在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置中,審計(jì)部門(mén)同這些行政職能部門(mén)是平行的。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中,各部門(mén)之間工作協(xié)調(diào)機(jī)制不健全,溝通不暢,容易影響審計(jì)效率。項(xiàng)目層面上,高?;ü芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體實(shí)施,參與方主要包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等單位。高?;ú块T(mén)作為審計(jì)客體,其他參與方作為合約對(duì)象,立場(chǎng)均有所不同,容易出現(xiàn)各方不配合,信息反饋不及時(shí)等現(xiàn)象。審計(jì)人員與各參建方交流不暢,疲于各方溝通,影響審計(jì)效率。跟蹤審計(jì)貫穿施工階段的整個(gè)過(guò)程,審計(jì)內(nèi)容比較多,形成大量的信息及審計(jì)痕跡資料需要整理歸檔。而目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展緩慢,審計(jì)過(guò)程資料整理和共享不及時(shí),工作效率較低。

(二)審計(jì)角色定位不明確、審計(jì)主題單一

由于制度建設(shè)的缺失和地方政策規(guī)定的不同,審計(jì)部門(mén)對(duì)跟蹤審計(jì)理解也會(huì)不同,從而導(dǎo)致工程參與各方的權(quán)責(zé)關(guān)系并不是很明確,容易厘不清建設(shè)工程審計(jì)邊界,把握不好審計(jì)監(jiān)督的范圍、深度和方式方法,容易造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督越位、缺位,審計(jì)主題不清晰等問(wèn)題。1.審計(jì)是一種監(jiān)督手段而非業(yè)務(wù)咨詢(xún)服務(wù),應(yīng)注意工程審計(jì)與造價(jià)咨詢(xún)的區(qū)別,在很多高校工程實(shí)際施工過(guò)程中,學(xué)校往往將跟蹤審計(jì)定位為造價(jià)咨詢(xún)服務(wù),更多是承擔(dān)了造價(jià)咨詢(xún)服務(wù),這背離了內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。2.在施工過(guò)程中,審計(jì)單位成為工程管理單位代替各參建方在施工過(guò)程中處理相關(guān)造價(jià)、質(zhì)量管理等方面的工作,從“監(jiān)督者”變?yōu)榱恕皥?zhí)行者”,導(dǎo)致結(jié)算時(shí)自己審核自己的局面。審計(jì)工作容易失去獨(dú)立性和客觀性,帶來(lái)較大的工作風(fēng)險(xiǎn)。3.施工階段跟蹤審計(jì)主題主要有工程財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度審計(jì)。而實(shí)際實(shí)施過(guò)程中,審計(jì)部門(mén)僅對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì),缺乏對(duì)制度、工程質(zhì)量、各參建方管理行為的合規(guī)性等有效監(jiān)督。審計(jì)主題單一,審計(jì)類(lèi)型不明確,導(dǎo)致審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)把握不好;把握不好審計(jì)重點(diǎn),缺乏對(duì)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤審計(jì)。

(三)審計(jì)人力資源難以應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的審計(jì)需求

基建工程施工階段跟蹤審計(jì)的審計(jì)主體為學(xué)校審計(jì)部門(mén),但目前高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)重視程度往往不夠,專(zhuān)業(yè)人員配備不足,因此一般情況下審計(jì)部門(mén)需要委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)工作。但是,委托外部審計(jì)有以下幾個(gè)缺點(diǎn):1.受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入。其收費(fèi)一般是以工程審定價(jià)作為依據(jù),而工程管理各個(gè)階段出現(xiàn)的一些問(wèn)題,如材料定價(jià)、設(shè)計(jì)變更、施工變更等事項(xiàng)的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問(wèn)題,只要委托方在現(xiàn)場(chǎng)簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備,受托方可能不會(huì)積極主動(dòng)地站在學(xué)校的立場(chǎng),從降低造價(jià)、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性,從而失去審計(jì)的獨(dú)立性。2.存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險(xiǎn),影響審計(jì)結(jié)果。外審機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目管理的目的是為了獲取更多的利益,若外審機(jī)構(gòu)人員整體職業(yè)道德不過(guò)硬,以利潤(rùn)最大化為最終目的,勢(shì)必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀,以獲取自身更大利益的風(fēng)險(xiǎn),而最終影響審計(jì)結(jié)果,不利于建設(shè)成本的控制。3.存在外審人員兼職多個(gè)工程項(xiàng)目的現(xiàn)象。為了節(jié)約人工成本,外審機(jī)構(gòu)可能將同一人同時(shí)派駐幾個(gè)項(xiàng)目,從事多個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)或其他有關(guān)工作。這種現(xiàn)象勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員不能專(zhuān)心為工程服務(wù),從而不能及時(shí)跟蹤工程關(guān)鍵環(huán)節(jié),容易帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高?;üこ淌┕るA段跟蹤審計(jì)管理要點(diǎn)

針對(duì)高?;?xiàng)目特點(diǎn)及跟蹤審計(jì)存在的不足,本文從管理角度就如何提高施工階段工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量提出具體措施和相關(guān)建議。

(一)重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

由于工程項(xiàng)目涉及面廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)僅安排財(cái)務(wù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備精通施工技術(shù)、造價(jià)、管理等方面的人,組建一支年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和梯隊(duì)建設(shè)方面搭配合理的工程審計(jì)隊(duì)伍,保障審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性和高效性。審計(jì)部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員教育培訓(xùn)及實(shí)踐鍛煉,如:鼓勵(lì)內(nèi)部人員參加相關(guān)審計(jì)培訓(xùn);參加以審代訓(xùn)等活動(dòng);鼓勵(lì)考取相關(guān)專(zhuān)業(yè)證書(shū)等。同時(shí)審計(jì)部門(mén)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的道德素質(zhì)培養(yǎng),審計(jì)人員擔(dān)任監(jiān)督者角色,必須做到實(shí)事求是、客觀公正,保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)公允。

(二)明確審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型、理順跟蹤審計(jì)角色定位

理順審計(jì)和基建管理部門(mén)與跟蹤審計(jì)單位、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工單位之間的關(guān)系和定位,明確各方職責(zé)范圍及跟蹤審計(jì)申報(bào)、審核、反饋等程序。根據(jù)經(jīng)典審計(jì)理論,審計(jì)內(nèi)容有審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主體、審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型、審計(jì)標(biāo)的和審計(jì)載體五個(gè)層級(jí)。對(duì)于五個(gè)層級(jí)的內(nèi)容本文不做贅述。結(jié)合高校自身特點(diǎn),一般來(lái)說(shuō),施工階段跟蹤審計(jì)為綜合性審計(jì)業(yè)務(wù),主要包括工程財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程制度等審計(jì)。學(xué)校應(yīng)充分重視審計(jì)監(jiān)督,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控,在合理控制建設(shè)投資前提下將基建管理部門(mén)財(cái)務(wù)行為、業(yè)務(wù)行為、工程管理制度等均納入審計(jì)范圍,做到應(yīng)審盡審。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)基建管理部門(mén)的工程管理制度進(jìn)行審計(jì),幫助其優(yōu)化工程管理制度,使基建管理部門(mén)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工單位等參建方按合同約定各司其職,落實(shí)項(xiàng)目具體實(shí)施、對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施管理?yè)碛袥Q定權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。跟蹤審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)特別注意審計(jì)工作到位但權(quán)限不越位,僅從造價(jià)控制、合同履行、管理行為等角度對(duì)工程各個(gè)環(huán)節(jié)中不合規(guī)情況履行監(jiān)督職能,促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行;對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制度缺陷、違規(guī)管理行為和有關(guān)造價(jià)控制等方面問(wèn)題時(shí)應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū),對(duì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)建議,其不具備直接管理和解決問(wèn)題的權(quán)力。

(三)積極探索運(yùn)用信息化手段進(jìn)行審計(jì)

目前高校審計(jì)信息化發(fā)展相對(duì)比較落后,學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身科研優(yōu)勢(shì)積極探索運(yùn)用信息化手段進(jìn)行審計(jì)。本文僅對(duì)施工階段跟蹤審計(jì)信息化提出個(gè)人設(shè)計(jì)思路(見(jiàn)圖1)。信息平臺(tái)應(yīng)根據(jù)不同單位設(shè)置相應(yīng)的訪問(wèn)權(quán)限并統(tǒng)一設(shè)計(jì)變更簽證單、材料核價(jià)單、質(zhì)量驗(yàn)收單、工程報(bào)審表、付款審批單等電子表單。各參建方將施工過(guò)程所需審計(jì)的資料,按照規(guī)定的文件格式形成電子文檔,歸口至基建管理部門(mén),由基建管理部門(mén)補(bǔ)充審核合格后,傳至信息平臺(tái)。跟蹤審計(jì)人員可以將現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程圖片、影像等資料上傳至信息平臺(tái)審計(jì)模塊,做好審計(jì)取證,并根據(jù)審計(jì)要求調(diào)取信息平臺(tái)相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)。

(四)內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),協(xié)同工作

高?;?xiàng)目復(fù)雜、造價(jià)高,除了依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員之外,還需借助外部審計(jì)力量,合理運(yùn)用以外審為主,內(nèi)審監(jiān)督、管理,內(nèi)外審協(xié)同工作的審計(jì)模式,實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。具體包括以下幾方面:1.加強(qiáng)對(duì)高校工程審計(jì)工作的宣傳。充分利用已有的各個(gè)宣傳渠道,廣泛開(kāi)展審計(jì)工作的宣傳和報(bào)道,力爭(zhēng)使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)對(duì)工程審計(jì)工作給予更多的理解、支持和幫助。建立健全高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與學(xué)?;?、財(cái)務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。如:高校成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)(見(jiàn)圖2),由校長(zhǎng)任組長(zhǎng),分管(協(xié)管)副校長(zhǎng)任副組長(zhǎng),審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)、招標(biāo)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。委員會(huì)對(duì)基建項(xiàng)目施工階段審計(jì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。委員會(huì)作為一個(gè)相互制約的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),可以為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)減輕壓力,實(shí)現(xiàn)各部門(mén)工作間有效配合;審計(jì)結(jié)果可以共享共用,提高審計(jì)效率。圖2高校內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組織結(jié)構(gòu)圖2.外審單位按招標(biāo)、合同等要求將本公司審計(jì)組成員派駐在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),接受學(xué)校審計(jì)部門(mén)監(jiān)督和管理。外審單位審計(jì)人員與學(xué)校審計(jì)部門(mén)人員組成項(xiàng)目聯(lián)合審計(jì)組。外審單位負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)具體事務(wù)的實(shí)施,學(xué)校審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)復(fù)核審計(jì)結(jié)果,督促跟蹤審計(jì)的順利實(shí)施,協(xié)調(diào)學(xué)校層面相關(guān)跟蹤審計(jì)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與外審單位的溝通協(xié)調(diào)。建立與外審單位及時(shí)溝通機(jī)制,隨時(shí)掌握項(xiàng)目審計(jì)的進(jìn)展和遇到的問(wèn)題,掌握跟蹤審計(jì)的主導(dǎo)權(quán)。如:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員定期或不定期查看在建項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng),做好檢查記錄;要求外審單位每月上報(bào)跟蹤審計(jì)月報(bào),重大事項(xiàng)書(shū)面資料;定期召開(kāi)跟蹤審計(jì)例會(huì)等。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)外審單位管理。在外審單位的選取上,通過(guò)公開(kāi)招標(biāo),從信用、實(shí)力等方面綜合考慮,避免設(shè)置最低價(jià)中標(biāo),擇優(yōu)選取單位。在實(shí)施過(guò)程中,審計(jì)部門(mén)可通過(guò)合同約束外部審計(jì)單位的行為。一是在合同中明確跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、方式、要求、違約及審計(jì)責(zé)任等事項(xiàng),使其更好地為學(xué)校提供跟蹤審計(jì)服務(wù)。對(duì)于履職不到位,職業(yè)道德不過(guò)硬的人員應(yīng)及時(shí)更換。二是通過(guò)改變付款方式獲得主動(dòng)權(quán),盡量避免一次性支付,創(chuàng)新支付模式,多種支付方式并用,有效激勵(lì)第三方保質(zhì)保量完成工作,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立外部審計(jì)單位考核制度,對(duì)于考核不合格的單位,在后續(xù)項(xiàng)目中將其拉入黑名單。需要注意的是,除事項(xiàng)外,高校內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)需要向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)的,審計(jì)的主體是內(nèi)部審計(jì)部門(mén),須對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。但在實(shí)踐中,由于是校方與外審單位簽訂合同,基建管理部門(mén)作為校方部門(mén),容易形成“甲方思維”。外審單位作為乙方,審計(jì)工作可能會(huì)受基建管理部門(mén)的影響,從而影響審計(jì)的獨(dú)立性。所以跟蹤審計(jì)必須加強(qiáng)以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)為主導(dǎo),外審單位配合,加強(qiáng)對(duì)外審單位管理,內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),協(xié)同工作。

結(jié)語(yǔ)

跟蹤審計(jì)工程范文第4篇

高?;üこ掏顿Y大,建設(shè)周期長(zhǎng)。工程施工涉及建筑、道路、綠化、暖通、排水、強(qiáng)電、排氣、供水、供氣乃至環(huán)境改造、景觀美化和消防安全等多方面內(nèi)容,許多工程特別是實(shí)驗(yàn)室等還有諸多特殊要求,技術(shù)復(fù)雜、施工難度大。這些特性決定了高校工程審計(jì)是一項(xiàng)難度大、任務(wù)艱巨的工作。因此,實(shí)行基建工程施工階段審計(jì)精細(xì)化管理,是推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行的客觀要求。

以?J州學(xué)院為例,在過(guò)去5年里共完成211項(xiàng)基建、修繕工程的結(jié)算審計(jì),送審造價(jià)12932.54萬(wàn)元,審定造價(jià)10633.19萬(wàn)元,核減2299.35萬(wàn)元,審減率17.78%。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其中的52項(xiàng)工程施工階段進(jìn)行跟蹤審計(jì),審計(jì)金額達(dá)2.6億元(造價(jià)在5000萬(wàn)元以上的工程有2項(xiàng),其中有1項(xiàng)工程結(jié)算尚未審結(jié)),提交各類(lèi)審核咨詢(xún)報(bào)告66篇。

二、根據(jù)工程特點(diǎn)制定相應(yīng)的審計(jì)方案

(一)制定審計(jì)方案

依據(jù)工程特點(diǎn),學(xué)校審計(jì)部門(mén)制定了兩種跟蹤審計(jì)方案:對(duì)投資大且工期較長(zhǎng)的兩個(gè)新建工程項(xiàng)目――北部灣海洋研究與教育中心、公有危舊房改住房改造工程,采用緊密型跟蹤審計(jì)的方式,即內(nèi)審部門(mén)從項(xiàng)目立項(xiàng)階段至竣工結(jié)算的審核全程跟蹤審計(jì)。對(duì)投資較小且工期較短的各種維修、改造、裝修等項(xiàng)目采用松散型跟蹤審計(jì)方式,只重點(diǎn)對(duì)施工階段開(kāi)展跟蹤審計(jì)。

(二)確定工程項(xiàng)目施工階段審計(jì)精細(xì)化管理的重點(diǎn)

1. 施工材料審查

工程量清單計(jì)價(jià)方式下,工程各分部分項(xiàng)的綜合單價(jià)是固定的,工程結(jié)算造價(jià)根據(jù)實(shí)際工程量乘以固定綜合單價(jià)進(jìn)行計(jì)算。因此,除非材料價(jià)格上漲或下降的幅度超出合同約定比例情況出現(xiàn),否則材料價(jià)格不予調(diào)整。此時(shí),審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注施工單位現(xiàn)場(chǎng)使用材料的品牌、材質(zhì)、厚度、規(guī)格尺寸等是否與施工圖紙及合同的要求一致,有沒(méi)有偷工減料、以次充好的現(xiàn)象存在。

2. 工程變更的審查

一些工程特別是大型基建工程在施工過(guò)程中,因現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生難以預(yù)料的情況或施工圖紙本身存在的一些瑕疵,需根據(jù)實(shí)際需求對(duì)原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行一些調(diào)整,這就不可避免地會(huì)發(fā)生一些變更。跟蹤審計(jì)人員此時(shí)應(yīng)注意審查變更的原因是什么?因變更產(chǎn)生的工程造價(jià)增加多少?是否按規(guī)定履行了必要的審批程序?一些增加造價(jià)大的變更及基礎(chǔ)工程的變更還必須進(jìn)行可行性論證。

3. 隱蔽工程及簽證的審查

對(duì)于隱蔽工程,審計(jì)人員應(yīng)全程參與驗(yàn)收及測(cè)量工作,并及時(shí)對(duì)相關(guān)驗(yàn)收數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和整理(附現(xiàn)場(chǎng)拍攝照片、視頻等資料),為下一步結(jié)算審核做準(zhǔn)備。

4. 工程進(jìn)度款的審核

重點(diǎn)審核進(jìn)度款是否按合同約定進(jìn)行支付,有沒(méi)有超付現(xiàn)象。

(三)委托中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員配置不足、工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)較薄弱的情況,審計(jì)部門(mén)向?qū)W校提出了委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)北部灣海洋研究與教育中心工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)的建議,得到了學(xué)校的支持。實(shí)踐證明,這種內(nèi)審、外審相結(jié)合的審計(jì)方式,可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足、專(zhuān)業(yè)技術(shù)薄弱的缺點(diǎn),有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)作用和中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)專(zhuān)長(zhǎng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足并加以糾正,并通過(guò)對(duì)資金的監(jiān)控,達(dá)到降低工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。該工程驗(yàn)收后,施工單位送審的結(jié)算造價(jià)為6618萬(wàn)元,經(jīng)中介機(jī)構(gòu)最終審定的造價(jià)為5568萬(wàn)元,核減1049萬(wàn)元。

三、高?;üこ淌┕るA段跟蹤審計(jì)精細(xì)化管理案例分析

(一)施工材料的審計(jì)

1. 審計(jì)部門(mén)在審核公有危舊房改住房改造工程招標(biāo)文件時(shí),針對(duì)以往部分工程的施工單位偷梁換柱,以劣質(zhì)材料冒充優(yōu)秀品牌進(jìn)行施工的反面事例,提出了在招標(biāo)文件對(duì)主要施工材料品牌、規(guī)格型號(hào)、質(zhì)量檔次進(jìn)行約定的建議,投標(biāo)單位提供的施工材料質(zhì)量檔次必須同等或以上于招標(biāo)文件所列舉的品牌。工程中標(biāo)后,在施工合同條款對(duì)這一要求又進(jìn)行了詳細(xì)的約定,使材料的質(zhì)量得以保證。

2. 某綜合實(shí)驗(yàn)樓欄桿工程,施工圖紙標(biāo)明采用50*30*3毫米的鍍鋅方鋼,但施工單位實(shí)際使用的材料為50*30*1.2毫米,與施工圖紙的要求不符。審計(jì)人員及時(shí)將這一情況向工程管理部門(mén)反映,施工單位被迫拆除了不合格的欄桿,更換了使用合格材料制作的欄桿。

3. 在北部灣海洋研究與教育中心工程結(jié)算審計(jì)中,審計(jì)人員在查閱現(xiàn)場(chǎng)施工照片中發(fā)現(xiàn),屋面保溫項(xiàng)目原圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的保溫材料是采用25毫米厚的硬質(zhì)聚氨酯泡沫保溫板(合同固定綜合單價(jià)為42元/平方米),施工過(guò)程對(duì)材料進(jìn)行了變更,實(shí)際采用的是30毫米厚的聚苯乙烯塑料保溫板(綜合單價(jià)經(jīng)測(cè)算為24元/平方米),二者單價(jià)相差18元/平方米??⒐D紙未對(duì)此項(xiàng)變更進(jìn)行反映,經(jīng)審計(jì)處提出后,重新修改了竣工圖,核減造價(jià)約9.8萬(wàn)元。

(二)設(shè)計(jì)變更審計(jì)

欽州學(xué)院共有危舊房改住房改造工程B、C標(biāo)段,地下室車(chē)庫(kù)面積約10000平方米,層高4.8米。因原設(shè)計(jì)圖紙沒(méi)有基坑支護(hù)項(xiàng)目,施工單位在開(kāi)挖前提出變更要求,并提出了采用鉆孔灌注漿的基坑支護(hù)方案,此方案若實(shí)施,將增加工程造價(jià)400多萬(wàn)元。審計(jì)人員經(jīng)查閱地質(zhì)勘察報(bào)告得知,該工程基坑所處位置的土質(zhì)均為實(shí)土,基坑開(kāi)挖深度位于地下水水位標(biāo)高之上,無(wú)流沙淤泥等,地質(zhì)情況較好,且距離最近的建筑物達(dá)20多米,建議采用放坡、滿(mǎn)鋪鋼絲網(wǎng)并噴注5厘米厚水泥砂漿的支護(hù)方式。經(jīng)咨詢(xún)?cè)O(shè)計(jì)單位的意見(jiàn),該方案得到實(shí)施,工程造價(jià)不到20萬(wàn)元,節(jié)約資金380多萬(wàn)元。

(三)隱蔽工程及簽證審計(jì)

1. 某新建實(shí)驗(yàn)樓周邊配套道路工程,由承建主體建筑的同一施工單位承建。該實(shí)驗(yàn)樓基礎(chǔ)土方開(kāi)挖前,已對(duì)原始地面標(biāo)高進(jìn)行測(cè)量并作了簽證,平均標(biāo)高為-0.59米。在周邊配套工程施工前,雙方又就原始地面標(biāo)高進(jìn)行測(cè)量并簽證,平均標(biāo)高為+1.36米。此時(shí)的地面標(biāo)高較之第一次測(cè)量的標(biāo)高高了將近2米,施工方送審開(kāi)挖及回填土方工程量約25300立方米,送審造價(jià)47.71萬(wàn)元。審計(jì)部門(mén)審核后認(rèn)為,周邊配套道路開(kāi)挖前的地面標(biāo)高應(yīng)以第一次測(cè)量的地面標(biāo)高為準(zhǔn),之所以第二次測(cè)量的標(biāo)高比第一次測(cè)量高了將近2米,是因?yàn)槭┕挝辉趯?shí)驗(yàn)樓的施工過(guò)程中,沒(méi)有及時(shí)清運(yùn)基坑開(kāi)挖的土方造成的,責(zé)任由施工單位承擔(dān),在配套工程不應(yīng)再重復(fù)計(jì)算。經(jīng)審計(jì)后,審定的挖土及回填土方工程量約6100立方米,審定造價(jià)10.77萬(wàn)元,核減了36.94萬(wàn)元。

2. 某水上訓(xùn)練中心工程,工程管理部門(mén)送審的簽證單記錄土方開(kāi)挖深度為2.5米,審計(jì)人員在查看跟蹤審計(jì)現(xiàn)?讎納愕惱掌?后,認(rèn)為開(kāi)挖深度存在疑問(wèn),堅(jiān)持進(jìn)行復(fù)核,并全程對(duì)復(fù)核測(cè)量進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)復(fù)核,開(kāi)挖深度僅為1.2米,核減了2000多方工程量,審減造價(jià)約5萬(wàn)元。

(四)工程進(jìn)度款審計(jì)

某綜合實(shí)驗(yàn)樓工程,合同總價(jià)58888萬(wàn)元,合同總價(jià)中包含400萬(wàn)元的預(yù)留金,475萬(wàn)元的二次裝修暫估價(jià)及45萬(wàn)元的玻璃幕墻暫估價(jià)(此三項(xiàng)為暫列金額,在工程竣工后須按實(shí)際發(fā)生的工程費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算)。合同條款約定“工程進(jìn)度款按已完成工程量的90%支付,工程完工后,工程進(jìn)度款的支付比例應(yīng)達(dá)到已完成工程量的95%。工程竣工驗(yàn)收后,施工單位根據(jù)該條款向?qū)W校申請(qǐng)?jiān)僦Ц?00萬(wàn)元的工程款。審計(jì)處收到施工單位的請(qǐng)款函后,著手對(duì)工程的結(jié)算造價(jià)進(jìn)行計(jì)算,初步審核的結(jié)果:該工程結(jié)算造價(jià)約為5578萬(wàn)元。按照合同約定,則竣工驗(yàn)收后累計(jì)支付的工程進(jìn)度款應(yīng)為5299萬(wàn)元。而此前,學(xué)校累計(jì)支付的工程進(jìn)度款實(shí)際已達(dá)到了5300萬(wàn)元。如此次再支付200萬(wàn)元,將極有可能出現(xiàn)進(jìn)度款的支付超工程結(jié)算價(jià)款的情況。審計(jì)部門(mén)將此情況向?qū)W校反映,并建議暫停支付工程進(jìn)度款。該工程最終審定的工程結(jié)算造價(jià)為5568萬(wàn)元,由于審計(jì)部門(mén)的介入,避免了超付工程進(jìn)度款。

跟蹤審計(jì)工程范文第5篇

關(guān)鍵詞:工程造價(jià) 跟蹤審計(jì) 問(wèn)題 解決方案

中圖分類(lèi)號(hào):E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一 概述

跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立審計(jì)人員或者機(jī)構(gòu)使用審計(jì)技術(shù),根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法律、法規(guī)以及制度規(guī)范,對(duì)項(xiàng)目的各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的合法性、真實(shí)性與效益進(jìn)行監(jiān)督審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。經(jīng)過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程的跟蹤審計(jì)和監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題,并提出詳細(xì)的意見(jiàn)和建議,促進(jìn)建設(shè)工程有關(guān)部門(mén)進(jìn)行規(guī)范的管理,從而讓審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)化,對(duì)建設(shè)工程的總成本進(jìn)行有效的控制,確保建設(shè)資金可以合理使用。在開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí),跟蹤審計(jì)是一種有效地方法。跟蹤審計(jì)具有審計(jì)提前介入、跟蹤監(jiān)督全過(guò)程、及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題、項(xiàng)目管理規(guī)范化并節(jié)約政府資金等特點(diǎn)。其現(xiàn)實(shí)意義表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

其一,基建管理的轉(zhuǎn)型以及職能的轉(zhuǎn)變需要引進(jìn)跟蹤審計(jì);

其二,有助于彌補(bǔ)在投資控制管理過(guò)程中工程監(jiān)理的不足之處,也可以對(duì)其產(chǎn)生一定程度上的牽制作用;

其三,跟蹤審計(jì)可以解決事后審計(jì)對(duì)前期情況不了解的缺陷;

其四,有利于監(jiān)督體制的完善,決策的透明度提高,可以在一定程度上防止腐敗行為。

開(kāi)展跟蹤審計(jì),能夠使得績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容與形式相結(jié)合,傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)方法得以深化并拓展,也可以及時(shí)的督促相關(guān)部門(mén)糾正錯(cuò)誤,從而強(qiáng)化管理并提高投資效益。

2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),其目的就是經(jīng)協(xié)助投資方對(duì)項(xiàng)目全部環(huán)節(jié)程序的控制監(jiān)督和控制全部工程的建設(shè)成本,使建設(shè)的工程合乎法律法規(guī),將工程的總造價(jià)有效控制在預(yù)期范圍內(nèi),因此企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的過(guò)程分為建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算三個(gè)過(guò)程,其主要內(nèi)容分別為:

(1)建設(shè)前期的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有:建設(shè)項(xiàng)目的法人制有沒(méi)有建立;建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、消防、土地征用等內(nèi)容有沒(méi)有通過(guò)有關(guān)部門(mén)的審查批準(zhǔn);建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、設(shè)備材料、勘察、施工、監(jiān)理等有沒(méi)有按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo),并簽合同;進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、勘察、監(jiān)理等的單位資質(zhì)是否合格;預(yù)算的編制與定額規(guī)定是否符合,項(xiàng)目工程的原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、合規(guī)等。

(2)建設(shè)期間的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有:預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行的合法性、真實(shí)性,有沒(méi)有出現(xiàn)超過(guò)批準(zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)的投資、虛列項(xiàng)目工程成本等現(xiàn)象;對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證、無(wú)價(jià)材料的定價(jià)、設(shè)計(jì)的變更等進(jìn)行適時(shí)的審計(jì),檢查其是否合理、真實(shí);根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的合同和招標(biāo)文件,綜合工程現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度,核實(shí)后由施工單位進(jìn)行上報(bào)的內(nèi)容,通過(guò)監(jiān)理審核的進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表;參加涉及投資變更和監(jiān)理例會(huì)等會(huì)議;協(xié)助投資單位督施工單位等做好工程的驗(yàn)收材料和工程的驗(yàn)收造價(jià),做到工程項(xiàng)目完工后,各種材料及時(shí)上報(bào),以便工程后期可以順利通過(guò)工程項(xiàng)目竣工的驗(yàn)收等。

(3)竣工決算的跟蹤審計(jì)內(nèi)容主要有:檢查工程量計(jì)算,采用的清單單價(jià)和套用定額是否準(zhǔn)確,索賠、工程簽證、設(shè)計(jì)的變更、工程簽證等是否真實(shí);工程竣工財(cái)務(wù)的決算審計(jì)主要審查資金及利息占用的費(fèi)用是否真實(shí),工程項(xiàng)目投資是否合規(guī)、合法、真實(shí),工程的竣工圖紙和相關(guān)資料是否真實(shí),建設(shè)單位的管理費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)等。

三 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)階段注意問(wèn)題

1、明確跟蹤審計(jì)工作的定位

在建設(shè)工程項(xiàng)目過(guò)程中,跟蹤審計(jì)工作人員一定要明確個(gè)人所處位置,扮演好自己的角色。在工作中高度保持審計(jì)的獨(dú)立性,恰當(dāng)處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。工作人員應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取處理與財(cái)務(wù)、基建管理等其他相關(guān)部門(mén)的關(guān)系,防止越俎代庖以及大包大攬,要與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)處理,積極配合工作,明確各自的權(quán)限與職責(zé)。在工作中,避免發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要做到公正、客觀、獨(dú)立。在開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)工作時(shí),不能與其他方面的工程建設(shè)工作隔離,不能只關(guān)注工程造價(jià)方面,而不去動(dòng)態(tài)的監(jiān)督建設(shè)工程各個(gè)階段的運(yùn)作,跟蹤審計(jì)工作人員要及時(shí)合理的提供有效地審計(jì)建議,從而促進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程的正常發(fā)展。

2、提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中,跟蹤審計(jì)人員的工作多流于形式,深入施工現(xiàn)場(chǎng)次數(shù)少,只停留在事后對(duì)文字資料以及數(shù)據(jù)的審核上,不了解新的工藝和材料,再加上有些審計(jì)人員理論知識(shí)不過(guò)關(guān),對(duì)操作方法缺乏了解,總是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上,造成了審計(jì)結(jié)果失真。所以說(shuō),審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),高效率展開(kāi)跟蹤審計(jì)工作,增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任心以及敬業(yè)精神,不僅提自身政治素質(zhì),也要樹(shù)立崇高的職業(yè)道德以及社會(huì)責(zé)任感。在工作上改進(jìn)傳統(tǒng)的方式方法,不斷創(chuàng)新,制定出建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度以及規(guī)范細(xì)則,工作人員也應(yīng)全方位的深入工作,注重自身綜合能力的提高,從而保證跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量和品質(zhì)。

3 制定可行審計(jì)方案

跟蹤審計(jì)方案必須與實(shí)踐相結(jié)合,與工程項(xiàng)目實(shí)際情況相結(jié)合,建設(shè)工程項(xiàng)目是一次性、非重復(fù)性的工作,具有自身獨(dú)特性、多樣性以及復(fù)雜性,不能生搬硬套,搞形式主義,這樣不僅降低了實(shí)際指導(dǎo)性,更是降低了審計(jì)的權(quán)威性。在開(kāi)展工作時(shí),一定要從實(shí)際出發(fā),根據(jù)不同項(xiàng)目的不同特征,確定有針對(duì)性的實(shí)施方案,制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案,真正的發(fā)揮指導(dǎo)性作用。

四 跟蹤審計(jì)的發(fā)展建議

無(wú)論在理論還是實(shí)務(wù)工作方面,推動(dòng)跟蹤審計(jì)的發(fā)展,需要從多方面開(kāi)展。工作人員應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新,拓展跟蹤審計(jì)的高覆蓋面,全方位開(kāi)展審計(jì)工作,在跟蹤審計(jì)的方式方法上勇于創(chuàng)新,從而提高效率和效益,改進(jìn)并完善跟蹤審計(jì)的配套制度和準(zhǔn)則,促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展。

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí),必須要有合理定位并且確立工作的目標(biāo)。工程項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)綜合性活動(dòng),有多方參與者,必須協(xié)調(diào)好各項(xiàng)目的參與人員,形成工作合力,相互配合,所以,在開(kāi)展工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí),需要遵循以下兩點(diǎn)原則:

(1)遵循工程項(xiàng)目的總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)工作必須要圍繞工程項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量和投資等方面目標(biāo)展開(kāi),強(qiáng)化對(duì)各個(gè)建設(shè)目標(biāo)的分析與評(píng)價(jià),全方位做好工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的平衡優(yōu)化。

(2)堅(jiān)持以投資控制為中心工作??刂仆顿Y是在進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)工作中的主要目標(biāo),開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí),必須嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)資金的使用以及投資的控制情況,同時(shí)要優(yōu)化工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、實(shí)施方案,提出科學(xué)合理建議,使得投資效益得以最大化。

五 結(jié)語(yǔ)

綜上所述,在進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)管理之中,跟蹤審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為較為普遍應(yīng)用的審計(jì)模式,逐漸發(fā)展成為一種制度和規(guī)范,尤其是在國(guó)有投資項(xiàng)目的造價(jià)管理上。跟蹤審計(jì)的應(yīng)用涉及到工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)工程項(xiàng)目的款項(xiàng)起到了全過(guò)程控制作用。進(jìn)行跟蹤審計(jì)需要在實(shí)際操作過(guò)程中不斷地進(jìn)行完善和提升,與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等方面工作積極配合,密切合作,從內(nèi)部控制審計(jì),科學(xué)合理的確定審計(jì)跟蹤點(diǎn),并建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量保證程序體系,使得我國(guó)的跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)程序化、制度化以及規(guī)范化。與此同時(shí),不斷創(chuàng)新,在工程項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)方面,要與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合,處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的關(guān)系,推動(dòng)我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制不斷完善。

參考文獻(xiàn)

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