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工資結(jié)算論文范文第1篇

[摘　要]企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債。對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除;對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,屬于增加應(yīng)付職工薪酬,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除。

[關(guān)鍵詞]股份支付;權(quán)益結(jié)算;現(xiàn)金結(jié)算;稅務(wù)調(diào)整         

一、 股份支付的基本概念      

股份支付,是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。根據(jù)股份支付的定義,股份支付具有以下特征:一是股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易;二是股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易;三是股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)的價(jià)值密切相關(guān)。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易,最常用的工具有兩類,即限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易,常用的工具也有兩類,即模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

以薪酬性股票期權(quán)為例,典型的股票支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節(jié):授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。授予日,是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”,是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致,該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。碩士論文可行權(quán)日,是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期。授予日至可行權(quán)日之間是等待期,是指可行權(quán)條件得到滿足的期間。行權(quán)日,是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。出售日,是指股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期。

二、股份支付的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理       

(一)權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理如下:

1.在授予日,除了立即可行權(quán)的股份支付外,企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理。

2.在等待期內(nèi),以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值,將當(dāng)期取得的職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)資本公積。等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)分錄為:借:成本費(fèi)用科目(當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用金額)；貸:資本公積———其他資本公積。

3.可行權(quán)日之后。(1)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整;(2)企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況,確認(rèn)股本和股本溢價(jià),同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的“資本公積———其他資本公積”,會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款(行權(quán)收到的現(xiàn)金)；資本公積———其他資本公積(行權(quán)部分權(quán)益工具的賬面金額)；貸:股本(股票的面值)；資本公積———股本溢價(jià)(差額部分)。(3)如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢,應(yīng)在行權(quán)有效期截止日作如下會(huì)計(jì)分錄:借:資本公積———其他資本公積(未行權(quán)部分權(quán)益工具的賬面金額);貸:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)。

從以上會(huì)計(jì)核算上來(lái)看,企業(yè)在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,都以權(quán)益工具的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)確認(rèn)了成本費(fèi)用,相應(yīng)成本費(fèi)用構(gòu)成企業(yè)計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)的一項(xiàng)扣除。就稅務(wù)處理而言,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例尚未明確規(guī)定以權(quán)益結(jié)算的股份支付的內(nèi)容。從企業(yè)所得稅原理上討論,企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付,屬于增加資本公積,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。無(wú)論是授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,還是完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的,都應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,在將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時(shí),必須加回權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的這一部分費(fèi)用。企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,也屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),相關(guān)的成本費(fèi)用也不能扣除。

(二)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理:

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理如下:

1.授予日,企業(yè)在授予日不做會(huì)計(jì)處理。

2.等待期,等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)分錄為:借:成本費(fèi)用科目(當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用金額)貸:應(yīng)付職工薪酬———股份支付

3.可行權(quán)日之后。企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,但負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),會(huì)計(jì)分錄為:(1)負(fù)債公允價(jià)值上升時(shí)：借:公允價(jià)值變動(dòng)損益;貸:應(yīng)付職工薪酬———股份支付.(2)負(fù)債公允價(jià)值下跌時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬———股份支付；貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益。

從以上會(huì)計(jì)核算看,對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在等待期內(nèi)的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,都以權(quán)益工具的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)確認(rèn)了成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)了企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債;在可行權(quán)日之后,碩士論文 將權(quán)益工具公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。就稅務(wù)處理而言,同權(quán)益結(jié)算的股份支付一樣,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例尚未直接規(guī)定以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的內(nèi)容。

但根據(jù)《實(shí)施條例》第34條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。從企業(yè)所得稅原理上討論,企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,屬于增加應(yīng)付職工薪酬,即實(shí)施條例規(guī)定的工資、薪金支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除。特別需要注意的是,關(guān)于股份支付,會(huì)計(jì)與稅務(wù)的扣除時(shí)點(diǎn)并不一致。

《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定,由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。按照稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)在行權(quán)時(shí)才屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,一般應(yīng)在實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用扣除。因此,對(duì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值已計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用的,在行權(quán)以前應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

對(duì)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額,將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債的,在行權(quán)以前也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、結(jié)語(yǔ)          

工資結(jié)算論文范文第2篇

論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，農(nóng)信社現(xiàn)金流通呈現(xiàn)投放大、回籠弱的特點(diǎn)

近年來(lái)，農(nóng)村信用社在省聯(lián)社和當(dāng)?shù)攸h政部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在人民銀行和銀監(jiān)部門的有效監(jiān)管下，緊緊圍繞央行貨幣政策，按照“抓兩頭、促中間、推整體”的工作思路，以服務(wù)“三農(nóng)”和“惠農(nóng)工程”為重點(diǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)了人民幣流通和現(xiàn)金管理工作，保持了當(dāng)?shù)亟鹑谥刃蚪】捣€(wěn)定。從對(duì)農(nóng)信社現(xiàn)金流通調(diào)查中可以看出，其總體運(yùn)行趨勢(shì)是：工資性支出、居民提取貸款支出、城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)支出較大，而商品銷售收入、服務(wù)業(yè)收入和儲(chǔ)蓄存款收入回籠形勢(shì)良好。

1 流通特點(diǎn)

1.1 現(xiàn)金流通基本情況

當(dāng)前，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)保持快速增長(zhǎng)，以農(nóng)業(yè)和資源加工業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)格局所占比重明顯提高，決定了農(nóng)村信用社現(xiàn)金流通呈現(xiàn)出一種投放大和回籠弱的運(yùn)行特點(diǎn)。尤其是國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”政策的傾斜，加大對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的支持力度，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)趨于活躍，農(nóng)民收入增長(zhǎng)加快，貨幣投放量隨之增加。同時(shí)，近幾年依賴煤、焦、鐵、鋁等資源優(yōu)勢(shì)，快速發(fā)展起來(lái)的采掘和冶煉勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，其技術(shù)含量不高，資本有機(jī)構(gòu)成低，但勞務(wù)支出大，由此引起現(xiàn)金投放增長(zhǎng)較快。從2007至2009年1月份，山西省忻州市農(nóng)村信用社分別凈投現(xiàn)金51371萬(wàn)元、87102萬(wàn)元和97369萬(wàn)元，呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

1.2 現(xiàn)金流通趨勢(shì)特征

(1)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，現(xiàn)金收支不斷擴(kuò)大。近年來(lái)，忻州農(nóng)村地區(qū)現(xiàn)金投放開(kāi)始趨于活躍，2007年至2009年持續(xù)成為現(xiàn)金投放的主導(dǎo)區(qū)域，尤其是2007年現(xiàn)金收支增幅最大。1月份收支增長(zhǎng)率分別為35.2%和20.3%，同比分別增加43個(gè)和19個(gè)百分點(diǎn)，大量資金逐步由城區(qū)向農(nóng)村集結(jié)。

(2)逐月投回波動(dòng)明顯，歷年支現(xiàn)起伏不定。全市現(xiàn)金投回與同期相比差異較大，現(xiàn)金凈收支波動(dòng)明顯。2007和2008年1季度現(xiàn)金投回量與同期基本持平。2009年1月份現(xiàn)金凈投量最大，高達(dá)97369萬(wàn)元，比去年增加10267萬(wàn)元。通常情況下，每年2、3月份和年末一般為現(xiàn)金回籠的重點(diǎn)月份，而2008年6月份與同期相比差異較大，出現(xiàn)近年來(lái)的首次回籠。6月份凈回籠現(xiàn)金高達(dá)20227萬(wàn)元，比上年投放多回籠現(xiàn)金41571萬(wàn)元。

(3)匯兌結(jié)算廣泛應(yīng)用，貸款投量逐年下降。雖信用社農(nóng)戶貸款及小額農(nóng)貸投放力度加大，但歷年貸款支現(xiàn)升降幅度不穩(wěn)定，主要是電子化水平不斷提高，極大地方便了客戶資金匯劃清算，居民貸款攜現(xiàn)量逐漸減少。2007年至2009年1月份，全市居民貸款凈支出分別為34977萬(wàn)元、30888萬(wàn)元和21604萬(wàn)元，呈持續(xù)下降態(tài)勢(shì)。

(4)居民生活日益改善，儲(chǔ)蓄回現(xiàn)增勢(shì)趨緩。由于近年來(lái)農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄存款大幅增加，儲(chǔ)蓄回現(xiàn)額逐年增長(zhǎng)。2007和2008年1月份，凈回現(xiàn)額分別為21086萬(wàn)元、4692萬(wàn)元。

2 因素分析

(1)工程項(xiàng)目持續(xù)上馬，勞務(wù)支付力度加大。工資性支現(xiàn)增勢(shì)擴(kuò)大：首先，今年以來(lái)轄區(qū)大型工程項(xiàng)目增多，如中鐵十二局魯能集團(tuán)、中鐵十三冶工程部、河曲黃河龍口水利水電等新增大型項(xiàng)目的相繼開(kāi)工運(yùn)營(yíng)，本外地打工人員大量增加，相應(yīng)增加了工資性支出；其次，全市實(shí)行工資改革，行政事業(yè)單位和部分企業(yè)調(diào)整工資，調(diào)資范圍較為廣泛，主要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、學(xué)校和廠礦為主，補(bǔ)發(fā)工資總量增加，導(dǎo)致工資性現(xiàn)金投放增幅較大；第三，政府退耕還林款增加及農(nóng)村最低生活補(bǔ)助的發(fā)放。2009年1月份，職工工資和勞務(wù)性支出34161萬(wàn)元。

(2)私營(yíng)企業(yè)異軍突起，城鄉(xiāng)提現(xiàn)增速加快。私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和信用社放松了對(duì)個(gè)體企業(yè)的監(jiān)督與管理，是現(xiàn)金投放大幅增加的主要原因。近年來(lái)國(guó)家加大了對(duì)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的支持力度，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，但是，隨著城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，個(gè)體戶非正常支現(xiàn)逐年增加。部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)者信譽(yù)度相對(duì)較低，在商品購(gòu)銷現(xiàn)金交易中可以獲得大量“優(yōu)惠”，同時(shí)，缺少網(wǎng)上銀行、電話銀行和信用卡等多元化取代現(xiàn)金的結(jié)算工具，利用現(xiàn)金結(jié)算已屢見(jiàn)不鮮。1月末，全市城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)支現(xiàn)15285萬(wàn)元。

(3)小額農(nóng)貸周轉(zhuǎn)良好，現(xiàn)金投放勢(shì)頭減弱。一是由于全市信用社農(nóng)業(yè)貸款及農(nóng)戶小額信用貸款增勢(shì)較大，2008年凈增小額信用貸款32303萬(wàn)元，余額達(dá)到264622萬(wàn)元，導(dǎo)致居民歸還貸款現(xiàn)金收入和支出額大量增加；二是部分重點(diǎn)項(xiàng)目支現(xiàn)較大。主要是全市居民貸款投資購(gòu)房熱增強(qiáng)以及制造業(yè)、農(nóng)牧業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，貸款支出增加；三是信用社發(fā)放的個(gè)人住房和消費(fèi)信貸，以貸款提現(xiàn)為主。但小額農(nóng)貸資金周轉(zhuǎn)增速加快，現(xiàn)金投放增幅有所回落，1月末全市貸款支出現(xiàn)金21604萬(wàn)元，同比減少9284萬(wàn)元。

(4)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，城鄉(xiāng)回籠穩(wěn)步提高。首先，地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大和城鄉(xiāng)居民收入的不斷提高，帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄大幅增加。2007和2008年儲(chǔ)蓄回現(xiàn)增加較多；其次，各大商場(chǎng)改進(jìn)管理手段，增加服務(wù)項(xiàng)目，增強(qiáng)資金實(shí)力，導(dǎo)致收入增加；第三，城鄉(xiāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，有效需求滿足供應(yīng)，飲食、禽蛋奶及水產(chǎn)品價(jià)格有所回落，社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)，服務(wù)性收入大量增加。

3 存在問(wèn)題

(1)崗位職責(zé)難以到位，審批制度流于形式。一是縣級(jí)聯(lián)社指定信用社財(cái)務(wù)人員為現(xiàn)金管理和反洗錢崗位兼職人員，但絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員，尤其是主管會(huì)計(jì)既要承擔(dān)會(huì)計(jì)職責(zé)又要履行出納復(fù)核職責(zé)，工作量大，使現(xiàn)金管理職責(zé)作用難以有效發(fā)揮；二是信用社存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)管理”的現(xiàn)象，聯(lián)社雖制訂了相關(guān)審批辦法，但信用社科技手段相對(duì)落后，對(duì)大額現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)經(jīng)電話請(qǐng)示后緊急辦理，實(shí)行事后補(bǔ)批的辦法，在一定程度上致使審批流于形式；三是對(duì)反洗錢操作人員對(duì)大額可疑交易信息報(bào)告、分析程序和操作規(guī)程重視不夠，操作不夠規(guī)范、隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致信息反映不真實(shí)，錯(cuò)誤回執(zhí)逐日增加。

(2)管理制度落實(shí)不力，違規(guī)支現(xiàn)屢見(jiàn)不鮮。主要表現(xiàn)在：一是縣聯(lián)社對(duì)國(guó)家現(xiàn)金和反洗錢管理制度執(zhí)行存在缺陷，不能及時(shí)有效落實(shí)。部分信用社現(xiàn)金內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督不到位；二是重發(fā)展客戶，輕制度約束。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，放松現(xiàn)金管理已成為金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)奪客戶和占領(lǐng)市場(chǎng)份額的主要手段；三是任意擴(kuò)大現(xiàn)金支付范圍成為個(gè)體企業(yè)轉(zhuǎn)移存款和逃避銀行債務(wù)的一個(gè)便捷途徑。

(3)轉(zhuǎn)賬結(jié)算相對(duì)滯后，大額支現(xiàn)時(shí)有發(fā)生。目前，信用社結(jié)算渠道不暢，已嚴(yán)重影響了個(gè)體戶和開(kāi)戶企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。為達(dá)到快速交易的目的，現(xiàn)金支付手段形成了個(gè)體經(jīng)營(yíng)者最佳的選擇。經(jīng)人行批準(zhǔn)，忻府區(qū)、定襄、五臺(tái)、原平、繁峙、寧武、河曲、保德等聯(lián)社陸續(xù)開(kāi)辦了銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，但必須事先確定采購(gòu)對(duì)象和金額，支付間隔期較長(zhǎng)，辦理手續(xù)又較為繁瑣，導(dǎo)致業(yè)務(wù)量較少。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，結(jié)算工具的落后，造成現(xiàn)金支出大量增加。

(4)聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚欠合力，多頭提取分流嚴(yán)重。農(nóng)村信用社與當(dāng)?shù)卣?、人民銀行和銀監(jiān)局有關(guān)部門缺乏密切配合和信息的橫向交流，沒(méi)有形成整體合力優(yōu)勢(shì)。金融機(jī)構(gòu)作為不同的利益主體，相互之間也缺乏管理信息的勾通，進(jìn)而出現(xiàn)了部分信用社因片面追求經(jīng)濟(jì)效益放松現(xiàn)金管理，而實(shí)行多重轉(zhuǎn)賬分流，給多頭提現(xiàn)和不法分子洗錢提供了可乘之機(jī)。

4 對(duì)策建議

(1)完善現(xiàn)金法規(guī)，規(guī)范交易行為。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)金管理的重點(diǎn)是控制現(xiàn)金投放，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。今后應(yīng)著力從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、反洗錢和打擊詐騙等領(lǐng)域來(lái)強(qiáng)化現(xiàn)金管理，應(yīng)盡快修訂《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，從法律、法規(guī)上來(lái)重新確定央行在現(xiàn)金管理中的地位、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，使現(xiàn)金管理走上法制化的軌道。國(guó)家要明確現(xiàn)金管理的主體、客體，嚴(yán)格約束金融機(jī)構(gòu)和存款人的現(xiàn)金交易行為。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，對(duì)儲(chǔ)蓄賬戶大額現(xiàn)金支取實(shí)行收費(fèi)制度，提高大額現(xiàn)金使用成本。

(2)實(shí)行限額控制，嚴(yán)格審批管理。農(nóng)村信用社要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額制度和銀行轉(zhuǎn)賬支付制度，按照現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金。對(duì)借出現(xiàn)金要認(rèn)真核實(shí)用途，履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，登記造冊(cè)，并及時(shí)清理回收。實(shí)行現(xiàn)金管理公開(kāi)化，形成財(cái)務(wù)部門、現(xiàn)金管理中心庫(kù)和出納人員集體管理現(xiàn)金的責(zé)任機(jī)制。

工資結(jié)算論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：用友U872 建立薪資賬套 基礎(chǔ)檔案錄入 工資項(xiàng)目設(shè)置

1 先建立薪資管理賬套

要掌握薪資管理系統(tǒng)的操作，必須先建相應(yīng)的賬套。有權(quán)限的用戶可以通過(guò)薪資管理系統(tǒng)提供的建賬向?qū)В徊讲酵瓿上鄳?yīng)賬套薪資模塊的建賬工作。啟動(dòng)薪資管理系統(tǒng)，系統(tǒng)進(jìn)入建賬向?qū)А?/p>

第一步：完成系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置，如圖1所示：

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圖1

注意此圖：工資類別有“單個(gè)”和“多個(gè)”兩類。當(dāng)對(duì)核算單位所有人員實(shí)行統(tǒng)一管理時(shí)，選擇“單個(gè)”類別;如果核算單位每月發(fā)放工資的項(xiàng)目有多種內(nèi)容、且計(jì)算公式也不相同，但需單位統(tǒng)一管理時(shí)，則選擇“多個(gè)”工資類別。并選擇該套工資的核算幣種為人民幣。

第二步：完成賬套的扣稅設(shè)置;代扣稅：選擇代扣個(gè)人所得稅，如圖2所示。

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圖2

第三步：完成賬套的扣零設(shè)置;扣零處理：?jiǎn)挝幻吭掳l(fā)放薪資的時(shí)候零頭扣下，取整數(shù)，然后在下次發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)上。薪資管理系統(tǒng)在計(jì)算工資時(shí)將依據(jù)扣零類型進(jìn)行扣零計(jì)算，扣零類型如圖3所示。第四步：完成賬套的人員編碼設(shè)置。確定人員編碼：本系統(tǒng)要求對(duì)員工進(jìn)行統(tǒng)一編碼，人員編碼同公共平臺(tái)的人員編碼保持一致，如圖4所示，設(shè)置完畢單擊“完成”按鈕。

2 薪資管理基礎(chǔ)檔案的設(shè)置

操作員建立薪資管理賬套后，還要對(duì)整個(gè)薪資管理模塊的運(yùn)行進(jìn)行基礎(chǔ)檔案內(nèi)容的設(shè)置，包括對(duì)部門檔案的勾選、薪資人員類別的設(shè)置、薪資人員附加信息設(shè)置、薪資具體項(xiàng)目設(shè)置、銀行檔案設(shè)置、薪資管理項(xiàng)目設(shè)置。

其中部門檔案、人員類別、銀行檔案的設(shè)置是在企業(yè)應(yīng)用平臺(tái)的“設(shè)置”頁(yè)簽中的“基礎(chǔ)檔案”中進(jìn)行設(shè)置的。另外需要特別注意的是，在多工資類別的情況下，在未打開(kāi)任何工資類別時(shí)（或未建立工資類別之前），“薪資項(xiàng)目設(shè)置”功能是針對(duì)所有薪資類別所需要使用的全部工資項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置;在打開(kāi)某工資類別后，才是針對(duì)所打開(kāi)工資類別進(jìn)行工資項(xiàng)目的設(shè)置。

2.1 人員類別設(shè)置。進(jìn)行薪資人員類別設(shè)置，是根據(jù)某種分類方式將企業(yè)的薪資人員分為各種類型。各種類型的薪資人員的薪資水平可能不同，要根據(jù)不同的人員類型來(lái)進(jìn)行工資費(fèi)用的核算，也要根據(jù)不同的人員類型進(jìn)行成本費(fèi)用的分配、分?jǐn)?。因此，?duì)人員進(jìn)行分類更利于實(shí)現(xiàn)薪資的多層次化管理，可以更為方便地為企業(yè)提供不同類別人員的薪資信息。

系統(tǒng)一般按樹(shù)形層次結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的人員進(jìn)行分類設(shè)置和管理，預(yù)設(shè)了在職工作人員、離退休人員、離職人員和其他人員四類頂級(jí)類別，還有自行定義的其他人員類別。

將在職人員細(xì)分為“管理人員”、“經(jīng)理人員”、“開(kāi)發(fā)人員”、“經(jīng)營(yíng)人員”，操作步驟如下：

①在薪資管理應(yīng)用列表的“設(shè)置”標(biāo)簽中，點(diǎn)擊基礎(chǔ)檔案-機(jī)構(gòu)人員-人員類別，打開(kāi)“人員類別”窗口。

②從左側(cè)人員類別目錄中選擇“在職人員”，然后單擊“增加”按鈕，打開(kāi)“增加檔案項(xiàng)”對(duì)話柜。在對(duì)話框中輸入檔案編碼“101”、檔案名稱“管理人員”，如下圖所示。

■

③單擊“確定”按鈕，將此記錄保存。

④在“增加檔案項(xiàng)”對(duì)話框中繼續(xù)錄入其他人員類別。

注意：頂層人員類別由系統(tǒng)預(yù)置，不能增加。檔案編碼不可修改。經(jīng)使用的人員類別不允許刪除。

2.2 設(shè)置本單位銀行檔案?，F(xiàn)如今，企業(yè)普遍采用銀行形式發(fā)放薪資，這時(shí)就需要確定銀行的名稱以及賬號(hào)。薪資的銀行可按企業(yè)需要設(shè)置多個(gè)銀行。比如，相同薪資類別中的員工由于在不相同的地點(diǎn)工作，就由不同的銀行薪資，或者不同的薪資類別由不同的銀行薪資，均可以設(shè)置相應(yīng)的銀行檔案。進(jìn)行銀行檔案的設(shè)置，操作步驟如下：在應(yīng)用平臺(tái)列表的“設(shè)置”標(biāo)簽中，先點(diǎn)擊“基礎(chǔ)檔案”，然后再點(diǎn)擊“收付結(jié)算”，再點(diǎn)擊“銀行檔案”，最后打開(kāi)“銀行檔案”窗口，如下圖所示。點(diǎn)擊“增加”按鈕，在“增加銀行檔案”對(duì)話框中，輸入銀行名稱，確定銀行賬號(hào)長(zhǎng)度及是否為定長(zhǎng)，定義錄入時(shí)需自動(dòng)帶出的賬號(hào)長(zhǎng)度。最后點(diǎn)擊“保存”按鈕，將此記錄保存。

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注意：銀行編碼不允許修改。對(duì)于預(yù)置的數(shù)據(jù)、銀行編碼和名稱不能修改，其他屬性可修改。已使用的銀行檔案不能刪除。預(yù)置的數(shù)據(jù)不能刪除。

2.3 人員附加信息的設(shè)置。在“設(shè)置”中單擊“人員附加信息”設(shè)置項(xiàng)，顯示附加信息設(shè)置界面。設(shè)置年齡、民族、技術(shù)職稱、職務(wù)等人員附加信息，操作步驟如下：①在工作列表的“業(yè)務(wù)”頁(yè)簽中，在人力資源中的薪資管理系統(tǒng)界面，單擊“設(shè)置”“人員附加信息”，打開(kāi)“人員附加信息設(shè)置”窗口。②單擊“增加”按鈕，在“人員附加信息名稱”框中輸入相應(yīng)人員附加信息項(xiàng)目的名稱，或者從“欄目參照”下拉列表中選擇項(xiàng)目。例如，選擇“民族”，然后單擊“增加”按鈕，保存新增內(nèi)容。同理，增加其他項(xiàng)目。③設(shè)置完成后，利用列表右側(cè)的上、下箭頭調(diào)整項(xiàng)目的先后順序。④單擊“刪除”按鈕，可刪除光標(biāo)所在行的附加信息項(xiàng)目。⑤最后點(diǎn)擊“確定”按鈕，可以返回到薪資管理界面。已使用的人員附加信息不允許刪除，但可以修改。

2.4 薪資管理工資項(xiàng)目的設(shè)置。操作員對(duì)工資項(xiàng)目的設(shè)置，是指定義工資項(xiàng)目的名稱、類型、寬度。不同的企業(yè)可根據(jù)自已企業(yè)的需要自由設(shè)置工資項(xiàng)目。薪資系統(tǒng)提供了一些固定項(xiàng)目，是工資賬套中必不可少的，比如“應(yīng)發(fā)合計(jì)”、“扣款合計(jì)”、“實(shí)發(fā)合計(jì)”、“代扣稅”等。在薪資管理系統(tǒng)中，點(diǎn)擊“設(shè)置”下面的“工資項(xiàng)目設(shè)置”欄目，即可進(jìn)入工資項(xiàng)目設(shè)置界面。例如某企業(yè)工資項(xiàng)目中有“基本工資”、“獎(jiǎng)勵(lì)工資”、“交補(bǔ)”“請(qǐng)假扣款”、“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”等項(xiàng)，在建立工資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)進(jìn)行如下設(shè)置：

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將“基本工資”、“獎(jiǎng)勵(lì)工資”、“交補(bǔ)”等加入“應(yīng)發(fā)合計(jì)”，將“病假扣款”、“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“代扣稅”等加入“扣款合計(jì)”。操作結(jié)果如圖所示。

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確定工資項(xiàng)目計(jì)算屬性：如果設(shè)為“增項(xiàng)”，則該工資項(xiàng)目自動(dòng)成為應(yīng)發(fā)合計(jì)的組成項(xiàng)目;如果設(shè)為“減項(xiàng)”，則該工資項(xiàng)目自動(dòng)成為扣款合計(jì)的組成項(xiàng)目;如果設(shè)為“其他”，則該工資項(xiàng)目既不計(jì)入應(yīng)發(fā)合計(jì)，也不計(jì)入扣款合計(jì)。

修改、刪除工資項(xiàng)目時(shí)，將光標(biāo)放在選項(xiàng)上，單擊“重命名”或“刪除”按鈕。

注意：所用的工資項(xiàng)目名稱必須唯一。系統(tǒng)已經(jīng)使用的工資項(xiàng)目不可刪除，也不能修改數(shù)據(jù)類型。系統(tǒng)提供的固定工資項(xiàng)目不能修改，刪除。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郭亞琴.用友U872薪資管理系統(tǒng)應(yīng)用常見(jiàn)問(wèn)題解析[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2012（30）.

工資結(jié)算論文范文第4篇

煤礦經(jīng)營(yíng)管理工作者先進(jìn)事跡材料

__*同志，現(xiàn)年40歲，1983年參加工作，1989年畢業(yè)于淮北職大企業(yè)管理專業(yè)，現(xiàn)在祁東煤礦經(jīng)管辦工作，主要負(fù)責(zé)全礦原煤材料成本的考核工作。該同志自從事經(jīng)營(yíng)管理工作以來(lái)，把全身心都投入到了礦的經(jīng)營(yíng)管理工作中去，強(qiáng)化自身修養(yǎng)，不斷鉆研經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為礦的經(jīng)營(yíng)管理工作做出了應(yīng)由貢獻(xiàn)。在對(duì)全礦原煤材料消耗考核上，該同志認(rèn)真學(xué)習(xí)礦經(jīng)營(yíng)管理2號(hào)文，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)文件精神，以高度的責(zé)任感和使命感，對(duì)基層單位材料指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，每月按承包文件算帳，嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰政策，促進(jìn)基層單位努力降低成本，增加收入；對(duì)材料費(fèi)用，嚴(yán)格按限額和計(jì)劃控制，大力提倡修舊利廢和回收復(fù)用，同時(shí)認(rèn)真編制材料成本計(jì)劃，建立和完善材料成本控制制度，如材料費(fèi)的“兩定一限”領(lǐng)料制度、修理費(fèi)的總額控制制度等，大大地節(jié)約了各項(xiàng)開(kāi)支。另外，還對(duì)每月發(fā)生的材料費(fèi)進(jìn)行對(duì)比分析，深入基層調(diào)查研究，聽(tīng)取基層單位的意見(jiàn)和建議，對(duì)材料消耗中每一個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)認(rèn)真匯總統(tǒng)計(jì)，綜合分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按月做出材料費(fèi)運(yùn)行分析報(bào)告，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使之成為礦長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)決策最主要、最基本的依據(jù)。由于其提供數(shù)字準(zhǔn)確，分析合理，考核嚴(yán)格，保證了礦長(zhǎng)科學(xué)決策，使全礦經(jīng)營(yíng)承包日趨完善，充分調(diào)動(dòng)了基層單位干部職工的工作積極性，全礦經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

在對(duì)井下現(xiàn)場(chǎng)材料的管理上，他每月必須到每一個(gè)作業(yè)場(chǎng)所，檢查材料的使用情況，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的每一個(gè)死角都不放過(guò)，每遇到現(xiàn)場(chǎng)材料回收困難，他都要到現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)。如遇到現(xiàn)場(chǎng)使用的材料出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，他都要立即到現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)處理，并積極向有關(guān)部門反映，落實(shí)責(zé)任，追回有關(guān)損失，對(duì)發(fā)現(xiàn)有丟失壓埋現(xiàn)象，他都要嚴(yán)格處罰，決不手軟。

在材料的使用管理上，他嚴(yán)格消耗定額管理，每月對(duì)每一個(gè)工作面的采高進(jìn)行核實(shí)，并嚴(yán)格材料消耗單價(jià)結(jié)算，實(shí)行全獎(jiǎng)全懲。對(duì)所有投入的新材料實(shí)行計(jì)劃管理，大綜材料的投入，堅(jiān)持以生產(chǎn)礦長(zhǎng)簽字審批制，制度面前人人平等，對(duì)定額內(nèi)超用的材料一律有工資支付。在材料成本控制方面，他狠抓現(xiàn)場(chǎng)材料的投入，重點(diǎn)抓單體支柱的租賃管理，抓材料回收率，杜絕丟失，對(duì)回收的材料實(shí)行分類堆碼，加大修舊利廢的力度。

該同志一心為生產(chǎn)一線服務(wù)，經(jīng)常在現(xiàn)場(chǎng)解決生產(chǎn)中的有關(guān)問(wèn)題，每月下井都在8個(gè)以上，及時(shí)解決生產(chǎn)上遇到的材料管理問(wèn)題。他經(jīng)常工作到深夜，利用業(yè)余時(shí)間撰寫了我礦在精細(xì)化管理、內(nèi)部市場(chǎng)化、績(jī)效工資考核等經(jīng)營(yíng)管理方面的論文。該同志在不斷學(xué)習(xí)、努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，也積極和科里同志一起研究業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)技能，改進(jìn)作風(fēng)，同大家共同進(jìn)步?！耙环指乓环质斋@”，今年上半年，王新寬同志以優(yōu)異的工作業(yè)績(jī)，獲得大家的一致好評(píng)，所撰寫的論文獲得礦一等獎(jiǎng)、集團(tuán)公司優(yōu)秀獎(jiǎng)?，F(xiàn)在，王新寬同志正以嶄新的精神風(fēng)貌與全科同志一道為繁榮礦區(qū)，建設(shè)平安祁東、高效祁東、和諧祁東而努力工作。

工資結(jié)算論文范文第5篇

論文摘 要：企業(yè)集團(tuán)如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)成為一個(gè)難題，其中一個(gè)主要的途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。文章在企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)之上，分析企業(yè)集團(tuán)集中核算的方式及其核心問(wèn)題，研究總結(jié)可供我國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶而組成的有機(jī)整體，集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的行為受到產(chǎn)權(quán)單位的行為和產(chǎn)權(quán)力量的約束。企業(yè)集團(tuán)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，資金鏈拉長(zhǎng)，地域分布廣泛，如何保障集團(tuán)各層級(jí)、各地單位和各組織成員緊密結(jié)合，保證資金安全，防止出現(xiàn)支付危機(jī)，并積極主動(dòng)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，其中從管理會(huì)計(jì)角度出發(fā)的一個(gè)主要途徑就是建立統(tǒng)一的結(jié)算和集中核算體系。

一、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的理論基礎(chǔ)

1.借貸信息不對(duì)稱理論。信息不對(duì)稱理論是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各類人員對(duì)有關(guān)信息的了解是有差異的。掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，而信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。在信貸市場(chǎng)中，企業(yè)在投資成敗和還款保證系數(shù)上擁有更多的信息，而銀行在信用評(píng)價(jià)、貸款能力、期限結(jié)構(gòu)等方面擁有著更多的信息，這種信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致企業(yè)和銀行之間產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了解決企業(yè)和銀行之間借貸交易的信息不對(duì)稱，擺脫對(duì)銀行的依賴，大企業(yè)便會(huì)尋求設(shè)立財(cái)務(wù)公司等內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，已達(dá)到服務(wù)自身的目的。內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)在母公司及股東的管理之下既對(duì)企業(yè)的情況熟悉，同時(shí)又能對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

2.有價(jià)值的創(chuàng)意理論。有價(jià)值的創(chuàng)意理論是指新創(chuàng)意能獲得額外報(bào)酬。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速度來(lái)源于創(chuàng)新，這種創(chuàng)新既包括技術(shù)方式的創(chuàng)新，也包括生產(chǎn)組合方式的創(chuàng)新。在資本市場(chǎng)中，沒(méi)有免費(fèi)使用的資金，每項(xiàng)資金的來(lái)源都有其成本，財(cái)務(wù)必須合理并有效地使用資金使企業(yè)獲利。貨幣資金作為支配財(cái)貨流程是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征，這種流程可以看成是企業(yè)內(nèi)部的金融活動(dòng)。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定程度，企業(yè)為了節(jié)約交易成本，就會(huì)在內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金管理、信用銷售等金融活動(dòng)，這就是企業(yè)金融活動(dòng)的創(chuàng)意。

3.理論。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。為了保證在契約程序上最大化各自的利益，委托人和人都會(huì)發(fā)生契約成本。理論認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)理人員本身就是企業(yè)資源的所有者時(shí)，他們擁有企業(yè)全部的剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員會(huì)努力地為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么問(wèn)題。當(dāng)大公司中的一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位需要資本時(shí)，與使用外部資本市場(chǎng)籌集資金相比，使用公司內(nèi)部資本市場(chǎng)籌集資本的成本更低。在內(nèi)部資本市場(chǎng)中，對(duì)子公司資產(chǎn)使用的剩余控制權(quán)與資本中的資本提供者的利益相一致，而外部市場(chǎng)則不會(huì)如此。因此在集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)中，資本提供者和資本使用者利益矛盾相對(duì)減少，同時(shí)還會(huì)使集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，提高資產(chǎn)的使用效率。

二、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算的基本模式

1.集中結(jié)算模式。集中結(jié)算模式是由集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，取消各級(jí)單位的所有對(duì)外銀行賬號(hào)，所有單位一律統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心重新開(kāi)設(shè)銀行賬戶，各子公司根據(jù)授權(quán)通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理銀行收支業(yè)務(wù)。內(nèi)部銀行還統(tǒng)一制定結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間，規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并糾正資金使用中的盲目性。

采用集中賬戶可以結(jié)余大量的流動(dòng)資金。在集中結(jié)算以前，每個(gè)二級(jí)單位都有自己的銀行存款，以保證自身的資金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分單位需要使用資金，財(cái)務(wù)中心現(xiàn)金的余額只需要達(dá)到一定水平即可，減少了大量的閑置資金，其余資金可以用于對(duì)大項(xiàng)目進(jìn)行投資，即便不投資，光節(jié)約的利息就不在小數(shù)，同時(shí)也解決了以往各級(jí)單位之間存在相互拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象。目前，國(guó)家尚未出臺(tái)關(guān)于內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法規(guī)，因此集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部銀行還須遵守散見(jiàn)于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。同時(shí)要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。此模式適合下屬企業(yè)集中在同一區(qū)域的企業(yè)集團(tuán)。

2.財(cái)務(wù)公司模式。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是以集團(tuán)公司為主出資組建，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立，并經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，專門從事集團(tuán)公司內(nèi)部資金融通業(yè)務(wù)的非銀行性金融公司。具體作法是以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的名義成立資金結(jié)算處，要求各子公司盡量將“亂”設(shè)的賬戶逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)公司開(kāi)設(shè)，通過(guò)財(cái)務(wù)公司辦理各子公司的結(jié)算業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)集中結(jié)算的運(yùn)作管理，納入集中會(huì)計(jì)監(jiān)控體系的各子公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)公司處理，各子公司之間的業(yè)務(wù)直接在財(cái)務(wù)公司內(nèi)完成，對(duì)外業(yè)務(wù)則先通過(guò)財(cái)務(wù)公司再與商業(yè)銀行辦理。財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與設(shè)立財(cái)務(wù)計(jì)算中心基本相同，集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算都通過(guò)財(cái)務(wù)公司來(lái)辦理，既減少了資金在途，又方便了企業(yè)結(jié)算。另外財(cái)務(wù)公司利用自身的金融功能和服務(wù)手段，在人民銀行允許的范圍內(nèi)，可以運(yùn)用吸收集團(tuán)成員存款、同業(yè)拆借、外匯及有價(jià)證券交易、發(fā)行債券或股票等手段，為集團(tuán)開(kāi)辟?gòu)V泛的融資渠道，為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造寬松的資金環(huán)境。通過(guò)多品種系列化的金融服務(wù)，較好的解決了集團(tuán)內(nèi)部各成員單位不同的資金需求，彌補(bǔ)了缺口，有效發(fā)揮了金融調(diào)節(jié)作用。

3.銀行模式。銀行模式是由集團(tuán)財(cái)務(wù)部各下屬企業(yè)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)銀行賬戶并與當(dāng)?shù)劂y行簽署賬戶操作管理合同，當(dāng)?shù)劂y行定期與集團(tuán)財(cái)務(wù)部保持直接聯(lián)系，提供各種重大銀行業(yè)務(wù)記錄。通過(guò)銀行實(shí)行集中結(jié)算的模式雖然能夠達(dá)到實(shí)施監(jiān)督的效果，但是該模式容易產(chǎn)生大量的沉淀資金或者引起集團(tuán)公司對(duì)子公司資金的不合理占用。此模式適合下屬企業(yè)分布于不同區(qū)域的集團(tuán)公司。

4.局域網(wǎng)模式。局域網(wǎng)結(jié)算模式主要是在集團(tuán)的財(cái)務(wù)處和各分支機(jī)構(gòu)建立局域網(wǎng)的基礎(chǔ)之上，實(shí)行收支兩條線的財(cái)務(wù)制度，當(dāng)下屬公司需要資金時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向總部提出申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、批準(zhǔn)后將款項(xiàng)撥給下屬單位（下屬單位開(kāi)立兩張信用卡，一張屬單位，一張屬負(fù)責(zé)人），業(yè)務(wù)完成后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)錄入，發(fā)票等相關(guān)原始憑證可通過(guò)特快專遞發(fā)送集團(tuán)本部，總部對(duì)網(wǎng)上錄入內(nèi)容與發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，審核無(wú)誤后對(duì)原來(lái)劃撥的款項(xiàng)實(shí)行多退少補(bǔ)。

三、建立健全企業(yè)集團(tuán)集中結(jié)算需要處理的問(wèn)題

1.加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)，增強(qiáng)管理意識(shí)，提高管理水平，在思想方面要認(rèn)識(shí)到資金控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)和股東的利益，每一個(gè)人都負(fù)有責(zé)任。

2.完善控制體系。建立以全面預(yù)算管理及其他業(yè)績(jī)考核制度作為結(jié)算規(guī)定的目標(biāo)、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)、權(quán)限，并與工資考核掛鉤，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，變事后監(jiān)督為事前預(yù)警，采取事前、事中、事后三管齊下的監(jiān)督控制體系，使內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效運(yùn)行；通過(guò)內(nèi)部審計(jì)保證結(jié)算過(guò)程中流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性；保證計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定以提高結(jié)算的效率，保證及時(shí)提供結(jié)算信息。

3.對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用弱化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作，要求其了解計(jì)算機(jī)的軟件設(shè)計(jì)和硬件配置，能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)管理決策提供相關(guān)支持，因此須具備綜合的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力。

參考文獻(xiàn)

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