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企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第1篇

一、建立內(nèi)部獨立審計機構(gòu)的作用

1、制約作用

對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，維護企業(yè)的利益及經(jīng)濟秩序。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動，內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、對部門負(fù)責(zé)人離任前審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、經(jīng)濟違法行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的特殊作用。

2、防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新的形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。保障股民資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。降本增效，維護財經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財務(wù)制度的不一致性，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3、促進作用，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入，促進經(jīng)濟責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)的子公司，及下屬單位的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動各方面的積極性。

4、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。綜上所述，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經(jīng)紀(jì)律方面，在保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益及應(yīng)對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業(yè)內(nèi)部審計的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營管理，也要在提高企業(yè)的管理水平，增強市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過程中必不可少的職能作用。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部審計以內(nèi)部控制、管理審計、風(fēng)險管理、經(jīng)濟效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標(biāo)，對促進企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重要作用。我國的內(nèi)部審計從創(chuàng)建到今天已走過了二十多年的發(fā)展歷程，在這個發(fā)展過程中，內(nèi)部審計所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，這主要是由我國的經(jīng)濟體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立與逐步完善，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴大，社會影響力增強，內(nèi)部審計沒有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計機構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，而是擴展為所有國家機關(guān)、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織。因此，適應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計研究與交流，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)現(xiàn)代的審計知識和先進的審計方法，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來保證，也會給內(nèi)部審計事業(yè)帶來繁榮。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計。

1、加強和規(guī)范內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計的機構(gòu)建設(shè)是其開展審計工作的基礎(chǔ)，沒有健全的審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作也搞不好。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機構(gòu)，要根據(jù)自身實際，逐步建立和完善內(nèi)審機構(gòu)，配備內(nèi)審人員。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)，但要保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受其他職能部門和個人的干預(yù)，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性，將審計的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財務(wù)經(jīng)理報告，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內(nèi)部審計失去其應(yīng)有的獨立性。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計隊伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計、會計專業(yè)知識外，還應(yīng)懂得計算機、工程技術(shù)、經(jīng)濟和法律等方面的知識，面對新的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計算機等多方面的專業(yè)知識;另一方面要加強對內(nèi)審人員的考核，增強其競爭意識，不斷進行知識的更新，要鼓勵內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質(zhì)。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求.

2、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為保證單位經(jīng)濟活動的正常進行所制定的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了，企業(yè)管理系統(tǒng)才會完善和嚴(yán)密。企業(yè)內(nèi)部審計更要注重內(nèi)部控制的審計與評價。企業(yè)內(nèi)部審計首先必須從內(nèi)部控制入手，對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進行全面評價，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行科學(xué)、行為規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)收支、資產(chǎn)運營、設(shè)備維修、費用成本、經(jīng)營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監(jiān)督，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

3、抓好管理審計。當(dāng)前，內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢之一就是從傳統(tǒng)審計向管理審計過渡，也就是從傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向管理效益審計過渡。盡管企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，但也必須緊跟時展的步伐，高起點、高層次的開展內(nèi)部審計工作，這也是企業(yè)所需要的。管理審計是一種基于財務(wù)審計之上的更高層次的審計，是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)的，目的是提高企業(yè)效益。企業(yè)進行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，審計人員應(yīng)通過財務(wù)審計，保證財務(wù)運行的合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責(zé)，實施管理審計，提高組織機構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第2篇

一、企業(yè)內(nèi)部審計簡介

企業(yè)實行內(nèi)部審計的根本目的是為了增加企業(yè)的價值，同時企業(yè)的審計工作做得好的話，還可以提高企業(yè)的知名度，有助于進一步提高企業(yè)在國際市場的競爭力。但是做好企業(yè)的內(nèi)部審計非一日之功，需要企業(yè)實施好對企業(yè)自身的監(jiān)督機制，同時還需要企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，管理好企業(yè)的內(nèi)部，以及外部工作的及時、有效地開展。因此在經(jīng)濟全球化的背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計工作也被賦予了新的定義，內(nèi)部審計是企業(yè)管理好內(nèi)部工作的重點之一，實施內(nèi)部審計工作的時候必須進行獨立、客觀的自我監(jiān)督和自我控制，制定規(guī)范保證以及服務(wù)咨詢工作，為企業(yè)賦予更高層次的價值內(nèi)涵，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

企業(yè)開展內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展的需要，同時企業(yè)內(nèi)部審計也為企業(yè)的進一步發(fā)展添光加彩，企業(yè)的內(nèi)部審計涉及企業(yè)內(nèi)部的多個方面，因此對企業(yè)內(nèi)部的其他工作的開展都起著統(tǒng)籌全局的作用，所以企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展中有著其它部門所無法取代的重要地位。

1.有助于企業(yè)對風(fēng)險的防范和識別

即使一個企業(yè)的實力非常的雄厚，企業(yè)的資金鏈條也非常完整、運轉(zhuǎn)也很靈活，但是在經(jīng)濟全球化以及如此復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)多多少少都會面臨一些問題，這些問題可大可小，但是如果處理的過程存在一絲一毫的誤差，都有可能使企業(yè)的經(jīng)營陷入困境，甚至還可能導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。因此企業(yè)為了更好地防范和識別風(fēng)險，就需要采用企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計的兩大基本功能，一是查錯防弊，二是監(jiān)督評價，這兩大功能都有助于企業(yè)內(nèi)部工作的開展，防止企業(yè)運營過程中的違法違紀(jì)行為的發(fā)生，并且能夠針對企業(yè)管理的不足之處進行完善，使企業(yè)在風(fēng)險來臨之前做好防范工作，風(fēng)險來臨時做到及時識別風(fēng)險，有效處理風(fēng)險，風(fēng)險過后能夠進行總結(jié)歸納，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力，有助于企業(yè)市場競爭能力的進一步提高，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

2.有助于企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的查詢以及監(jiān)督已經(jīng)滿足不了企業(yè)的進一步發(fā)展需要，因此需要對企業(yè)的內(nèi)部審計進行進一步的完善并提高，使企業(yè)內(nèi)部審計能夠跟上企業(yè)的發(fā)展步伐。因此，企業(yè)內(nèi)部審計一方面需要注重與企業(yè)內(nèi)部管理部門建立協(xié)調(diào)合作關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)部所存在的管理問題進行合理的分析，并提出有效的解決方案;另一方面不能只局限于對風(fēng)險的防范和識別，還需要通過各部門的合作，對企業(yè)面臨的風(fēng)險提出更加具體的有關(guān)控制方面的建議或者手段。通過這些建議和手段，有助于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到最大化的提高，使企業(yè)的發(fā)展道路更加順利。

3.有助于內(nèi)部管理的改善和效率提高

面對市場經(jīng)濟的快速發(fā)展變化，企業(yè)為了迎接新一輪的挑戰(zhàn)也開始進行制度方面的完善，在良好的發(fā)展機遇面前，企業(yè)的壓力也會隨之而加大，因此為了更好地把握機遇，迎接挑戰(zhàn)，企業(yè)也會日益的加深對內(nèi)部審計的重視，并提高對內(nèi)部審計的要求。隨著科技的進步以及互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計的涉及范圍會從原本淺層次的對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、評價，過渡到深層次的對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險的管理等層面。因為企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及經(jīng)營最為了解，不但可以及時有效的指出企業(yè)在發(fā)展方面的問題，還可以有針對性的提出解決問題的方案，使問題得到有效的解決，內(nèi)部管理的效率也得到進一步的提高。

4.有助于管理服務(wù)的實施

企業(yè)的不斷發(fā)展以及規(guī)模的不斷擴大，使得企業(yè)內(nèi)部審計的工作量不斷加大，職能也逐漸增多。管理服務(wù)職能便是企業(yè)內(nèi)部審計的新增重要職能之一，因為通過管理服務(wù)能夠更好地體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計的價值。企業(yè)內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的管理者提供及時準(zhǔn)確的企業(yè)信息，方便管理者為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，降低企業(yè)管理者因為信息不足而導(dǎo)致管理策略失誤的幾率，有助于企業(yè)面臨的風(fēng)險得到進一步的降低，從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用，但是隨著市場經(jīng)濟、社會環(huán)境等一些外在因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計又無法準(zhǔn)確跟上時代步伐，做到與時俱進等原因而使存在的問題愈加的明顯，成為當(dāng)前亟待解決的問題。

1.內(nèi)部審計的獨立性薄弱

企業(yè)內(nèi)部審計的管理缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性非常薄弱，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計薄弱的原因，首先，是因為審計部門與被審計之間存在隸屬關(guān)系或者利益關(guān)系，導(dǎo)致了審計工作只是形式的存在，審計部門因此沒有根據(jù)事實來公布審計工作，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性薄弱;其次，是因為工作人員的專業(yè)不對口，大部分審計部門的工作人員都是財務(wù)專業(yè)出身，他們對財務(wù)工作的熟悉度比審計工作高，從而導(dǎo)致他們對企業(yè)現(xiàn)狀的了解調(diào)查存在片面性，所反映出來的企業(yè)問題也只是客觀、不全面的，從而導(dǎo)致企業(yè)的審計管理層無法通過審計報告及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，并制定進一步的發(fā)展策略，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受阻[6]。

2.內(nèi)部審計的法律法規(guī)存在缺陷

企業(yè)的內(nèi)部審計總是會存在片面性，只是片面地針對財務(wù)的審查，并只認(rèn)定內(nèi)部審計方面的工作任務(wù)，只顧把糾錯防弊等工作完成，沒有為企業(yè)的進一步發(fā)展出謀劃策的責(zé)任感，因此對企業(yè)在管理方面或者企業(yè)的戰(zhàn)略部署方面，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題、分析并積極協(xié)助管理層解決問題的重要作用。這些問題總的歸結(jié)起來，是因為企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，沒有法律法規(guī)對內(nèi)部審計的約束、制裁或者提出明確的要求，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不夠透明化，同時也會使內(nèi)部審計工作具有局限性，無法得到有效的延展，從而阻礙了企業(yè)的戰(zhàn)略部署，導(dǎo)致企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展。

3.對內(nèi)部審計理解不透，重視不夠

一般情況下只能在具有規(guī)模化的大型企業(yè)或者國企才能見識到內(nèi)部審計，而一般的中小型企業(yè)并不開設(shè)這個部門，這些不開設(shè)內(nèi)部審計的企業(yè)要么是因為企業(yè)沒有內(nèi)部審計方面的意識，要么是因為企業(yè)規(guī)模小無需過多浪費，而部分開設(shè)內(nèi)部審計的中小企業(yè)要么是因為政策需要，不設(shè)不行，要么是形式所迫，實屬被逼無奈，這樣導(dǎo)致的后果是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的重要作用無法在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出來，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的被認(rèn)可度降低，最終使內(nèi)部審計機構(gòu)的從業(yè)人員的信心下降，內(nèi)部審計工作的人才轉(zhuǎn)業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部審計進一步無法在開展下去。

4.內(nèi)部審計效果不佳，流于形式

因為企業(yè)的管理者沒有正確認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，因此也并不去重視內(nèi)部審計工作的開展情況或者內(nèi)部審計對企業(yè)的發(fā)展是否有幫助，所以就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作只是流于形式，所提供的內(nèi)部審計信息的價值對企業(yè)的發(fā)展也特別低。同時企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員大都是財務(wù)專業(yè)出身，因此他們在內(nèi)部審計工作中的側(cè)重點主要以財務(wù)為主，缺乏管理方面的知識經(jīng)驗，所以這部分工作人員所做的審計報告具有片面性，給的意見或者建議也是財務(wù)方面的占多數(shù)，所以導(dǎo)致審計報告不能滿足管理層的策略部署需要，內(nèi)部審計的真正作用無法得到充分發(fā)揮。

5.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不佳無法滿足需求

因為企業(yè)的發(fā)展需要和企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的人員缺口也隨之加大，因此就會降低招聘要求，導(dǎo)致的后果就是企業(yè)內(nèi)部的審計人員素質(zhì)低下，無法真正滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作的需求。當(dāng)前的內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不佳主要體現(xiàn)在三個方面，第一，是內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏內(nèi)部審計的專業(yè)知識，知識的局限性大，對專業(yè)外的知識幾乎是一竅不通，因此對企業(yè)的認(rèn)識也會存在一定的局限性;第二，是內(nèi)部審計人員都是財務(wù)人員出身，而財務(wù)的教學(xué)中對內(nèi)部審計的涉及面較小，因此審計人員的經(jīng)驗就會大打折扣;第三，內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守不夠，他們無法嚴(yán)格管理自身，會借自己職位之便，謀劃個人的利益，置企業(yè)的安危以及發(fā)展于不顧?？偟膩碚f，因為企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不佳以及無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計的要求等原因，使內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用更加不被重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)被管理層或者策劃層進一步冷落，內(nèi)部審計的人才缺失狀況也會越加嚴(yán)重。

四、完善企業(yè)內(nèi)部審計的重要策略

企業(yè)內(nèi)部審計所存在的問題都是可以解決的，但是需要企業(yè)制定正確的完善策略，并把策略有計劃有步驟的加以實施。

1.提高內(nèi)部審計的獨立性

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，首先就需要提高內(nèi)部審計工作人員的獨立性，或者在選拔內(nèi)部審計人員的時候，就需要注重選拔對象的職業(yè)道德以及個人的工作作風(fēng)，只有職業(yè)道德強并且工作作風(fēng)符合審計人才的需要，這樣才能確保審計工作的獨立性，做到審計過程不被個人或者外物所干擾。與此同時，企業(yè)為了確保審計人員能夠保持獨立性，還可以定時設(shè)計考核機制，不斷強調(diào)獨立性的重要作用，起到警醒審計工作人員的作用，防止內(nèi)部審計因為受到干擾而導(dǎo)致的審計偏差。

2.健全內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)

健全企業(yè)內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)，不但有助于內(nèi)部審計報告更加具有權(quán)威性，而且有助于內(nèi)部審計人員提高自身的責(zé)任感，積極為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。為了健全內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)，首先，需要學(xué)會借鑒外國與內(nèi)部審計相關(guān)的優(yōu)秀經(jīng)驗，并結(jié)合我國的國情以及企業(yè)的發(fā)展需要，制定出更加完善的審計法律;其次，內(nèi)部審計報告真實有效的反映了企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及存在的問題，對一個企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此應(yīng)該給予企業(yè)內(nèi)部審計報告相關(guān)的法律效力;最后，一個機構(gòu)只有具有一定法律地位，其所頒布的報告才會更加具有權(quán)威性，只有給予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的法律地位，才能使內(nèi)部審計機構(gòu)的審計工作得到有效的開展。只要健全了內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)，才能促使內(nèi)部審計機構(gòu)長期發(fā)展下去，才能內(nèi)部審計報告更具有權(quán)威性，得到企業(yè)高層的重視。

3.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低對內(nèi)部審計工作的開展，以及內(nèi)部審計報告的可靠性起著關(guān)鍵作用，因為內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平低下的話，其所作的審計報告的可靠性也會大打折扣，而一個內(nèi)部審計人員是否是專業(yè)的內(nèi)部審計人員，也會影響到內(nèi)部審計工作的全面性，并且進一步影響到企業(yè)管理層或者策略層通過審計報告而進行的決策。因此為了提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，就需要對內(nèi)部審計人員進行進一步的再培訓(xùn)，使他們內(nèi)部審計的相關(guān)知識能夠與時俱進，滿足企業(yè)的不斷發(fā)展需要。

企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第3篇

質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。古語云“不以規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制也一樣，需要有一系列的法規(guī)制度進行規(guī)范和約束。因此完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的法規(guī)制度體系，讓企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制有“法”可依，是提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量必須面對和需要解決的現(xiàn)實問題。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制法規(guī)制度體系應(yīng)是多層面的，既要有國家層面的法律、法規(guī)和規(guī)章，也要有證券交易部門的規(guī)定和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，還要有企業(yè)層面的管理制度，只有這樣才能形成有效的規(guī)范體系。在企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制法規(guī)制度體系中，既要有保證審計質(zhì)量的審計管理方面的制度，也要有保證項目質(zhì)量落實的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，還要有強化質(zhì)量保證的監(jiān)督、檢查、考核、評價、責(zé)任追究等制度。從執(zhí)行力角度講，法律具有強制執(zhí)行的屬性。在法規(guī)制度體系中，首要的是在國家法律層面要有明確的企業(yè)內(nèi)部審計及其質(zhì)量控制的規(guī)定，因此相關(guān)政府部門、內(nèi)部審計協(xié)會及企業(yè)要共同努力，推動和促進內(nèi)部審計質(zhì)量國家立法。其次，要建立具有權(quán)威性和執(zhí)行力的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。這一體系既要有管理標(biāo)準(zhǔn)，也要有實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；既要涵蓋審計程序，也要包涵實體控制。同時要積極探索發(fā)揮行業(yè)管理作用，強化行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力，使內(nèi)部審計質(zhì)量控制的行業(yè)準(zhǔn)則真正在企業(yè)落實。再次，企業(yè)要進行制度細(xì)化，一方面落實上位制度的規(guī)定，另一方面對上位制度作必要的補充。制度要具體，要有針對性和可操作性，只有這樣，才能在實際工作中得以有效執(zhí)行。

二、抓住審計工作重點

（一）把握影響審計質(zhì)量的主要環(huán)節(jié)

（1）重視立項調(diào)研。調(diào)研環(huán)節(jié)之所以重要，是因為它是編制審計項目計劃的基礎(chǔ)，如果調(diào)研不到位或方向把握不準(zhǔn)，就難以提出高質(zhì)量的立項計劃，從而錯過符合決策層和管理層需要以及提升企業(yè)經(jīng)營管理水平或增加企業(yè)價值的項目。因此，必須了解宏觀政策、管理層需求、經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，并在分析評價調(diào)研成果的基礎(chǔ)上，為立項提供參考依據(jù)。（2）科學(xué)編制計劃。審計計劃是企業(yè)內(nèi)部審計部門開展工作的重要環(huán)節(jié)，審計計劃的好壞，直接影響到項目實施的效果，高質(zhì)量的審計項目往往來自高水平的審計計劃。企業(yè)內(nèi)部審計計劃的制定，必須著眼宏觀，立足微觀，既要落實和執(zhí)行政策，維護國家法律政策的權(quán)威，又要圍繞企業(yè)中心工作，體現(xiàn)決策和管理需求。只有將兩方面有機結(jié)合，才能產(chǎn)生切合本企業(yè)特點和企業(yè)急需的項目計劃，只有做到這一點，項目實施后才會產(chǎn)生達(dá)到或超越預(yù)期效果，從而體現(xiàn)出項目的高質(zhì)量。（3）強化實施監(jiān)控。審計項目的實施過程是項目質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，項目的組織與實施對項目質(zhì)量起著舉足輕重的作用。任何一個審計項目，如果實施環(huán)節(jié)控制不好，就不可能產(chǎn)生高質(zhì)量的審計產(chǎn)品。在這一環(huán)節(jié)中，審計組構(gòu)成、審前調(diào)查、審計實施方案、現(xiàn)場查證共同影響著項目的質(zhì)量。實施環(huán)節(jié)質(zhì)量體現(xiàn)的最終載體是審計實施方案和審計工作底稿。審計方案指導(dǎo)審計實施，對審計質(zhì)量有著直接的影響。工作底稿的質(zhì)量控制是審計項目質(zhì)量控制的重中之重，因為它是審計成果——審計報告、審計處理——審計決定的編制依據(jù)。實踐表明，審計組成員的經(jīng)歷、經(jīng)驗和技術(shù)水平，直接影響查證的深度和廣度，所以審計組成員的構(gòu)成，對審計項目的質(zhì)量有著舉足輕重的影響。在審計組既定以后，項目的組織實施就是關(guān)鍵性的質(zhì)量控制。在這一過程中，影響審計工作質(zhì)量的主要是審計人員的敬業(yè)精神、主審的技術(shù)指導(dǎo)程度和組長的組織把控水平。（4）精心編制報告。盡管審計報告是基于審計工作底稿，但兩者質(zhì)量之間并不存在必然的同向關(guān)系。即使有了高質(zhì)量的審計工作底稿，也不一定產(chǎn)生高質(zhì)量的審計報告，原因在于編制審計報告也需要技術(shù)和技巧。審計工作底稿帶有一定的專業(yè)性，有的底稿非專業(yè)人士難以看懂；而審計報告一方面不應(yīng)是工作底稿的簡單疊加，要用簡短的語言對工作底稿作概括描述，反映底稿的重要內(nèi)容；另一方面審計報告要表現(xiàn)出通俗性，要能使非專業(yè)的人員看得懂。要達(dá)到這一點，報告編制、審核的質(zhì)量控制也就成為必然需要。另外作為企業(yè)內(nèi)部審計，報告一定要有及時性和富有建設(shè)性，否則容易形成事過境遷，達(dá)不到應(yīng)有效果，從而影響內(nèi)部審計的總體質(zhì)量。（5）強化整改跟蹤。企業(yè)內(nèi)部審計的目的不僅僅是為了發(fā)現(xiàn)問題，其根本目的是為了防范經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)范和促進企業(yè)管理、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。基于此，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制還有一個非常重要的環(huán)節(jié)——督促整改。盡管整改的主體是被審計單位，但絕不能輕視審計部門在這個環(huán)節(jié)所起的作用?，F(xiàn)場整改是體現(xiàn)審計成效的最佳方式，在不具備現(xiàn)場整改的情況下，審計部門要督促跟蹤，直至完全整改。因為如果問題得不到整改，會影響審計的宏觀質(zhì)量；所以對審計整改環(huán)節(jié)實施控制，是內(nèi)部審計質(zhì)量控制不可缺少的環(huán)節(jié)。

（二）掌控影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

（1）嚴(yán)格遵循審計程序。按規(guī)定程序開展審計是進行審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計，要遵循程序合規(guī)原則，依照規(guī)定的程序、流程開展工作，既包括工作步驟、順序，也包括履行各種手續(xù)，如先通知后審計，進入信息系統(tǒng)之前的申請與審批，底稿的復(fù)核和簽字確認(rèn)，報告的交換意見等。（2）核清審計事實。以事實為依據(jù)是審計工作的一項重要原則，因而“事實清楚”是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本要求。要做到事實清楚，就必須滿足審計所揭示的問題、事項或反映的情況是客觀存在、實事求是的，而非模棱兩可、含糊不清或主觀想象的。（3）獲取充分可靠證據(jù)。用證據(jù)說話是審計質(zhì)量控制必須把握的原則。審計所認(rèn)定的事實，必須有充分、可靠的證據(jù)加以證明，才能保證得出客觀的審計結(jié)論。因此，企業(yè)內(nèi)部審計要重視審計證據(jù)的收集。作為證明事實存在的證據(jù)應(yīng)首選直接證據(jù)，只有在直接證據(jù)無法取得或無直接證據(jù)的情況下，才可運用間接證據(jù)，且要有兩個及兩個以上的間接證據(jù)加以相互印證，形成證據(jù)鏈，才能加以認(rèn)定，否則就會有審計質(zhì)量風(fēng)險。（4）依法依規(guī)準(zhǔn)確定性。對審計查出問題給予準(zhǔn)確定性，是審計部門進行責(zé)任界定和企業(yè)進行責(zé)任追究的客觀需要，因其涉及對相關(guān)事項、人員的處理，政策性強，因而也是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，必須依照法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度最相適應(yīng)的條款定性。對于同一事項，如果出現(xiàn)兩個或兩個以上不同規(guī)范規(guī)定相矛盾或不一致時，按照“上位法”優(yōu)于“下位法”、“特別法”（即專項規(guī)范）優(yōu)于“普通法”（即一般規(guī)范）、國家法律法規(guī)和規(guī)章優(yōu)于企業(yè)制度的原則適用和定性；如果相同級次的規(guī)范對同一問題有不同定性及處理規(guī)定時，按從輕原則適用。否則就會有“申訴”、“翻案”的質(zhì)量風(fēng)險。（5）正確發(fā)表審計意見。發(fā)現(xiàn)問題只是解決問題的開始，提出解決問題的方案、找出解決問題的辦法，才是高質(zhì)量審計的體現(xiàn)。因此，審計意見與建議成為企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵要素之一。審計報告所提意見或建議切忌空洞、就事論事，意見或建議不但要有針對性、可操作性，更要富有建設(shè)性；要能“以小見大”，立足企業(yè)全局，著力從體制、機制等方面，提出解決問題的方案或意見。

（三）重視審計復(fù)核、推行審計審理

（1）強化內(nèi)部復(fù)核。審計復(fù)核是指在審計組內(nèi)部通過對審計項目實施過程中工作產(chǎn)品（如底稿等）或具體事項（如證據(jù)等）的復(fù)查、核對，進行審計質(zhì)量控制的方法。復(fù)核就其實質(zhì)來說，既是核對，又是把關(guān)。就審計項目而言，復(fù)核主要在項目實施過程中進行，由主審指定的人員和主審、組長完成，是一種過程控制方法。在審計人員的工作產(chǎn)品正式上交前，通過強化復(fù)核，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，采取糾正或補救措施，能夠有效防止或減少上一流程（環(huán)節(jié)）的錯誤流向下一流程（環(huán)節(jié)），從而起到對審計項目質(zhì)量控制作用。需要強調(diào)的是，復(fù)核必須是實質(zhì)性的、而非程序性的履行形式需要；只有對審計人員的工作進行了形式符合性、程序合規(guī)性、內(nèi)容真實性等實質(zhì)性的復(fù)核審查，才能起到對審計項目質(zhì)量控制的作用。（2）實行審計審理。審計審理是指由審計部門專設(shè)機構(gòu)或人員，在審計項目實施完畢后，對審計組提交的審計報告以及審計過程中形成的審計實施方案、審計工作底稿等審計資料進行檢查、審核、把關(guān)的質(zhì)量控制過程。實行審計審理是進行審計質(zhì)量控制的有效方式。目前我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計還未建立審計審理制度，這說明審計審理的作用還沒有被人們充分認(rèn)識。在審計項目形成最終審計報告前，通過審理，對審計項目的組織與實施過程、中間產(chǎn)品（如審前調(diào)查報告、審計實施方案等）、審計產(chǎn)品（審計工作底稿、審計報告等）及其形成依據(jù)，從程序、實體等方面進行審查、核實，可以及時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量控制方面存在的不足，有利于進一步采取補救措施，糾正錯誤，從而降低審計質(zhì)量風(fēng)險。審理可以分級次，如果企業(yè)內(nèi)部審計部門具備分級審理的條件，擬實行分級審理。程序的審理應(yīng)側(cè)重于合法、合規(guī)性，實體的審理應(yīng)側(cè)重于內(nèi)容的真實性、證據(jù)的可靠性、定性的準(zhǔn)確性、審計意見建議的適當(dāng)性、可行性和具有形式要求事項的符合性。

三、創(chuàng)新審計質(zhì)量控制方法

（一）推進技術(shù)進步

推進技術(shù)進步就是將先進的技術(shù)手段、方法運用于企業(yè)內(nèi)部審計工作，借以提高審計水平、審計效率，促進審計質(zhì)量提高的質(zhì)量控制方法。推進技術(shù)進步既要在審計裝備、審計方法、審計手段等方面進行技術(shù)革新，更要在審計人員技術(shù)運用上進行層次提升。一方面企業(yè)要隨著控制技術(shù)、管理水平的提升，適時進行審計裝備的升級；另一方面企業(yè)及其審計部門要不斷適應(yīng)新技術(shù)、新管理的變化，積極研究開發(fā)與之相適應(yīng)的審計軟件，進行審計手段、方法的升級改進。只有這樣，才不至于出現(xiàn)審計的軟、硬件條件落后于企業(yè)生產(chǎn)管理現(xiàn)狀，才能為審計質(zhì)量控制提供基礎(chǔ)條件。

（二）推行標(biāo)準(zhǔn)模板

推行標(biāo)準(zhǔn)模板、實行審計工作標(biāo)準(zhǔn)化是進行審計質(zhì)量控制的有效方法之一。企業(yè)內(nèi)部審計部門可以在技術(shù)成熟的審計領(lǐng)域，對以往工作成果或發(fā)現(xiàn)的問題進行分析、總結(jié)、歸納、解剖，提煉出具有規(guī)律性和可格式化的因素，制作成模板，供審計人員在審計過程中使用或作為判斷參考依據(jù)。運用標(biāo)準(zhǔn)化方法，可以實現(xiàn)不同審計人員在工作要求、工作標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一的情況下，得出的審計結(jié)論不會有大的差異；由于標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)一的，這樣既可以減少人為因素的影響，又能提高工作效率，有利于同性質(zhì)事項的質(zhì)量控制，并為同類項目質(zhì)量控制進行橫向比較提供了可能。

（三）采用專業(yè)分工

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)性越來越強，在人員配備具備條件的情況下，內(nèi)部審計部門可對審計人員進行專業(yè)化分工，如確定專門人員從事信息系統(tǒng)（IT）審計，將審計人員分為現(xiàn)場查證人員系統(tǒng)分析人員等，這樣一方面有利于審計人員進行知識、經(jīng)驗的積累，做精做透專業(yè)工作；另一方面也有利于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

（四）運用專家指引

專家指引就是在不具備由專家組成審計組的條件下，讓審計專家和業(yè)務(wù)專家承擔(dān)審計項目中的主要和專業(yè)工作，其他審計人員作為專家的助手，在專家的指導(dǎo)下開展工作，這樣可以較好地解決審計人力資源不足情況下的審計質(zhì)量控制問題。

（五）引入外部評價

盡管企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督部門，但目前普遍缺少對企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督。因此，探索對企業(yè)內(nèi)部審計開展監(jiān)督，將外部監(jiān)督、外部評價引入企業(yè)內(nèi)部審計及其質(zhì)量控制，是現(xiàn)實條件下促進企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的有效辦法之一。相對于企業(yè)內(nèi)部審計部門來說，對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制狀況有發(fā)言權(quán)的外部機構(gòu)有企業(yè)決策經(jīng)營機構(gòu)、被審計單位、外部審計和各種專項檢查。決策經(jīng)營機構(gòu)能夠從審計報告反映的內(nèi)容、深度以及審計意見的層次，判斷出審計項目的總體成效及質(zhì)量。被審計單位最了解自己的底細(xì)，對審計是否真實、客觀地反映了問題以及審計意見是否切中要害、是否科學(xué)合理最有感觸，因而對企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制狀況有話語權(quán)。外部審計和各種專項檢查能夠從不同方向，運用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部審計已審過的事項作出專業(yè)的評判，從而比較得出內(nèi)部審計質(zhì)量控制狀況。

四、健全考核激勵機制

（一）加強審計管理

再完善的制度如果得不到有效執(zhí)行，無異于廢紙一張。因此強化制度的執(zhí)行力是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在。只有強化審計過程各環(huán)節(jié)的質(zhì)量檢查與考核，才會促使企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制步入良性循環(huán)的軌道，需要企業(yè)內(nèi)部審計部門加強審計管理，通過建立質(zhì)量管理臺賬等形式，進行質(zhì)量考核資料積累；通過嚴(yán)格的質(zhì)量考核，推進各項質(zhì)量控制措施的落實，為審計質(zhì)量控制營造好的環(huán)境和氛圍。

（二）完善激勵機制

人都有滿足自尊的需求，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以利用人的這一特點，通過完善獎懲激勵機制，將經(jīng)濟手段和精神獎勵措施運用于審計質(zhì)量控制。一方面要依據(jù)審計質(zhì)量和審計工作量的考核結(jié)果，確定審計部門、審計人員的經(jīng)濟待遇、職位提升、職稱晉升、績效獎勵；另一方面要暢通審計人員流動機制，將經(jīng)過審計工作鍛煉的高素質(zhì)人員交流到業(yè)務(wù)、管理等崗位。這樣既有利于調(diào)動審計部門和審計人員的工作積極性，又能提高審計部門的責(zé)任感和審計人員的事業(yè)心、責(zé)任心，從而促進審計質(zhì)量的提高。

（三）實行責(zé)任追究

審計質(zhì)量責(zé)任追究是指在發(fā)生審計質(zhì)量問題時，追查對審計質(zhì)量控制負(fù)有責(zé)任的部門或人員的相應(yīng)責(zé)任。實行審計質(zhì)量責(zé)任追究，對因工作不到位或工作失誤，以及未履行或未正確履行崗位職責(zé)，而導(dǎo)致審計工作未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)或者出現(xiàn)嚴(yán)重錯誤、遺漏重大事項等審計質(zhì)量事故的審計部門或人員，進行相應(yīng)的問責(zé)，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計部門和審計人員（包括審理人員）的工作責(zé)任心，從而對審計質(zhì)量的控制起到積極的推動作用。

五、提升審計人員素質(zhì)

（一）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的拓展，審計涉及的領(lǐng)域越來越廣，有些審計事項具有很強的專業(yè)性，如果以非專業(yè)人員從事專業(yè)性強的事項審計，絕不可能達(dá)到查深、查透的水平，也不可能獲得高質(zhì)量的審計成果。所以企業(yè)要進行內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，一方面要將高素質(zhì)的人員充實到審計隊伍中，另一方面要合理確定審計隊伍中審計、財務(wù)、工程、法律、管理等不同專業(yè)人員的比重，并根據(jù)實際工作需要，適時進行調(diào)整，為企業(yè)內(nèi)部審計部門進行質(zhì)量控制創(chuàng)造條件。

（二）培煉人員勝任能力

企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;整改意見;落實措施

內(nèi)部審計整改意見落實是指被審單位對審計報告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計通過整改意見落實即審計成果運用，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和提高組織的運作效率，促進組織目標(biāo)實現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)審整改意見落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計工作中相對關(guān)注審計結(jié)果，對內(nèi)審整改意見的落實往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計成果的運用，也削弱了內(nèi)部審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

一、影響內(nèi)部審計整改意見落實的因素

1、對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足

目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作支持程度一般，內(nèi)部審計部門在審計工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計對象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計工作的開展，對內(nèi)部審計工作存在排斥觀念。

2、對內(nèi)部審計整改意見的落實缺乏制度性保障

目前國內(nèi)對于內(nèi)部審計整改意見的落實沒有出臺具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計辦法時也沒有專門涉及審計整改意見落實的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實缺乏制度性保障。

3、內(nèi)部審計工作獨立性差，使內(nèi)審整改意見落實流于形式

由于內(nèi)審工作獨立性差，審計處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)沒有獨立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或負(fù)責(zé)財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計活動絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對審計中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計處理意見的執(zhí)行情況一般，審計建議不能得到較好地執(zhí)行。

4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核制度，對落實內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計績效評價還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時績效評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評價沒有形成綜合評價結(jié)果，且對內(nèi)部審計的評價往往只注重審計結(jié)果，而對內(nèi)審整改意見的落實不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評價體系中缺乏對內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評價指標(biāo)，考核不嚴(yán)。

5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實

內(nèi)部審計的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計人員與被審計人員缺乏必要、有效、及時的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計人員與被審計者知識、經(jīng)驗、觀念等方面不同，對同一事物的評價就會出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實和執(zhí)行力度。

6、對內(nèi)部審計整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門對被審單位完成審計工作，出具審計報告后，僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T提交內(nèi)部審計意見整改落實的工作報告及整改意見落實情況的相關(guān)證明材料，對整改意見落實的實際情況進行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計單位在報送審計整改報告后就認(rèn)為此項工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時、不徹底。

二、強化落實內(nèi)部審計整改意見的措施建議

1、高度重視，正確認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計工作。

2、建立健全內(nèi)部審計整改意見落實制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計法》、《審計法實施條例》、國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計整改意見落實制度，以促進內(nèi)審整改意見落實，擴大審計成果運用。

3、提高內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性

獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)在審計機構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計結(jié)論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計過程中不受干擾地實現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計整改意見的順利落實。

4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計績效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實情況的評價指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價結(jié)果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進行修改。

5、溝通合作，化解沖突

事實上，審計部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計工作的順利進行，提高審計效率和效果。同時，內(nèi)審人員在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實提高審計意見和建議的針對性和可操作性，確保審計整改意見落實的順利實施。

6、開展審計回訪和后續(xù)審計，制定獎懲制度，加大跟蹤檢查力度

內(nèi)審部門在審計報告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計報告中反映問題和提出的建議進行跟蹤檢查，查看審計報告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎懲制度，對落實內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進行相應(yīng)懲罰;而對配合積極、整改及時、落實到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎勵。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計.浙江人民出版社，2008.2.

企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；應(yīng)對對策

一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制

1.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

（1）發(fā)揮審計功能。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，首先是保障內(nèi)部審計的職能得到實現(xiàn)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計能保證工作情況得到客觀的評價監(jiān)督，其次能夠解決會計信息不暢通問題，強化內(nèi)部信息控制，防范審計風(fēng)險。

（2）發(fā)展審計事業(yè)。只有不斷提高審計的質(zhì)量，才能逐步完善審計工作，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制必然對自身的進一步發(fā)展有積極的作用。內(nèi)部控制的發(fā)展強化，提高了審計工作者的地位，也促進從業(yè)者的素質(zhì)提高，為進一步發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作打下良好的基礎(chǔ)。

（3）制定審計準(zhǔn)則。審計活動的嚴(yán)肅性，要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格執(zhí)行，《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的理論意義和現(xiàn)實意義都非常重要。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性

（1）內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計活動的執(zhí)行者，內(nèi)部審計活動必須在符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求下進行。同時，為了確保這一活動的執(zhí)行符合要求，必須制定完善的控制政策和執(zhí)行程序。一般來說，獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是執(zhí)行內(nèi)部審計工作的前提，而內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人只對系統(tǒng)性問題負(fù)責(zé)，并不直接參與到內(nèi)部審計工作中來。內(nèi)部審計工作對執(zhí)行準(zhǔn)則和規(guī)章制度要求非常嚴(yán)格，必須讓內(nèi)部審計活動有客觀的依據(jù)來開展內(nèi)部審計工作。

（2）內(nèi)部審計項目。內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)在執(zhí)行具體的內(nèi)部審計工作時候所必需執(zhí)行的準(zhǔn)則和方法。內(nèi)部審計機構(gòu)要從審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個方面來認(rèn)真實行內(nèi)部項目的審計工作，這一套科學(xué)的審計程序在執(zhí)行內(nèi)部審計項目過程中要按照事前、事中和事后的順序依次嚴(yán)格實施。事前控制主要是在項目審計程序上要求必須科學(xué)、可執(zhí)行，通過對企業(yè)實際情況的調(diào)研確定審計的具體方案。事中控制主要是在審計過程中要妥善保存好審計資料和審計證據(jù)，分門別類的將可靠的和相關(guān)的審計資料存放好，務(wù)求良好的支持審計結(jié)論，對于有違反規(guī)定的財務(wù)行為，在審計過程中要妥善手機審計證據(jù)，并做到過程可查、證據(jù)可查。事后控制主要體現(xiàn)在編制審計報告和執(zhí)行報告的過程中，審計活動結(jié)束后，按照報告的結(jié)論嚴(yán)格執(zhí)行報告結(jié)論。作為審計活動最終的成果體現(xiàn)，審計報告的質(zhì)量好壞直接決定審計工作執(zhí)行的好壞。

因此，要提高審計報告質(zhì)量，保證事實客觀、公正準(zhǔn)確，同時為了更好的理解，要嘗試多種方式來表現(xiàn)審計報告，以更好的闡述審計情況。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

1.內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)較低

一個行業(yè)的發(fā)展，首先就是人才的培養(yǎng)。目前我國的內(nèi)部審計工作以財務(wù)會計為主，但在新形勢下，市場經(jīng)濟的發(fā)展要求內(nèi)部審計又傳統(tǒng)的找問題向服務(wù)、監(jiān)督和管理綜合發(fā)展，對人才的需求也是多層次的，現(xiàn)有的審計人才已經(jīng)明顯不足，而內(nèi)部審計人員在知識的綜合性和現(xiàn)代管理問題的分析方面也有不足。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)模糊

內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是開展內(nèi)部審計工作的首要條件，現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作對這一塊較為缺乏。目前，我國的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時候大都是各行其是、沒有統(tǒng)一的 標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量也很難保證。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)在審計方案、審計人員的配置、審計項目目標(biāo)和審計開展等各方面都要有明確的規(guī)定，在內(nèi)部審計工作開展時候，嚴(yán)格安裝標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計工作偏于形式，對監(jiān)督和服務(wù)方面的作用發(fā)揮太少，因而整體處于一個低水平層次。加快科學(xué)的內(nèi)部審計制度建設(shè)，同時也要重視內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的應(yīng)對對策

1.制定科學(xué)的內(nèi)部審計目標(biāo)

當(dāng)前，我國的內(nèi)部審計工作目標(biāo)過于單一，總體上還停留在財務(wù)方面，對風(fēng)險控制、企業(yè)管理方面的關(guān)注較少。內(nèi)部審計工作要以企業(yè)經(jīng)濟效益為綜合目標(biāo)，兼顧企業(yè)管理、風(fēng)險控制。僅僅依靠國家的法律和行業(yè)的準(zhǔn)則是很難保障企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量的，在企業(yè)的微觀層次上，必須制定符合企業(yè)情況的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并加強企業(yè)管理和風(fēng)險控制方面的內(nèi)容?？傊?，內(nèi)部審計要對企業(yè)管理的各個方面進行綜合的審計評價，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險已經(jīng)存在的問題。

2.提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部審計工作執(zhí)行的好壞，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，對企業(yè)開展內(nèi)部審計工作具有重要的意義。作為一項專業(yè)性和政策性都非常強的工作，內(nèi)部審計工作對內(nèi)部審計方案和人員的配置都有較高的要求，這些是科學(xué)、高效的實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時候，審計人員要有正確的態(tài)度，秉承嚴(yán)格、謹(jǐn)慎、認(rèn)真的態(tài)度，對審核的項目負(fù)責(zé)，綜合運用各種審核技巧、方法。同時，內(nèi)部審核人員在專業(yè)性方面要有一個提升，面對綜合性的審計問題時候，能夠應(yīng)用自己掌握的相關(guān)知識和技能進行解決。這樣不僅能減小審計時候的阻力，也能提高內(nèi)部審計的效率。

參考文獻(xiàn)：