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財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文第1篇

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金的管理混亂有的集團(tuán)企業(yè)或者由于管理者自身原因或者由于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展較快等原因，到目前為止，并沒(méi)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的意識(shí)存在，所以財(cái)務(wù)控制中的財(cái)務(wù)預(yù)算制度也就當(dāng)然的沒(méi)有了。有的集團(tuán)企業(yè)雖然有自己的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，但是卻是形同虛設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮其該發(fā)揮的作用，成為集團(tuán)企業(yè)的“門(mén)面”，甚至是隨意更改財(cái)務(wù)預(yù)算。還有的企業(yè)預(yù)算不科學(xué)，在制定的時(shí)候并未充分考慮集團(tuán)企業(yè)以及子公司的實(shí)際情況，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量考核以及相關(guān)的考慮，導(dǎo)致有的企業(yè)到年末的時(shí)候看起來(lái)似乎盈利很多，但是實(shí)際中卻是利潤(rùn)大部分以應(yīng)收賬款的形式存在，不良資產(chǎn)不斷增加，資金運(yùn)作困難，企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金不足。

(二)監(jiān)督、控制、考核不力集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況缺乏相應(yīng)的了解，內(nèi)部審計(jì)制度也不健全，外部審計(jì)由于其固有的弊端性受利益所驅(qū)使，只是走過(guò)場(chǎng)，會(huì)造成企業(yè)的監(jiān)督、管理很多時(shí)候脫離市場(chǎng)，脫離實(shí)際，可能只是集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好而已，造成集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)虧損。

(三)管理方式以及管理手段落后許多集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，都會(huì)由于兼并、收購(gòu)等等手段來(lái)迅速的壯大企業(yè)，與此同時(shí)也帶來(lái)了很多問(wèn)題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無(wú)暇顧及全局，無(wú)法及時(shí)掌握或者及時(shí)處理子公司出現(xiàn)的問(wèn)題。另外，集團(tuán)企業(yè)較小時(shí)候的管理方式、管理手段對(duì)于壯大之后的集團(tuán)企業(yè)的管理就會(huì)顯得落后，不再適用。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的改進(jìn)方式

(一)選擇合適的管理模式一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控中的財(cái)務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點(diǎn)：集權(quán)制可以增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的管控能力，但另一方面會(huì)導(dǎo)致子公司缺乏積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的主動(dòng)性還有經(jīng)營(yíng)方面的主觀能動(dòng)性也會(huì)受到挫傷，削弱了集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)變能力。對(duì)于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對(duì)于財(cái)務(wù)控制模式的選擇并沒(méi)有唯一的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。比如對(duì)于子公司與集團(tuán)企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會(huì)是比混合制更好的選擇。而對(duì)于一些需要積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，比如說(shuō)銷(xiāo)售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會(huì)比混合制更好一些，因?yàn)椴捎梅謾?quán)制可以使得子公司有足夠的自可以去選擇適合自己的實(shí)際情形的銷(xiāo)售模式、銷(xiāo)售產(chǎn)品等，對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營(yíng)積極性也許比控制能力更為重要，這個(gè)時(shí)候也許分權(quán)制會(huì)更好一些。但是，上述一些類(lèi)型的企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)模式的時(shí)候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團(tuán)是一家依靠國(guó)家以煤代油專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)展起來(lái)的以電力為中心的一家國(guó)有大型企業(yè)，由核心企業(yè)中國(guó)華能集團(tuán)、9個(gè)成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能?chē)?guó)際電力開(kāi)發(fā)公司以及山東華能電力開(kāi)發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能?chē)?guó)際對(duì)其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性?？偟囊痪湓挕熬唧w情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來(lái)最大利益的才是好的。

(二)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度完善集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財(cái)務(wù)報(bào)告制度以及相應(yīng)的合適的管理機(jī)制，完成對(duì)相關(guān)指標(biāo)比如利潤(rùn)指標(biāo)或者是資本報(bào)酬指標(biāo)的考核。另外，有一個(gè)詞語(yǔ)叫做“尾大不掉”，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)不斷做大的過(guò)程中雖然有許多好處，但是不可否認(rèn)，許多的劣勢(shì)也就出來(lái)了，尾大不掉就是其中一個(gè)很明顯的問(wèn)題。在集團(tuán)企業(yè)較大的時(shí)候，信息的暢通無(wú)阻在解決這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候起了很關(guān)鍵的作用。說(shuō)到底，企業(yè)太大，信息就無(wú)法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團(tuán)企業(yè)反映慢的問(wèn)題。所以，在解決集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面，建立一個(gè)通常的信息傳遞機(jī)制無(wú)疑是重要的。要獲得及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息構(gòu)建一個(gè)暢通無(wú)阻的財(cái)務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過(guò)以下一些措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)一管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)強(qiáng)化對(duì)子公司以及集團(tuán)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；集團(tuán)企業(yè)與子公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，無(wú)論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進(jìn)行，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能?chē)?guó)際，其對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。投資額度、籌資額度、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過(guò)一定限度之后才需要向母公司申請(qǐng)，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核主要考察利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流三個(gè)方面。

(三)強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)合理的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，只有這樣才能強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。集團(tuán)企業(yè)要針對(duì)當(dāng)前的宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定一個(gè)符合企業(yè)的、合理的、可實(shí)施的財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。這樣的一個(gè)財(cái)務(wù)管理制度必須是經(jīng)過(guò)集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)慎重討論并決定，有集團(tuán)企業(yè)的管理人負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的各方面情況包括集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準(zhǔn)則等等以及子公司面臨的市場(chǎng)實(shí)際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時(shí)還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)超過(guò)一定數(shù)目的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，控制資金的流動(dòng)方向；或者是建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度，設(shè)計(jì)一些切實(shí)可行的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)等等。完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時(shí)可以以集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)為主線進(jìn)行，建立起完善的一個(gè)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，將集團(tuán)企業(yè)各級(jí)都涵蓋進(jìn)去，沒(méi)有特殊、沒(méi)有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)審核的審核委員會(huì)，當(dāng)然審核委員會(huì)不僅僅是對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審核監(jiān)督，對(duì)于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。

(四)完善各項(xiàng)考核指標(biāo)體系對(duì)于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個(gè)必要條件。但是，子公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)的回報(bào)是需要使用數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標(biāo)就是集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司進(jìn)行考核的一個(gè)評(píng)價(jià)體系。對(duì)于從這個(gè)評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)出來(lái)表現(xiàn)好的子公司，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該給予表?yè)P(yáng)，相反，對(duì)于表現(xiàn)差的子公司當(dāng)然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面的考核指標(biāo)體系主要應(yīng)該包括一些基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，利潤(rùn)增長(zhǎng)率，營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標(biāo)可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過(guò)度相信。要做好定性與定量指標(biāo)結(jié)合的分析，理論與實(shí)踐結(jié)合的分析，業(yè)績(jī)與市場(chǎng)結(jié)合的分析。

三、結(jié)論

財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文第2篇

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理之意義

（一）強(qiáng)化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時(shí)期，大量流動(dòng)資金能否安全、合理有效使用，收費(fèi)單位收取的規(guī)費(fèi)能否及時(shí)安全完整上解，是財(cái)務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。

（二）促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)。

（三）促進(jìn)單位各項(xiàng)管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)樹(shù)立良好社會(huì)形象至關(guān)重要。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀

1.有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)輛燃油維修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門(mén)的公眾形象。

2.有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用。各項(xiàng)目間支出界定不清，經(jīng)費(fèi)相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額，或是計(jì)劃定額流于形式。

3.有的預(yù)算單位在專(zhuān)項(xiàng)資金使用過(guò)程中，沒(méi)有樹(shù)立講求經(jīng)濟(jì)效益的控制理財(cái)理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核。

（二）資金管理方面現(xiàn)狀

1.賬戶(hù)管理不嚴(yán)，多頭開(kāi)戶(hù)、賬戶(hù)外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開(kāi)戶(hù)可能產(chǎn)生對(duì)部分不常使用的賬戶(hù)疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶(hù)外借造成單位賬戶(hù)信息泄露，后果不堪設(shè)想。

2.對(duì)賬不及時(shí)，在途資金失去監(jiān)管。

3.資金管理沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)控制度，長(zhǎng)期對(duì)資金會(huì)計(jì)行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。

4.往來(lái)賬款失于管理。大部分單位都存在著往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬，而且掛賬時(shí)間長(zhǎng)，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)時(shí)間記錄，也沒(méi)有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。

5.不能?chē)?yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費(fèi)流失嚴(yán)重等問(wèn)題。單位部門(mén)之間對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財(cái)務(wù)部門(mén)未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費(fèi)收支，不管家底多少。后勤部門(mén)只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和論文實(shí)物分布情況，使用部門(mén)只用不管。國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。國(guó)有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)；有的對(duì)于不用或過(guò)時(shí)的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報(bào)廢，造成大量資產(chǎn)流失。

（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀

單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明確。會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

三、問(wèn)題原因探析

（一）主觀因素：管理者對(duì)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有建立或是雖已建立但實(shí)際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。

（二）客觀因素：有的單位因?yàn)槿藛T編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了還不知問(wèn)題出自哪里。

（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在事后補(bǔ)救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想。只有主觀認(rèn)識(shí)到位，才能重視并積極開(kāi)展各項(xiàng)工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識(shí)其重要性和必要性。加強(qiáng)內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問(wèn)題，更是治理腐敗、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時(shí)期形勢(shì)發(fā)展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度和績(jī)效考評(píng)制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理，顧名思義，就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。因此只要財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個(gè)想法是大錯(cuò)特錯(cuò)，財(cái)務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。

授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時(shí)間（或事項(xiàng)）、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位特點(diǎn)制定切實(shí)可行的一整套會(huì)計(jì)管理制度。

國(guó)有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國(guó)有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。

預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度。旨在強(qiáng)化計(jì)劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

績(jī)效考評(píng)制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定職工晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。

（三）嚴(yán)格制度考核，確保制度貫徹實(shí)施到位。內(nèi)部控制建設(shè)不僅是將制度張貼上墻、裝訂成冊(cè)，更重要的是讓這些制度深入人心，切實(shí)貫徹到行動(dòng)中。僅有規(guī)范的制度是不行的，必須要有嚴(yán)明的紀(jì)律來(lái)保證其貫徹落實(shí)。加強(qiáng)考核，嚴(yán)格必要的責(zé)任追究程序必不可少。

財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文第3篇

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系建立

財(cái)務(wù)工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，在當(dāng)前有很多企業(yè)，由于受到經(jīng)濟(jì)管理體制及經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，不同程度地存在財(cái)務(wù)信息失真等問(wèn)題，對(duì)社會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者都帶來(lái)不利影響。而建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)性信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者閆培金曾說(shuō)過(guò)：“解決企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導(dǎo)駕馭才能，建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是最重要的先決條件”。的確，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理中，無(wú)論對(duì)于企業(yè)、政府乃至全社會(huì)，建立與不斷完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系都是非常必要的?？v觀世界各國(guó)，許多成功的企業(yè)將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要，將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。新形勢(shì)下，筆者認(rèn)為可從會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、信息與溝通控制、員工素質(zhì)控制等方面探討完善現(xiàn)代企業(yè)的的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。

一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向企業(yè)投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類(lèi)、編報(bào)等而進(jìn)行控制，是確保會(huì)計(jì)信息的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要包括：依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，明確各崗位對(duì)所審核或做出的會(huì)計(jì)憑證真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，更有利于輸出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完善；嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，按照規(guī)定取得和填制原始憑證，設(shè)計(jì)良好的憑證格式，對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任，合理設(shè)置賬簿，按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級(jí)審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行全面管理，進(jìn)而有效保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

三、不相容職務(wù)分離控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，可在一定程度上確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。比如企業(yè)的審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督起著不可替代的作用，兩個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行，對(duì)企業(yè)審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

四、信息與溝通控制

信息與溝通是單位及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通，信息與溝通不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的要素，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，良好的溝通渠道有助于促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息交流，提高內(nèi)部控制的效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)必須取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右詼贤?，才能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行。不僅要有向下的溝通管理，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對(duì)外界的信息溝通渠道，這樣才能有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息交流，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢流通，包括與利益相關(guān)者，監(jiān)管部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、供應(yīng)商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無(wú)論哪種方式，都應(yīng)當(dāng)保證信息的真實(shí)性、及時(shí)性和有用性。

財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文第4篇

關(guān)鍵詞:賓館財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制

賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛的企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主營(yíng)業(yè)務(wù)為住宿、餐飲，其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會(huì)議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫(kù)、客房銷(xiāo)售備品、水果、煙酒等成本類(lèi)科目，有工資、水電、折舊等費(fèi)用類(lèi)科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門(mén)很多，在管理中應(yīng)綜合各部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，充分落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善內(nèi)部控制機(jī)制，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上部門(mén)同時(shí)完成，相互牽制，相互監(jiān)督。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何，要對(duì)食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制出收入和成本報(bào)告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門(mén)。

本著開(kāi)源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念，重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門(mén)，也是支出最大的部門(mén)，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購(gòu)員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位，分別由兩個(gè)以上部門(mén)負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購(gòu)計(jì)劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購(gòu)，保管員負(fù)責(zé)入庫(kù)、出庫(kù)管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn)，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門(mén)經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門(mén)不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都有義務(wù)及時(shí)解決，不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。

數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價(jià)格，在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長(zhǎng)期進(jìn)貨，定點(diǎn)送貨，價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低，定期將原材料價(jià)格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開(kāi)透明。這種政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購(gòu)上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門(mén)提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購(gòu)申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費(fèi)和腐敗。

餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫(kù)材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實(shí)際成本支出數(shù)，如支出過(guò)大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫(kù)的材料成本加以分析。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)材料的管理，設(shè)專(zhuān)人登記并保管材料明細(xì)賬，與保管員定期核對(duì)以達(dá)到賬實(shí)相符、賬賬相符。

還應(yīng)加強(qiáng)管理的收入有客房住宿收入，酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情況，押金數(shù)額，退宿情況，交接班報(bào)表，收入日?qǐng)?bào)表等都方便了管理，但也存在和手工操作一樣的漏洞，比如說(shuō)住宿客人沒(méi)辦理退房就離店，也存在沒(méi)辦入住手續(xù)就入住的可能，這樣管理軟件中的收入數(shù)與實(shí)際數(shù)就不一致，這就要靠?jī)?nèi)部崗位設(shè)置來(lái)相互牽制。客房每天報(bào)一份入住情況日?qǐng)?bào)表，前臺(tái)接待部每天報(bào)一份客房入住登記日?qǐng)?bào)表，現(xiàn)在賓館都是實(shí)名制登記，每位客人都必須用二代身份證登記，公安局有一套專(zhuān)門(mén)的軟件，也為登記日?qǐng)?bào)表提供了方便條件，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)兩個(gè)部門(mén)的日?qǐng)?bào)表，并據(jù)以收款，加上不定期組織保衛(wèi)部、人事部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合對(duì)沒(méi)入住房間進(jìn)行抽查，以盡可能堵塞漏洞。

財(cái)務(wù)內(nèi)控論文范文第5篇

地勘單位完善內(nèi)部控制的主要作用是可以保證其資金的安全、會(huì)計(jì)信息的可靠以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效，具體而言其作用體現(xiàn)在下述環(huán)節(jié)。第一，保護(hù)地勘單位的資產(chǎn)完整安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問(wèn)題。資產(chǎn)和完整安全是地勘單位從事經(jīng)營(yíng)性的市場(chǎng)活動(dòng)并履行其職能的重要物資保證，而通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊現(xiàn)象，從而減少甚至避免盜竊政府財(cái)產(chǎn)以及挪用單位公款等違反亂紀(jì)問(wèn)題。第二，保證地勘單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及經(jīng)營(yíng)管理信息的完整真實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及經(jīng)營(yíng)管理信息對(duì)于地勘單位做出經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)判斷有著重要的依據(jù)，建立完善內(nèi)部控制制度，從而為地勘單位提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及經(jīng)營(yíng)管理信息，可以減少甚至避免經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)的偏差的問(wèn)題。第三，有利于地勘單位降低各種風(fēng)險(xiǎn)，從而改善其經(jīng)營(yíng)管理的效益。地勘單位工作因?yàn)楣こ添?xiàng)目的環(huán)境復(fù)雜、不確定因素較多、工程款的回收困難并且人員的流動(dòng)性比較大，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作的地位更加重要。因此對(duì)地勘單位而言，如何盡量降低甚至避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是管理人員需要高度重視的問(wèn)題。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以有效評(píng)估各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)地勘單位不斷強(qiáng)化對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中薄弱環(huán)節(jié)的健全完善，從而將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽當(dāng)中，是地勘單位防范風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種途徑。第四，有利于地勘單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序構(gòu)成的，同時(shí)貫穿于地勘單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)整個(gè)的過(guò)程當(dāng)中，可以將地勘單位各個(gè)部門(mén)以及各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效結(jié)合到一塊，使地勘單位的各個(gè)部分可以運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，從而順利實(shí)現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點(diǎn)決定其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風(fēng)險(xiǎn)高以及未知性大的特點(diǎn)之外，還有著流動(dòng)性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點(diǎn)。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中存在著很多無(wú)法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行落實(shí)，因此地勘單位實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程當(dāng)中面臨著比其他企業(yè)更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動(dòng)性比較大的特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制分工無(wú)法長(zhǎng)期持續(xù)下去，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享以及及時(shí)的反饋，從而加大了地勘單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息覆蓋的難度。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的理念落后，認(rèn)識(shí)不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點(diǎn)，從而影響到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有，這就導(dǎo)致一些地勘單位的管理人員片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)工作就是會(huì)計(jì)核算，只需要做到正常報(bào)賬、正確算賬以及提供會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會(huì)計(jì)工作的成績(jī)，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒(méi)有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施比較健全，不過(guò)卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施同地勘單位的實(shí)際不符，或者是制定出來(lái)后沒(méi)有真正落實(shí)，從而使得地勘單位的財(cái)務(wù)控制無(wú)法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè)，由于地勘單位對(duì)財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施難以落實(shí)到位。

3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴(yán)格我國(guó)很多地勘單位目前還沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)，從而有針對(duì)性以及有計(jì)劃地對(duì)地勘單位的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計(jì)檢查。同時(shí)雖然有部分地勘單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不過(guò)這些審計(jì)部門(mén)卻缺乏足夠權(quán)限，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)被架空，從而難以真正落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，往往只停留于認(rèn)識(shí)階段，而沒(méi)有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動(dòng)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這樣一來(lái)就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的有效性以及積極性。

三、完善地勘單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)要想發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)及其落實(shí)，同時(shí)要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行。這是因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及到對(duì)地勘單位的人、財(cái)、物等因素的控制以及使用管理，會(huì)涉及到地勘單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，將單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實(shí)作為重要工作來(lái)抓。除此之外，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)還需要地勘單位完善相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)要配備完備的職能部門(mén)，科學(xué)界定各個(gè)部門(mén)職能，同時(shí)確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制任務(wù)得到實(shí)現(xiàn)，尤其是要明確界定各個(gè)機(jī)構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)，一方面要防止權(quán)力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都需要一定的授權(quán)，并且要實(shí)現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制地勘單位需要健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，需要盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。地勘單位在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中會(huì)面臨內(nèi)部或者是外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，從而提高駕馭風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，而及時(shí)更新內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，從而強(qiáng)化對(duì)環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)以及工作人員，來(lái)制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施以及流程，劃定重點(diǎn)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風(fēng)險(xiǎn)信息并組織信息的處理，盡快采取針對(duì)性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的水平，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，因此地勘單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作，并完善內(nèi)部控制監(jiān)督的機(jī)制。首先要建立健全地勘單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員。其次是要提高內(nèi)部審計(jì)地位，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有獨(dú)立性，確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位要高于其他部門(mén)，同時(shí)賦予其足夠權(quán)力，這樣才可以抱著個(gè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性以及獨(dú)立性。再次是要督促內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，從財(cái)務(wù)的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，從而真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的，促使內(nèi)部審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度以及單位經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。