前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)稅收籌劃論文范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

企業(yè)稅收籌劃論文范文第1篇

1概念及特點

1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理

稅務人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無法執(zhí)行時，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。

1.2稅收征管應遵循法定程序

稅收征管的一切活動都應有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機行事。

2對稅收籌劃認識上的誤區(qū)

節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的的行為。

3稅收征管籌劃的策略

3.1完善稅收制度，加強稅收法制建設是稅收征管籌劃的前提

(1)對稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認定標準。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構成要素和性質明確認定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務機關負舉證責任。

(2)稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來實現(xiàn)其籌劃的最終目標，不得與立法精神相違備。

(3)明確稅收籌劃當事人的權利與義務。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔方案所涉及的法律問題。并對其違規(guī)行為所負的法律責任加以明確。

3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關鍵環(huán)節(jié)

(1)建立良性的進入機制。

在個人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴格的規(guī)定，在上世紀70年代初，由美國就業(yè)平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領導談話和領導測驗等。個人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因為通過對構成個人信用變量的分析可以預測其以后的行為。如果所預測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個人信用越好的候選人，對他行為的預測越趨向良性，被錄取的概率就越大。

(2)建立良性的退出機制。

只升不降似乎已成為我國公職機構的鐵定規(guī)律。美國就設立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護雇員的權利，這樣的機制的存在可使退出機制實現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機制可能被扭曲，有可能成為不良動機的手段。因此，為保持機構的活力，應有進有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應的處罰。

3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)

(1)在對稅務登記進行管理時，應注意以下問題：首先，在對領取稅務登記證的經(jīng)濟主體收取規(guī)費時，只收工本費，不收手續(xù)費及其他費用;其次，明確稅務登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個納稅主體都有稅務登記證，實行普通納稅申報制度;再次，使稅務登記證做到全面性、準確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。

(2)賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應做到合法、準確、完整和耐久，記賬憑證管理應做到以原始憑證為基礎，憑證上的項目應齊全。

(3)納稅申報方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報，適用于有限公司等單位納稅人;二是雙委托納稅申報，即稅務機關委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報方式，適用于個體工商戶納稅人;三是上

門申報，即納稅人自行到大廳進行申報。申報方式更加靈活，節(jié)省了大量的人力、物力和財務。

企業(yè)稅收籌劃論文范文第2篇

(一)外部融資方式

根據(jù)外部資金的來源、與企業(yè)的實際關系，可將外部融資進行專業(yè)化劃分，一般可分為兩種類型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專業(yè)的角度上來看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業(yè)成為上市公司之后，而進行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權，享受相關紅利；而間接融資則與其存在很大不同，是指企業(yè)作為獨立的法人組織向銀行、非銀行類金融機構以及個人舉債的融資方式，所獲得的資金均投入到企業(yè)的日常生產與經(jīng)營環(huán)節(jié)。因為融資方式的不同，因而投資者與企業(yè)所建立的關系也各不相同。譬如說：當企業(yè)采用直接融資方式來進行籌資時，其融資對象因為手持企業(yè)發(fā)行的股票，而成為實際意義上的股東，而間接融資對象則不然，與企業(yè)形成明確的債權債務關系。這充分表明，企業(yè)所選擇的融資方式，從某種程度上來說，對企業(yè)未來的經(jīng)營與生產具有一定的影響，因此，當企業(yè)選擇外部融資這一方式時，應始終保持謹慎、小心的態(tài)度，考慮到外部融資方式的缺點與弊端，充分維護自身的利益，以免發(fā)生不必要的損失。

(二)融資租賃形式

融資租賃形式是近幾年來崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛。具體而言，是指企業(yè)無需花費資金購買相關器械以及設備，可通過與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費資金購買設備，并出租給企業(yè)使用。在此期間，企業(yè)應承擔起設備租金，直到合同到期，按照當時的市場折舊率，購買該套設備。這種容易方式既能夠讓企業(yè)在花費最少資金的同時使用設備，又能夠延長企業(yè)購買設備的時間，將節(jié)約下來的資金投入到其他的生產環(huán)節(jié)，無疑盤活了企業(yè)的資金，達到了優(yōu)化資源配置這一目的。綜上所述，常見的企業(yè)融資方式有三種，即為、內部融資、外部融資以及融資租賃。而實際上，在企業(yè)日常生產經(jīng)營過程中，應按照企業(yè)自身的實際情況來選擇融資方式，爭取獲得更多的經(jīng)濟利益與市場資源。

二、稅收籌劃模式分析

作為一項獨立的、合法的企業(yè)活動，企業(yè)融資通常依托因資本結構改變而引發(fā)的杠桿作用而對企業(yè)日常生產、經(jīng)營產生不同程度的影響，進而獲得更大的經(jīng)濟效益。此外，在融資過程中，企業(yè)還應重視下述幾個問題，具體為：

①結合減輕稅負、優(yōu)化資本結構這兩個條件來選擇融資方式，爭取獲得更多的利潤，充分維護企業(yè)的自身權益；

②資本結構發(fā)生改變對企業(yè)利潤以及稅收成本等方面的影響；

③企業(yè)開展融資活動，對資本結構產生的影響等。在此過程當中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下：

1.股票融資。這種融資方式是大多數(shù)上市企業(yè)所青睞的方案。因為發(fā)行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤中扣除，所以，與借款利息和債權利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務壓力。此外，對于企業(yè)來說，能夠成功發(fā)行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業(yè)意想不到的效益與好處。

2.銀行借款。因為借款利息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優(yōu)越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業(yè)的青睞。一般企業(yè)具有兩種籌資渠道，一種為負債，另一種則是權益資金。負債融資，一方面可充分利用財務杠桿所產生的影響來增加企業(yè)的當期收益；另一方面，還能有效減少所得稅額，將節(jié)省下來的資本投入到其他方面，擴大企業(yè)的實際生產規(guī)模，促進其健康、穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。

3.債券融資?，F(xiàn)階段，隨著時代的發(fā)展，很多大規(guī)模企業(yè)均以發(fā)行債權的方式來籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個類型，由企業(yè)發(fā)行的債券，被業(yè)內人士稱為公司債券或者是企業(yè)債券你，而用來反映或記載債權債務關系的債券，則被稱之為有價證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產生的成本，且具有市場大、對象廣等優(yōu)勢。

4.內源融資。利用自我累積這一方式來籌集資金，這一過程極為漫長，一般無法滿足企業(yè)日常經(jīng)營、生產所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優(yōu)惠這一政策的資格。因為資金使用、資金占用兩者結合在一起，因而，相對于其他融資方式來說，企業(yè)應承擔更高的資金風向。

三、企業(yè)融資活動中稅收籌劃中的其它方面

(一)長期借款的還款方式籌劃

在這種籌劃方式中，由于具有不同的償還方式，因而企業(yè)能夠獲得截然不同的收稅待遇。譬如說：某一企業(yè)為了擴大內需，引進生產線，調整自身的資產結構，而向銀行等金融組織機構貸款了高達1000萬元的資金，年投資收益率高達18%，利率則為10%，要求本息在五年之內還清。各個部門通過開展各類實踐活動，設計了下述四種稅收籌劃方案，具體為：

(1)每年支付高達100萬元的等額利息，于5年之內全額還清；

(2)每年償還當期利息及高達100萬元的本金；

(3)每年償還等額的利息與本金；

(4)期末還清全部金額。選擇不同的償還方式，那么企業(yè)的收益、應納稅額、總償還額以及所償還額是截然不同的。具體來說，由于第二種方案的稅后收益較高，現(xiàn)金流較小，因而帶給企業(yè)難以預料的收益與資源，因而，在上述四種方案中，第二種方案是最可取的。

(二)融資租賃的稅收籌劃

從專業(yè)的角度上來看，是借助“融物”這一形式來達到籌集資金的目的。所以，它既具有融資的優(yōu)勢、劣勢與特點，又與租賃形式極為相似。對于大部分企業(yè)而言，可通過下述三種方式來引進一項新的、先進的設備，極為：融資租賃、長期貸款購買以及自由資金購買。選擇不同的購買方式，其產生的凈現(xiàn)金流量亦是截然不同的。倘若基于稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值這一角度來講，最差的方案是企業(yè)利用自有資金購買；貸款購買次之，最優(yōu)的方案則是融資租賃。若單純的從節(jié)稅角度來說，由于不具有享受事前列支待遇的資格，因而自有資金購買這一方式所獲得的利益是最小的，是最差的方案；另外，因為利用貸款購買設備，能夠享受稅前列支待遇，因而帶給企業(yè)的利潤及價值是最大的。

四、總結

企業(yè)稅收籌劃論文范文第3篇

(一)在郵政企業(yè)運營中起到利益最大化作用

通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業(yè)單位以及個體必須要從事的活動同時也體現(xiàn)出了稅收對于企業(yè)法律地位的認可，對于郵政企業(yè)來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業(yè)通過對稅收相關政策法規(guī)進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業(yè)經(jīng)營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規(guī)劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據(jù)了稅法來進行的。所以郵政企業(yè)在做后續(xù)經(jīng)營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規(guī)模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規(guī)來最大限度的獲得經(jīng)營上的利潤。

(二)在郵政企業(yè)運營中起到提高經(jīng)營能力作用

對于郵政企業(yè)來講稅收籌劃可以在其運營中提高經(jīng)營管理能力?？梢哉f郵政企業(yè)的經(jīng)營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業(yè)的經(jīng)營能力，可以說企業(yè)建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業(yè)提高了經(jīng)營能力。

(三)在郵政企業(yè)運營中起到維護企業(yè)形象作用

在郵政企業(yè)運營中除了基本的經(jīng)營管理之外還包括對于企業(yè)形象的維護，企業(yè)具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業(yè)的業(yè)務量大大增加，而企業(yè)稅收籌劃能力的高低又是企業(yè)建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業(yè)在運營中做出了相關違法行為就會使企業(yè)在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業(yè)沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現(xiàn)象的產生，而這種現(xiàn)象會嚴重使企業(yè)的形象蒙塵，嚴重情節(jié)的還要受到法律制裁而輕者其后續(xù)的經(jīng)營也會受到重創(chuàng)，企業(yè)形象沒有了，經(jīng)濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業(yè)營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業(yè)抗稅偷稅”，而“聰明的企業(yè)進行稅收籌劃”。

(四)在郵政企業(yè)運營中起到引導經(jīng)營決策作用

對于郵政企業(yè)來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現(xiàn)在能夠對后續(xù)的經(jīng)營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業(yè)在進行經(jīng)營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業(yè)在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經(jīng)營決策，從而有效的帶動郵政企業(yè)利益的提高。

二、結論

企業(yè)稅收籌劃論文范文第4篇

企業(yè)在實施稅收籌劃時不能單從減輕稅負的角度考慮，應當綜合考慮企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略前景，企業(yè)整體利益的決定因素包含很多方面，稅收只是關乎企業(yè)利益的一個方面，所以稅收負擔的多少不能夠衡量企業(yè)的整體利益。企業(yè)的發(fā)展前景取決于企業(yè)的產品質量、企業(yè)管理能力以及企業(yè)的人力資源管理等因素，因此企業(yè)的稅收籌劃技術應當兼顧影響企業(yè)發(fā)展前景的各種因素，使這些因素可以發(fā)揮更大的效果，使得企業(yè)的整體利益達到最大化，不能單純只追求企業(yè)稅收負擔的減少。

二、高新技術企業(yè)關于稅收籌劃改進的建議

針對我國的高新技術企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題我們應該在完善稅法和加強稅收籌劃人才培養(yǎng)角度著手，提高稅收籌劃人員的稅收籌劃能力以及服務水平，使得稅收籌劃工作具有有力的保障。對于高新技術企業(yè)在稅收籌劃方面的改進建議下面分條闡述：

1.健全稅收法律制度，增強稅法的可操作性

具有健全的稅收法律制度是政府征稅的前提，是高新技術企業(yè)進行稅收籌劃的有力保障，健全的稅收法律制度可以提高高新技術企業(yè)對于稅收法律制度的認知度，確保稅收工作合理有序的完成。同時，加大對中介機構的管理機制也是健全稅收籌劃工作的關鍵，我國應當建立中介機構具體的規(guī)章制度，從而嚴格約束從事稅收籌劃工作人員的各種相關行為，提高中介機構的稅收籌劃服務水平。

2.高新技術企業(yè)應該多借鑒成功案例

高新技術企業(yè)應該對稅收籌劃工作進行全面分析，同時對技術開發(fā)費用和無形資產的全面籌劃。借鑒企業(yè)稅收籌劃的成功案例對于企業(yè)稅收籌劃工作的成功具有很關鍵的意義，可以大大增加稅收籌劃工作的成功進行。同時要不斷的增強企業(yè)的稅收籌劃意識，增強企業(yè)的稅收籌劃水平，綜合分析稅收籌劃效果，在不斷降低高新技術企業(yè)稅收負擔的同時，對企業(yè)的其他方面如折舊攤銷、無形資產評估等進行科學合理的籌劃。

3.充分利用我國當前對于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)稅收籌劃論文范文第5篇

一、航運企業(yè)利用船舶登記制度實現(xiàn)國際避稅籌劃

國際航運企業(yè)的承運載體是船舶,船舶是國際航運企業(yè)固定資產的主要組成部分,占其整體資產的90%左右.世界上主要航運國的船舶登記制度存在著較大差異,進行船舶登記所繳納的稅費差額也較大,這就為國際航運企業(yè)進行船舶登記的稅收籌劃提供了較大的空間

1、現(xiàn)行國際船舶登記制度.現(xiàn)行國際船舶登記制度是:依據(jù)有關國際公約和各國法律規(guī)定,對船舶所有人、經(jīng)營人、船名、船舶技術性能數(shù)據(jù)等內容進行登記.登記機關的所在地稱為船舶登記港.船舶登記港即為船籍港

依據(jù)各國法律和政策對船舶登記條件的不同規(guī)定,目前船舶登記制度可以分為開放式、半開放式和封閉式三種.其中采用船舶開放登記制度的國家,對前來登記的船舶,條件限制比較寬松,有些近乎沒有限制條件,幾乎所有的船舶都可以在該國登記,取得該國國籍,并懸掛該國國旗,該種國旗稱為方便旗.懸掛方便旗的船舶營運成本低,注冊國一般按船舶噸位征收注冊費和年度稅,免收船舶所得稅或征收很低所得稅

2、巴拿馬開放的船舶注冊制度.歷史上巴拿馬是南美的一部分,而地理上又連接著南美、中美和加勒比海,是太平洋和大西洋之間的通道,由于巴拿馬獨一無二的優(yōu)越地理位置,其國家歷史與全球商業(yè)長期緊密相聯(lián),巴拿馬自始至終努力保持著一個低廉的注冊制度,因其開放的船舶注冊制度而聞名于世.在巴拿馬注冊的船舶每年只需交納固定的幾項稅費.注冊一家巴拿馬本國的公司擁有其在巴拿馬注冊的船舶,可在各方面節(jié)省費用.如果游艇擁有者是巴拿馬自然人或公司實體,其注冊費每兩年只需USD1000.00,如果擁有者不是巴拿馬自然人或公司

實體,則為USD1500.00.而維持一家巴拿馬公司的費用每年只需幾百美金,這樣做可以合理規(guī)避稅費

二、航運企業(yè)設立海運公司避稅

由于經(jīng)濟發(fā)展的全球化,海運企業(yè)的所有權和經(jīng)營權不一定在同一個國家.其總管理機構可設在第三國.同時,擁有的船舶還可在別處注冊.這類公司一般使用"方便旗幟",即可由非居民船東懸掛的國旗,旗幟國除收取一定的注冊費外,對掛旗的船東不實行財政性或其他控制.巴拿馬是這類海運公司避稅中常用的典型國家.這就是為什么我們看到很多船只懸掛巴拿馬國旗的原因.早在1980年,中國船舶工業(yè)總公司、中國租船公司同香港環(huán)球航運集團在百慕大設立了"國際聯(lián)合船舶投資有限公司",這是典型的利用避稅地"海運公司"避稅的案例

跨國法人利用《公司法》,通過改變登記注冊地等手段改變稅收居民身份.對于以登記注冊地所在國為判定法人居民身份標準的國家來說,通過改變登記注冊地所在國就可以實現(xiàn)法人居民身份的改變.比如,一個在高稅國登記注冊成立的公司,可以在高稅國辦理注銷登記,并到低稅國辦理注冊登記,從而放棄了高稅國的居民身份,獲得了低稅國的居民身份.這種居民身份改變的同時,納稅人也實現(xiàn)了稅收規(guī)避.對于納稅人改變公司的注冊登記行為,一國的稅務當局同樣是無權干涉的.所以,納稅人在《公司法》的掩護下,實現(xiàn)了避稅

三、恰當安排企業(yè)的組織形式和資本結構

稅務籌劃中要考慮企業(yè)的組織形式.企業(yè)的組織形式主要有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司,適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別.因此,如果是在國外投資組建企業(yè)就要選擇特定的組織形式以減少納稅.如美國稅法規(guī)定股份有限公司滿足特定條件時可以適用按照合伙企業(yè)形式計算交納所得稅.如果企業(yè)設立時注意滿足這種小型的股份有限公司的條件就可以按合伙企業(yè)交納所得稅以節(jié)約大量的稅款

同時,企業(yè)的資本結構也是稅務籌劃應注意的內容.由于我國企業(yè)自身發(fā)展水平不高,企業(yè)的資本結構容易出現(xiàn)不合理現(xiàn)象.例如企業(yè)的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業(yè)價值,但當存在個人所得稅時這種稅收屏蔽效應會被個人所得稅削減.所以,在安排企業(yè)資本結構時要找到企業(yè)最優(yōu)負債比例點.我國企業(yè)在跨國經(jīng)營時要注意首先熟知與籌劃目標相關的經(jīng)營國稅收法律及法規(guī)的規(guī)定,密切關注法規(guī)的內容及其變化.選擇采用適當?shù)牟煌壤搨?本著稅后凈利潤和企業(yè)價值最大化原則,綜合考慮企業(yè)風險、稅收風險和政治風險,最終選定可行性方案四、利用資本弱化方式避稅

資本弱化的表現(xiàn)一般有兩個方面:一是資本結構不合理,在公司設立時就存在出資不到位,借入資金過多,甚至虛假出資;二是公司設置后資本金實質減少,國際上表現(xiàn)為跨國公司抽取資金而不是充實資本.跨國納稅人往往利用資本弱化的第二個方面進行國際避稅

企業(yè)的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業(yè)價值,但當存在企業(yè)所得稅時,這種稅收屏蔽效應會被企業(yè)所得稅削減.所以,在安排企業(yè)資本結構時要找到企業(yè)最優(yōu)負債比例點.例如我國稅法規(guī)定,對公司支付的利息,稅法一般允許作為費用抵扣,而支付的股息則不得扣除,需計入應稅所得總額中去.這使得許多跨國納稅人在為投資經(jīng)營而籌措資金時,常?？桃庠O計資金來源結構,千方百計表

現(xiàn)為舉債投資,加大借入資金比例,擴大債務與產權的比率,造成"資本弱化".各國稅法都允許借款的利息計入成本費用,在所得稅前列支,這樣,一個位于高稅國的公司就可以通過加大債務資本、縮少股權資本的方式(即資本弱化)來多列支利息費用,從而達到少納所得稅的目的.我國的涉外企業(yè)在擴大生產規(guī)模過程中,也盡量運用國內外銀行貸款作為投入資本,從而降低稅務成本,最終達到避稅目的

五、采用會計處理方法避稅

1、提取壞賬準備.壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款,由于發(fā)生壞賬而產生的損失,稱為壞賬損失.提取壞賬準備就是壞賬損失的核算采取備抵法.備抵法就是按期估計壞賬損失,計入期間費用,同時建立壞賬準備賬戶,待壞賬實際發(fā)生時,沖銷壞賬準備賬戶

2、適度舉債.企業(yè)資金來源除了所有投資者以外,就是舉借債務.如發(fā)行債務,向銀行或其他機構或單位舉借.舉借的好處有:一是可減少所得稅.因為債務利息費用最終均要計入成本費用,企業(yè)實際少繳一部分所得稅,而發(fā)行股票籌集資金,所支出的股息紅利是稅后利潤分派的,不會減少所得稅.二是在資金利潤率大于利息率時,利息費用固定,超額利潤為股東所有,債權人無法分享超額利潤,況且舉債不影響原股東的股份比例和相應的經(jīng)營決策權.這方面的方法主要有利用貸款轉移資金和人為把利率訂得高于正常信貸水平.三是企業(yè)經(jīng)營資金來源不限于所有者投入這一渠道,通過舉債籌集一部分,即資金利潤率大于利息率越大,股東所獲利越多

3、無形資產的使用和轉讓.商標、版權、專利、專有技術等無形資產在跨國公司及其子公司中的使用與轉讓也是經(jīng)常發(fā)生的,通過多收或少收特許權使用費,施加母公司對子公司的成本影響,從而達到轉移利潤、避讓稅收的目的.由于無形資產往往具有特異性、專用性、獨占性和排他性,因此在市場上很難或者根本找不到可比性價格,故而這種形式的利潤轉移具有更強的隱蔽性

4、貨款往來中的利潤轉移.跨國公司的發(fā)展使其功能更加齊全,涉及的行業(yè)更廣,不少跨國公司具備金融業(yè)的準入條件.金融業(yè)跨國公司通過本系統(tǒng)金融機構或直接向子公司提供優(yōu)惠貸款,多收、少收或不收利息,增加或減少子公司的生產成本,以達到轉移利潤避讓稅收的目的

5、勞務購銷中的價格轉移.勞務購銷涉及的范圍很廣,包括設計、維修、廣告、科技服務、咨詢、中介等,這些勞務購銷在跨國公司內部發(fā)生,均存在收費多寡、收費標準高低的巨大彈性,關聯(lián)公司在彈性上做文章,影響成本和利潤,從而達到少繳稅或不納稅的目的

6、有形資產的購置或租賃中的價格轉移.有形資產購置費雖然屬企業(yè)資本性支出,但它的高低,直接影響企業(yè)固定資產的原值,而通過折舊間接影響企業(yè)的生產成本,同樣可達到調節(jié)利潤的目的.在我國的實際經(jīng)濟工作中,往往遇到外商用固定資產作為實物投資,并且高估冒算的情況,他們抬高價格可以有三方面好處:一是虛增資本,擴大分紅基數(shù);二是盤活原有的資產存量;三是擴大企業(yè)折舊費,相當于擴大成本、轉移利潤.在固定資產租賃業(yè)務中,提高或者降低租賃費,都可以調高或者調低企業(yè)相應的利潤,最終達到避稅的目的

7、加大母公司提取管理費力度.跨國公司因其控股或管理職能經(jīng)常向設在各國的子公司收取管理費.從世界100強在我國的投資管理來看,情況也是如此.這種由母公司向子公司收取的管理費可高可低,標準難以把握,稅務機關在征稅時,裁量有一定難度,這就使得管理費在減利避稅方面具備了一定的作用.跨國公司往往通過提高管理費從而加大子公司的成本,達到規(guī)避子公司所在國稅收的目的

8、充分利用行業(yè)控制資源.跨國公司利用其控制的運輸系統(tǒng)、保險業(yè)等向子公司收取較高或較低的運輸費、保險費,以達到調節(jié)子公司利潤,有針對性地規(guī)避稅收的目的

六、采用電子商務實現(xiàn)國際避稅