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財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】仿真考核 財(cái)務(wù)分析 高職會(huì)計(jì)專業(yè)

【中圖分類號(hào)】G642 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1006-9682（2012）10-0025-02

一、仿真考核的概念及意義

本課程主要針對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，注重培養(yǎng)學(xué)生的操作技能，由此設(shè)計(jì)了仿真的教學(xué)與考核標(biāo)準(zhǔn)，它將打破以傳授知識(shí)為主的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨ぷ魅蝿?wù)為中心組織課程內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)模擬工作過(guò)程的教學(xué)與考核，在仿真地完成具體工作任務(wù)的過(guò)程中構(gòu)建理論知識(shí)，發(fā)展職業(yè)能力。由于財(cái)務(wù)分析主要是圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析，與財(cái)務(wù)管理課程相比顯得比較單調(diào)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的不斷發(fā)展，也對(duì)財(cái)務(wù)分析課程提出了新的要求，給教學(xué)組織帶來(lái)困難。為提高教學(xué)質(zhì)量，活躍課堂氣氛、激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，本文設(shè)計(jì)了以學(xué)生為主導(dǎo)的模擬工作過(guò)程的教學(xué)與仿真考核體系。財(cái)務(wù)分析的仿真考核將采用上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表為載體，以撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告為工作任務(wù)，運(yùn)用多種教學(xué)媒介，模擬完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的形成過(guò)程，建立仿真的過(guò)程評(píng)價(jià)與傳統(tǒng)的理論評(píng)價(jià)相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系。

二、仿真考核的設(shè)計(jì)思路與實(shí)施

本課程組織案例教學(xué)，通過(guò)學(xué)習(xí)任務(wù)引導(dǎo)基本理論，注重分析過(guò)程，而不是追求標(biāo)準(zhǔn)答案，這是區(qū)別于其他會(huì)計(jì)學(xué)課的顯著特點(diǎn)之一，因此主要考核學(xué)生的應(yīng)用分析能力及良好的職業(yè)素質(zhì)。該課程的考核采用常規(guī)的期末試卷考核、撰寫某公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告和平時(shí)表現(xiàn)三種方式相結(jié)合的方式，仿真考核主要體現(xiàn)在撰寫某公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。具體來(lái)說(shuō)，期末試卷考核的內(nèi)容包括三大財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析、指標(biāo)計(jì)算與綜合分析，占總成績(jī)的40%；撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求學(xué)生為某一上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，綜合運(yùn)用趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法等將該企業(yè)報(bào)表進(jìn)行計(jì)算分析，編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，最終完成后進(jìn)行成果匯報(bào)，這項(xiàng)任務(wù)占總成績(jī)的40%；平時(shí)表現(xiàn)占總成績(jī)的20%，考查內(nèi)容包括作業(yè)、課堂回答問題及考勤情況。這一考核模式在近期的教學(xué)中得以實(shí)踐，效果較好，但撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在工作量大，學(xué)生照搬書本模板，內(nèi)容缺乏新意、枯燥呆板等問題，為提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量，進(jìn)一步挖掘?qū)W生的潛力和積極性，針對(duì)撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告部分進(jìn)行的仿真考核有所創(chuàng)新和突破，現(xiàn)將仿真的過(guò)程考核方式總結(jié)如下：

1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的任務(wù)分解

針對(duì)學(xué)生普遍反映的撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告工作量大、綜合性強(qiáng)、難度大的問題，我們將撰寫的財(cái)務(wù)分析報(bào)告工作任務(wù)進(jìn)行分解，具體分解為資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析、現(xiàn)金流量表分析和綜合分析四個(gè)大項(xiàng)目，通過(guò)閱讀和比較分析報(bào)表，分別學(xué)習(xí)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力；獲利能力、成本費(fèi)用分析；現(xiàn)金流量指標(biāo)分析；杜邦分析、雷達(dá)分析、發(fā)展能力分析。每學(xué)完一個(gè)項(xiàng)目就完成相應(yīng)的分析報(bào)告，仿真的過(guò)程考核也分別對(duì)四個(gè)項(xiàng)目的分析報(bào)告進(jìn)行考核，邊做邊學(xué)邊考核。

2.小組分工撰寫報(bào)告

采用建立學(xué)習(xí)小組（實(shí)驗(yàn)小組）進(jìn)行課程知識(shí)的單項(xiàng)及綜合實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)與考核。①分組。按完成工作任務(wù)所需角色進(jìn)行分組，包括總經(jīng)理、銷售人員、生產(chǎn)人員、財(cái)務(wù)人員、債權(quán)人、投資人、政府部門等，一般每組為8人左右。②選擇分析對(duì)象。每一組選擇不同行業(yè)上市公司作為分析對(duì)象，強(qiáng)調(diào)選擇不同行業(yè)的上市公司進(jìn)行分析，在成果交流環(huán)節(jié)，學(xué)生可較全面地認(rèn)識(shí)我國(guó)不同行業(yè)上市公司所表現(xiàn)出來(lái)的不同情況，使大家的信息和認(rèn)識(shí)更豐富、更綜合。③分配角色完成分析報(bào)告。每組學(xué)生由財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)部使用者和外部使用者構(gòu)成，如總經(jīng)理、銷售部、生產(chǎn)部、債權(quán)人、投資人、金融機(jī)構(gòu)等不同角色組成，由于不同角色分析財(cái)務(wù)報(bào)表的側(cè)重點(diǎn)不同、立場(chǎng)也不一樣，各類報(bào)表使用者將對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行識(shí)別，如債權(quán)人主要分析償債能力，投資人主要分析收益，經(jīng)營(yíng)管理者需衡量報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的得失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，每位小組成員根據(jù)自己所扮演的角色分工，完成相應(yīng)部分的分析報(bào)告。這樣的安排不僅有利于減輕工作強(qiáng)度，更有益于擴(kuò)展財(cái)務(wù)分析的空間，提升財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，同時(shí)也能更好地兼顧和服務(wù)于管理當(dāng)局以外的其他信息使用者，同時(shí)還可體驗(yàn)到工作環(huán)境的多面性與復(fù)雜性，提高綜合能力。

3.提交展示分析報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告完成后，將采用多種渠道提交并展示，如提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告word文檔；制作PPT演示與講解；老師挑選優(yōu)秀的報(bào)告，通過(guò)課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，如大學(xué)城空間進(jìn)行展示，實(shí)現(xiàn)資源的共享及進(jìn)一步的研究、討論、交流。其中，PPT演示與講解對(duì)學(xué)生最有吸引力，表現(xiàn)異常踴躍，現(xiàn)以利潤(rùn)表項(xiàng)目為例說(shuō)明成果展示的實(shí)施過(guò)程（見表1）。

4.仿真過(guò)程考核的標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告案例成果的考核不強(qiáng)調(diào)答案的唯一性，學(xué)生可根據(jù)自己所掌握的理論知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析，每個(gè)學(xué)生都有創(chuàng)造性空間，得出的結(jié)論也會(huì)存在發(fā)散性，在成果展示環(huán)節(jié)中，教師不宜過(guò)多表露個(gè)人觀點(diǎn)，只需準(zhǔn)確把握整體脈絡(luò)和方向，避免學(xué)生在討論過(guò)程中由于意見分歧導(dǎo)致對(duì)問題分析陷入歧途?？己说臉?biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)為觀點(diǎn)明確，結(jié)論正確30分；內(nèi)容充實(shí)，邏輯性強(qiáng)30分；表達(dá)清晰流暢10分；上交材料格式正確，生動(dòng)美觀10分；運(yùn)用現(xiàn)代多媒體技術(shù)，圖表結(jié)合，如利用Excel進(jìn)行報(bào)表計(jì)算、圖形分析，此項(xiàng)10分；團(tuán)隊(duì)合作表現(xiàn)10分?？己顺煽?jī)單（見表2）：

三、結(jié)束語(yǔ)

本課程貫徹理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)與考核理念，選擇某一典型的財(cái)務(wù)分析案例，以撰寫所選案例公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為工作任務(wù)，教師在指導(dǎo)學(xué)生撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的過(guò)程中完成教學(xué)與考核，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)學(xué)生學(xué)習(xí)的過(guò)程和教師指導(dǎo)的過(guò)程。在具體實(shí)施過(guò)程中，老師將引導(dǎo)學(xué)生應(yīng)用現(xiàn)代多媒體技術(shù)體驗(yàn)工作過(guò)程，如連接證券公司網(wǎng)站，授集查找上市公司股票、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非報(bào)表因素等基本方面分析資料，使學(xué)生體驗(yàn)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)感；財(cái)務(wù)分析涉及大量表格、文字、圖形和計(jì)算，通過(guò)完成仿真工作任務(wù)可鍛煉學(xué)生熟練運(yùn)用Office辦公軟件，如利用Excel的計(jì)算匯總功能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行自動(dòng)計(jì)算和圖形處理。引入仿真的過(guò)程教學(xué)與考核，學(xué)生在做中學(xué)，鍛煉了創(chuàng)新思維能力，提高了計(jì)算機(jī)操作水平和溝通表達(dá)能力，培養(yǎng)了一絲不茍、兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度和團(tuán)隊(duì)合作精神，體驗(yàn)到了學(xué)習(xí)的樂趣。

參考文獻(xiàn)

1 湯玉龍.高職財(cái)務(wù)分析課程改革的必要性及基本思路[J].現(xiàn)代交際，2011（11）

財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告范文第2篇

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指運(yùn)用一定的方法和手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系及變化趨勢(shì)，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，從而為報(bào)表使用者進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供直接、相關(guān)的信息，給予具體、有效的幫助。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析是連接財(cái)務(wù)報(bào)表和使用者的橋梁和紐帶，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效性，實(shí)質(zhì)是提高決策的有用性。

一、嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)報(bào)表分析步驟

有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析需要經(jīng)過(guò)以下五個(gè)相互聯(lián)系的連續(xù)步驟：

（一）識(shí)別和掌握公司所在行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征

分析人員希望從一系列的財(cái)務(wù)報(bào)表中找出多種財(cái)務(wù)關(guān)系，而統(tǒng)領(lǐng)這些財(cái)務(wù)關(guān)系的關(guān)鍵正是行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征。行業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征將以各種各樣的方式影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)該與公司所在行業(yè)的研究相聯(lián)系。例如，該行業(yè)是否包含有數(shù)量眾多的公司，這些公司是否都銷售類似的產(chǎn)品？還是行業(yè)中只有為數(shù)不多的公司相互競(jìng)爭(zhēng)；所銷售的產(chǎn)品都有與眾不同的特點(diǎn)？公司要在行業(yè)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，技術(shù)是否扮演著重要的角色？行業(yè)是銷售額增長(zhǎng)非常迅速，還是需求增長(zhǎng)緩慢？

（二）識(shí)別公司在其行業(yè)中為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而采用的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

各行各業(yè)的公司都會(huì)面臨一系列的戰(zhàn)略選擇，要在眾多的競(jìng)爭(zhēng)者中脫穎而出，公司必須制定有效的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)分析人員通過(guò)研究財(cái)務(wù)報(bào)表理解公司過(guò)去獲得的成功，預(yù)測(cè)公司在未來(lái)可能會(huì)達(dá)到的業(yè)績(jī)。然而，對(duì)于公司財(cái)務(wù)報(bào)告的研究不是在真空中進(jìn)行的，相反，這種分析應(yīng)該與公司在其行業(yè)中所遵循的競(jìng)爭(zhēng)策略相聯(lián)系。

通過(guò)識(shí)別企業(yè)在行業(yè)中的地位以及所采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，分析人員能深入了解企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，特別是在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造或贏利方面的潛力，并掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而可以進(jìn)行客觀、正確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

（三）理解公司主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的非再生項(xiàng)目和非正常事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整

正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是指企業(yè)只要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這些事項(xiàng)就會(huì)持續(xù)發(fā)生，如各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；非再生項(xiàng)目和非正常事項(xiàng)是指那些偶然發(fā)生的事項(xiàng)，如接受捐贈(zèng)、自然災(zāi)害等。正常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)是經(jīng)常性的、持久的，是與這類事項(xiàng)有關(guān)的信息對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)；非再生項(xiàng)目和非正常項(xiàng)目只是偶然發(fā)生的、暫時(shí)的現(xiàn)象，其對(duì)企業(yè)的影響一般是當(dāng)期的，與這類事項(xiàng)有關(guān)的信息的決策相關(guān)性較差。這兩類事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的影響有著本質(zhì)的區(qū)別。由此可見，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要注意區(qū)分這兩類事項(xiàng)的不同影響。

對(duì)收益中包含的非再生性收益和損失，分析人員應(yīng)該予以忽略，或者給予比再生性收益更低的權(quán)重。同時(shí)分析人員要關(guān)注公司是否對(duì)交易進(jìn)行過(guò)刻意安排或者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了刻意的選擇，從而使得財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況相比顯得盈利性更好或者風(fēng)險(xiǎn)更低。

（四）分析、解釋公司的盈利性和風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估公司的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況及其實(shí)力

分析時(shí)要根據(jù)公司所涉及的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)評(píng)估公司的盈利性，評(píng)估公司近期的盈利性為公司未來(lái)盈利性的預(yù)測(cè)提供了基礎(chǔ)，因此也就可以預(yù)測(cè)投資于相應(yīng)公司的未來(lái)可能收益。通過(guò)對(duì)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是那些會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)財(cái)務(wù)后果的風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估，分析人員可以估計(jì)公司在未來(lái)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的可能性。

（五）分析評(píng)估公司的價(jià)值

財(cái)務(wù)報(bào)表分析最為常見的應(yīng)用之一就是評(píng)估公司的價(jià)值。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析得出“正確的”股票價(jià)格，它可用于首次公開發(fā)行股票時(shí)初次發(fā)行價(jià)格的確定，也可用于購(gòu)買、銷售或者持有股票等的決策。

二、正確使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析工具

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表同型表

財(cái)務(wù)報(bào)表同型表是將特定財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有項(xiàng)目都按照某一個(gè)共同基礎(chǔ)的百分比來(lái)表達(dá)?？傎Y產(chǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表最為常用的基礎(chǔ)，而銷售收入是損益表同型表的常用基礎(chǔ)。

分析人員的任務(wù)是結(jié)合行業(yè)經(jīng)濟(jì)特征、公司戰(zhàn)略、管理層的解釋以及與競(jìng)爭(zhēng)者競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果來(lái)解釋各種比例以及比例變化背后的原因。同型表內(nèi)的百分比提供了關(guān)于公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一般信息，但分析時(shí)還必須采用其他分析工具作為補(bǔ)充。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表百分比變動(dòng)表

財(cái)務(wù)報(bào)表百分比變動(dòng)表，主要反映各個(gè)項(xiàng)目從前一期到本期的變動(dòng)百分比，或者多個(gè)期間的平均變動(dòng)百分比。

在編制任何年份的百分比變動(dòng)表時(shí)，分析人員必須予以特別注意：如果作為基礎(chǔ)的前1年的數(shù)額相對(duì)較小，那么，即使貨幣額變動(dòng)不大，也會(huì)導(dǎo)致較大的變動(dòng)百分比。一個(gè)僅僅代表很小比例會(huì)計(jì)科目的大比例百分比變化，可能還沒有在資產(chǎn)總額或者收入總額中占較大比例會(huì)計(jì)科目的較小百分比變化更為重要。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表比率

在評(píng)估公司的盈利性和風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，最有用的分析工具是財(cái)務(wù)報(bào)表比率。財(cái)務(wù)報(bào)表比率是從三種財(cái)務(wù)主表中選出的項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，主要包括盈利性比率和風(fēng)險(xiǎn)比率。

在分析人員解釋財(cái)務(wù)報(bào)表比率時(shí)，通常用到以下兩種方法：

1.時(shí)間序列分析

時(shí)間序列分析是單個(gè)公司不同時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較。通過(guò)特定公司財(cái)務(wù)報(bào)表比率的時(shí)間序列分析，可以認(rèn)識(shí)有關(guān)比率的歷史趨勢(shì)及其變動(dòng)情況。在采用過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算比率，并作為對(duì)目前相應(yīng)比率解釋的依據(jù)時(shí)，分析人員應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題：

（1）公司是否有大的變動(dòng)，包括其產(chǎn)品、地區(qū)或者客戶構(gòu)成，這些變動(dòng)對(duì)于公司不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表比率是否有重要影響？

（2）公司是否進(jìn)行過(guò)大的并購(gòu)或者資產(chǎn)剝離？

（3）公司是否在不同時(shí)期采用了不同的會(huì)計(jì)方法？比如，以前沒有納入財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)體現(xiàn)在是否納入了合并財(cái)務(wù)報(bào)表？

以公司過(guò)去的業(yè)績(jī)作為比較的基礎(chǔ)有一個(gè)問題，如果公司在其行業(yè)中的盈利性多年來(lái)一直處于落后狀態(tài)，它與自己比較也許進(jìn)步已經(jīng)相當(dāng)快了，比如銷售增長(zhǎng)了20%，但是放在整個(gè)行業(yè)的水平上來(lái)看，可能就會(huì)得出不同的結(jié)論：因?yàn)槿绻袠I(yè)平均的銷售增長(zhǎng)水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業(yè)最終將敗給自己的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

2.橫向比較分析

橫向比較分析是同一時(shí)期或不同時(shí)期兩個(gè)或更多公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較。進(jìn)行橫向比較分析的一個(gè)主要問題是如何尋找可以進(jìn)行比較的公司。目標(biāo)是選擇生產(chǎn)類似產(chǎn)品、采用類似戰(zhàn)略并具有類似規(guī)模和歷史的公司，但現(xiàn)實(shí)情況是：也許很少有公司可以滿足所有這些標(biāo)準(zhǔn)。

橫向比較分析可選擇的另一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是采用行業(yè)的平均比率。在運(yùn)用行業(yè)比率時(shí)，分析人員應(yīng)該考慮以下問題：

（1）行業(yè)的定義。行業(yè)平均比率的者通常根據(jù)公司主要產(chǎn)品所屬的行業(yè)劃分公司的行業(yè)類別。

（2）行業(yè)平均值的計(jì)算。公布的比率是行業(yè)內(nèi)所有公司的簡(jiǎn)均數(shù)，還是根據(jù)公司規(guī)模計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)？而相應(yīng)的權(quán)重是依據(jù)上述收入、資產(chǎn)、市場(chǎng)價(jià)值，還是依據(jù)其他的因素？

（3）比率在均值周圍的分布情況。要根據(jù)現(xiàn)有行業(yè)的均值解釋特定公司的情況，需要了解各公司有關(guān)比率在均值周圍的分布情況。對(duì)于偏離行業(yè)平均值10%的情況，應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差是5%還是15%，是高于還是低于平均值計(jì)算，分析人員應(yīng)該做出不同的解釋。

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表比率的定義。分析人員應(yīng)該考察各種的財(cái)務(wù)比率的定義，以便確保其定義與分析人員使用和計(jì)算的定義相一致。

只要分析人員對(duì)行業(yè)比率的局限性有充分的認(rèn)識(shí)，行業(yè)平均值就可以作為有價(jià)值的比較基礎(chǔ)。

三、全面把握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表受制于會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)原則的約束，尤其是受歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制的約束。從這種意義上講，財(cái)務(wù)報(bào)表并不是企業(yè)“經(jīng)濟(jì)真實(shí)”的真正反映，其本身存在眾多的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息主要是歷史性的信息。它與使用者決策所需要的有關(guān)未來(lái)信息的相關(guān)性較低。目前，除上市公司要求在年報(bào)中披露將來(lái)發(fā)展情況的前瞻性或預(yù)測(cè)性的信息外，其他企業(yè)均未作要求。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是報(bào)告歷史事項(xiàng)，財(cái)務(wù)分析是對(duì)過(guò)去事項(xiàng)的檢驗(yàn)，因而這些信息無(wú)論何時(shí)運(yùn)用于決策過(guò)程中，都存在著一個(gè)重要假設(shè)，即過(guò)去是預(yù)測(cè)未來(lái)的合理基礎(chǔ)。通常一般的分析不能解釋財(cái)務(wù)報(bào)表比率所顯示的問題，要找出答案，必須進(jìn)一步進(jìn)行分析。

2.現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表主要反映能用貨幣計(jì)量的信息。不能用貨幣計(jì)量的信息，如產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力、人力資源質(zhì)量、企業(yè)家的能力和責(zé)任心、員工的合作精神和工作積極性、企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)品和技術(shù)的創(chuàng)新能力等，盡管這些信息也都是分析和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)十分重要的，但財(cái)務(wù)報(bào)表卻無(wú)法提供出來(lái)。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息是近似計(jì)算的信息。諸如壞賬的估計(jì)、收入的確認(rèn)、固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率的估計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的估計(jì)、在建工程和在制品完工程度的估計(jì)等，都是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷能力人為估計(jì)出來(lái)的，因而一般都是近似值。

4.現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)允許有不同的處理方法，并需對(duì)許多事項(xiàng)進(jìn)行估計(jì)，從而給人為操縱會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)提供了機(jī)會(huì)，降低了財(cái)務(wù)信息的可比性。

5.穩(wěn)健原則要求預(yù)計(jì)可能的損失而不預(yù)計(jì)可能的收益，有可能夸大費(fèi)用、少計(jì)資產(chǎn)和收益，而使報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)。

正是由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在著這些局限性，因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身的特征有全面、明確的了解，否則財(cái)務(wù)分析就成為無(wú)源之水，無(wú)本之木，達(dá)不到財(cái)務(wù)分析的目的。

（二）報(bào)表分析方法的局限性

報(bào)表分析中最常用的比率分析法實(shí)際上并不太適合各企業(yè)之間的比較，因?yàn)槭褂么朔椒▽?shí)現(xiàn)企業(yè)之間的比較，首先必須識(shí)別不同企業(yè)在會(huì)計(jì)政策和程序上存在的差異，然后在比較分析之前，還需要對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)整，然而普通的使用者是很難掌握這些差異的，更不用說(shuō)做出合適的調(diào)整了。因此，分析方法限制了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效性。

（三）報(bào)表數(shù)據(jù)分析的滯后性

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析一般都是在財(cái)務(wù)報(bào)表編制后才進(jìn)行的，在使用時(shí)往往已經(jīng)過(guò)時(shí)。同時(shí)，比率分析所使用的數(shù)據(jù)均屬于歷史性的，對(duì)預(yù)測(cè)、決策僅能起一定的參考作用。

四、改進(jìn)提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效性

（一）增加現(xiàn)金流量分析指標(biāo)

現(xiàn)行分析體系包含的內(nèi)容缺少反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力的指標(biāo)，這樣分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)將有失偏頗。從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)反映了不同維度的會(huì)計(jì)信息，具有很強(qiáng)的互補(bǔ)性；而實(shí)踐證明，企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金及其等價(jià)物較之會(huì)計(jì)利潤(rùn)更具客觀性與穩(wěn)健性，因此現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，現(xiàn)金流量信息的分析非常重要。加入現(xiàn)金流量分析對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以起到改進(jìn)作用，有助于分析者更加客觀了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，正確評(píng)估企業(yè)收益及風(fēng)險(xiǎn)。

具體而言，在目前的分析指標(biāo)體系中，可加入以下現(xiàn)金流量分析指標(biāo)。如補(bǔ)充盈利能力的指標(biāo)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量／凈利潤(rùn)，每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量等），完善償債能力的指標(biāo)（現(xiàn)金比率，現(xiàn)金利息保障倍數(shù)等）；增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)（經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量／資產(chǎn)總額等）等。

（二）用全面、普遍聯(lián)系的觀念，結(jié)合使用多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

第一，基本財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)必須結(jié)合附注內(nèi)容進(jìn)行分析。報(bào)表數(shù)據(jù)是企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用貨幣高度概括的結(jié)果，數(shù)據(jù)是報(bào)表項(xiàng)目的總括概念。因而，如果單純用總括數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，就可能無(wú)法得到?jīng)Q策有用的信息。如財(cái)務(wù)報(bào)表中揭示的存貨信息，實(shí)際上是眾多產(chǎn)成品、半成品、原材料等明細(xì)科目匯總而成的，因而在財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須結(jié)合附注中存貨的構(gòu)成進(jìn)行分析。因?yàn)榇尕浿?0％是產(chǎn)成品90％是原材料，對(duì)企業(yè)的影響可能是完全不同的。又如對(duì)應(yīng)收賬款的分析，必須結(jié)合報(bào)表附注中的賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款的可收回性，否則就可能高估應(yīng)收賬款的價(jià)值。報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的必要補(bǔ)充和說(shuō)明，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須將報(bào)表數(shù)據(jù)與附注內(nèi)容結(jié)合起來(lái)進(jìn)行，才可能獲得決策有用信息。

第二，財(cái)務(wù)分析與非財(cái)務(wù)分析相結(jié)合。企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)成果的變化原因并非都是財(cái)務(wù)方面的，更多的是企業(yè)非財(cái)務(wù)性的。如利潤(rùn)水平下降了，可能是負(fù)債籌資過(guò)多因而利息負(fù)擔(dān)過(guò)重造成的，也可能是由于產(chǎn)品質(zhì)量降低等原因引起銷售下降，或由于管理弱化等原因引起的成本費(fèi)用上升。

第三，定量分析與定性分析相結(jié)合。財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息都是定量的，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，使定量標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而必須結(jié)合定性標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。在財(cái)務(wù)分析中，若要了解更多的“活”的情況，就必須到報(bào)表以外，作更深入的調(diào)查研究，將這兩種標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用以更好地反映企業(yè)的真實(shí)狀況，獲得決策有用的信息。

第四，企業(yè)內(nèi)部分析與外部分析相結(jié)合。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)倪^(guò)程和效果往往受制于一定的外部環(huán)境。如當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款掛賬很多，存貨積壓嚴(yán)重，這個(gè)問題的形成，僅僅從企業(yè)內(nèi)部尋找原因是不行的，必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)環(huán)境的變化，如信用制度不完善、信用觀念較差、買方市場(chǎng)形成等方面。

第五，分析過(guò)程中還應(yīng)將短期分析與長(zhǎng)期分析相結(jié)合，靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以更好地評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利性和風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析 準(zhǔn)確性 財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果對(duì)于相關(guān)的報(bào)表使用者來(lái)講是十分重要的，為其進(jìn)行科學(xué)的決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是十分重要的一項(xiàng)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性是一個(gè)值得研究的課題。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述

財(cái)務(wù)報(bào)表是在日常會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，按照一定的格式、內(nèi)容和方法對(duì)這些數(shù)據(jù)定期進(jìn)行編制，綜合反映企業(yè)在特定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)效果以及現(xiàn)金流量方面的文件。財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)報(bào)告的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，必須具備以下特點(diǎn)：一，數(shù)據(jù)真實(shí)。保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，才能夠準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，有利于管理者和其他報(bào)表使用者作出準(zhǔn)確的決策。二，內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)報(bào)表分析要是一項(xiàng)整體綜合性的數(shù)據(jù)分析工作，從各個(gè)方面體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。一旦某方面的數(shù)據(jù)缺失就會(huì)降低企業(yè)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。三，計(jì)算準(zhǔn)確。日常的會(huì)計(jì)工作涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在計(jì)算的過(guò)程中必須保證計(jì)算準(zhǔn)確，不能任意使用估算或者推算。四，報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的是一定時(shí)間內(nèi)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為了保證企業(yè)管理層決策的有效性，必須及時(shí)報(bào)送文件。報(bào)送時(shí)間超過(guò)一定時(shí)間后這些數(shù)據(jù)對(duì)相關(guān)使用人的決策就沒有意義了。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性主要是由于財(cái)務(wù)報(bào)表信息、財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法三方面因素造成的。以下對(duì)這三方面內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的局限性

在日常工作中常常會(huì)遇到財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在一定的缺陷?？陀^方面，盡管財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于某些數(shù)據(jù)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，但這部分?jǐn)?shù)據(jù)畢竟還是小范圍的，即大多數(shù)的數(shù)據(jù)都是以歷史成本數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，沒有考慮現(xiàn)階段通貨膨脹或者通貨緊宿帶來(lái)的數(shù)據(jù)變化，不能真實(shí)的反映現(xiàn)階段的企業(yè)的真實(shí)情況。另外，財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的時(shí)滯性。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要一定的時(shí)間，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)也是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的編制，這并不利于財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者對(duì)未來(lái)的決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的確定是希望能夠通過(guò)數(shù)量從不同方面體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。指標(biāo)體系建立對(duì)分析報(bào)表以及企業(yè)的狀況影響十分大，所以建立完善的指標(biāo)體系是十分重要的。目前，我國(guó)大部分企業(yè)使用財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)主要有：銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率等。這些指標(biāo)只能在一定程度上反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如財(cái)務(wù)狀況，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。比如：現(xiàn)在提供綠色、低碳以及環(huán)境友好型社會(huì)，但是現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)很少能夠體現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的對(duì)環(huán)境造成的污染或者企業(yè)采取治污行動(dòng)的成本和費(fèi)用。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在的局限性

目前，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法以及因素分析法。這些方法在某些方面存在著優(yōu)越性，但是同時(shí)也存在著局限性。比較分析法，又分為水平比較以及縱向比較。水平比較方法主要是指與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，指標(biāo)之間絕對(duì)數(shù)的比較是沒有多大意義的。因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模、投資水平以及員工管理是不同的，單純的比較資產(chǎn)回報(bào)率或者償債能力是沒有科學(xué)依據(jù)的。比率分析法，是兩個(gè)相關(guān)項(xiàng)目的比值得到的相對(duì)數(shù)。事實(shí)上影響某個(gè)指標(biāo)的因素是很多的，比值只是去掉了其中的一個(gè)因素，對(duì)于其他因素并沒有去除。因素分析法，在查找影響某項(xiàng)指標(biāo)的因素時(shí)，主觀性很大，另外對(duì)于影響因素對(duì)指標(biāo)的影響程度以及因素之間是否存在重復(fù)或者漏缺。

三、提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析準(zhǔn)確性的思考

為了解決財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性，筆者認(rèn)為可以從以下方面著手。

（一）完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集，保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和科學(xué)性

為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性，主要措施主要有：盡量擴(kuò)大公允價(jià)值的使用范圍。公允價(jià)值充分體現(xiàn)了資金的公平性和真實(shí)性，加大公允價(jià)值在財(cái)務(wù)報(bào)表中的使用可以使得企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債能夠得到市值的充分體現(xiàn)；加大對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)造假的打擊力度。在顯示工作中，有些人為了私人利益或者為了提供好看的數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程中粉飾數(shù)據(jù)。這嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)的使用，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析非常不利。所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些不利于企業(yè)發(fā)展的行為進(jìn)行禁止，一旦發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理，從而保證會(huì)計(jì)報(bào)表中的真實(shí)性以及提高披露要求。

（二）提煉指標(biāo)，建立科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)體系不僅要體現(xiàn)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，而且也要在一定程度上反映企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的綜合實(shí)力。所以可以增設(shè)持續(xù)盈利能力等反映企業(yè)的持續(xù)性。應(yīng)該增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，主要有：行業(yè)對(duì)標(biāo)、市場(chǎng)份額、產(chǎn)品質(zhì)量和安全生產(chǎn)指標(biāo)、人力資源狀況、社會(huì)貢獻(xiàn)等。

1、 行業(yè)對(duì)標(biāo)是參照同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的業(yè)績(jī)確定本企業(yè)的工作目標(biāo)

通過(guò)對(duì)標(biāo)工作，系統(tǒng)、全面地與先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較，及早發(fā)現(xiàn)工作中的差距和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，分析原因，尋找對(duì)策；通過(guò)對(duì)標(biāo)，尋找最適合企業(yè)自己的發(fā)展道路，打造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)報(bào)表分析； 課程特點(diǎn)； 考核方式改革

[中圖分類號(hào)] g420 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] a [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）07- 0101- 02

經(jīng)濟(jì)全球化使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來(lái)越大。為了把更多的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)成高層次的職業(yè)經(jīng)理人才，為了培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生分析和解讀財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)踐技能，財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為一門獨(dú)立的課程在世界范圍內(nèi)得以飛速發(fā)展。本文首先回顧了財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程在國(guó)內(nèi)外的發(fā)展?fàn)顩r；其次在分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程性質(zhì)及其特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)筆者多年的教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出：財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程考核方式應(yīng)當(dāng)適應(yīng)其課程培養(yǎng)目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)改革，采用提交課程報(bào)告與面試環(huán)節(jié)相結(jié)合的終結(jié)考核方式，輔以平時(shí)考核成績(jī)，以激發(fā)學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)和終身學(xué)生的興趣。

1 國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程設(shè)置情況及發(fā)展回顧

美國(guó)會(huì)計(jì)教育改革委員會(huì)（aecc）在1989年提出，“教學(xué)的重點(diǎn)不應(yīng)僅局限于相關(guān)的教學(xué)資料，還應(yīng)重視學(xué)科與課程間的交叉，即復(fù)合學(xué)習(xí)的必要性”，自此開始了其會(huì)計(jì)改革的步伐。aecc于1990年的第1號(hào)會(huì)計(jì)教育狀況報(bào)告《會(huì)計(jì)教育的目標(biāo)》指出：學(xué)校教育的目的不在于訓(xùn)練學(xué)生在畢業(yè)時(shí)即成為一個(gè)專業(yè)人員，而在于培養(yǎng)他們?cè)谖磥?lái)成為一個(gè)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力，要使其終身學(xué)習(xí)。由此，作為培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會(huì)解讀會(huì)計(jì)報(bào)表、運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表傳遞的信息進(jìn)行決策、戰(zhàn)略評(píng)估和價(jià)值分析的課程——財(cái)務(wù)報(bào)表分析開始在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的大學(xué)逐步設(shè)立和發(fā)展。prober & sherman（1988）的實(shí)證研究結(jié)論表明，在20世紀(jì)80年代末教學(xué)計(jì)劃的安排上，財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的重要性遠(yuǎn)低于實(shí)際工作中的運(yùn)用程度。而jo lynne koehn & jolene j. hallam在1999年對(duì)美國(guó)和加拿大362所大學(xué)的調(diào)查研究則已經(jīng)表明，67%以上的學(xué)校在本科階段開設(shè)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程。

在21世紀(jì)的中國(guó)大學(xué)中，絕大多數(shù)設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)校都開設(shè)了與財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容相關(guān)的課程，并且一般作為專業(yè)選修課設(shè)置在第六學(xué)期以后，作為學(xué)生在完成一年級(jí)和二年級(jí)的基礎(chǔ)課程之后的綜合分析能力的培養(yǎng)課程。實(shí)踐證明，大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本?？平虒W(xué)計(jì)劃內(nèi)開設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程有助于“復(fù)合型”、“應(yīng)用型”、“創(chuàng)新型”和國(guó)際化人才的培養(yǎng)，極大地滿足了實(shí)踐中對(duì)會(huì)計(jì)人才能力的需求。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的性質(zhì)及特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析本身即根據(jù)相關(guān)學(xué)科或人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，將標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息分析轉(zhuǎn)換為決策或管理有用的信息；同時(shí)，財(cái)務(wù)分析又根據(jù)相關(guān)學(xué)科理論與實(shí)務(wù)所需求的信息，轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)應(yīng)該提供的信息。因而，財(cái)務(wù)分析或財(cái)務(wù)報(bào)表分析在會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)學(xué)的關(guān)系中，起到的是中介的作用。它是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度的加深，在其發(fā)展過(guò)程中充分考慮會(huì)計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理學(xué)之間的相互關(guān)系，逐步形成的目前以會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科為基礎(chǔ)的一門邊緣性學(xué)科。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程具有以下幾點(diǎn)不同于其他學(xué)科的特征。

2.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程內(nèi)容具有相對(duì)獨(dú)立性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的學(xué)科內(nèi)容不是對(duì)原有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等學(xué)科內(nèi)容的簡(jiǎn)單重復(fù)或拼湊，它是一門獨(dú)立的學(xué)科，有著自己的學(xué)科結(jié)構(gòu)和技術(shù)方法；另一方面，財(cái)務(wù)報(bào)表分析學(xué)科又是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)等學(xué)科內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行重新構(gòu)建的一門學(xué)科，其不可能與其他相關(guān)學(xué)科涇渭分明，其獨(dú)立性是相對(duì)的。

2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的起

點(diǎn)較高，理論與實(shí)踐結(jié)合較為緊密

財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的教學(xué)目的在于培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用相關(guān)工具分析和解讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息，從而對(duì)企業(yè)的價(jià)值和發(fā)展前景做出評(píng)價(jià)和判斷。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的起點(diǎn)較高，是理論與實(shí)踐結(jié)合較為緊密的一門課程。其首先需要基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等課程作為先修課程，為學(xué)生打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)；其次需要從應(yīng)用財(cái)務(wù)知識(shí)的角度出發(fā)，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用相關(guān)知識(shí)針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施有效分析的能力，以透過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表看清企業(yè)的本質(zhì)。

2.3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的教學(xué)重點(diǎn)是培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考、分析判斷和綜合應(yīng)用能力

財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的教學(xué)目的表明其教學(xué)的重點(diǎn)在于培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考、分析判斷和綜合運(yùn)用的能力，因此在教學(xué)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)避免采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法講授具體技術(shù)分析方法和繁雜公式計(jì)算過(guò)程。一方面，這些技術(shù)方法在相關(guān)課程如財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)中大都涉及；另一方面，眾所周知，財(cái)務(wù)分析方法的不同，往往會(huì)造成分析結(jié)果的南轅北轍，這不是分析方法不科學(xué)或不正確的緣故。故在教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)重視和強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)報(bào)表進(jìn)行分析的過(guò)程，遵循“戰(zhàn)略分析—報(bào)表分析—價(jià)值分析—前景分析”的一般教學(xué)框架，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)參與課堂教學(xué)，以學(xué)生的接受能力為依據(jù)，將基本分析工具應(yīng)用到具體的案例分析中，結(jié)合具體情況有針對(duì)性地講授專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)。避免學(xué)生出現(xiàn)“只會(huì)學(xué)，不會(huì)用”，專業(yè)知識(shí)看似學(xué)得很好，而一旦看到企業(yè)真正的報(bào)表便無(wú)從下手的情況。

3 財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程考核方式改革

一門課程的課程特點(diǎn)和教學(xué)目標(biāo)決定了該門課程的教學(xué)方法和考核方式，而考核方式固然是為了檢驗(yàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)成果，但從根本意義上來(lái)講，它是用外在力量督促學(xué)生努力學(xué)習(xí)的一種有效手段。財(cái)務(wù)報(bào)表分析獨(dú)特的課程特點(diǎn)使其教學(xué)方法有別于一般的會(huì)計(jì)課程，宜采用課堂講授和案例教學(xué)并重的教學(xué)方法，并在其中適當(dāng)引用“探究性”教學(xué)方法，以問題為導(dǎo)向，援引“情境模擬”的教學(xué)法，從而激發(fā)學(xué)生探究企業(yè)財(cái)務(wù)問題的興趣，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)運(yùn)用已有的相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備和技能分析和解決問題。由此可見，當(dāng)前被廣泛采用的考試課以考試定成績(jī)和考察課以考查方式定成績(jī)的一般考核方法對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程都是不合適的，財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程考核方式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)改革。

具體說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程考核方式的確定應(yīng)當(dāng)以反映學(xué)生是否掌握了分析問題的一般程序和技能為準(zhǔn)繩，采用提交課程報(bào)告和面試相結(jié)合的方法。具體考核方案設(shè)計(jì)如下：

3.1 平時(shí)成績(jī)占考核成績(jī)的30%

這一部分考核主要是為了促使學(xué)生積極出勤，積極參與課堂教學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表問題分析與討論環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)分析問題的能力。在具體實(shí)踐中可采用上課點(diǎn)名、課堂練習(xí)提問、對(duì)作業(yè)完成情況的記錄等方式進(jìn)行，其中出勤占10%，課堂表現(xiàn)占20%。

3.2 課程終結(jié)考核占考核成績(jī)的70%，分為形成性考核和分析性考核

這一部分考核的目的是檢驗(yàn)學(xué)生對(duì)整個(gè)課程的掌握情況。無(wú)論是采用單純考試的方法或單純提交課程報(bào)告的方式來(lái)完成都是不合適的：其一，單純考試的方法會(huì)出現(xiàn)學(xué)生為了考試而學(xué)習(xí)的僵化學(xué)習(xí)情形；同時(shí)考試成績(jī)只能反映學(xué)生對(duì)具體財(cái)務(wù)分析基本工具的掌握程度，不能反映學(xué)生綜合運(yùn)用技術(shù)分析工具解讀企業(yè)真正財(cái)務(wù)報(bào)表的能力；再者，作為一門高起點(diǎn)的專業(yè)課程，財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程中許多基本分析工具在財(cái)務(wù)管理等課程中均有涉及，再做考試沒有太大的意義。其二，如果將財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程的終結(jié)考核作為考查課進(jìn)行一般考核，又會(huì)在很大程度上造成學(xué)生利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)等工具搜索現(xiàn)成的分析報(bào)告敷衍了事，扭曲考核的最終目的。

筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的終結(jié)考核宜采用形成性考核和分析性考核兩個(gè)環(huán)節(jié)。

（1） 形成性考核，占終結(jié)性考核的60%～70%為宜。這一部分考核可以采取提交課程報(bào)告的形式，筆者在近年的考核中經(jīng)常會(huì)要求學(xué)生在這個(gè)環(huán)節(jié)提交一份最新年度的上市公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告，不拘分析對(duì)象和分析方法，以分析方法的準(zhǔn)確應(yīng)用為準(zhǔn)。

（2） 分析性考核，占終結(jié)性考核的30%～40%為宜。這一部分考核可以采用面試的方法，即要求每一個(gè)學(xué)生先針對(duì)自己的課程報(bào)告進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，然后授課老師在學(xué)生完成的課程報(bào)告基礎(chǔ)上提出幾個(gè)相關(guān)問題，

導(dǎo)學(xué)生對(duì)自己的課程報(bào)告進(jìn)行解釋。筆者在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，加入這樣的面試環(huán)節(jié)，不僅可以促使學(xué)生獨(dú)立完成課程報(bào)告的寫作，而且在很大程度上激發(fā)了學(xué)生對(duì)自己課程報(bào)告中所研究上市公司的關(guān)注，老師的幾句點(diǎn)評(píng)在評(píng)價(jià)學(xué)生課程報(bào)告質(zhì)量的同時(shí)，也引起學(xué)生對(duì)自己應(yīng)用所學(xué)知識(shí)分析實(shí)際問題能力的反思，起到了很好的教學(xué)效果。

主要參考文獻(xiàn)

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財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；局限性；會(huì)計(jì)估計(jì)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況等做出判斷，提出管理建議的管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，有利于企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行總結(jié)，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題及原因，合理的進(jìn)行建議和改進(jìn)，以提高其財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

1.反映內(nèi)容不全面

在資產(chǎn)的反映方面，由于會(huì)計(jì)技術(shù)手段的限制，目前的財(cái)務(wù)報(bào)表體系還只能反映那些能以貨幣較準(zhǔn)確計(jì)量的資產(chǎn)，有的經(jīng)濟(jì)資源比如人力資源價(jià)值、企業(yè)文化資源等盡管符合資產(chǎn)的基本定義，但由于無(wú)法用貨幣準(zhǔn)確計(jì)量，一直沒有納入資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中。另外，由于我國(guó)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的要求，一般對(duì)于或有負(fù)債也不得進(jìn)行反映。

2.提供的數(shù)據(jù)不精確

由于會(huì)計(jì)核算中存在大量的會(huì)計(jì)估計(jì)，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做出的判斷。比如對(duì)于各類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備就屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于各類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件做出了規(guī)定，但是在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)人員如何判斷該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到減值準(zhǔn)備的條件，計(jì)提多少金額的減值準(zhǔn)備還是有一定的判斷和選擇空間，這樣的人為判斷多少會(huì)有誤差，造成提供的數(shù)據(jù)有時(shí)沒有準(zhǔn)確的反映實(shí)際的發(fā)生情況，更難以達(dá)到精確的標(biāo)準(zhǔn)。

3.披露的大部分是事后信息

在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表體系中，財(cái)務(wù)報(bào)表大多是反映會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的信息，預(yù)測(cè)性的信息很少見，這其實(shí)并不符合會(huì)計(jì)核算要做到事前、事中、事后核算的要求；但由于目前的會(huì)計(jì)技術(shù)有限，提供不了實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，也不能做準(zhǔn)確的事前預(yù)算，所以財(cái)務(wù)報(bào)表中所做的依然主要是事后核算的財(cái)務(wù)信息。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的局限性

財(cái)務(wù)分析者由于各自的立場(chǎng)、經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)不同，即使面對(duì)同一份財(cái)務(wù)報(bào)告也完全有可能得出不同的分析結(jié)論。通常債權(quán)人分析財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是考慮自己的債權(quán)能安全收回，因此會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力要求比較高，主張企業(yè)采取保守的經(jīng)營(yíng)方式。而投資者由于能享受利潤(rùn)分紅，一般最為關(guān)心企業(yè)的盈利能力，傾向于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、多元化經(jīng)營(yíng)、從事投資性業(yè)務(wù)，對(duì)于償債能力則容易考慮不足。

另外，沒有一定經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析者往往缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，形成的分析報(bào)告專業(yè)性不強(qiáng)；或是主要重視財(cái)務(wù)信息的分析，對(duì)于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的非財(cái)務(wù)信息分析則分析的很少，導(dǎo)致形成的分析觀點(diǎn)不夠全面、客觀。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有多種，包括水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、比率分析法等，但每種方法都有其缺點(diǎn)和適用范圍，比如因素分析法可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的成本、費(fèi)用變動(dòng)的原因進(jìn)行分析，但這種方法計(jì)算較復(fù)雜，而且?guī)缀踔荒苡糜趦?nèi)部成本費(fèi)用的分析，適用范圍很窄。目前還沒有哪一種方法可以達(dá)到所有的分析目的和要求。

三、改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)策

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)還需要不斷改進(jìn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是認(rèn)識(shí)和分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)水平及經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)的重要手段，但由于種種局限性的存在，即使花費(fèi)了大量的精力仍然有可能得出并不太正確的結(jié)論，尤其是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜多變會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)未必正確。因此，企業(yè)應(yīng)該在不斷的改進(jìn)新財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)的目的是進(jìn)行管理建議

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一種會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)本身是一種管理工具，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析活動(dòng)應(yīng)該能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策服務(wù)，絕不能僅僅就報(bào)表論報(bào)表，而是應(yīng)該著重于從提高企業(yè)管理水平的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行建議，提出改進(jìn)意見。如果在分析結(jié)論中沒有對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理建議，也就等于沒有達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的，這需要會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中學(xué)習(xí)和利用企業(yè)管理的相關(guān)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的分析水平。

（二）綜合利用各類資料

1.盡可能多搜集資料

搜集資料是財(cái)務(wù)報(bào)表分析程序中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，將關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量和成敗。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的分析，但絕不僅僅是只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所做的分析，其分析資料應(yīng)該還包括能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一切資料，比如審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的市場(chǎng)和行業(yè)信息等。它們可以從各個(gè)方面幫助報(bào)表分析者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，理解企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，正確的把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和趨勢(shì)。