前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可以分為主觀(guān)原因和客觀(guān)原因兩大基本方面。

1.1主觀(guān)原因

(1)人力資源配備。

包括從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員數(shù)量及其專(zhuān)業(yè)勝任能力兩個(gè)方面。充足的、具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的專(zhuān)職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效、順利開(kāi)展的關(guān)鍵保障。目前我國(guó)大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。

(2)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門(mén)層級(jí)較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專(zhuān)業(yè)背景的限制，缺乏對(duì)全集團(tuán)國(guó)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。

1.2客觀(guān)原因

(1)有關(guān)國(guó)家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。

我國(guó)石油企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在多個(gè)國(guó)家，每個(gè)國(guó)家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成倍增長(zhǎng)。在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的不同國(guó)家，計(jì)稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國(guó)稅收管轄權(quán)限和對(duì)經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對(duì)重復(fù)納稅問(wèn)題。

(2)國(guó)內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。

近年來(lái)，稅收政策作為一項(xiàng)有力的宏觀(guān)調(diào)控工具在我國(guó)得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無(wú)疑是政府對(duì)于其面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)形勢(shì)的積極適應(yīng)，也是對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提出的更高要求。依據(jù)我國(guó)目前實(shí)施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國(guó)不分項(xiàng)”原則對(duì)其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，造成企業(yè)在部分國(guó)家的虧損不能得到及時(shí)、足額彌補(bǔ)。

2.應(yīng)對(duì)國(guó)際化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

(1)強(qiáng)化健全管理機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化。

對(duì)于集團(tuán)涉稅經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團(tuán)總部與國(guó)外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類(lèi)和歸集等更加及時(shí)和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。從源頭上把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找出來(lái)，生成風(fēng)險(xiǎn)清單，從而便于企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。保證風(fēng)險(xiǎn)信息能夠在企業(yè)不同層級(jí)之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)的有效使用。

(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對(duì)稅務(wù)管理工作。

在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，我國(guó)石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才分別在集團(tuán)整體層面和境外子(分)公司層面對(duì)日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團(tuán)和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。

(3)增強(qiáng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，營(yíng)造合規(guī)守法經(jīng)營(yíng)氛圍。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的層面明確進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團(tuán)高管人員的在境內(nèi)外市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運(yùn)作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理行為的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，樹(shù)立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險(xiǎn)管理思維和行動(dòng)方式。

(4)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。

稅收問(wèn)題具有極高的專(zhuān)業(yè)性、復(fù)雜型和實(shí)效性。通過(guò)尋求專(zhuān)業(yè)化的外部中介機(jī)構(gòu)合作，使企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等有更加客觀(guān)的認(rèn)識(shí)。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專(zhuān)業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展和擴(kuò)展提供動(dòng)態(tài)、連貫的智力支持，并在同時(shí)不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。

(5)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。

與國(guó)內(nèi)和境外的稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通與互動(dòng)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會(huì)形象。在境外，充分尊重東道國(guó)的稅收法律，爭(zhēng)取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，特別是在對(duì)特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達(dá)成“預(yù)約定價(jià)協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的處理獲取首肯。在國(guó)內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機(jī)關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時(shí)溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，積極解決爭(zhēng)議與問(wèn)題。

(6)樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。

境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

【中圖分類(lèi)號(hào)】F285/F426

近年來(lái)，在國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略的指引下，我院扎實(shí)推進(jìn)國(guó)際優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略落地，不斷加大對(duì)一帶一路沿線(xiàn)國(guó)家的EPC工程市場(chǎng)開(kāi)拓。當(dāng)前，我院已從業(yè)務(wù)單一的水電勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)初步轉(zhuǎn)型升級(jí)成為以技術(shù)和管理為核心能力的國(guó)際型工程公司。國(guó)際工程市場(chǎng)具有廣闊的發(fā)展前景，但準(zhǔn)入門(mén)檻低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，工程項(xiàng)目易受所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律、風(fēng)俗習(xí)慣等各方面因素影響，風(fēng)險(xiǎn)較大，這些給勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了顯著挑戰(zhàn)。

一、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化面臨的挑戰(zhàn)

相比較投身國(guó)際市場(chǎng)較早的施工類(lèi)工程企業(yè)，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)型較晚，財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型隨之較慢。從上世紀(jì)80年代起，海外工程行業(yè)對(duì)勞務(wù)的渴求帶動(dòng)了我國(guó)施工類(lèi)企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)資本和技術(shù)的輸出更為迫切，在此背景下，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流，積極探索轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)務(wù)管理模式也在不斷推陳出新。

國(guó)際工程地處境外，業(yè)主為外國(guó)政府、私人公司或上市公司，資信或支付能力各異，加之工程本身不確定因素較多、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大，致使國(guó)際工程財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜。當(dāng)前，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理需要應(yīng)對(duì)以下挑戰(zhàn)：

（一）境外工程財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

國(guó)際工程面寬點(diǎn)散，廣闊的市場(chǎng)空間讓勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)有機(jī)會(huì)在世界各地獲得項(xiàng)目。但出于對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)經(jīng)濟(jì)政策或稅收法規(guī)等制度的片面認(rèn)識(shí)，商務(wù)團(tuán)隊(duì)往往忽視了合同投標(biāo)、談判及簽訂過(guò)程中對(duì)境外工程財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建和對(duì)業(yè)主決策的互動(dòng)反饋，未選擇合適的商業(yè)模式為項(xiàng)目后期執(zhí)行帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)管理工作不確定性。

（二）外匯及境外資金管理難度大

境外工程結(jié)算一般涉及外匯（如美元或歐元等）和當(dāng)?shù)貛?，外匯的獲取往往與信用證關(guān)聯(lián)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)防范是境外工程財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，各種外匯避險(xiǎn)工具由于勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)缺乏外匯理財(cái)專(zhuān)業(yè)人才而未輕易嘗試，外匯敞口風(fēng)險(xiǎn)仍較大。在經(jīng)濟(jì)稍好的國(guó)家或地區(qū)，境外資金管理一般與發(fā)票管理緊密相連，資金流與貨物流（勞務(wù)流）匹配，需票款兩清，導(dǎo)致境外工程往往需要墊資，但所在國(guó)融資難度大。此外，資金跨境調(diào)配還需獲得中外兩國(guó)外匯管理部門(mén)的許可，導(dǎo)致境外資金管理難度。

（三）境外財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)大

境外工程為滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)和境外規(guī)定需設(shè)置兩套賬，即內(nèi)賬和外賬。境外項(xiàng)目員工能?chē)?yán)格按照勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)規(guī)定收集整理票據(jù)報(bào)銷(xiāo)或結(jié)算，但對(duì)于所在國(guó)有關(guān)核算規(guī)定或要求則不能很好地適應(yīng)，不能及時(shí)索取合規(guī)票據(jù)，甚至可能會(huì)出現(xiàn)違規(guī)購(gòu)票以填補(bǔ)所在國(guó)賬套資金缺口的現(xiàn)象。各種不規(guī)范操作增加了當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)報(bào)表不能順利通過(guò)境外審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)或?qū)φ鎸?shí)成本大打折扣，增加稅收成本。此外，境外稅務(wù)局可能就不合規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行罰款等，加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

國(guó)際EPC項(xiàng)目是目前國(guó)際市場(chǎng)上流行的項(xiàng)目管理模式，即“設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工”一體化，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的全過(guò)程管理，一般采用里程牌式進(jìn)度結(jié)算。在從項(xiàng)目的投標(biāo)、合同談判、合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施到項(xiàng)目竣工決算整個(gè)項(xiàng)目生命周期中，財(cái)務(wù)管理工作貫穿始終，并隨項(xiàng)目周期變動(dòng)而變化。在項(xiàng)目不同階段，財(cái)務(wù)管理側(cè)重點(diǎn)各有不同。國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為以項(xiàng)目為載體，樹(shù)立“現(xiàn)金為王”理念，緊密?chē)@項(xiàng)目，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)管理各種手段，合理配置資源，防范項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)最大化。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括項(xiàng)目籌資管理、項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理和項(xiàng)目利潤(rùn)分配管理等。

（一）在國(guó)際EPC項(xiàng)目前期階段，精細(xì)測(cè)算項(xiàng)目現(xiàn)金流，優(yōu)先實(shí)施項(xiàng)目籌資管理，構(gòu)建適合項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理模式

在國(guó)際EPC項(xiàng)目四大類(lèi)64個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素研究中，除政局不穩(wěn)和政府信用風(fēng)險(xiǎn)兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)外，業(yè)主資金能力風(fēng)險(xiǎn)排名第三。因此，資金的持續(xù)供應(yīng)保障資金流不斷裂是國(guó)際EPC項(xiàng)目成功實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)。在項(xiàng)目前期策劃階段中，需充分做足所在國(guó)人、機(jī)、物的詢(xún)價(jià)工作和國(guó)內(nèi)分包的詢(xún)價(jià)工作，根據(jù)工程的進(jìn)度計(jì)劃，精細(xì)測(cè)算項(xiàng)目實(shí)施期間的現(xiàn)金流，提早發(fā)現(xiàn)資金供應(yīng)緊張期，預(yù)先準(zhǔn)備項(xiàng)目籌資。積極運(yùn)用境內(nèi)境外兩個(gè)市場(chǎng)融資，尋找低利率資金，合理運(yùn)用信用證、商業(yè)信用等手段延期付款降低資金短缺壓力，不斷降低資金成本。融資EPC項(xiàng)目則對(duì)市場(chǎng)資金的利率更為敏感，事關(guān)項(xiàng)目成敗。在項(xiàng)目前期理清各項(xiàng)成本后，可積極與業(yè)主協(xié)商，將境內(nèi)外的外匯政策及稅費(fèi)政策融入項(xiàng)目商業(yè)策劃中，實(shí)施稅收策劃、轉(zhuǎn)移定價(jià)等財(cái)務(wù)管理手段，構(gòu)建符合項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式。

（二）在國(guó)際EPC項(xiàng)目實(shí)施階段，執(zhí)行資金預(yù)算管理，分類(lèi)管理境內(nèi)外資金，強(qiáng)化境內(nèi)外現(xiàn)金流策劃，防范外匯風(fēng)險(xiǎn)，合理控制所在國(guó)貨幣支出

國(guó)際EPC項(xiàng)目資金預(yù)算管理是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重心，是財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制的重要手段。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，執(zhí)行資金預(yù)算管理，需要項(xiàng)目落實(shí)收入預(yù)算與支出預(yù)算，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況，需滾動(dòng)調(diào)整項(xiàng)目各期的現(xiàn)金注入和流出情況，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)資金缺口和資金富余金額，為項(xiàng)目融資或資金調(diào)配提供有力支持。國(guó)際項(xiàng)目境內(nèi)資金主要來(lái)源于外匯和出口退稅收入，對(duì)外匯收入可適時(shí)運(yùn)用金融產(chǎn)品防范匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，可使用遠(yuǎn)期結(jié)售匯匹配未來(lái)支出，確保境內(nèi)現(xiàn)金流良性循環(huán)、滿(mǎn)足生產(chǎn)需要；對(duì)出口退稅收入，需認(rèn)真研究采購(gòu)策劃、貨運(yùn)報(bào)關(guān)出口策劃與出口退稅策劃三者協(xié)調(diào)統(tǒng)一，爭(zhēng)取盡早退稅實(shí)現(xiàn)效益最大化。國(guó)際項(xiàng)目境外資金主要來(lái)源于業(yè)主預(yù)付款和結(jié)算款，所在國(guó)貨幣的收付需緊密融合所在國(guó)稅收法規(guī)和操作慣例，將所在國(guó)的現(xiàn)金流管理與稅收籌劃相結(jié)合，合理控制所在國(guó)貨幣支出或經(jīng)營(yíng)當(dāng)期以支定收，力爭(zhēng)在不影響項(xiàng)目正常實(shí)施情況下，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所在國(guó)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)最小化。

（三）在國(guó)際EPC項(xiàng)目竣工移交階段，加快回收項(xiàng)目各類(lèi)保函及臨時(shí)進(jìn)出口押金，積極催收應(yīng)收賬款，清理各類(lèi)債務(wù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的貨幣轉(zhuǎn)化

國(guó)際EPC項(xiàng)目合同在生效前，一般需向業(yè)主開(kāi)具預(yù)付款保函和履約保函，保函期限需覆蓋項(xiàng)目驗(yàn)收移交日，保函效期則隨工程工期的延長(zhǎng)需要更新。一般業(yè)主要求的保函條款苛刻且金額巨大，項(xiàng)目往往容易忽視保函的日常維護(hù)和保函的違約賠付責(zé)任。在出現(xiàn)保函索賠情況下，將對(duì)企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)與信譽(yù)損失。因此，在項(xiàng)目竣工移交階段，需嚴(yán)格履行商務(wù)合同條款，加快回收項(xiàng)目各類(lèi)保函，充分釋放保函的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加快退回臨時(shí)進(jìn)出口押金，促使現(xiàn)金及時(shí)回籠。積極催收應(yīng)收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快應(yīng)收賬款現(xiàn)金轉(zhuǎn)化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的貨幣轉(zhuǎn)化，提高收益質(zhì)量。另外，認(rèn)真清理各類(lèi)債務(wù)，做好后續(xù)資金安排，持續(xù)跟蹤項(xiàng)目質(zhì)量保函并及時(shí)收回注銷(xiāo)。

三、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理持續(xù)改進(jìn)

國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因所在國(guó)環(huán)境復(fù)雜多變而各有所異，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)施國(guó)際EPC項(xiàng)目面臨的困境更大。作為知識(shí)密集型企業(yè)，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)更多集中在知識(shí)創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)的系統(tǒng)集成，在國(guó)際EPC項(xiàng)目上則體現(xiàn)為較強(qiáng)的資源整合能力，在資金方面更顯優(yōu)勢(shì)，在項(xiàng)目管理上更具特色。為在國(guó)際EPC市場(chǎng)培育較強(qiáng)的盈利能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)際業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，仍需在以下方面持續(xù)改進(jìn)：

（一）重視國(guó)際EPC項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)籌劃工作，評(píng)估項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以項(xiàng)目利潤(rùn)管理為出發(fā)點(diǎn)規(guī)劃項(xiàng)目商業(yè)模式，構(gòu)建滿(mǎn)足項(xiàng)目需求的財(cái)務(wù)管理模式

國(guó)內(nèi)項(xiàng)目在合同未簽之前可先行進(jìn)場(chǎng)實(shí)施或合同簽訂后仍可與業(yè)主協(xié)商調(diào)整或變更合同模式，國(guó)際EPC項(xiàng)目與之不同，合同簽訂后具有前期工作不可逆特性，需嚴(yán)格按照合同條款履約。這要求勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)在承接國(guó)際EPC項(xiàng)目前需充分掌握所在國(guó)政策法規(guī)、市場(chǎng)要素價(jià)格水平等，研究標(biāo)書(shū)條款，全面預(yù)估工程各項(xiàng)內(nèi)容，避免出現(xiàn)投標(biāo)漏項(xiàng)。因此，勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)需高度重視項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)評(píng)審工作，通過(guò)評(píng)估既可加深對(duì)項(xiàng)目技術(shù)與商務(wù)招標(biāo)規(guī)定和要求的理解，查漏補(bǔ)缺，也可檢驗(yàn)投標(biāo)報(bào)價(jià)的可行性與全面性，實(shí)現(xiàn)投標(biāo)報(bào)價(jià)經(jīng)濟(jì)適用。通過(guò)評(píng)審獲得國(guó)際EPC項(xiàng)目的成本概算，統(tǒng)籌考慮所在國(guó)經(jīng)濟(jì)法、稅法、海關(guān)規(guī)定等商業(yè)要素，以項(xiàng)目利潤(rùn)管理為出發(fā)點(diǎn)再評(píng)估建筑工程、設(shè)備工程與技術(shù)服務(wù)的產(chǎn)值分配，結(jié)合外匯政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)和不平衡報(bào)價(jià)等方式謀劃項(xiàng)目商務(wù)條款，嵌入滿(mǎn)足項(xiàng)目需求的財(cái)務(wù)管理模式。

（二）以執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》為契機(jī)，提升項(xiàng)目成本預(yù)算管理，根據(jù)工程實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)總成本，加強(qiáng)國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的過(guò)程控制

勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)實(shí)施國(guó)際EPC項(xiàng)目需執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，以此對(duì)國(guó)際EPC工程進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露。建造合同預(yù)計(jì)總成本是基于工程技術(shù)方案、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)策劃方案、資源配置方案、分包方案等情況的價(jià)值計(jì)量，是提升項(xiàng)目成本預(yù)算準(zhǔn)確性的重要抓手，也是衡量成本合理性的重要依據(jù)。對(duì)預(yù)計(jì)總成本的適時(shí)調(diào)整是基于工程實(shí)際情況的成本預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)管理，是加強(qiáng)國(guó)際EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制的重要內(nèi)容，是對(duì)工程價(jià)值量化的準(zhǔn)確把握和適時(shí)糾偏。執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)際EPC項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題或困難，通過(guò)制定改進(jìn)或管控措施，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理，可防范項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

（三）聘請(qǐng)項(xiàng)目所在國(guó)經(jīng)濟(jì)適用的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行所在國(guó)的財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)，結(jié)合稅收籌劃合理設(shè)置國(guó)際EPC項(xiàng)目?jī)?nèi)賬與外賬，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)際EPC工程規(guī)模及遵循經(jīng)濟(jì)合理原則，可在所在國(guó)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)適用的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)或資深會(huì)計(jì)師開(kāi)展項(xiàng)目的外賬工作，以其審核后的票據(jù)為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)賬與外賬核算，除進(jìn)行稅收籌劃安排的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)外，均應(yīng)以外賬為基礎(chǔ)，通過(guò)定期移交、索引編號(hào)等方式確保外賬與內(nèi)帳一致或可調(diào)整一致，降低外文票據(jù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)項(xiàng)目票據(jù)經(jīng)辦人與會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師的溝通與交流，使其掌握所在國(guó)票據(jù)的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅法規(guī)，從源頭上索要合規(guī)票據(jù)，為執(zhí)行稅收籌劃夯實(shí)基礎(chǔ)。聘請(qǐng)當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的成果進(jìn)行檢查和復(fù)核，防范會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的核算風(fēng)險(xiǎn)。積極開(kāi)展項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，不斷深化對(duì)所在國(guó)稅收的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)并提升項(xiàng)目稅費(fèi)節(jié)約的意識(shí)，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式或方法開(kāi)展稅收籌劃工作，節(jié)約稅收成本，降低國(guó)際EPC項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊帆，朱毅，蔣超，張娟，史瑞鳳，李小冬.國(guó)際項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素研究――以剛果布國(guó)家一號(hào)公路為例[J].建筑經(jīng)濟(jì)， 2013，（1）.

[2]高維科.對(duì)外承包工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2013，（3）.

[3]崔俊慶.國(guó)際石油工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作[J].會(huì)計(jì)之友，2013，（2）.

[4]葉寶松.基于財(cái)務(wù)視角的國(guó)際工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制[J].中國(guó)建材產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究論文集，2010，（5）.

境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：海外工程技術(shù)服務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F284 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-000-01

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)和城市化進(jìn)程的加速，對(duì)能源的需求量在不斷增加。雖然能源結(jié)構(gòu)正在逐步轉(zhuǎn)變，但石油、天然氣能源仍然會(huì)長(zhǎng)期占據(jù)主導(dǎo)地位，在國(guó)內(nèi)油氣產(chǎn)量無(wú)法大幅提高的情況下，開(kāi)發(fā)海外油氣資源就成為了中國(guó)石油企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。

海外工程技術(shù)服務(wù)是中國(guó)石油企業(yè)海外開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與國(guó)內(nèi)工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目相比，承擔(dān)海外項(xiàng)目投資回收期長(zhǎng)、不確定性高、地緣風(fēng)險(xiǎn)大，項(xiàng)目的運(yùn)行效果不僅取決于公司經(jīng)濟(jì)、技術(shù)實(shí)力，更取決于公司整體管理水平，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理水平。因此，對(duì)海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理研究，對(duì)中國(guó)石油海外工程技術(shù)服務(wù)發(fā)展有著一定的指導(dǎo)意義。

大慶鉆探經(jīng)過(guò)十幾年在海外工程技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)的打拼，目前主要服務(wù)于蘇丹、南蘇丹、伊拉克、蒙古、印尼等國(guó)家的油氣開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，在各項(xiàng)工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目運(yùn)行中，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)有如下幾類(lèi)：

（一）政治風(fēng)險(xiǎn)

石油能源對(duì)于任何一個(gè)國(guó)家都是重要的戰(zhàn)略資源，隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國(guó)都在盡全力獲取更多的油氣資源。

因而，各個(gè)資源國(guó)制訂的制度和政策都更多地偏向本國(guó)的油氣企業(yè)，采取各種手段維護(hù)本國(guó)的利益。另外，資源國(guó)的政局和政策穩(wěn)定性很難預(yù)測(cè)和控制，政治的穩(wěn)定性往往直接影響到石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)所進(jìn)行國(guó)際石油項(xiàng)目進(jìn)展的成敗。例如資源國(guó)關(guān)于石油勘探開(kāi)發(fā)的政策變動(dòng)會(huì)影響對(duì)石油勘探開(kāi)發(fā)的投資，進(jìn)而影響到工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)行。

（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目所面對(duì)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、資金移動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)等。其中利率和稅收風(fēng)險(xiǎn)是指匯率和稅收方面等不確定性因素影響項(xiàng)目預(yù)期收益的可能性；匯率風(fēng)險(xiǎn)是指因匯率的變動(dòng)給外匯持有者帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。大慶鉆探海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目通常工期較長(zhǎng)，匯率的變化又不可知，在結(jié)算時(shí)往往因業(yè)主延期結(jié)算、匯率變動(dòng)影響到企業(yè)的利潤(rùn)。

另外，市場(chǎng)方面各種不確定因素也會(huì)在一定程度上影響工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的投資收益，例如，目前石油價(jià)格的持續(xù)走低，已經(jīng)達(dá)到50美元左右/桶，甚至低于某些國(guó)家的原油開(kāi)采價(jià)格，從而導(dǎo)致石油開(kāi)發(fā)項(xiàng)目虧損。大量的油氣公司不得不削減勘探開(kāi)發(fā)項(xiàng)目投資，通過(guò)降價(jià)、裁員等方式減少成本支出。在這樣的環(huán)境下，作為工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目承包商的企業(yè)利潤(rùn)就被大幅壓縮，甚至虧損，大大影響了項(xiàng)目的投資收益。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是指工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)中在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及到的與資源國(guó)公司法、稅法、油氣資源法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、勞動(dòng)法、環(huán)境保護(hù)法相關(guān)的會(huì)產(chǎn)生法律后果的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)極大的影響企業(yè)的名譽(yù)，帶來(lái)后續(xù)一系列的市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)損失。造成法律風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，除了企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境外，很大程度來(lái)源于企業(yè)本身各級(jí)管理制度、流程、管理者素質(zhì)等等。

（四）安全風(fēng)險(xiǎn)

安全風(fēng)險(xiǎn)是海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，目前，大慶鉆探很大一部分市場(chǎng)是在中東、北非等國(guó)家，這些國(guó)家正是恐怖活動(dòng)的重災(zāi)區(qū)，社會(huì)安全形勢(shì)極其嚴(yán)峻。在這樣危急的局勢(shì)下，大慶鉆探伊拉克北部和中部地區(qū)只得暫停項(xiàng)目運(yùn)行，緊急對(duì)人員進(jìn)行疏散和撤離。這樣的安全形勢(shì)一是損害企業(yè)的資產(chǎn)安全，二是阻礙了項(xiàng)目的運(yùn)行進(jìn)度，從而大大提高了項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本。

（五）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)備方面主要是包括設(shè)備不配套或者不合格、生產(chǎn)所需材料供應(yīng)不及時(shí)或不合格、維修保養(yǎng)不當(dāng)?shù)?；研究方面主要是研究方法不恰?dāng)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確等原因?qū)е碌姆治鼋Y(jié)果有誤或者技術(shù)水平不達(dá)標(biāo)等情況。工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目是高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，在技術(shù)方面的失誤很可能會(huì)造成重大事故，給企業(yè)造成生命、財(cái)產(chǎn)的重大損失。

綜上，大慶鉆探海外運(yùn)行工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程始終，所導(dǎo)致的負(fù)面影響也始終存在。對(duì)海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是要控制風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，減少其負(fù)面的作用，這樣可以最大程度減輕對(duì)項(xiàng)目預(yù)期收益的影響，使其負(fù)面影響的后果減少至最低。風(fēng)險(xiǎn)雖然可以被控制，但無(wú)法全部消除，因此在我們無(wú)法控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的情況下，減輕損失，減少影響，控制其發(fā)展。一般而言，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)通常采取回避、控制、自留、轉(zhuǎn)移等方式來(lái)處理。

（一）政治風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于政治風(fēng)險(xiǎn)，通常可以采取回避、保險(xiǎn)、談判特許和組織投資四種措施。作為工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)而言，除了所在國(guó)家已經(jīng)發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)有化等極端情況而停止投資，一般都采取有限度的風(fēng)險(xiǎn)回避方式，設(shè)法從其他方面獲得相應(yīng)補(bǔ)償。保險(xiǎn)是目前最有效的規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)的方式，通過(guò)投保戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)、國(guó)有化險(xiǎn)等險(xiǎn)種，可以使得企業(yè)集中精力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。使得所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的服務(wù)和市場(chǎng)渠道產(chǎn)生依賴(lài)，提高項(xiàng)目所在國(guó)政府征用項(xiàng)目資產(chǎn)的成本，由此減輕可能的政治風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的就是對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理。在大慶鉆探海外工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行中，可以采用優(yōu)化貨幣組合、提前或者延后支付保值、與業(yè)主簽訂保值條款、投保匯率險(xiǎn)、進(jìn)行套匯交易等來(lái)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)，大慶鉆探目前服務(wù)的主要國(guó)家市場(chǎng)法律法規(guī)相對(duì)不夠健全，很多項(xiàng)目執(zhí)行的細(xì)節(jié)無(wú)法可依。針對(duì)這樣的局面，企業(yè)首先應(yīng)該盡可能詳細(xì)了解目前項(xiàng)目所在資源國(guó)對(duì)外資企業(yè)的立法形式和內(nèi)容，以便合法合規(guī)的在海外從事工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目；其次也應(yīng)該合理利用所在國(guó)法律法規(guī)中的不完善為項(xiàng)目的發(fā)展和運(yùn)行提供便利。

（四）安全風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于安全風(fēng)險(xiǎn)，安全始終是企業(yè)的生命線(xiàn)，對(duì)于項(xiàng)目所在資源國(guó)極其嚴(yán)峻的安全形勢(shì)，在不發(fā)生極端情況的狀況下，企業(yè)將大力投入安保成本，保障項(xiàng)目人員和財(cái)產(chǎn)安全。除了做好安保工作，企業(yè)還要為員工投保人身安全險(xiǎn)等保險(xiǎn)，進(jìn)而轉(zhuǎn)移企業(yè)面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（五）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

CFO（總會(huì)計(jì)師）作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高人員，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)架構(gòu)發(fā)揮著重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理能不能為“一帶一路”建設(shè)提供保障和支撐，在很大程度上取決于CFO（總會(huì)計(jì)師）的能力模型和戰(zhàn)略洞察。

那么CFO（總會(huì)計(jì)師）可以從哪些方面出發(fā)構(gòu)建適合“一帶一路”建設(shè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理架構(gòu)呢？

一、積極構(gòu)建多層次的融資體系

首先，要充分利用開(kāi)發(fā)性金融機(jī)構(gòu)提供的資金。“一帶一路”重點(diǎn)關(guān)注的交通或能源基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)具有初始投資高、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、現(xiàn)金流不確定等特征，因此，前期爭(zhēng)取開(kāi)發(fā)性金融機(jī)構(gòu)的資金支持十分重要。特別要重視從亞投行、絲路基金等開(kāi)發(fā)性金融機(jī)構(gòu)獲取資金。

其次，以傳統(tǒng)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)為融資主體。中國(guó)金融機(jī)構(gòu)在這方面具有明顯優(yōu)勢(shì)，在適應(yīng)各國(guó)政治、文化和法律框架并有效開(kāi)展務(wù)實(shí)經(jīng)濟(jì)合作方面，積累了大量經(jīng)驗(yàn)。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2004-2013年10年間，中國(guó)與沿線(xiàn)國(guó)家貿(mào)易額年均增長(zhǎng)19%；對(duì)沿線(xiàn)國(guó)家直接投資年均增長(zhǎng)46%，大幅高于同期對(duì)外貿(mào)易、對(duì)外直接投資年均總增速。2013年，與沿線(xiàn)國(guó)家貿(mào)易占中國(guó)對(duì)外貿(mào)易總額的1/4；對(duì)沿線(xiàn)國(guó)家直接投資占中國(guó)對(duì)外直接投資總額的16%；在沿線(xiàn)國(guó)家承包工程營(yíng)業(yè)額占中國(guó)對(duì)外承包工程總額的一半。應(yīng)該說(shuō)，在過(guò)去與沿線(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、金融往來(lái)中，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)始終是直接的參與者和實(shí)質(zhì)上的主力軍，積累了大量因地制宜開(kāi)展合作的經(jīng)驗(yàn)。中國(guó)企業(yè)要重視傳統(tǒng)商業(yè)金融機(jī)構(gòu)這個(gè)主體，與其建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，以便為企業(yè)建立穩(wěn)固的資金來(lái)源保障。

二、積極應(yīng)對(duì)差異與變化，防控收風(fēng)險(xiǎn)

（一）扎扎實(shí)實(shí)做好稅務(wù)調(diào)研

兵馬未動(dòng)，糧草先行。中國(guó)企業(yè)“走出去”，幾乎每一步都會(huì)涉及稅收問(wèn)題。在向“一帶一路”國(guó)家進(jìn)行投資之前，進(jìn)行扎實(shí)的稅務(wù)調(diào)研，不僅可以為項(xiàng)目財(cái)務(wù)模型的建立提供更為準(zhǔn)確的稅務(wù)參數(shù)支持，還能為后續(xù)的稅務(wù)管理提供充足的“糧草”，確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行。由于各國(guó)的稅收制度不同，中國(guó)企業(yè)不僅需要研究和熟悉項(xiàng)目所在國(guó)及我國(guó)的稅法，還應(yīng)當(dāng)了解并進(jìn)一步利用項(xiàng)目所在地可能的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、可適用的稅收協(xié)定優(yōu)惠條款，盡量實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。當(dāng)前，許多“走出去”企業(yè)對(duì)稅收協(xié)定比較陌生，對(duì)可以幫助企業(yè)降低整體稅負(fù)的抵免制度、饒讓制度、協(xié)定優(yōu)惠稅率等缺乏足夠了解，以致在境外享受到稅收協(xié)定待遇的企業(yè)比例較低。

部分國(guó)家稅種繁多且稅制復(fù)雜，可能在中國(guó)并沒(méi)有與其對(duì)應(yīng)的稅種，在進(jìn)行稅法調(diào)研時(shí)很容易將其忽略。例如，某些國(guó)家規(guī)定了與企業(yè)所得相關(guān)的“最低替代稅”，如果納稅人按照一般納稅規(guī)則計(jì)算出的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額小于其賬面利潤(rùn)乘以按照某個(gè)適用稅率計(jì)算出的納稅額時(shí)，則需繳納最低替代稅。最低替代稅的稅額超過(guò)按照一般納稅規(guī)則計(jì)算出的企業(yè)所得稅的部分，或可以抵扣在隨后若干年內(nèi)應(yīng)支付的所得稅。美國(guó)、印度、巴基斯坦、菲律賓等國(guó)即存在“最低替代稅”的規(guī)定。再以肯尼亞征收的“補(bǔ)償稅”為例，該稅種旨在確保股息不會(huì)從未納稅的利潤(rùn)中進(jìn)行分配，對(duì)于未足額繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)，在以股息形式向股東進(jìn)行分配時(shí)，需要繳納補(bǔ)償稅。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠適用某些所得稅優(yōu)惠政策，在未進(jìn)行扎實(shí)調(diào)研的情況下，可能會(huì)忽略相關(guān)利潤(rùn)未來(lái)在以股息形式進(jìn)行分配時(shí)需要繳納的補(bǔ)償稅，從而在低估項(xiàng)目整體稅負(fù)的同時(shí)產(chǎn)生對(duì)利潤(rùn)的高估。

部分國(guó)家的稅收征管方式也與中國(guó)存在差異。例如，某些國(guó)家不僅對(duì)于向非居民企業(yè)付款時(shí)需要代扣代繳預(yù)提稅，在向居民企業(yè)或個(gè)人支付某些款項(xiàng)時(shí)也需要代扣代繳預(yù)提稅。采取這種預(yù)扣稅機(jī)制的國(guó)家有印度尼西亞、印度、俄羅斯、哈薩克斯坦、阿爾及利亞、阿根廷等。

EPC工程承包項(xiàng)目投資是一種較為常見(jiàn)的海外項(xiàng)目類(lèi)型。很多國(guó)家對(duì)外國(guó)工程承包商采取核定利潤(rùn)征稅，或先按照核定利潤(rùn)的辦法征稅，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)再根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)征收辦法，采用這類(lèi)征稅方式的“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家有印度尼西亞、泰國(guó)、馬來(lái)西亞、菲律賓、印度、肯尼亞等。在這類(lèi)征稅方法下，應(yīng)盡量?jī)?yōu)化商業(yè)合同架構(gòu)及供應(yīng)鏈安排，優(yōu)化工程項(xiàng)目整體稅負(fù)。對(duì)此，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅法進(jìn)行扎實(shí)的調(diào)研和稅負(fù)測(cè)算是必不可少的工作。

當(dāng)然，很多“一帶一路”沿線(xiàn)國(guó)家是發(fā)展中國(guó)家，其稅收法規(guī)和征管實(shí)務(wù)不盡完善。對(duì)于法規(guī)規(guī)定不明確或存在空白的事項(xiàng)，還需要進(jìn)一步細(xì)致調(diào)研，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人或者稅務(wù)法院等各方的立場(chǎng)及企業(yè)慣?；蛲械淖龇ā?/p>

（二）積極追蹤稅法變化

在現(xiàn)代社會(huì)，稅收還是政府實(shí)施調(diào)節(jié)功能的重要手段。稅收從來(lái)都是不斷演進(jìn)和變化的，政府會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策導(dǎo)向的變化，不斷修改稅收制度和稅收規(guī)定。因此，企業(yè)在基于前期調(diào)研進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)申報(bào)和執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的同時(shí)，還應(yīng)積極追蹤項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中稅法的變化，并結(jié)合企業(yè)自身的情況進(jìn)行靈活應(yīng)對(duì)。

首先，要積極關(guān)注投資東道國(guó)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收制度的變化，在新法規(guī)出臺(tái)后采取積極的應(yīng)對(duì)措施。以某中資企業(yè)在印度的園區(qū)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為例。印度的間接稅由多個(gè)聯(lián)邦稅種、邦級(jí)稅種和地方稅種構(gòu)成，極其復(fù)雜繁瑣。在醞釀多年后，一項(xiàng)全國(guó)統(tǒng)一的貨物與服務(wù)稅（GST）制度預(yù)計(jì)將從2017年7月1日開(kāi)始生效，GST將替代現(xiàn)有的大部分間接稅稅種。雖然法規(guī)終稿還未頒布，但目前已了貨物與服務(wù)稅法的范本草稿，同時(shí)還了關(guān)于發(fā)票、付款和申報(bào)管理等事項(xiàng)的法規(guī)草稿。對(duì)于中資開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，需要借此機(jī)會(huì)重新評(píng)估已經(jīng)制訂的稅務(wù)籌劃方案和商業(yè)計(jì)劃，把握新的GST帶來(lái)的潛在的優(yōu)化稅收策略的機(jī)會(huì)，比如可以根據(jù)稅改前后對(duì)于房地產(chǎn)銷(xiāo)售和租賃的不同征稅規(guī)定，重新評(píng)估未來(lái)房產(chǎn)建成后用于銷(xiāo)售和租賃的比例。而對(duì)于同一項(xiàng)目的工程施工方而言，如果能夠及時(shí)了解到稅收改革的相關(guān)信息，評(píng)估間接稅改革對(duì)于EPC合同的潛在影響，也可以在必要的情況下，以合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策為基礎(chǔ)，及時(shí)調(diào)整EPC項(xiàng)目的相應(yīng)安排、優(yōu)化項(xiàng)目整體稅負(fù)。

其次，需要關(guān)注國(guó)際稅收規(guī)則的發(fā)展動(dòng)向以及投資東道國(guó)稅收協(xié)定的變化情況，以在適當(dāng)?shù)那闆r下優(yōu)化投資項(xiàng)目的稅務(wù)策略，提高投資回報(bào)率。例如，某中國(guó)企業(yè)兩年前投資一個(gè)俄羅斯項(xiàng)目，采用中國(guó)公司直投架構(gòu)，即中國(guó)公司是俄羅斯項(xiàng)目公司的直接股東。俄羅斯國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的俄羅斯企業(yè)向外國(guó)公司股東分配股息的預(yù)提稅稅率為15%，根據(jù)中國(guó)與俄羅斯的稅收協(xié)定，符合條件的中國(guó)企業(yè)可申請(qǐng)適用10%的股息預(yù)提稅優(yōu)惠稅率。在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，2016年俄羅斯與中國(guó)香港的稅收協(xié)定簽訂并生效，根據(jù)這一協(xié)定，如果香港公司作為俄羅斯企業(yè)股東的直接持股比例不低于15%且為股息的受益所有人，則有望申請(qǐng)適用5%的股息預(yù)提稅優(yōu)惠稅率。由于中國(guó)香港采用地域征稅原則，對(duì)于來(lái)源于香港以外的股息收入不征稅，因此如果能夠?qū)ν顿Y架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)中國(guó)公司的香港子公司投資于俄羅斯項(xiàng)目，則可以有效降低未來(lái)股息匯回的稅負(fù)。當(dāng)然，在決定是否改變投資架構(gòu)時(shí)，還需要綜合考慮未來(lái)退出的稅務(wù)影響、俄羅斯對(duì)于“受益所有人”的規(guī)定、反避稅規(guī)定以及香港公司的職能安排、股權(quán)投資架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的交易成本，等等。

（三）積極準(zhǔn)備同期資料報(bào)告

同期資料指根據(jù)各國(guó)及地區(qū)的相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保存、提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)材料或證明文件。

同期資料準(zhǔn)備的目的是向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明企業(yè)所使用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)符合“獨(dú)立交易原則”。同期資料中的“同期”是首要關(guān)鍵點(diǎn)，主要指保存的資料與關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的時(shí)間一致，必須在一個(gè)納稅年度里記錄該年度的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法。OECD大部分成員國(guó)及其他一些國(guó)家共計(jì)60多個(gè)，在相關(guān)稅收法律中一般都規(guī)定納稅人負(fù)有同期資料的準(zhǔn)備義務(wù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文，同期資料的內(nèi)容包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、關(guān)聯(lián)交易情況、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇、可比性分析、特殊經(jīng)營(yíng)因素分析等內(nèi)容。

BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料和分國(guó)別信息披露指引》對(duì)同期資料報(bào)告提出了更高的要求。BEPS13要求同期Y料分為主文檔、本地文檔、國(guó)別報(bào)告。主文檔披露的內(nèi)容包括集團(tuán)組織構(gòu)架、集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、集團(tuán)擁有的無(wú)形資產(chǎn)等；本地文檔披露的內(nèi)容包括企業(yè)組織架構(gòu)概述、重大受控交易信息、經(jīng)濟(jì)分析、可比及功能分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇等；國(guó)別報(bào)告披露的內(nèi)容包括集團(tuán)收入分配、稅負(fù)及業(yè)務(wù)活動(dòng)概況、稅前利潤(rùn)（虧損）等。目前中國(guó)也積極參與BEPS計(jì)劃，對(duì)于“走出去”企業(yè)，面對(duì)BEPS轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備文檔的最新要求，企業(yè)需要結(jié)合自身情況進(jìn)行評(píng)估，確定科學(xué)而合理的文檔準(zhǔn)備策略，平衡控制文檔準(zhǔn)備成本和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面的要求。

（四）在合規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化

目前來(lái)看，“一帶一路”項(xiàng)目中大型投資項(xiàng)目占了相當(dāng)大的比例，企業(yè)應(yīng)在考慮各方面稅務(wù)和商務(wù)影響的基礎(chǔ)上進(jìn)行整體規(guī)劃。比如，可以考慮對(duì)投資架構(gòu)、融資安排、商業(yè)合同架構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式和全球范圍內(nèi)供應(yīng)鏈管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)優(yōu)化。然而，不少“走出去”企業(yè)對(duì)于海外項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)化的范圍認(rèn)識(shí)還不夠全面，認(rèn)為海外項(xiàng)目的稅收規(guī)劃僅僅是對(duì)外投資股權(quán)架構(gòu)的規(guī)劃。一些企業(yè)在安排對(duì)外投資股權(quán)架構(gòu)時(shí)，盲目跟風(fēng)模仿，缺乏對(duì)自身業(yè)務(wù)和架構(gòu)是否符合各國(guó)協(xié)定享受資格的事前分析研究，常常因事前考慮不周而遭遇反濫用稅收協(xié)定措施，從而無(wú)法適用協(xié)定優(yōu)惠。

很多大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目以PPP項(xiàng)目模式開(kāi)展。以此類(lèi)項(xiàng)目為例，其項(xiàng)目投資額一般較高、項(xiàng)目持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、參與方多，因此設(shè)計(jì)一套周全的稅務(wù)管理和優(yōu)化方案顯得尤為重要。企業(yè)需要充分考慮對(duì)各類(lèi)關(guān)聯(lián)方交易做出合理的安排和定價(jià)，避免被相關(guān)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑甚至調(diào)整的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，大型項(xiàng)目的稅務(wù)規(guī)劃工作可以說(shuō)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，只有事先做好周全的稅務(wù)規(guī)劃，才能為后續(xù)工作的展開(kāi)提供行動(dòng)綱領(lǐng)。

（五）熟悉“走出去”企業(yè)涉稅爭(zhēng)議解決途徑

“走出去”企業(yè)在東道國(guó)遇到涉稅爭(zhēng)議，主要可以通過(guò)以下兩個(gè)途徑保護(hù)自己的利益。

一是通過(guò)參考稅務(wù)部門(mén)的“一帶一路”國(guó)家稅收指南或借助了解東道國(guó)稅收法律的稅務(wù)中介第三方的力量，與東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通與合作。

二是尋求法律層面的救濟(jì)，首選可以向東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議或行政訴訟，其次企業(yè)按稅收協(xié)定中相互協(xié)商程序條款的規(guī)定，請(qǐng)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局向東道國(guó)提起相互協(xié)商程序?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)按照《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國(guó)家稅務(wù)總局2013年第56號(hào)公告）和《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）的要求及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供有關(guān)資料并向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局與締約方主管稅務(wù)當(dāng)局通過(guò)互相協(xié)商程序解決問(wèn)題，爭(zhēng)取最大限度地確保“走出去”企業(yè)的稅收利益。

目前國(guó)家稅務(wù)總局提出要加強(qiáng)涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商，對(duì)于企業(yè)提出的相互協(xié)商申請(qǐng)要及時(shí)受理。在國(guó)家稅總的帶動(dòng)下，各地方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也在積極幫助企業(yè)解決涉稅爭(zhēng)端，維護(hù)本國(guó)企業(yè)的利益。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范

相比國(guó)際上大型跨國(guó)公司先進(jìn)而完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和體系，大部分中國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況急需提升。德勤近期對(duì)54家大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查顯示，69%的受訪(fǎng)企業(yè)沒(méi)有完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。在落實(shí)“一帶一路”倡議進(jìn)行全球化運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，中國(guó)企業(yè)如未對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理給予足夠的重視，將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、打造真正的現(xiàn)代化跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)形成較大的制約。由此可見(jiàn)中國(guó)企業(yè)在全球化過(guò)程中提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和緊迫性。

企業(yè)在“一帶一路”倡議下進(jìn)行全球化布局，其稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)就是建立和執(zhí)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這是企業(yè)自身管理的需求，也是各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅人的期望。具體來(lái)看，包括以下兩個(gè)方面。

一是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度將以整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控為目標(biāo)，通過(guò)信息化工具支撐稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落地，輔助企業(yè)從業(yè)務(wù)到稅務(wù)“端到端”的各個(gè)管理環(huán)節(jié)打通，幫助企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)在管理層級(jí)上實(shí)現(xiàn)從下至上的全流程覆蓋。通過(guò)信息化、自動(dòng)化及數(shù)字化的企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的分步實(shí)施，確保集團(tuán)企業(yè)在“一帶一路”全球化布局的過(guò)程中提升全局集中管控能力，完善多維度分國(guó)別稅務(wù)合規(guī)，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)節(jié)約稅收成本，穩(wěn)定提高全球化稅務(wù)規(guī)劃能力。

二是全球稅務(wù)申報(bào)監(jiān)控系統(tǒng)?！耙粠б宦贰背h下企業(yè)全球化布局，對(duì)其在各個(gè)國(guó)家和各個(gè)稅種的納稅申報(bào)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控是其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可按需求通過(guò)信息技術(shù)的運(yùn)用，建立個(gè)性化的全球稅務(wù)申報(bào)監(jiān)控系統(tǒng)，方便企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)在該系統(tǒng)里進(jìn)行申報(bào)提醒、相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算與核查工作。

三、強(qiáng)化并購(gòu)管理

中國(guó)企業(yè)在海外并購(gòu)中面臨諸多挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該采取什么樣的戰(zhàn)略措施？面對(duì)多元的困難中國(guó)企業(yè)該怎么做？前中國(guó)國(guó)際金融有限公司總裁伊琳?若詩(shī)（LA ROCHE Elaine）女士提出并分析了中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的七個(gè)問(wèn)題。這些問(wèn)題有助于CFO（總會(huì)計(jì)師）在并購(gòu)管理中做出更加明智的建議和決定。

（一）中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的理由是什么

一個(gè)企業(yè)海外并購(gòu)是出于政治原因、金融原因、戰(zhàn)略原因還是資本原因？這個(gè)問(wèn)題極為重要。很多中國(guó)企業(yè)就在這一點(diǎn)上很不清晰，這種狀況下會(huì)導(dǎo)致很多問(wèn)題，包括未來(lái)的企業(yè)合作問(wèn)題、運(yùn)營(yíng)問(wèn)題等。

（二）如何鎖定并購(gòu)目標(biāo)

在戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略理由制定之后，如何鎖定并購(gòu)目標(biāo)？并購(gòu)目標(biāo)在鎖定過(guò)程之中，是否了解并購(gòu)內(nèi)容、是否足夠清楚自己內(nèi)部和外部的資源及供應(yīng)商？在并購(gòu)過(guò)程中是主動(dòng)出擊還是消極等待？這也是需要準(zhǔn)確思考并且定位的問(wèn)題。

（三）想要買(mǎi)什么

買(mǎi)市場(chǎng)準(zhǔn)入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、核心技術(shù)、管理知識(shí)、品牌效應(yīng)，還是什么都沒(méi)有？這一點(diǎn)也很重要。如果它清晰的話(huà)，基本上可以知道公司短期、中期、長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)是什么，短期可能是實(shí)現(xiàn)一部分目標(biāo)，中期實(shí)現(xiàn)另外一部分目標(biāo)，而長(zhǎng)期是實(shí)現(xiàn)一個(gè)綜合的、全面的多元目標(biāo)。

（四）如何做盡職調(diào)查

搞清楚前三個(gè)問(wèn)題后就進(jìn)行著手盡職調(diào)查了。不同的對(duì)外投資應(yīng)該采取不同的策略。

在綠地投資中，應(yīng)該從東道國(guó)、項(xiàng)目可行性與社會(huì)團(tuán)體三個(gè)維度來(lái)對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行偵查與判別，就東道國(guó)維度而言，應(yīng)從政治制度、法律政策體系、當(dāng)?shù)鼐用竦淖诮涛幕叛龅冉嵌葋?lái)調(diào)研；就項(xiàng)目可行性而言，應(yīng)從技術(shù)、環(huán)境、盈利與成本預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行判斷；此外，還應(yīng)該關(guān)注當(dāng)?shù)亓α枯^大的社會(huì)團(tuán)體，如工會(huì)、環(huán)境保護(hù)團(tuán)體等，謹(jǐn)慎評(píng)估，合理投資。

在跨國(guó)并購(gòu)中，除了對(duì)以上事項(xiàng)的調(diào)研外，還應(yīng)該對(duì)并購(gòu)標(biāo)的公司進(jìn)行詳盡的調(diào)研，例如并購(gòu)標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)狀況與管理狀況，包括資產(chǎn)與債務(wù)，近三年的經(jīng)營(yíng)狀況、稅務(wù)狀況、公司管理組織構(gòu)架等。中國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的主要目標(biāo)是技術(shù)尋求，在此情況下還應(yīng)關(guān)注并購(gòu)標(biāo)的公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否到期，其技術(shù)優(yōu)勢(shì)是否可獲得等問(wèn)題。

此外，盡職調(diào)查可分為兩部分：財(cái)務(wù)部分和非財(cái)務(wù)部分。非財(cái)務(wù)部分社會(huì)盡職調(diào)查十分重要，它可以反映出當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境、企業(yè)的文化環(huán)境、利益相關(guān)方的特質(zhì)和特點(diǎn)，包括人力資源管理問(wèn)題、勞工問(wèn)題、工會(huì)問(wèn)題等。

（五）如何接觸并購(gòu)企業(yè)

并購(gòu)的目標(biāo)制定之后如何清晰地做好事前時(shí)腹ぷ鰨懇亮鍘と羰接觸大量公司之后發(fā)現(xiàn)，中國(guó)很多企業(yè)在這方面幾乎沒(méi)有什么想法，也沒(méi)有幾個(gè)人能夠真正提供清晰的方案步驟。特別是在談判過(guò)程中，給并購(gòu)方或者是合作方提出什么樣的戰(zhàn)略問(wèn)題，什么樣的操作問(wèn)題，怎么樣進(jìn)行談判，都沒(méi)有概念。如果這些這些問(wèn)題不弄清楚，談判的效率不可能很高。

（六）如果對(duì)方不付款怎么辦

海外并購(gòu)過(guò)程中的價(jià)格和付款時(shí)間是不能忽視的重點(diǎn)問(wèn)題。如果在并購(gòu)過(guò)程中遇到對(duì)方改變主意，你是否知道由此帶來(lái)的代價(jià)？有沒(méi)有能力、有沒(méi)有意愿對(duì)這種代價(jià)進(jìn)行承擔(dān)？這是另一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

（七）企業(yè)并購(gòu)成功的標(biāo)準(zhǔn)是什么

什么是成功的并購(gòu)？如何評(píng)價(jià)這個(gè)并購(gòu)是否成功？我們每個(gè)人都要思考，成功是指銷(xiāo)售額嗎？還是市場(chǎng)份額、產(chǎn)品創(chuàng)新、市盈率、利潤(rùn)還是資本回報(bào)率？這些應(yīng)該成為每一個(gè)企業(yè)高層人員的思考，特別是CFO，必須要清楚這些問(wèn)題。

四、做好匯兌風(fēng)險(xiǎn)管理

“一帶一路”背景下企業(yè)“走出去”面臨嚴(yán)重的匯兌風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，企業(yè)可以從以下兩個(gè)方面考慮應(yīng)對(duì)。

（一）重視風(fēng)險(xiǎn)事前控制

首先，要堅(jiān)持“外來(lái)外用”的原則，即美元的收入與美元債務(wù)相匹配，風(fēng)險(xiǎn)敞口是自然對(duì)沖的；舉債時(shí)，比如發(fā)債券或者銀行借款，也是和這個(gè)項(xiàng)目未來(lái)美元收入或各個(gè)幣種收入相匹配，對(duì)于實(shí)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是自然的風(fēng)險(xiǎn)匹配，這種安排可以在匯率大幅波動(dòng)時(shí)對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)。

其次，收到二類(lèi)貨幣時(shí)，要盡量轉(zhuǎn)換成一類(lèi)貨幣。一些企業(yè)在收到當(dāng)?shù)刎泿艜r(shí)貪圖當(dāng)?shù)乩瘦^高，沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)化為目標(biāo)貨幣，結(jié)果在當(dāng)?shù)刎泿刨H值后公司損失慘重。所以，從減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，在收到二類(lèi)貨幣時(shí)要盡量換成一類(lèi)貨幣。

最后，建立整體的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，以測(cè)評(píng)匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）活用避險(xiǎn)工具

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)除了即期外匯交易外，還越來(lái)越多地使用了外匯遠(yuǎn)期、掉期及期權(quán)（組合）等多種工具對(duì)外匯敞口進(jìn)行匯率保值。不僅如此，監(jiān)管已逐漸放開(kāi)了企業(yè)進(jìn)行外匯期權(quán)等復(fù)雜衍生品交易的限制：2014年8月開(kāi)始，外匯局放寬了企業(yè)開(kāi)展人民幣外匯期權(quán)業(yè)務(wù)，銀行可根據(jù)企業(yè)客戶(hù)的真實(shí)需求，為客戶(hù)辦理包括兩個(gè)或多個(gè)期權(quán)的組合業(yè)務(wù)，促進(jìn)了套期保值市場(chǎng)發(fā)展。

“一帶一路”是劃時(shí)代的偉大戰(zhàn)略，中國(guó)企業(yè)大有可為。但要在“一帶一路”建設(shè)中取得成功，必須修煉好內(nèi)功。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的重要內(nèi)功，“走出去”的中國(guó)企業(yè)必須建立與“一帶一路”建設(shè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，以適應(yīng)更加多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]賁圣林.“一帶一路”與金融支持戰(zhàn)略――中國(guó)國(guó)際金融學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)年會(huì)暨2015《國(guó)際金融研究》論壇[OL].和訊網(wǎng)，2015-11-30.

[2]張紅力.金融引領(lǐng)與“一帶一路”[OL].財(cái)新網(wǎng)，2015-4-17.

境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 高校； 涉稅風(fēng)險(xiǎn)； 涉稅管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0081-03

高校作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織，其納稅義務(wù)主體在法律上雖得以明確，但在實(shí)際工作中，高校的稅收管理卻存在諸多問(wèn)題，一些學(xué)校的管理者及財(cái)務(wù)人員認(rèn)為自己是事業(yè)單位，是吃財(cái)政飯的，依法納稅的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)缺乏必要的學(xué)習(xí)和了解，對(duì)一些涉稅事務(wù)未能及時(shí)正確處理。高校暴露的涉稅問(wèn)題日益增多，已引起稅務(wù)部門(mén)的重視。

一、高校主要涉及的稅收類(lèi)型

為了彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，充分發(fā)揮高校服務(wù)社會(huì)的功能，高校也會(huì)從事一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，依法納稅是每個(gè)單位、公民應(yīng)盡的義務(wù)，高校也不例外，它涉及的稅收類(lèi)型主要有：

（一）營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。高校涉及營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有舉辦的各類(lèi)非學(xué)歷教育、技能培訓(xùn)收入，橫向科研收入，教師公寓租金收入，體育館、會(huì)議室等臨時(shí)性場(chǎng)地費(fèi)收入，文化服務(wù)中心打字復(fù)印費(fèi)收入，食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)小餐廳的營(yíng)業(yè)收入等。

（二）增值稅

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。高校涉及增值稅的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有校學(xué)報(bào)對(duì)外銷(xiāo)售的期刊、學(xué)報(bào)，文化服務(wù)中心銷(xiāo)售的文化用品，一些實(shí)驗(yàn)室對(duì)外提供的有償加工服務(wù)，食堂對(duì)外銷(xiāo)售的加工食品等。

（三）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。高校作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的事業(yè)單位，也屬于企業(yè)所得稅納稅人的范圍。國(guó)家為支持高校的發(fā)展，給予高校許多稅收優(yōu)惠政策，大部分收入為不征稅收入，如財(cái)政撥款、按核定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等，以及免征所得稅收入，如學(xué)校收取的全額納入學(xué)校預(yù)算管理的培訓(xùn)班、進(jìn)修班收入，高校服務(wù)于各業(yè)的“四技”收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)）等。因此，高校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，除不征稅收入及免征收入外，取得前述營(yíng)業(yè)稅、增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)的收入以及利息收入、捐贈(zèng)收入等都屬于應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的收入。

（四）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅雖然是應(yīng)由教師個(gè)人承擔(dān)的稅金，不作為學(xué)校的直接稅負(fù)，但學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)卻負(fù)有及時(shí)代扣代繳的責(zé)任與義務(wù)，而學(xué)校教師的收入來(lái)源構(gòu)成相對(duì)繁雜，除正常的工資性收入外，還有班主任津貼、課時(shí)費(fèi)、超課時(shí)酬金、科研津貼、監(jiān)考費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、兼職講課費(fèi)等，扣繳不當(dāng)極易對(duì)學(xué)校產(chǎn)生不良影響甚至風(fēng)險(xiǎn)。

（五）其他稅種

高校涉及的其他稅種主要有：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，這三項(xiàng)稅費(fèi)在需繳納增值稅、消費(fèi)稅及營(yíng)業(yè)稅時(shí)才會(huì)實(shí)際產(chǎn)生，是一種“稅上稅”。（2）關(guān)稅，是指國(guó)家海關(guān)根據(jù)法律規(guī)定，對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。與高校有關(guān)的主要是進(jìn)口教學(xué)儀器設(shè)備，屬于關(guān)稅的課稅范圍。 （3）房產(chǎn)稅，它是為中外各國(guó)政府廣為開(kāi)征的古老的稅種，是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)我國(guó)的相關(guān)稅收政策，高校用于正常的教學(xué)、科研及其他教學(xué)配套用房產(chǎn)均免征房產(chǎn)稅；而對(duì)外出租和校辦企業(yè)使用的房產(chǎn)則應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（4）城鎮(zhèn)土地使用稅，是以土地面積為課稅對(duì)象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類(lèi)型。高校自用的土地免征土地使用稅，若用于出租或經(jīng)營(yíng)用，則需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、高校涉稅存在的主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)高校的主要業(yè)務(wù)是從事教學(xué)和科研活動(dòng)，涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不多，涉稅業(yè)務(wù)相對(duì)企業(yè)而言較少，但在稅務(wù)處理上仍存在一些問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）納稅意識(shí)薄弱，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題把握不準(zhǔn)

高校系預(yù)算撥款單位，其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很少涉及稅務(wù)處理問(wèn)題，加之相關(guān)部門(mén)對(duì)高校稅法宣傳不到位、稅收咨詢(xún)不到位，致使高校不用納稅的觀(guān)念根深蒂固，自覺(jué)納稅的意識(shí)薄弱。許多高校管理人員及教師也缺乏相應(yīng)的納稅意識(shí)，除個(gè)人所得稅外，認(rèn)為高校的其他收入均不涉及稅收問(wèn)題，因此在承接一些課題項(xiàng)目、技能培訓(xùn)任務(wù)時(shí)沒(méi)有考慮相關(guān)的稅收成本，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）對(duì)收入性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，票據(jù)使用不規(guī)范，存在混淆開(kāi)票的現(xiàn)象

高校使用的票據(jù)主要是財(cái)政票據(jù)，有行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、學(xué)生收費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算憑證、捐贈(zèng)專(zhuān)用收據(jù)等，也有因業(yè)務(wù)需要，從稅務(wù)局購(gòu)入的稅務(wù)稅控機(jī)打發(fā)票。有些業(yè)務(wù)人員認(rèn)為只有開(kāi)具了稅務(wù)發(fā)票才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不開(kāi)稅務(wù)發(fā)票則無(wú)需納稅，于是存在對(duì)有些經(jīng)營(yíng)性收入開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，而不開(kāi)稅務(wù)發(fā)票的現(xiàn)象，孰不知納稅義務(wù)的產(chǎn)生與否不是看開(kāi)具的票據(jù)種類(lèi)，而是應(yīng)分析收入的不同性質(zhì)，區(qū)分是不征稅收入還是免稅收入，或是應(yīng)納稅收入，正確使用不同票據(jù)，避免產(chǎn)生可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如學(xué)校舉辦的各類(lèi)非學(xué)歷培訓(xùn)，雖屬于免稅范疇，但稅務(wù)規(guī)定必須先申報(bào)后退稅，最終對(duì)高校不產(chǎn)生實(shí)際稅負(fù)，有些財(cái)務(wù)人員就進(jìn)行簡(jiǎn)單處理，直接開(kāi)具財(cái)政收據(jù)，沒(méi)有準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款，極易被舉報(bào)罰款，給學(xué)校帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)核算不清晰

目前高校會(huì)計(jì)制度仍以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)，隨著高校資金來(lái)源的多元化，收付實(shí)現(xiàn)制核算方式已無(wú)法適應(yīng)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的需要。真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息是準(zhǔn)確納稅申報(bào)的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅款征收與稅務(wù)稽查的主要依據(jù)。高?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)科目涉稅科目用途模糊，不明確，不便于其他人員復(fù)核、稽查，一旦發(fā)生錯(cuò)誤，旁人很難發(fā)現(xiàn)，可能發(fā)生多繳稅或少繳稅的情況，給學(xué)校造成負(fù)面影響及經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)會(huì)人員涉稅事務(wù)管理能力欠佳

高校財(cái)務(wù)多專(zhuān)注于教學(xué)、科研經(jīng)費(fèi)的管理與核算，涉稅業(yè)務(wù)接觸少，忽視了對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加之我國(guó)稅收法規(guī)、條例的復(fù)雜性與多變性，直接導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員涉稅事務(wù)管理能力欠缺。在處理涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于對(duì)相關(guān)稅收政策理解上的偏差，以為符合規(guī)定，而實(shí)際已造成事實(shí)上的偷稅漏稅，給學(xué)校帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，財(cái)務(wù)人員若對(duì)稅收政策關(guān)注不多，不能及時(shí)掌握一些相關(guān)優(yōu)惠政策，何談對(duì)學(xué)校稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃？因此，財(cái)會(huì)人員涉稅管理能力不強(qiáng)，缺乏必要的節(jié)稅技巧，客觀(guān)上也會(huì)加大高校的稅收負(fù)擔(dān)。

三、加強(qiáng)高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

為降低高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校財(cái)稅管理水平，推進(jìn)高校財(cái)稅工作的健康發(fā)展，本文提出以下建議：

（一）增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅理念

“意識(shí)指導(dǎo)行為”，高校應(yīng)積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的理念，對(duì)高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員應(yīng)進(jìn)行必要的稅法知識(shí)宣傳與培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，也要對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員進(jìn)行耐心解釋與宣傳，而不是簡(jiǎn)單回答不合格、要交稅?？刹扇“l(fā)放稅法知識(shí)宣傳單，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)較多的部門(mén)及教師進(jìn)行專(zhuān)門(mén)講座，告之不合規(guī)行為的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及可能產(chǎn)生的不良后果。只有廣大教職員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)了，才能變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)遵從納稅、誠(chéng)信納稅。

（二）設(shè)置稅務(wù)管理崗位，提高涉稅管理能力

隨著高校收入渠道的擴(kuò)展，應(yīng)稅項(xiàng)目越來(lái)越多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高校的稅收稽查也不斷加強(qiáng)，因此在高校財(cái)務(wù)崗位中設(shè)置2-3個(gè)崗位（以保證工作的相互復(fù)核、審核）以處理涉稅業(yè)務(wù)是十分必要的，稅管崗位人員需定期參加稅務(wù)機(jī)關(guān)及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的稅務(wù)政策解讀及稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，梳理學(xué)校涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟知涉稅環(huán)節(jié)，承擔(dān)學(xué)校的納稅申報(bào)、稅款繳納、涉稅資料的準(zhǔn)備與保管等，以保證涉稅事項(xiàng)和流程的合法合規(guī)性，降低學(xué)校的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校稅務(wù)管控能力。

（三）區(qū)分收入性質(zhì)，準(zhǔn)確使用各類(lèi)票據(jù)

我國(guó)是一個(gè)“以票控稅”的國(guó)家，在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)納稅人在發(fā)票使用、管理中由于不懂稅務(wù)相關(guān)管控政策，從而補(bǔ)稅、繳納罰款等。單位使用的票據(jù)主要分為財(cái)政收據(jù)與稅務(wù)發(fā)票，高校應(yīng)分清各項(xiàng)收入的性質(zhì)，正確使用各類(lèi)票據(jù)。學(xué)校涉及的征稅（含免稅）收入項(xiàng)目，如技能培訓(xùn)、成教非學(xué)歷短期培訓(xùn)收入、橫向課題收入、場(chǎng)館租金等，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票；對(duì)不征稅收費(fèi)項(xiàng)目，如物價(jià)部門(mén)核定標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等應(yīng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)準(zhǔn)印的學(xué)生收費(fèi)收據(jù)；學(xué)校收到的上級(jí)部門(mén)撥入的縱向科研收入，可開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)準(zhǔn)印的事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)；單位內(nèi)部結(jié)算、往來(lái)款項(xiàng)等則開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)準(zhǔn)印的資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。

（四）重視稅收籌劃應(yīng)用，減少稅費(fèi)開(kāi)支

高校應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)對(duì)其開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到降低稅負(fù)，提高稅后收入水平之目的。然而許多人簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，孰不知一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉稅與否在它啟動(dòng)的那一刻就產(chǎn)生了。以個(gè)人所得稅為例，在高校，教師的各項(xiàng)收入涉及的部門(mén)有：教務(wù)部門(mén)（負(fù)責(zé)核定教師的教學(xué)課時(shí)工作量）、科研部門(mén)（核定教師科研津貼標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法）、設(shè)備處（核定教學(xué)實(shí)驗(yàn)工作量）、各院系二級(jí)部門(mén)（歸納匯總每個(gè)教師的各類(lèi)工作量）、人事部門(mén)（對(duì)學(xué)校的總工作量進(jìn)行核定）、財(cái)務(wù)部門(mén)（負(fù)責(zé)具體發(fā)放等）?？梢?jiàn)一名教師的收入牽涉多個(gè)部門(mén)，至于考核標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法、核定時(shí)間以及是按月預(yù)發(fā)還是每學(xué)期末考核發(fā)放，或是年終一次性發(fā)放，則需各部門(mén)統(tǒng)籌考慮，合理安排。按月預(yù)發(fā)，教師的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)低，但工作相對(duì)復(fù)雜；每學(xué)期考核發(fā)放則個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)重，考核工作相對(duì)簡(jiǎn)單。再如：對(duì)于各院系開(kāi)展的成人短訓(xùn)、技能培訓(xùn)等，則應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定將全部收入上交學(xué)校（有些高校將這部分收入直接分配，余額上交學(xué)校），并作為預(yù)算外收入全額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理，由學(xué)校統(tǒng)一核算并開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，此項(xiàng)免稅收入稅務(wù)會(huì)嚴(yán)格稽查，因此會(huì)計(jì)核算上也必須符合規(guī)定，以免被稅務(wù)認(rèn)定不符合規(guī)定，不作為免稅收入，增加學(xué)校稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（五）加強(qiáng)校稅溝通，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

高校正逐步成為稅收監(jiān)管的重點(diǎn)，作為高校應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通交流，建立良好的關(guān)系，既有利于納稅人在最短的時(shí)間里獲得切實(shí)可行的稅務(wù)信息，如稅收優(yōu)惠信息、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部掌握的核定標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)于納稅人而言受益匪淺，又可對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行探討，取得稅務(wù)部門(mén)的支持從而最大限度減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)系處理得當(dāng)，稅務(wù)人員還能為單位提供“免費(fèi)”稅務(wù)業(yè)務(wù)咨詢(xún)，甚至可能在稅法許可范圍內(nèi)打球，為學(xué)校稅收籌劃出謀劃策，最大限度地實(shí)現(xiàn)學(xué)校稅后收入最大化。

總之，高校在涉稅事務(wù)處理時(shí)，要改變觀(guān)念，善于學(xué)習(xí)與運(yùn)用稅收法律知識(shí)，安排專(zhuān)業(yè)人員處理業(yè)務(wù)，在知法、懂法、守法，履行納稅義務(wù)的前提下，加強(qiáng)涉稅事務(wù)管理，從根本上避免高校的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校財(cái)稅管控效益。

【參考文獻(xiàn)】