近幾年來，我國的證券市場出現(xiàn)了一系列上市公司違規(guī)事件。例如，廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司（以下簡稱“銀廣夏”）為了達到粉飾會計報表、哄抬股價之目的，僅在1999年和2000年兩年之內(nèi)就通過偽造購銷合同等非法手段，虛構利潤高達7．45億元。而深圳中天勤會計師事務所及負責審計簽字的注冊會計師受利益的驅(qū)使，置職業(yè)道德于不顧，為其出具了嚴重失實的無保留意見審計報告。由此可見，我國上市公司的監(jiān)管中還存在著許多問題。為了使我國剛起步不久的證券市場快速、健康地發(fā)展，保護廣大中小投資者的利益，對上市公司的監(jiān)管進行改進已刻不容緩。為此，筆者擬對目前我國上市公司監(jiān)管中存在的幾個主要問題，提出一些看法。

一、上市公司監(jiān)管中存在的主要問題

近期，證券市場擴容速度明顯加快，上市公司數(shù)量急劇增加，但上市公司的監(jiān)管主體和監(jiān)管措施卻未能及時調(diào)整，致使上市公司監(jiān)管中存在的問題日益凸現(xiàn)出來。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）監(jiān)管法規(guī)不完善

監(jiān)管法規(guī)是上市公司規(guī)范化運作的前提，同時也是監(jiān)管者進行監(jiān)管的依據(jù)。目前，我國上市公司監(jiān)管法規(guī)主要包括《證券法》和《公司法》，此外，還包括《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》及《股票發(fā)行與交易暫行條例》等。監(jiān)管法規(guī)不完善主要表現(xiàn)在上市公司主體資格的認定標準太單一、上市公司經(jīng)營過程的監(jiān)管措施不健全，以及上市公司違規(guī)的處罰較輕等方面。

（二）自身監(jiān)管不到位

【關鍵字】不確定事項審計;盈余管理;審計報告

【摘要】我國注冊會計師對不確定性事項的審計質(zhì)量偏低。利用不確定事項操縱利潤是某些管理當局盈余管理常用的手法。對此,本文提出中國注冊會計師需要采取的相應對策。

財務丑聞的不斷爆發(fā),使得財務信息的質(zhì)量和注冊會計師的誠信面臨著嚴峻的考驗。本文通過對我國注冊會計師不確定事項審計的現(xiàn)狀分析,探討問題背后所隱藏的癥結所在,以期有助于我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展,規(guī)避注冊會計師行業(yè)的誠信危機。

一、不確定事項和盈余管理

現(xiàn)代審計理論中將“不確定性”劃分為不確定事項和與持續(xù)經(jīng)營有關的不確定性兩種。1988年SASNo.58認為,不確定事項包括:(一)或有事項,如企業(yè)涉及到的未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等的確認問題;(二)管理當局所作出的重大會計估計,如計提的各項資產(chǎn)準備、折舊政策等。或有事項是過去的交易和事項形成的一種狀況,其結果須由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生加以證實?；蛴惺马椄鶕?jù)發(fā)生可能性大小可以劃分為:極小可能(<5%),可能(<50%),很有可能(<95%)和基本確定(>95%)四種。我國會計準則要求進行區(qū)別處理:對于“很有可能”發(fā)生的或有負債需以“預計負債”入賬,與“預計負債”相關的或有收益在“基本確定”的情況下確認為資產(chǎn);對“可能”發(fā)生的或有負債和“很可能”發(fā)生的或有資產(chǎn)作為報表附注披露。

盈余管理是管理當局通過對會計政策的選擇達到某種目的的活動。這些目的包括美化自己的經(jīng)營業(yè)績、逃避債務契約約束、避稅以及提高自己的薪酬等?；蛴惺马椇蜁嫻烙嫷陌l(fā)生有賴于管理當局的主觀判斷,最容易被管理當局操縱、組織盈余管理:通過增加對資產(chǎn)減值的估計,提高對外提供擔保等或有負債的預期值,管理當局可以很容易降低當年的利潤水平,平滑利潤,規(guī)避稅收;而通過減少對資產(chǎn)減值準備的估計和降低或有負債的預期,企業(yè)當期的利潤就會上升,從而達到規(guī)避債務契約限制、逃避政策約束以及提高個人業(yè)績、增加報酬等目的。

摘要：洗錢活動伴隨著相關非法活動日益猖獗，嚴重危害國家的安全和國際社會的穩(wěn)定。洗錢活動給中國帶來了極大的負面影響，阻礙了中國經(jīng)濟的健康運行。中國的反洗錢工作起步較晚，經(jīng)濟體制仍處于轉(zhuǎn)軌過程中，打好反洗錢戰(zhàn)役，對于穩(wěn)定我國社會經(jīng)濟秩序，維護我國負責任大國的良好形象都有十分重要的意義。

關鍵詞：中國；反洗錢；金融監(jiān)管

1洗錢行為的定義﹑過程及特征

現(xiàn)代洗錢出現(xiàn)在20世紀20年代的美國。芝加哥等地犯罪集團為掩蓋非法所得，特為顧客提供投幣洗衣服務，并將非法收入混入洗衣收入中一并向稅務部門申報納稅，稅后利潤就隱藏為合法收入。目前，不同的國家、地區(qū)以及國際組織均從不同的角度對洗錢進行定義。

（1）巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對洗錢的定義：銀行或其他金融機構可能將資金從一賬戶向另一帳戶轉(zhuǎn)移，以掩蓋款項的真實來源和受益所有權的關系，或者利用金融系統(tǒng)提供的資金保管服務存放款項。

（2）金融特別工作小組（FATF）洗錢的定義：凡隱匿或掩飾因犯罪行為所取得的財物的真實性質(zhì)、來源、地點、流向及轉(zhuǎn)移或協(xié)助任何與非法活動有關系的人員歸避法律應負責任者，均屬于洗錢行為。

《糧食流通管理條例》頒布實施以來，各級糧食部門積極轉(zhuǎn)變工作職能，努力加強糧食監(jiān)管工作，取得了突破性進展，在新形勢下較好地發(fā)揮了職能作用。但是，由于監(jiān)管工作對糧食行政管理部門來說是一項全新的工作，在具體工作中還存在一些問題。

加強糧食監(jiān)管的存在問題

一是不想管。在實施了幾十年的傳統(tǒng)糧食流通管理體制下，形成了一套傳統(tǒng)的思維模式、工作模式和管理模式，一些糧食行政管理部門習慣于用行政手段管理糧食流通，用包辦代替的辦法管理糧食企業(yè)，對依法管理糧食流通特別是管理社會糧食行業(yè)感到無從下手，存有畏難發(fā)愁情緒，不愿主動的開展糧食監(jiān)管工作。

二是不敢管。隨著糧食市場的全面放開，在社會上和群眾中形成了“放開就是不管”的模糊認識，近年來糧食供過于求的市場形勢也使人們對糧食市場的穩(wěn)定失去了應有的警惕，加之其他經(jīng)濟類型的糧食經(jīng)營企業(yè)對糧食部門的管理還不習慣，依法經(jīng)營糧食的意識不強，所以，不愿被管、不服管理的情況時有發(fā)生。而且糧食行政管理部門的執(zhí)法手段不夠有力，對抗拒管理的業(yè)戶無法有效地處理，因而在糧食執(zhí)法人員中存在不敢管的現(xiàn)象。

三是不會管。依法開展糧食監(jiān)督檢查是一項新的工作任務，糧食行政管理人員缺乏工作經(jīng)驗，業(yè)務素質(zhì)和工作能力也有待于進一步提高；對于執(zhí)法依據(jù)、處罰標準、處罰程序等具體業(yè)務掌握的還不夠熟練，因而制約了依法管糧工作的開展。

四是不能管。主要是機構、人員、經(jīng)費還不能保證依法管糧的需要。有的市、縣級糧食局仍是事業(yè)單位，且沒有獲得政府授權，不具備行政執(zhí)法的資格。有的雖然是行政機關，但內(nèi)部沒有獨立的執(zhí)法機構，人員編制較少，工作經(jīng)費不足，難以保證執(zhí)法工作需要，因而沒有能力全面開展糧食監(jiān)管檢查工作。

摘要：從系統(tǒng)的角度對我國有關非營利組織監(jiān)管問題的研究進行梳理，從宏觀、中觀、微觀三個層面分別對現(xiàn)有相關研究進行一個系統(tǒng)的概述，旨在為大家展現(xiàn)一個清晰的對非營利組織監(jiān)管問題的研究體系。

關鍵詞：社會組織；監(jiān)管；系統(tǒng)；研究綜述

1導言

自十六屆六中會提出要實現(xiàn)黨委領導、政府負責、社會協(xié)同、公眾參與的社會管理格局之后，黨的十七大進一步明確了社會組織在我國社會管理中的重要地位。在這一契機之下，我們可以預見我國社會組織的發(fā)展將會以一種更為蓬勃、健全的姿態(tài)出現(xiàn)，學術界也將掀起社會組織研究的新高潮。然而現(xiàn)階段我國社會組織的發(fā)展還很不成熟，要使社會組織的發(fā)展法制化、規(guī)范化，它們才能真正承擔起社會管理的職責。因此，在這一方針的指導下，通過對已有社會組織監(jiān)管問題的研究進行梳理，清晰未來研究發(fā)展的基點，使未來研究在批判借鑒中得到發(fā)展，在現(xiàn)階段具有重要的意義。

2宏觀層面的研究

在這里，我將對社會組織監(jiān)管問題宏觀層面的研究概括為對其指導思想的研究。這里的指導思想是指貫穿整個監(jiān)管體系、指導整個監(jiān)管過程的一種理念，是一種意識形態(tài)上的東西。當前我國在對社會組織的監(jiān)管問題上并沒有形成一個專門的指導思想，但縱觀我國社會組織的發(fā)展歷史和監(jiān)管現(xiàn)狀，由于對社會組織不信任而對其進行嚴格監(jiān)管、在許多領域?qū)ζ溥M行高強度的控制的觀念在很多方面都有所體現(xiàn)，極大的阻礙了社會組織的自主發(fā)展和社會職能的有效實施。