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一、銀行信貸對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的步驟和方法

1.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核。雖然企業(yè)每年都會(huì)披露其年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但是銀行不能浪費(fèi)大量的時(shí)間去企業(yè)了解其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，信息不對(duì)稱的現(xiàn)象仍然存在。企業(yè)為了達(dá)到向銀行融資的目的，很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做一些手腳，將其粉飾的外表光鮮亮麗，滿足銀行的指標(biāo)要求，正是應(yīng)了那句，“金玉其外敗絮其中”。所以銀行應(yīng)擦亮雙眼，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要進(jìn)行嚴(yán)格得到的審查。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。確保了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法，我們就要進(jìn)行技術(shù)上的分析，首先要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表要有整體的結(jié)構(gòu)性的了解，其次要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體科目的核算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的了解，最后應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算出信貸決策的需要的重要指標(biāo)。進(jìn)行了必要的技術(shù)上的分析，我們還需進(jìn)行闡述性的分析，根據(jù)前面計(jì)算出的相關(guān)比率和指標(biāo)對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行全面的綜合性的分析，以便做出信貸決策。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法。水平分析法。水平分析法又稱橫向比較法，是對(duì)報(bào)表中用每個(gè)具體的披露項(xiàng)目的本期或以前多期的金額與其選定的基期的金額進(jìn)行比較，編制出橫向比較報(bào)表，用以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的趨勢(shì)。水平分析法有兩種方法：一是金額的絕對(duì)數(shù)的變動(dòng)；二是金額的百分比的變動(dòng)。百分比變動(dòng)又有兩種不同的計(jì)算方法：一是選定基期的固定數(shù)值作為比較的基數(shù)，二是利用相鄰兩年的數(shù)據(jù)進(jìn)行百分比的計(jì)算，但是其有一個(gè)缺陷，當(dāng)前一年的數(shù)據(jù)為負(fù)，而第二年的數(shù)據(jù)為正，或者相反的情況，我們就無(wú)法計(jì)算這個(gè)變動(dòng)的百分比。垂直分析法。垂直分析法又稱縱向比較分析，是對(duì)本期的各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，選定其中一個(gè)特定項(xiàng)目作為基數(shù)進(jìn)行百分比的分析，以此來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化趨勢(shì)。垂直分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，對(duì)不同公司間的比較有一定作用，但是對(duì)于估摸大小不同企業(yè)間用此進(jìn)行比較就使其意義大打折扣。

二、對(duì)策與建議

1.健全農(nóng)村資金互助合作社信貸信譽(yù)約束長(zhǎng)效機(jī)制。農(nóng)戶面對(duì)很多不確定的因素和不透明、不可預(yù)見(jiàn)的市場(chǎng)環(huán)境，難以預(yù)期未來(lái)將帶來(lái)多少收益以及因誠(chéng)信帶來(lái)的隱形收益。首先，政府立法機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全與農(nóng)村資金互助合作社信貸信譽(yù)約束機(jī)制相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，從法律層面來(lái)約束農(nóng)戶的違約欺詐行為；第二，政府執(zhí)法部門應(yīng)配合農(nóng)村資金互助合作社對(duì)違約農(nóng)戶進(jìn)行適當(dāng)懲罰，加大其違約后的損失；第三，建立貸款農(nóng)戶的誠(chéng)信檔案，并與其他金融機(jī)構(gòu)共享互相的誠(chéng)信記錄。

2.加強(qiáng)農(nóng)村資金互助合作社信貸前期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制。還應(yīng)在貸款前做好信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控，從根源上降低合作社的信貸風(fēng)險(xiǎn)。第一，貸款前認(rèn)真審核農(nóng)戶的貸款申請(qǐng)，查閱農(nóng)戶的信用記錄，并利用信息庫(kù)和數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)對(duì)農(nóng)戶投資的可行性和預(yù)期收益進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，從而對(duì)農(nóng)戶的信譽(yù)和項(xiàng)目可行性進(jìn)行全面分析，為是否發(fā)放貸款提供參考依據(jù)。第二，完善貸款擔(dān)保制度，創(chuàng)新?lián)Ｋ悸?。加?qiáng)貸款前的信用擔(dān)保，可以大大降低合作社的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，可充分考慮農(nóng)村實(shí)際，創(chuàng)新?lián)Ｐ问?，在傳統(tǒng)擔(dān)保形式的基礎(chǔ)上，采用符合農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的擔(dān)保形式。

三、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)村資金互助合作社信貸博弈客觀存在，其信貸風(fēng)險(xiǎn)不可避免。我們?cè)诖罅Πl(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，更應(yīng)建立健全農(nóng)村金融制度，創(chuàng)新農(nóng)村金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從貸款前的預(yù)控和貸款后的懲罰兩方面入手，在根源上降低農(nóng)村資金互助合作社的信貸的信貸風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)家解決“三農(nóng)”問(wèn)題提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

作者：董悅單位：遼寧師范大學(xué)