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企業(yè)投資風險是指投資項目的實際收益與預期收益之間可能存在偏差，從而給投資者帶來不利或虧損的可能性，投資風險主要包括收益風險、投資額風險、變現(xiàn)風險、購買力風險。投資風險的大小可通過經(jīng)營杠桿系數(shù)和投資收益率方差進行評估。資金回收風險主要是指應收賬款的回收在時間上和金額上的不確定性，表現(xiàn)為一是時間上的應收賬款拖欠，這種拖欠可能導致企業(yè)資金循環(huán)的鏈條中斷；二是應收賬款金額上的不確定性，應收賬款的無法如數(shù)收回、形成壞賬必然造成企業(yè)現(xiàn)金流量的風險以及壞賬的已納稅款不能退回的損失。評估資金回收風險要借助反映應收賬款周轉速度的應收賬款周轉率以及應收賬款回收期、壞賬損失率和應收賬款收現(xiàn)率等指標。收益分配風險是指收益分配不當可能對企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不利影響，一方面，風險可能是由于客觀環(huán)境的限制和會計方法不當，少計成本虛增利潤，使企業(yè)提前納稅，導致大量資金提前流出企業(yè)；另一方面是對投資者分配收益的形式、時間和金額把握不當而產(chǎn)生風險。

對于大型企業(yè)集團，一般采用財務公司模式實現(xiàn)資金的集中管理，財務公司起著整個集團金融服務樞紐的作用，財務公司是央企實施產(chǎn)融結合、以融助產(chǎn)、以產(chǎn)促融的載體。在資金集中管理優(yōu)勢日益顯現(xiàn)的同時，資金安全、財務信息安全等風險也隨之而來。參照巴塞爾委員會的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中對銀行業(yè)金融風險的分類，我國財務公司的金融風險主要表現(xiàn)有體制性風險、政策性風險、信用風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險。財務公司對這些風險的管理水平將直接關系到企業(yè)的整體安全，財務公司風險應該納入企業(yè)核心風險管理的范疇。貨幣資金是資金循環(huán)鏈條上的重要一環(huán)，貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。貨幣資金風險可分為三大類即安全風險、短缺風險、使用效率風險。人們往往關注較多的是第一類風險，實際上后兩類風險對企業(yè)經(jīng)營的影響也很大且難以識別和評估（楊小舟等，2009）。貨幣資金面臨風險會威脅到資金運動過程，或使其發(fā)生中斷。除對企業(yè)發(fā)展造成不利影響還會在社會上造成惡劣觀感的是財務資金方面的廉政風險，有的人利用手中之便向企業(yè)資金“伸手”，發(fā)生貪污、詐騙、挪用等違法亂紀行為。這種帶有主觀犯意的道德性風險比客觀環(huán)境帶來的風險更可怕。

防控企業(yè)財務資金風險的主要措施

（一）實行有效的資金集中管理資金集中管理是財務管理的重中之重，企業(yè)集團應該通過建立結算中心或財務公司對資金實行本質(zhì)有效的集中管理，結算中心或財務公司統(tǒng)一管理集團的銀行賬戶，為集團各個成員單位在資金結算中心或財務公司設立內(nèi)部結算賬戶并進行統(tǒng)一管理（何召濱，2010）。對各成員單位在銀行獨立開設的資金賬戶實行審核和備案管理，對各個成員單位的資金進行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一配置和統(tǒng)一使用，在實施有效監(jiān)控管理的基礎上，確保資金的高效循環(huán)和流轉，消除高存、高貸、高費用的“三高并存”問題。在實施集中管理的同時，還要在集權與分權之間找到平衡，將母公司資金集中管理與子公司自主管理有機結合（馬彥坤等，2009）。通過有力且有效的資金集中管理，最大限度地提升資金使用效率和效益，同時降低資金使用過程中的各種潛在風險。

（二）強化財務內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度2008年財政部等制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為企業(yè)提高管理水平、防范各種風險作出了有力的指導。實行財務內(nèi)部控制可以有效地保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務信息的完整和正確，促進財務管理政策得以有效實施，提高財務活動效率，防止舞弊行為發(fā)生，防控財務資金風險。企業(yè)可以通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種財務資金安全漏洞。企業(yè)應加強資金管理的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。在建立內(nèi)部控制時，首先要建立健全授權審批制度，按照規(guī)定的權限和制度辦理資金收付業(yè)務。其次，要貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。內(nèi)部控制已由關注過去控制變成預期未來調(diào)控現(xiàn)在，這種針對不確定性做出的相機控制與風險管理自然而然地融為一體（楊雄勝，2011）。另外，企業(yè)應當充分認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強內(nèi)部審計，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，這有助于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有助于防范資金風險。

（三）完善全面預算制度財務預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)的全面預算管理包括對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、執(zhí)行、分析和考核，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的資金收支均納入嚴格的預算管理之中。嚴格限制無預算支出，最大限度地減少資金占用。預算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批制，預算外資金支出實行逐層審批制，大額資金的使用必須實行集體決策審批或聯(lián)簽。市場的本性決定著企業(yè)的管理要具有應變能力，全面預算管理應結合企業(yè)的業(yè)務發(fā)展情況及時調(diào)整，或者賦予預算有一定的彈性，以使企業(yè)及時適應市場，防范突如其來的資金風險。通過對全面預算管理的執(zhí)行情況進行分析，及時揭示銷售、定價、生產(chǎn)流程等各層次存在的問題，挖掘問題的根源，防范盲目經(jīng)營的風險發(fā)生。目前，在信息化市場已有不同特點、不同版本的全面預算管理軟件應用到某些企業(yè)，這些全面預算管理軟件的功能特性不盡相同，如以財務為中心的軟件功能側重于財務管理；以流程為中心的軟件功能側重于業(yè)務流程數(shù)據(jù)管理；以協(xié)同為中心的軟件功能側重于部門業(yè)務協(xié)作管理；以數(shù)據(jù)分析為中心的軟件功能側重于數(shù)據(jù)分析管理。這幾類全面預算管理軟件可供不同特征的企業(yè)選擇使用。

（四）制定科學的信用政策企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應收賬款機會成本、壞賬成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時，要權衡增加收賬費用和減少應收賬款與壞賬損失之間的利害。企業(yè)要建立客戶資信檔案，對于不同信用等級的客戶要進行賒賬限額的確定，在賒賬時要將資金的時間價值考慮周全。對應收賬款進行賬齡分析，對于那些已經(jīng)逾期的應收賬款要加強收款力度。企業(yè)要制定一套科學完備的收賬政策，加強對應收賬款的管理，盡力減少由壞賬損失造成的資金風險。

（五）完善風險管理結構，建立風險預警機制企業(yè)要建立健全直接向高級管理層、董事會、監(jiān)事會負責的風險管理部門，并賦予它足夠的權威性和獨立性。風險管理部門負責完善和實施風險管理體系，擬定財務資金風險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程。企業(yè)的內(nèi)部稽核部門不直接參與風險管理，而負責對企業(yè)風險管理體系的運作情況和風險管理政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估。企業(yè)要建立完善的財務風險預警機制，通過全面分析企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境等各種資料，以財務指標數(shù)據(jù)形式將企業(yè)面臨的潛在風險預先告知經(jīng)營者，同時尋找財務風險發(fā)生的原因和企業(yè)財務管理中存在的問題，并明確告知企業(yè)經(jīng)營者解決問題的有效措施，構建一張企業(yè)財務資金管理疏而不漏的安全網(wǎng)。

借助信息化手段將財務資金風險防控落到實處

要將上述財務資金風險的主要防控措施落到實處，很大程度上要依靠信息化系統(tǒng)。信息化風險管理控制系統(tǒng)平臺要根據(jù)企業(yè)的實際情況和需求進行配置搭建。一般來說，平臺通過業(yè)務系統(tǒng)接口模塊要能與財務公司的結算、信貸、投資、授信、拆借、財務等各業(yè)務系統(tǒng)進行互聯(lián)，實現(xiàn)整個集團的信息互通，避免存在信息孤島（鐘會，2011）。系統(tǒng)要包括數(shù)據(jù)集成、匯總、計量及評價模型，藉此實現(xiàn)對各類風險的定義、識別、量化、分析、預警，系統(tǒng)還要能進行資產(chǎn)負債統(tǒng)計、敏感性測量、情景模擬和壓力測試等。特別是信息化系統(tǒng)要能提供企業(yè)資產(chǎn)或負債受利率、匯率、準備金率等變量的影響程度、資產(chǎn)負債組合的估值變化情況及對市場變化等外部因素的最大容忍度。這些信息化手段的實現(xiàn)可對財務公司的流動性管理、成本及收益管理、風險控制以及相應的指標計量都能形成有效的管理控制，充分體現(xiàn)事前防范、事中控制和事后監(jiān)督的資金管理理念。智能化的信息平臺提供的各項業(yè)務數(shù)據(jù)的分析報告，可為決策人識別和判斷企業(yè)風險提供幫助，提升企業(yè)規(guī)避風險、精確控制風險的能力，及時有效地使企業(yè)減少或避免由財務資金風險導致的財產(chǎn)損失。企業(yè)構筑信息化系統(tǒng)平臺可充分利用原有的零散模塊做基礎，在企業(yè)財務系統(tǒng)、ERP等資源的基礎上補充搭建資金管理、智能風險識別和分析等模塊，并與銀行、證券交易所、信托公司、保險公司、甚至中國人民銀行、銀監(jiān)會、外管局等相聯(lián)，從而將資金計劃管理、結算業(yè)務管理、風險監(jiān)管及分析決策等資金管理日常業(yè)務有效整合，實現(xiàn)資金暢通無阻、快速流轉、高效利用、風險可控的管理模式。

作者：周紅敏單位：中國石油天然氣股份有限公司