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一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制所面臨的問(wèn)題

1.管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視程度不夠在中小企業(yè)的管理中，由于企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)控制的重視程度不夠，導(dǎo)致有些企業(yè)沒(méi)有按照會(huì)計(jì)法和公司法的相應(yīng)要求設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門或者財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，中小企業(yè)的管理層往往認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是非?？斩吹?，虛無(wú)縹緲的，甚至是可有可無(wú)的。在管理層的此種認(rèn)識(shí)下下，中小企業(yè)的關(guān)于財(cái)務(wù)的相關(guān)決策或方案都是由企業(yè)管理層中的一人或少數(shù)人按照管理層自身的認(rèn)識(shí)或感覺(jué)所決定的，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)的決策或方案進(jìn)行可行性研究、論證，這樣的處理方式就造成了財(cái)務(wù)決策或方案的可行性在實(shí)施的過(guò)程中受到很大的質(zhì)疑。同時(shí)，在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制的管制中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)或研究，導(dǎo)致了企業(yè)管理者之間，企業(yè)內(nèi)部部門之間職責(zé)沒(méi)有分清楚，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)管理者越權(quán)管理的情況發(fā)生，使得財(cái)務(wù)相關(guān)信息失真，給財(cái)務(wù)的控制和管理帶來(lái)了較大的麻煩。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善在中小企業(yè)管理制度建設(shè)中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，以使得企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)效益。但是，在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模并不像大型企業(yè)注冊(cè)資金高、生產(chǎn)技術(shù)完備，發(fā)展經(jīng)營(yíng)期限較長(zhǎng)，同時(shí)，中小企業(yè)又受到了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、政策等因素的影響，導(dǎo)致了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制的相關(guān)制度并不完善，甚至部分中小企業(yè)根本就沒(méi)有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度。如，會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管制制度、成本費(fèi)用管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)電算化管理辦法等相關(guān)財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)相關(guān)制度的缺失直接影響了財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性、有效性和及時(shí)性。

3.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)兩個(gè)方面。

（1）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)的要求也越來(lái)越高，這就需要中小企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況，招聘適合企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。在《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)算內(nèi)容發(fā)生變化的情況下，有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有及時(shí)地加強(qiáng)相應(yīng)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)與新的會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)，不能適應(yīng)企業(yè)的用人要求。比如，財(cái)務(wù)人員針對(duì)企業(yè)的收入與支出，沒(méi)有按照規(guī)定納入會(huì)計(jì)核算，而是分散在企業(yè)內(nèi)部各之中，各部門享有較大的自主管理權(quán)，在這種情況下，就很容易造成原始票據(jù)資料不全或者賬實(shí)不符，有的甚至是沒(méi)有表明資金使用用途，導(dǎo)致了公款私存或腐敗行為出生的較大可能性。同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)認(rèn)識(shí)不到位，往往會(huì)有一些非常片面的認(rèn)識(shí)。比如，認(rèn)財(cái)務(wù)人員只要做好自己的本職工作就會(huì)很好地管理企業(yè)的資金，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這種認(rèn)識(shí)就顯得非常的片面。

（2）思想道德素質(zhì)有待加強(qiáng)。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)專業(yè)教育中，教育機(jī)構(gòu)往往只是重視會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的傳授，而忽視了學(xué)習(xí)者的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育。再者，由于財(cái)務(wù)監(jiān)管、內(nèi)部審計(jì)的缺失，這就導(dǎo)致了在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，時(shí)而會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)人員根據(jù)自己在財(cái)務(wù)工作上的便利條件，挪用公款和報(bào)假賬等現(xiàn)象。

4.內(nèi)部審計(jì)制度不健全

（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。在中小企業(yè)的經(jīng)管管理中，有些中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，甚至沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有時(shí)，即使中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作時(shí)，可能會(huì)受到管理層的干預(yù)以及人情世故的影響，這就造成了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性不能得到有效保證。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)質(zhì)量難以保證。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)和統(tǒng)計(jì)等知識(shí)為一體的專業(yè)性工作，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備全面的、綜合的專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)招聘的內(nèi)部審計(jì)人員有時(shí)并不具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)的知識(shí)，同時(shí)由于審計(jì)方法的落后和審計(jì)程序的不規(guī)范，在內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就不能得到保證。

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

1.管理層加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度的重視程度內(nèi)部控制制度并不是公司財(cái)務(wù)或者內(nèi)部控制部門的事情，它需要所有部門所有員工尤其是公司管理層共同參與，共同制定、完善和執(zhí)行。公司管理層、各個(gè)部門和全體員工必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不是降低企業(yè)工作效率，而是防范風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)程度，確保公司資產(chǎn)安全、降低因個(gè)人原因?qū)е绿潛p的幾率。

2.建立健全財(cái)務(wù)相關(guān)控制制度中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理方式，建立健全適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)控制制度。

（1）不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。這就要求中小企業(yè)依據(jù)不相容職務(wù)分離制度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)崗位，明確職責(zé)范圍。如：企業(yè)資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作；出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管；出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)應(yīng)該明確管理層各領(lǐng)導(dǎo)人員以及企業(yè)各部門之間的職責(zé)范圍。針對(duì)資金開支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批處理，并按照審批對(duì)象的類別界定各審批人員的審批范圍，并按照確定的審批層次確定各審批人員的審批權(quán)限。如資金支付審批流程：經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單或資金請(qǐng)購(gòu)單（簽名）→部門負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)→審批→財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)審核→出納付款。

3.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育。財(cái)務(wù)人員必須不斷強(qiáng)化自身的法律意識(shí)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和制。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要不斷提高自身的政治思想覺(jué)悟，端正自身的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，全面加強(qiáng)自身的道德修養(yǎng)。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依法設(shè)置財(cái)務(wù)賬薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀(jì)的事，不偽造和變更財(cái)務(wù)憑證和財(cái)務(wù)賬薄，不虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。中小企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用各種手段來(lái)幫助會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀，不斷的提高道德修養(yǎng)，抑制不良的工作作風(fēng)。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、稅法等法律法規(guī)制度的改革，這就要求財(cái)務(wù)人員必須及時(shí)、努力地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度的新內(nèi)容，從而不斷充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該安排財(cái)務(wù)人員參加政府部門或培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的各種財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，以提高自身的業(yè)務(wù)組織，適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的需要。財(cái)務(wù)人員只有不斷的自我學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身素質(zhì)，才會(huì)更大地幫助企業(yè)的發(fā)展。

4.完善內(nèi)部審計(jì)制度

（1）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著中小企業(yè)財(cái)務(wù)存在問(wèn)題的日益突出，內(nèi)部審計(jì)工作就越發(fā)顯得較為重要，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也越來(lái)越深，這就需要中小企業(yè)依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)置合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，招聘適合企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)人員。

（2）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)人員構(gòu)成上應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化，專業(yè)知識(shí)技能化，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

作者：師修繁單位：河南理工大學(xué)萬(wàn)方科技學(xué)院