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一、電力工程項目財務(wù)控制的必要性

1.可以規(guī)范會計行為建立健全財務(wù)控制，可以以真實、完整、可靠的會計信息為基礎(chǔ)，對于會計處理過程中的資金審批，稅收繳納，財務(wù)數(shù)據(jù)的審核和對賬不能是一個人，是一種相互牽制、相互制約的控制方法，起到了預(yù)防錯誤的發(fā)生，也能通過控制及時糾正錯誤記錄。內(nèi)部控制又反過來檢查和約束，保證會計信息的真實、有用、完整、可靠。

2.維護(hù)資產(chǎn)安全完整財務(wù)控制的基本使命和任務(wù)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止貪污、舞弊發(fā)生。在財務(wù)控制管理過程中，企業(yè)會采取一些像崗位分立、定期盤點資產(chǎn)貨物、職責(zé)權(quán)限分離等方法措施，防止有關(guān)人員挪用或侵吞企業(yè)資產(chǎn)物資的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)密管理企業(yè)各種財產(chǎn)和物資、利用人員之間的相互制約的關(guān)系，制止錯誤的發(fā)生，揭露、防范、預(yù)警和糾正的問題，是財務(wù)控制產(chǎn)生的最原始動因之一。

3.減少資源浪費通過有效的財務(wù)控制可以防止企業(yè)資源浪費，節(jié)約資源。企業(yè)經(jīng)營目的是實現(xiàn)利潤增值，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，就必須注重各種資源的經(jīng)濟(jì)性和效益性，包括企業(yè)的人、財、物等。最大限度的利用人力、物力和財力資源，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、電力工程項目財務(wù)控制的問題

電力企業(yè)對于項目的財務(wù)控制問題，依然根據(jù)電力企業(yè)的原來費用管理制度進(jìn)行，并未真正對設(shè)計控制辦法，或者僅僅把內(nèi)部財務(wù)控制看成是內(nèi)部牽制制度，范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能控制財務(wù)，所以財務(wù)流程上出現(xiàn)問題較多，容易造成漏洞，具體體現(xiàn)如下：

1.預(yù)算的審批制度不嚴(yán)格建設(shè)單位根據(jù)投資編制預(yù)算表，如前面所述，預(yù)算合理有利于合理分配投資資金，概預(yù)算編制應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工程項目概算的編制規(guī)定和費用標(biāo)準(zhǔn)，控制的主要方向應(yīng)是防止任意擴(kuò)大投資規(guī)模或出現(xiàn)漏項，避免故意壓低概算投資，然后過程中不斷修改預(yù)算而不是控制，搞釣魚項目，最后導(dǎo)致建設(shè)價格大幅度地突破概算的現(xiàn)象。編制預(yù)算只是開始，執(zhí)行預(yù)算和嚴(yán)格的審批控制才能確保預(yù)算順利執(zhí)行，而建設(shè)工程項目往往沒有嚴(yán)格的審批手段，費用執(zhí)行往往只按照集團(tuán)公司固有的審批管理來執(zhí)行，不能考慮工程項目實際，生搬硬套的控制標(biāo)準(zhǔn)不能達(dá)到控制的目的。

2.投資和合同控制乏力投資金額確定，電力企業(yè)建設(shè)單位會選擇一定的施工單位，大部分會外包出去，這個過程中往往滋生舞弊現(xiàn)象，尤其是個別應(yīng)標(biāo)單位要通過關(guān)系途徑來獲取中標(biāo)，沒有對應(yīng)標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查。嚴(yán)格的審核應(yīng)該考慮應(yīng)標(biāo)單位的法人資格、財務(wù)實力、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、施工經(jīng)驗，商業(yè)信譽(yù)和用戶評價等。有嚴(yán)格的評標(biāo)委員會，而不是領(lǐng)導(dǎo)一家說的算。目前企業(yè)招標(biāo)往往流于形式，為招標(biāo)，都已經(jīng)定下來應(yīng)標(biāo)單位是哪個，電力建設(shè)企業(yè)這種現(xiàn)象也時常存在。簽訂合同本身是工程項目招標(biāo)工作的最后一道程序，這就需要建設(shè)單位嚴(yán)格履行招標(biāo)投標(biāo)程序，注意招標(biāo)投標(biāo)程序的適當(dāng)性，招標(biāo)文件的規(guī)范性，本著客觀公正、公平合理的原則確定雙方的責(zé)、權(quán)、利。工程項目建設(shè)單位應(yīng)該嚴(yán)格審核合同的金額、結(jié)算方式、支付條件、支付時間等內(nèi)容。而往往在這個過程中，沒有會計人員參與或者參與了也只能聽領(lǐng)導(dǎo)的決策，控制措施不到位。

3.工程款管理混亂電力建設(shè)工程項目投資巨大，大部分是國家撥款建設(shè)，人員都是具有正規(guī)編制的人員，導(dǎo)致單位財會人員對資金支付控制不嚴(yán)，不按標(biāo)準(zhǔn)，不按程序執(zhí)行，資金撥付的隨意性很大，并且不規(guī)范，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志為指導(dǎo)，惟領(lǐng)導(dǎo)命令是從，最終導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重。同時，建設(shè)單位缺乏專門會計機(jī)構(gòu)，企業(yè)會計機(jī)構(gòu)也缺乏對施工單位資金的有效監(jiān)管，部分施工承包商將工程款轉(zhuǎn)移到自己福利上來，并沒有將款項完全用于該項目的建設(shè)，道德背離，購置車輛設(shè)備以項目名義為自己所用，建造豪華辦公生活用房，彌補(bǔ)拖欠工程款或者資金到位不及時的項目缺口，本項目的建設(shè)資金挪用到非本項目上去。新的資金缺口再次形成，影響本項目的資金調(diào)撥，進(jìn)而影響工程質(zhì)量、工程進(jìn)度及施工安全。

4.竣工與決算控制不到位工程項目控制貫徹始終，前期控制好，不等于工程結(jié)束，很多工程竣工后建設(shè)單位的相關(guān)人員沒有及時進(jìn)行驗收，沒有做好工程收尾工作，沒有及時清理各項債權(quán)債務(wù)，沒有如實盤點財產(chǎn)物資，導(dǎo)致工程價款的結(jié)算、固定資產(chǎn)的移交使用受到了影響，無法開展竣工決算工作。在社會上經(jīng)常會遇到一些工程項目在投入使用幾年后還未辦理資產(chǎn)移交，拖延竣工決算手續(xù)的辦理，造成建設(shè)與生產(chǎn)時期界限不清。還有一些單位即便辦理竣工決算工作，但是材料的收集整理不到位、人員的組織混亂、決算報表的編制等方面存在很多不完善、不規(guī)范之處。

三、規(guī)范電力企業(yè)工程項目財務(wù)控制的途徑

電力企業(yè)工程項目要完善建立財務(wù)控制系統(tǒng)，規(guī)范財務(wù)控制，樹立單位財務(wù)人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部財務(wù)控制意識，全員參與，從各個財務(wù)方面進(jìn)行改進(jìn)與完善。

1.樹立財務(wù)人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部財務(wù)控制意識內(nèi)部財務(wù)控制作用發(fā)揮的程度如何，與財務(wù)人員和項目負(fù)責(zé)人的重視程度有關(guān)。明確項目負(fù)責(zé)人責(zé)任和義務(wù)，對資金審批，報銷和日常管理明確把關(guān)。提高其參與工程項目內(nèi)部財務(wù)控制的自覺性。建立符合本單位工程項目建設(shè)實際的內(nèi)部財務(wù)控制制度，財務(wù)經(jīng)理和會計主管等人員一起參與，督促有關(guān)人員貫徹實施，并且在過程中及時修改完善。

2.構(gòu)建高效的工程項目內(nèi)部財務(wù)控制組織結(jié)構(gòu)在整個建設(shè)工程項目實施過程中，財務(wù)是核心，建立內(nèi)部財務(wù)控制的組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行財務(wù)管理任務(wù)、實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的重要載體。建設(shè)工程項目要想有效地發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制功能，必須構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)。機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行相互檢查和制約，糾正各種錯弊。機(jī)構(gòu)能夠滿足日?？刂坪投ㄆ谠u價的需要和對功能與績效的監(jiān)督考核。電力企業(yè)建設(shè)工程項目應(yīng)本著適應(yīng)性、牽制性及效率性原則選擇組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置形式，考慮適用條件，使得組織能夠為控制服務(wù)，以提高控制效率，達(dá)到較好的控制效果。

3.建立內(nèi)部財務(wù)控制崗位分工與授權(quán)機(jī)制工程項目雖然建立了組織結(jié)構(gòu)，但是這個組織機(jī)構(gòu)只是提供了項目運作與控制框架，需要建立建設(shè)工程崗位分工與授權(quán)機(jī)制，確定項目執(zhí)行者是人，需要對人員進(jìn)行分派權(quán)力和責(zé)任，建立溝通管道和設(shè)立授權(quán)方式，加以明確崗位分工與授權(quán)機(jī)制，各項目結(jié)點，相關(guān)業(yè)務(wù)部門按其業(yè)務(wù)再劃分為若干個具體的工作崗位，賦予其應(yīng)有的權(quán)限，并分派至個人，達(dá)到整個工程項目的內(nèi)部財務(wù)控制分工清晰，權(quán)責(zé)明確。

4.提高工程項目財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和道德水平電力企業(yè)建設(shè)工程項目財務(wù)人員直接接觸財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，直接操作工程項目各階段內(nèi)部財務(wù)控制具體業(yè)務(wù)。財務(wù)人員最起碼要具備一定的業(yè)務(wù)知識和法律知識，掌握工程項目會計核算知識，熟悉財經(jīng)政策及會計法規(guī)；懂得內(nèi)部財務(wù)控制的基本知識，熟悉控制程序和方法；其良好的執(zhí)業(yè)能力和思想道德水平，防止舞弊和錯誤的根本保證，是建設(shè)工程項目內(nèi)部財務(wù)控制得到有效執(zhí)行的載體。良好的業(yè)務(wù)能力應(yīng)該熟悉和掌握工程項目管理知識，并且具有運用實踐操作的能力；具備一定的組織及協(xié)作能力，能夠獨立處理和組織核算，也能夠在事件處理中與其他部門及人員協(xié)調(diào)工作。對工程項目財會人員道德水平的要求主要是遵紀(jì)守法、實事求是；面對上至領(lǐng)導(dǎo)下至普通建設(shè)員工原則性強(qiáng)，能夠抵住外界壓力，不卑不亢，是非分明，能夠與違法、舞弊等不良現(xiàn)象作斗爭，同時不偏不倚，嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度；踏實嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度是工程項目財務(wù)人員最基本的品質(zhì)。

5.加強(qiáng)工程項目內(nèi)部審計的監(jiān)督職能內(nèi)部審計主要審計財務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)審，有利于完善和健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制。因為，對于一個企業(yè)或者一項大型工程項目，財務(wù)永遠(yuǎn)是核心主線，財務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督檢查，能及時了解財務(wù)控制是否到位，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制的不足之處，從而針對不足之處提出補(bǔ)救和改進(jìn)建議，進(jìn)而完善內(nèi)部財務(wù)控制。另外，通過加強(qiáng)內(nèi)審管理，通過一定方法審查財務(wù)資料的準(zhǔn)確性和真實性，預(yù)防的錯誤和舞弊現(xiàn)象。預(yù)防貪污、營私舞弊等現(xiàn)象，震懾那些心存僥幸而又想損公肥私的人，最終打消不法行為。

作者：劉桂蓮單位：國網(wǎng)寧夏電力公司