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一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要存在的問題

1.認(rèn)識(shí)不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全我國(guó)許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，只是重視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算功能，不重視內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制制度各節(jié)點(diǎn)薄弱，漏洞百出。許多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制的管理，使得企業(yè)存在的內(nèi)部控制制度流于形式，導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度拘泥于財(cái)務(wù)的核算功能，控制流程過于簡(jiǎn)單，存在片面性，非常不規(guī)范，難以執(zhí)行，再加上企業(yè)的一些工作人員自我意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行效果非常不好。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)向多元化方向發(fā)展，復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境使會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷力面臨著巨大的挑戰(zhàn)。許多企業(yè)為了尋求發(fā)展，快速地實(shí)現(xiàn)資本的積累，就出現(xiàn)了各種各樣、不同形式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷力提出了更高的要求，需要他們?cè)趶?fù)雜的環(huán)境中時(shí)刻保持警惕，在眾多的會(huì)計(jì)信息中運(yùn)用豐富的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)辨別真?zhèn)巍５菤埲辈蝗呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度使他們?cè)谶M(jìn)行工作時(shí)無(wú)理可循，無(wú)據(jù)可依，增大了會(huì)計(jì)人員做出職業(yè)判斷的難度，出現(xiàn)職業(yè)判斷失誤是不可避免的。

2.預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱有的放矢的預(yù)算管理有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但很多企業(yè)并沒有意識(shí)到編制預(yù)算的重要性，使得有些企業(yè)編制預(yù)算的方法不科學(xué)，即他們以去年的各項(xiàng)支出為基礎(chǔ)來(lái)考慮、核定本年度各項(xiàng)支出的數(shù)額，并沒有把企業(yè)的人員狀況和發(fā)展水平的變化考慮在內(nèi)，這往往使核算與現(xiàn)實(shí)不符，也不去協(xié)調(diào)實(shí)際支出與預(yù)算之間出現(xiàn)的差異，這導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序失效。另外，很多企業(yè)也存在著編制的預(yù)算是一個(gè)擺設(shè)的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)的意志凌駕于這些預(yù)算之上，預(yù)算的數(shù)額隨著領(lǐng)導(dǎo)意志的變化而變化，隨意更改，削弱了預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，使得相關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果不理想。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)與企業(yè)之間的廝殺非常激烈，這也讓許多的企業(yè)開始思考以一種新的方式來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，因此，向銀行貸款的發(fā)展方式應(yīng)運(yùn)而生。各大企業(yè)開始熱衷于以這種方式來(lái)發(fā)展自身，但是他們并沒有對(duì)貸款的項(xiàng)目和數(shù)額以及自身的償債能力進(jìn)行科學(xué)、合理的分析和論證，盲目地去貸款。獲得貸款后，沒有隨時(shí)地對(duì)貸款的使用情況進(jìn)行跟蹤檢查并監(jiān)督，不能確保專款專用，導(dǎo)致企業(yè)并沒有因?yàn)橘J款而有所發(fā)展，反而背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)陷入財(cái)政困境。

3.我國(guó)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)總體上偏低會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善以及企業(yè)越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)都對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求日益提高。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化、多元化的形勢(shì)下，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員仍然用傳統(tǒng)的思想和工作辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理水平低下。年輕的會(huì)計(jì)人員因?yàn)樾劫Y問題不愿從事財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員青黃不接。再者，在很多的小型企業(yè)，財(cái)務(wù)部門成為了安置領(lǐng)導(dǎo)家屬的專門部門，他們有的連最基本的會(huì)計(jì)知識(shí)都沒學(xué)過，只是在財(cái)務(wù)部門掛個(gè)空職，人員素質(zhì)可想而知，這都影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮，更不要提他們的職業(yè)判斷力了。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.提高認(rèn)識(shí)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加大宣傳力度，使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)的會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理水平的重要性，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)越來(lái)越復(fù)雜多元化的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)以及不健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的，它可以保證企業(yè)正常的日常運(yùn)行，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，一定要明確各部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)，嚴(yán)格控制各級(jí)審批權(quán)限，把責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位、每一個(gè)人。財(cái)務(wù)人員的每一項(xiàng)工作都必須遵循相關(guān)的規(guī)范和原則，否則其作出的工作將被視為無(wú)效。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)里，為了確保財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性和約束財(cái)務(wù)人員的工作權(quán)限，要建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的具有實(shí)際權(quán)力的監(jiān)理部門，委托其對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的監(jiān)督，落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題并糾正。監(jiān)督機(jī)制最重要的是事中審查和事前控制，一定做好事前控制，減少企業(yè)不必要的損失和資金流失。重視和建立企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表制度，從整體上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行把握，為制定財(cái)務(wù)計(jì)劃和作出財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此一定要做好并加強(qiáng)預(yù)算管理。在預(yù)算編制的過程中，要把企業(yè)各種形式的財(cái)務(wù)收支包含在所編制的預(yù)算中，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算編制。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層人員要起帶頭作用，維護(hù)所編制預(yù)算的權(quán)威性，并把預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任明確到每一個(gè)單位、每一個(gè)人身上，實(shí)現(xiàn)貫徹落實(shí)。在執(zhí)行的過程中，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不力的情況，一定要尋找原因，如果是主觀原因，必須要嚴(yán)肅認(rèn)真地追究其直接責(zé)任；如果是客觀原因，要對(duì)問題進(jìn)行認(rèn)真的分析，結(jié)合實(shí)際情況，再重新考慮并進(jìn)行合理的調(diào)整與安排。對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行全方位的控制與分析，把所得出的執(zhí)行情況與結(jié)論反饋給每一個(gè)單位，甚至每一個(gè)人，讓預(yù)算管理進(jìn)一步發(fā)揮作用。近年來(lái)，很多企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模以增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，想盡辦法利用各種渠道去籌集資金以解決囊中羞澀的問題。但是過度的舉債使得企業(yè)不能按時(shí)還本付息，把企業(yè)拖入了艱難的財(cái)務(wù)困境，當(dāng)年各種收支嚴(yán)重不平衡更是許多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。因此，企業(yè)要想保證正常的日常運(yùn)行，就要對(duì)自身的情況有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，合理地?cái)U(kuò)大規(guī)模和進(jìn)行貸款，把負(fù)債數(shù)額控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。為了真正地使企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)資金有一個(gè)健康的去向和循環(huán)，要對(duì)貸款的使用進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證?？顚Ｓ谩４送?，應(yīng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的多渠道籌資方式，如為一些小企業(yè)財(cái)務(wù)工作等，盡量減少貸款。

4.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮有著重大的影響，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理一定要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。定時(shí)地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，讓他們除了系統(tǒng)、全面地掌握會(huì)計(jì)各門主要課程的知識(shí)外，還要讓他們簡(jiǎn)單地了解與之相關(guān)的金融、經(jīng)濟(jì)等知識(shí)，讓他們的財(cái)務(wù)思想、觀念與時(shí)俱進(jìn)，更新他們財(cái)務(wù)工作的方式和方法。近年來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作越來(lái)越復(fù)雜，因此也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷方式和手段的培訓(xùn)力度，豐富他們的職業(yè)判斷方式和手段，使他們?cè)趶?fù)雜的財(cái)務(wù)工作中能對(duì)各種各樣的突發(fā)狀況應(yīng)對(duì)自如。建立科學(xué)、合理的相關(guān)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都能達(dá)到合格的專業(yè)水平和職業(yè)判斷力。依據(jù)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)工作中能迅速地做出正確的財(cái)務(wù)方法和職業(yè)判斷。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷力有著重大的影響，要提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷力，加大會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷力的影響，一定要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)正常的日常運(yùn)行提供保障，促進(jìn)企業(yè)健康、快速發(fā)展。

作者：南瑞民單位：蘭州城市學(xué)院