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摘要：近年來隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們逐漸進入了信息化時代，這使得基層人民銀行會計核算性質(zhì)、內(nèi)容以及要求都發(fā)生了很大改變。信息技術(shù)的應(yīng)用，雖然提高了會計核算效率以及質(zhì)量，但是也帶來了其他風(fēng)險隱患。本文主要分析了信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險的幾種常見表現(xiàn)形式以及會計核算風(fēng)險形成原因，最后針對性地提出了幾點會計核算風(fēng)險防范建議。

關(guān)鍵詞：信息化時代；基層人民銀行；會計核算風(fēng)險；形成原因；防范措施

隨著信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，會計核算系統(tǒng)在基層人民銀行得到了廣泛的應(yīng)用，這使得基層人民銀行會計核算模式發(fā)生了重大改變，提高了基層人民銀行的業(yè)務(wù)處理和資金匯劃效率、準確率，但是也給基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范工作帶來了新的挑戰(zhàn)。如何有效防范會計核算風(fēng)險，確保資金安全是基層人民銀行思考和工作的重點。

一、信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險的常見形式

（一）人員因素導(dǎo)致的風(fēng)險

當前，基層人民銀行尤其是縣支行會計執(zhí)業(yè)人員存在較多的問題是：部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證；高層次會計人員相對較少，而中低層會計人員較多；懂得簡單基本操作的人員較多，而既懂科技又懂會計知識的綜合性人才較少；人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，新人較少，出現(xiàn)了年齡斷層；工作積極性降低，學(xué)習(xí)動力不足，風(fēng)險意識較弱等。這些人員方面的問題很容易導(dǎo)致某些會計核算風(fēng)險的出現(xiàn)：①技術(shù)性風(fēng)險。②執(zhí)行性風(fēng)險。③意識性風(fēng)險。④客觀性風(fēng)險。⑤道德風(fēng)險。

（二）系統(tǒng)自身引發(fā)的風(fēng)險

這類風(fēng)險主要是會計核算過分依賴科學(xué)技術(shù)而造成的。從2002年開始，人民銀行系統(tǒng)已經(jīng)利用計算機網(wǎng)絡(luò)逐步實現(xiàn)了會計核算集中化，賬務(wù)處理方面由雙線核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱尉€核算；會計憑證方面由單式憑證轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)式憑證；記賬模式方面由單訖轉(zhuǎn)變?yōu)殡p訖。這在很大程度上提高了資金流動速度以及結(jié)算效率，但是會計核算風(fēng)險較以往手工核算也發(fā)生了變化，由顯性分布、點狀分布轉(zhuǎn)變成了隱性分布、線狀分布，而且變化速度非?？?，很難準確掌握這種變化的內(nèi)在規(guī)律，大大增加了基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范難度。目前，基層人民銀行會計核算系統(tǒng)風(fēng)險主要包括系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞兩種情況：（1）系統(tǒng)失靈。主要指的是因為網(wǎng)絡(luò)故障或者業(yè)務(wù)系統(tǒng)故障中斷了業(yè)務(wù)處理或者使得業(yè)務(wù)處理混亂而出現(xiàn)風(fēng)險。（2）系統(tǒng)漏洞。主要指的是因為系統(tǒng)設(shè)計不完善或者有缺陷而出現(xiàn)的會計風(fēng)險。比如：設(shè)定資金清算時間使得開戶單位余額不足時，可能會產(chǎn)生難以及時調(diào)劑的流動性風(fēng)險；轉(zhuǎn)換會計報表的數(shù)據(jù)可修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但也容易導(dǎo)致會計報表失真；因為系統(tǒng)版本不斷升級會使得舊版本備份數(shù)據(jù)失效等。

（三）內(nèi)部控制不完善引發(fā)的風(fēng)險

1.管理制度滯后，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需求。

主要表現(xiàn)為風(fēng)險點控制措施、操作規(guī)程以及內(nèi)部控制制度等并不能很好的跟上業(yè)務(wù)變化要求，進而導(dǎo)致一些重要事項風(fēng)險控制以及業(yè)務(wù)處理沒有可靠的依據(jù)。比如：有的制度并不是非常精細化，規(guī)定的一些關(guān)鍵控制點仍然有一些缺陷；有的規(guī)章制度更新速度比較慢，沒有跟上技術(shù)進步、業(yè)務(wù)發(fā)展以及產(chǎn)品創(chuàng)新等腳步；管理制度之間并未進行很好的銜接，有的管理規(guī)定甚至自相矛盾。

2.制度執(zhí)行的偏差比較大，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

比如：會計規(guī)章制度中明確規(guī)定崗位分工不能出現(xiàn)替崗、混崗、交叉等情況，也明確規(guī)定了崗位輪換、強制休假等，然而在實際操作過程中這些問題時有發(fā)生。尤其在縣支行，由于人員配備受限，崗位輪換、強制休假等很難實行。3.監(jiān)督管理滯后，防范效果有限?，F(xiàn)階段基層人民銀行注重對會計核算風(fēng)險的防范，內(nèi)部成立有事后監(jiān)督、內(nèi)部審計等部門，加強了對會計核算的監(jiān)督力度，但是以上監(jiān)督手段都是事后監(jiān)督。雖然各單位也在逐步探索計算機輔助審計技術(shù)，不斷創(chuàng)新審計方法，但是審計手段還是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，責(zé)任追究機制等管理機制的不完善，使得監(jiān)督檢查結(jié)果往往不了了之，實際工作中也經(jīng)常遇到屢查屢犯、屢查不改的問題。因此，目前的監(jiān)督手段對風(fēng)險防范有一定的警示作用，但很難起到根治效果。

二、信息化時代基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范建議

（一）制定完善的崗前管理機制以及繼續(xù)教育機制

一是要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)需求配置充足的會計人員，從而盡可能滿足強制休假、崗位分工等制度要求，防止由于會計人員欠缺而無法落實相關(guān)管理制度。二是制定科學(xué)、有效的激勵機制、分配機制，注重上崗前培訓(xùn)，將人才留在關(guān)鍵崗位以及重要崗位。三是加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織會計核算人員參加繼續(xù)教育或培訓(xùn)班，不斷拓展自身的知識面，熟練掌握會計核算的相關(guān)規(guī)章制度，不斷熟悉業(yè)務(wù)流程，避免人員因素引發(fā)會計核算風(fēng)險。

（二）進一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險防范理念，完善管理制度

基層人民銀行應(yīng)該結(jié)合當前會計核算信息化發(fā)展的實際要求，積極轉(zhuǎn)變以往手工核算模式下以人防為主的風(fēng)險防控策略，實現(xiàn)人工防范和技術(shù)防范的有機結(jié)合。一是制定業(yè)務(wù)差錯問責(zé)制度，完善健全系統(tǒng)功能；二是實現(xiàn)事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督的全面監(jiān)督模式，盡可能做到逐級、逐層監(jiān)督，提高會計核算風(fēng)險防控的實效性，避免其停留在表面；三是結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展以及變化情況制定科學(xué)、合理的會計核算管理制度。

（三）進一步完善會計核算信息化建設(shè)

一是不斷研發(fā)會計核算系統(tǒng)，不斷優(yōu)化會計核算系統(tǒng)功能，提高整個系統(tǒng)的安全性，盡可能避免由于軟件缺陷導(dǎo)致會計核算風(fēng)險。同時，盡快加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)人民銀行的具體情況開發(fā)出科學(xué)、合理的網(wǎng)絡(luò)故障檢測系統(tǒng)，進而有效提高整個網(wǎng)絡(luò)體系的穩(wěn)定性及安全性，盡可能避免由于網(wǎng)絡(luò)故障而出現(xiàn)會計核算風(fēng)險。二是不斷完善應(yīng)急反應(yīng)機制?；鶎尤嗣胥y行的會計核算部門可以和業(yè)務(wù)操作有機結(jié)合，這樣可以分類評價核算系統(tǒng)中有可能會出現(xiàn)的各種故障，然后提前制定科學(xué)、合理的系統(tǒng)應(yīng)急處理方案。三是定期進行應(yīng)急演練，幫助會計核算人員熟練掌握應(yīng)急處理的操作步驟以及處置程序，進而有效提高會計核算人員對突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力以及組織能力，確保數(shù)據(jù)的完整性以及業(yè)務(wù)的連續(xù)性。

三、結(jié)語

綜上所述，信息化時代背景下，基層人民銀行會計核算風(fēng)險防范工作迎來了新的挑戰(zhàn)，基層人民銀行一定要高度重視這個問題，不斷完善會計核算系統(tǒng)以及相關(guān)的管理規(guī)章制度，并且加快會計核算的信息化建設(shè)，有效防范會計核算風(fēng)險。

參考文獻：

[1]王玲.中央銀行會計核算風(fēng)險管理分析及對策[J].時代金融，2012（23）：67-68．

[2]錢珍玉.完善人民銀行會計管理機制探討[J].金融會計，2013（4）：61-66．

作者：劉瑞芬 單位：中國人民銀行太原中心支行