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【論文關鍵詞】內(nèi)部控制權力制衡激勵機制

【論文摘要】財務控制是企業(yè)財務管理的核心。合理配置財務管理權限，完善內(nèi)部控制制度，加強檢查和考核，建立良好的信息溝通系統(tǒng)和企業(yè)財務激勵機制，創(chuàng)建科學合理的財務控制系統(tǒng)，強化企業(yè)財務控制，實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。

財務控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一種價值控制、綜合控制，最終表現(xiàn)在其控制內(nèi)容都歸結為資產(chǎn)、利潤成本這些綜合價值指標上。在組織規(guī)模擴大和資源有限的情況下，科學合理地進行財務控制，才能確保組織目標的實現(xiàn)。若財務控制不嚴，就會滋生資源浪費現(xiàn)象，使組織目標難以實現(xiàn)。論文百事通所以，認真研究現(xiàn)代企業(yè)制度條件下有效的財務控制方法十分必要。

一、合理配置財務管理權限

公司法人治理結構是公司制的核心。明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責，相互獨立，又相互制約，形成各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的公司法人治理結構。財務管理是公司管理的中心，合理配置財務管理權限有利于避免人“逆向選擇”、“道德風險”和企業(yè)財務危機，從而有效保護各方權益，達到相互協(xié)調和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財務管理權可分為財務決策權、財務執(zhí)行權、財務監(jiān)督權。

（一）財務決策權

包括財務戰(zhàn)略決策權和財務戰(zhàn)術決策權。財務戰(zhàn)略決策必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財務決策即財務戰(zhàn)術決策權，則可授權給經(jīng)理層來作出。

（二）財務執(zhí)行權

經(jīng)理層在實施董事會的戰(zhàn)略決策時必須采用職能專門化的授權實施體制，即日常的財務活動主要由職能化的財務管理部門來負責實施，并以責任中心和責任制的形式細化到具體部門和崗位。

（三）財務監(jiān)督權

財務監(jiān)督權在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財務監(jiān)督、縱向財務監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和員工財務監(jiān)督，其中，橫向財務監(jiān)督是在公司治理結構內(nèi)部相平行的組織機構之間進行的財務監(jiān)督和約束行為，包括供產(chǎn)銷部門之間的相互約束及會計部門的常規(guī)監(jiān)督；縱向財務監(jiān)督是在公司內(nèi)部上級組織或個人對下級組織或個人的財務監(jiān)督約束行為；內(nèi)部審計的監(jiān)督是審計部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內(nèi)部控制。員工監(jiān)督是基層群眾對企業(yè)財務活動進行的民主監(jiān)督，是群眾理財理念的具體化，有利于強化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監(jiān)督，須輔之于激勵方式。

上述權力是一個有機的整體，必須合理配置和落實，否則就會權責不清，濫用職權，損害他人利益，導致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營風險和財務風險，甚至企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權力的合理配置必須以合理的股權結構為基礎，“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權力制衡機制。

二、完善內(nèi)部控制制度

(一)構建嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：

第一個層次是企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”過程中的相互牽制、相互制約制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。

第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。

第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制。

以上三個層次構筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。

(二)強化檢查與考核

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

(三)深化產(chǎn)權制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否流于形式的關鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。目前，許多企業(yè)都未做到這兩點，從表面上看好像是領導認識不高，“對財經(jīng)紀律不了解或了解不深”所造成的，實際上是許多領導明知故犯，只是借口而已，更深層次的原因是產(chǎn)權制度和問題。因此，只有通過產(chǎn)權制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領導人與企業(yè)興衰息息相關，企業(yè)領導者才會有動力去實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。

(四)加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制

企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是人(這里所指的人是指一個企業(yè)從領導到有關業(yè)務經(jīng)辦人員)。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制；對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓，加強對會計人員的業(yè)務知識的培訓、法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，提高其工作能力，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律。

三、建立企業(yè)財務激勵機制

監(jiān)督的目的是為了防止人的機會主義行為，但是現(xiàn)代公司中普遍存在著以人占有私有信息為特征的不平衡現(xiàn)象，委托人難以事事加以監(jiān)督。因此，靠監(jiān)督來達到委托人和人利益的協(xié)調一致是不現(xiàn)實的。激勵與監(jiān)督對控制具有互補性，它通過各種激勵方式提高人與委托人的利益相關度，使人的行為選擇有利于委托人。

（一）設計合理的報酬結構

無論對經(jīng)營者、管理者和員工來說，其經(jīng)濟需求仍是他們工作的重要動機。但不同層次的人的報酬形式是不同的，每一種報酬方式都應有一定的激勵作用，如股東對經(jīng)營者的激勵不僅要有利于企業(yè)目前的發(fā)展，還要有利于企業(yè)的長期發(fā)展；既要能激勵經(jīng)營者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。

（二）引入競爭機制

在成熟的市場經(jīng)濟中，有效地引入競爭機制對人能起到強大的激勵作用。競爭機制的激勵作用，首先在于競爭本身。馬克思認為“在大多數(shù)生產(chǎn)勞動中，單是社會接觸就會引起競爭心和特有的精神振奮，從而提高每個人的個人工作效率”。馬克思的這句話不僅適用于普通員工，對一個社會中處于經(jīng)營階層的經(jīng)營者和管理者也是適用的。其次，市場競爭的基本規(guī)律是優(yōu)勝劣汰，如果人在競爭中被淘汰，意味著他們的既得利益將被剝奪，尤其是經(jīng)營者，其個人價值將大幅度降低，所以為了保住既得利益和促進事業(yè)終身化，經(jīng)營者不得不努力工作。

（三）提供個人發(fā)展和晉升的機會

根據(jù)馬斯洛的需要層次理論，人類的高層次需要有尊重的需要和自我實現(xiàn)的需要。因此，在激勵機制中就應包含這種需求的實現(xiàn)途徑。管理者對經(jīng)營者要善于授權，處理好集權和分權的關系；對員工應建立一套通暢的晉升系統(tǒng)和健全的培訓制度，營造出實現(xiàn)自我價值的環(huán)境，以達到組織目標和個人目標的最佳協(xié)調統(tǒng)一。尤其在知識經(jīng)濟時代，知識要素與其他生產(chǎn)要素不同，在生產(chǎn)要素中起關鍵作用，實施人是否愿意發(fā)揮其才能是關鍵。一個制度能在多大程度上激發(fā)人的創(chuàng)造性，這對于知識經(jīng)濟來說是最重要的。因此，企業(yè)決策層應樹立以人為本的管理理念，通過合理的利益分配機制調動人才的積極性，以確保企業(yè)長期穩(wěn)定生存和發(fā)展。超級秘書網(wǎng)

四、建立良好的信息溝通系統(tǒng)

一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通，使權益各方及時掌握企業(yè)運營狀況，做出正確的決策和業(yè)績評價。長期以來企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象普遍，難以為管理和監(jiān)督提供可靠的資料，造成監(jiān)督失控，經(jīng)濟效率低下，損害了投資人、債權人、員工及國家的利益。因此完善信息系統(tǒng)，確保會計信息的真實有效，是強化財務監(jiān)督的前提條件。

要做到信息的可信和有效，必須嚴格執(zhí)行《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，堅決杜絕會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生；形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展。同時，加快計算機信息網(wǎng)絡的建設，在企業(yè)內(nèi)部構筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡體系，達到信息交換的及時性。

總之，企業(yè)通過監(jiān)控、調節(jié)、溝通和合作，使個別、分散的財務行動整合統(tǒng)一起來，實現(xiàn)企業(yè)短期或長期的財務目標，完成財務控制的任務?？梢?，財務控制在企業(yè)財務管理體系中處于核心地位。