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企業(yè)資金流整合

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企業(yè)資金流整合

【摘要】企業(yè)是價值創(chuàng)造網絡中的一個節(jié)點,其自身也是一個價值創(chuàng)造網絡。在企業(yè)這個價值網絡中有物質、資金、人力、信息四種資源,并形成相應的流動:物質流、資金流、人力流、信息流。企業(yè)價值創(chuàng)造網絡中有業(yè)務、信息、管理三個過程。只有當四種資源、三個過程成為有機整體時,才能創(chuàng)造最大價值。企業(yè)資金流來自資本市場,在企業(yè)的業(yè)務過程中轉換為各種資源,然后又在物質與服務市場增值后變?yōu)橘Y金。對業(yè)務過程中資金流的管理有兩個層次:財務治理與財務管理。財務治理以資本市場上的關系為導向;財務管理則是基于會計信息系統(tǒng)、對業(yè)務過程中資金流的管理。本文提出以關系為導向、基于會計信息系統(tǒng)的財務治理、財務管理一體化的企業(yè)資金流整合分析模型。

【關鍵詞】資金流;財務治理;財務管理

一、企業(yè)價值創(chuàng)造網絡

企業(yè)是價值創(chuàng)造網絡中的一個節(jié)點,其自身也是一個價值創(chuàng)造網絡。價值創(chuàng)造網絡中有四種資源及三個過程,價值創(chuàng)造網絡中人是主體,人與人之間的關系呈現(xiàn)網絡狀并引導著資源的流動。

(一)資源、過程、價值網絡

從系統(tǒng)論的觀點看經濟是一個復雜的系統(tǒng)。靜態(tài)地按資源分類,經濟由物質、資金、人才、信息四個資源子系統(tǒng)組成;動態(tài)地按資源流分類,它由物質流、資金流、人才流、信息流四種流動組成。四個資源子系統(tǒng)在組成經濟系統(tǒng)時其結構不是簡單的層次性,而是復雜的網絡狀;四種資源流在形成經濟系統(tǒng)時其狀態(tài)也不是簡單的線性,而是循環(huán)不斷、相互交錯的螺旋式上升網絡狀。真實的經濟系統(tǒng)是由各種子系統(tǒng)、流動交錯組成的。系統(tǒng)論是人們認識世界時的主要工具,劃分子系統(tǒng)或流動只是為了方便人們認識世界。如圖1四種資源流所示。

為了綜合地反映人們利用資源認識世界、改造世界的過程,可以用運行模式來加以描述。運行模式由三個過程組成:業(yè)務過程、信息過程、管理過程。業(yè)務過程的主體是物質、資金、人才,是客觀存在的物質、資金、人才綜合在一起的結構與流動;管理過程的主體是人,它是人們通過對物質、資金、人才流動的控制而改造世界的過程;信息過程則是人們認識世界及世界變化的過程,是業(yè)務過程與管理過程的橋梁。如圖2三個過程所示。

價值是一個抽象的概念,獲得價值特別是價值的增量是人類及其組織的主要動機。為獲取價值或價值增量,人類及其組織使物質流、資金流、人才流,按業(yè)務、管理、信息三個過程的運行模式運行著。如果從運行模式中將價值抽象出來的話就形成了價值網絡。從空間(縱向)角度看,價值網絡貫穿于物質市場、資本市場、人才市場之中;從時間(橫向)角度看,價值網絡貫穿于市場與企業(yè)之間。如圖3價值網絡所示。

價值創(chuàng)造活動主要是生產、交換,前者主要發(fā)生在企業(yè)內部,后者往往在市場中發(fā)生。企業(yè)是將各種資源結合在一起,以生產形式創(chuàng)造價值的主要場所,是價值網絡研究的主要對象。市場是通過交換使資源流動的場所,它既是企業(yè)得以存在的基礎,也是企業(yè)創(chuàng)造的價值得以實現(xiàn)的場所,因此市場通過交換進行資源配置的效率決定了企業(yè)生產的成本,也決定了企業(yè)收益的多少,并通過節(jié)約成本、增加收益的方式創(chuàng)造價值。

在企業(yè)價值網絡內,資源與信息系統(tǒng)的關系如圖4企業(yè)資源流與信息系統(tǒng)所示。企業(yè)內部涉及到各種流動各個子過程的信息系統(tǒng)有:全面質量管理(TQM),狹義的企業(yè)資源計劃(ERP-EnterpriseResourcePlan),適時制(JIT),薪酬人事管理系統(tǒng),會計信息系統(tǒng)(AIS)。而CRM、SCM、HRM、IRM等信息系統(tǒng)則以支持企業(yè)處理各市場上外部關系為目標。如CRM是企業(yè)管理者在處理物質流上銷售/收入子過程中與企業(yè)外部對象——顧客關系時的信息系統(tǒng);SCM與HRM信息系統(tǒng)則可幫助企業(yè)管理者正確處理物質流、人才流在采購/支出子過程中與供應商、勞動者之間的關系。

資金流的業(yè)務過程由資金提供及獲取、管理與使用、分配收回等子過程組成。在資金流上,會計信息系統(tǒng)(AIS)與投資者關系管理(IRM)的信息系統(tǒng)是管理者處理資金流上企業(yè)內外關系時提供決策信息的系統(tǒng)。AIS是企業(yè)內管理資金流動相關的信息系統(tǒng),IRM信息系統(tǒng)則應該為參與者在處理與投資者(潛在投資者)等外部關系提供決策信息。本著信任的透明精明,為解決信息不對稱,管理者必須認真考慮內部信息系統(tǒng)與為外部關系人提供信息的信息系統(tǒng)之間的整合問題。

(二)價值創(chuàng)造主體:人

知識經濟時代,人在價值創(chuàng)造過程中的地位突顯,這一點可以從“資本”概念的泛化看出。自然資本、金融資本、人力資本再到社會資本,資本概念的泛化反映了人在價值創(chuàng)造過程中越來越重要?!百Y本”定義是從增值性的角度來概括和認識的,資本的實質就是可以帶來價值增值。但對哪些東西是資本卻經歷了一個逐漸認識的過程:古典經濟學中對資本的認識體現(xiàn)在自然資本與物質資本上;新制度學派則認為資本“不僅是物,也體現(xiàn)了物與物之間的關系”;20世紀50年代,又出現(xiàn)了“人力資本”的概念;“關系資本”更進一步將“人與人、人與物的關系”也變成了資本。各種資本形式可以相互轉換,且在各種資本的不斷轉換過程中實現(xiàn)了價值的增值。

價值創(chuàng)造是各種資源結合后產生的,在價值創(chuàng)造過程中,物質與人發(fā)揮著各自的作用,但人們對物質與人在價值創(chuàng)造過程中的作用也有一個認識過程。這一點可以從資源概念的發(fā)展看出。價值創(chuàng)造驅動因素中物質資源是基礎,隨后出現(xiàn)了由人創(chuàng)造出來的、反映物質資源價值的資金資源,再后來又出現(xiàn)了以人為載體的、反映物質資源的信息資源,直到人本身直接成為一種資源——人力資源。隨著人們對價值創(chuàng)造過程認識的不斷加深,價值創(chuàng)造過程中人的作用越來越多地被發(fā)現(xiàn)了,客觀的物質資源被關注的比例越來越小,而與人相關的含主觀因素在內的非物質資源越來越引起人們的注意。

隨著物與人在價值創(chuàng)造過程中作用、地位的變化,價值創(chuàng)造模式也發(fā)生了重大變化:正在從以物質為基礎的價值創(chuàng)造模式向以人為核心的價值創(chuàng)造模式轉換。要注意的是,此處的“人”從不同角度、按不同標準,可分為不同的類別:自然人與法人;價值創(chuàng)造者與價值管理者;市場參與者、企業(yè)利益相關者等。

(三)基于關系的價值創(chuàng)造網絡

在價值創(chuàng)造過程中,需要各種資源,而擁有不同資源的人之間的互動關系是構成經濟和社會結構的本質。在價值創(chuàng)造過程中擁有資源的人通過資源流動建立關系,資源的流動則與關系所形成的網絡密切相關。

關系蘊含著價值,關系也可以創(chuàng)造價值。經濟學中將關系看作準租。網絡關系學派則認為企業(yè)競爭優(yōu)勢可以來源于其內部,也可能來源于外部,或者是企業(yè)間的關系。各種資源結合所創(chuàng)造的價值往往高于單個資源獨立發(fā)揮作用而產生的價值,這兩者間的差額就是關系創(chuàng)造的價值。

物質市場上企業(yè)與供應商的戰(zhàn)略同盟關系可降低成本;物質市場上企業(yè)與客戶的良好關系使企業(yè)創(chuàng)造的價值得以實現(xiàn)或超值實現(xiàn)。人才市場及企業(yè)內部,企業(yè)與人才、管理者與員工之間的關系在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中發(fā)揮重要作用:如基于知識共享的創(chuàng)新、基于信息交流而降低的成本、提高的效率。資本市場上企業(yè)與投資者(包括潛在投資者)之間的關系,可以使企業(yè)資金成本降低、成本降低、企業(yè)價值提升從而創(chuàng)造價值。

資金的特性使資金流通過市場與企業(yè)和物質、人力、信息、關系等資源有著復雜的聯(lián)系。物質市場上的買賣使資金與物質相互轉換,企業(yè)可購買生產的設備和原材料,也可賣出產品、提供服務實現(xiàn)新的價值。人才市場上企業(yè)可利用資金雇傭員工。資本市場上企業(yè)憑借投資者關系及資金增值的愿景籌措資金。多智網校誠招全國各地市獨家線下商,共同開發(fā)網上教育市場。多智教育()!

【摘要】企業(yè)是價值創(chuàng)造網絡中的一個節(jié)點,其自身也是一個價值創(chuàng)造網絡。在企業(yè)這個價值網絡中有物質、資金、人力、信息四種資源,并形成相應的流動:物質流、資金流、人力流、信息流。企業(yè)價值創(chuàng)造網絡中有業(yè)務、信息、管理三個過程。只有當四種資源、三個過程成為有機整體時,才能創(chuàng)造最大價值。企業(yè)資金流來自資本市場,在企業(yè)的業(yè)務過程中轉換為各種資源,然后又在物質與服務市場增值后變?yōu)橘Y金。對業(yè)務過程中資金流的管理有兩個層次:財務治理與財務管理。財務治理以資本市場上的關系為導向;財務管理則是基于會計信息系統(tǒng)、對業(yè)務過程中資金流的管理。本文提出以關系為導向、基于會計信息系統(tǒng)的財務治理、財務管理一體化的企業(yè)資金流整合分析模型。

【關鍵詞】資金流;財務治理;財務管理

一、企業(yè)價值創(chuàng)造網絡

企業(yè)是價值創(chuàng)造網絡中的一個節(jié)點,其自身也是一個價值創(chuàng)造網絡。價值創(chuàng)造網絡中有四種資源及三個過程,價值創(chuàng)造網絡中人是主體,人與人之間的關系呈現(xiàn)網絡狀并引導著資源的流動。

(一)資源、過程、價值網絡

從系統(tǒng)論的觀點看經濟是一個復雜的系統(tǒng)。靜態(tài)地按資源分類,經濟由物質、資金、人才、信息四個資源子系統(tǒng)組成;動態(tài)地按資源流分類,它由物質流、資金流、人才流、信息流四種流動組成。四個資源子系統(tǒng)在組成經濟系統(tǒng)時其結構不是簡單的層次性,而是復雜的網絡狀;四種資源流在形成經濟系統(tǒng)時其狀態(tài)也不是簡單的線性,而是循環(huán)不斷、相互交錯的螺旋式上升網絡狀。真實的經濟系統(tǒng)是由各種子系統(tǒng)、流動交錯組成的。系統(tǒng)論是人們認識世界時的主要工具,劃分子系統(tǒng)或流動只是為了方便人們認識世界。如圖1四種資源流所示。

為了綜合地反映人們利用資源認識世界、改造世界的過程,可以用運行模式來加以描述。運行模式由三個過程組成:業(yè)務過程、信息過程、管理過程。業(yè)務過程的主體是物質、資金、人才,是客觀存在的物質、資金、人才綜合在一起的結構與流動;管理過程的主體是人,它是人們通過對物質、資金、人才流動的控制而改造世界的過程;信息過程則是人們認識世界及世界變化的過程,是業(yè)務過程與管理過程的橋梁。如圖2三個過程所示。

價值是一個抽象的概念,獲得價值特別是價值的增量是人類及其組織的主要動機。為獲取價值或價值增量,人類及其組織使物質流、資金流、人才流,按業(yè)務、管理、信息三個過程的運行模式運行著。如果從運行模式中將價值抽象出來的話就形成了價值網絡。從空間(縱向)角度看,價值網絡貫穿于物質市場、資本市場、人才市場之中;從時間(橫向)角度看,價值網絡貫穿于市場與企業(yè)之間。如圖3價值網絡所示。

價值創(chuàng)造活動主要是生產、交換,前者主要發(fā)生在企業(yè)內部,后者往往在市場中發(fā)生。企業(yè)是將各種資源結合在一起,以生產形式創(chuàng)造價值的主要場所,是價值網絡研究的主要對象。市場是通過交換使資源流動的場所,它既是企業(yè)得以存在的基礎,也是企業(yè)創(chuàng)造的價值得以實現(xiàn)的場所,因此市場通過交換進行資源配置的效率決定了企業(yè)生產的成本,也決定了企業(yè)收益的多少,并通過節(jié)約成本、增加收益的方式創(chuàng)造價值。

在企業(yè)價值網絡內,資源與信息系統(tǒng)的關系如圖4企業(yè)資源流與信息系統(tǒng)所示。企業(yè)內部涉及到各種流動各個子過程的信息系統(tǒng)有:全面質量管理(TQM),狹義的企業(yè)資源計劃(ERP-EnterpriseResourcePlan),適時制(JIT),薪酬人事管理系統(tǒng),會計信息系統(tǒng)(AIS)。而CRM、SCM、HRM、IRM等信息系統(tǒng)則以支持企業(yè)處理各市場上外部關系為目標。如CRM是企業(yè)管理者在處理物質流上銷售/收入子過程中與企業(yè)外部對象——顧客關系時的信息系統(tǒng);SCM與HRM信息系統(tǒng)則可幫助企業(yè)管理者正確處理物質流、人才流在采購/支出子過程中與供應商、勞動者之間的關系。

資金流的業(yè)務過程由資金提供及獲取、管理與使用、分配收回等子過程組成。在資金流上,會計信息系統(tǒng)(AIS)與投資者關系管理(IRM)的信息系統(tǒng)是管理者處理資金流上企業(yè)內外關系時提供決策信息的系統(tǒng)。AIS是企業(yè)內管理資金流動相關的信息系統(tǒng),IRM信息系統(tǒng)則應該為參與者在處理與投資者(潛在投資者)等外部關系提供決策信息。本著信任的透明精明,為解決信息不對稱,管理者必須認真考慮內部信息系統(tǒng)與為外部關系人提供信息的信息系統(tǒng)之間的整合問題。

(二)價值創(chuàng)造主體:人

知識經濟時代,人在價值創(chuàng)造過程中的地位突顯,這一點可以從“資本”概念的泛化看出。自然資本、金融資本、人力資本再到社會資本,資本概念的泛化反映了人在價值創(chuàng)造過程中越來越重要。“資本”定義是從增值性的角度來概括和認識的,資本的實質就是可以帶來價值增值。但對哪些東西是資本卻經歷了一個逐漸認識的過程:古典經濟學中對資本的認識體現(xiàn)在自然資本與物質資本上;新制度學派則認為資本“不僅是物,也體現(xiàn)了物與物之間的關系”;20世紀50年代,又出現(xiàn)了“人力資本”的概念;“關系資本”更進一步將“人與人、人與物的關系”也變成了資本。各種資本形式可以相互轉換,且在各種資本的不斷轉換過程中實現(xiàn)了價值的增值。

價值創(chuàng)造是各種資源結合后產生的,在價值創(chuàng)造過程中,物質與人發(fā)揮著各自的作用,但人們對物質與人在價值創(chuàng)造過程中的作用也有一個認識過程。這一點可以從資源概念的發(fā)展看出。價值創(chuàng)造驅動因素中物質資源是基礎,隨后出現(xiàn)了由人創(chuàng)造出來的、反映物質資源價值的資金資源,再后來又出現(xiàn)了以人為載體的、反映物質資源的信息資源,直到人本身直接成為一種資源——人力資源。隨著人們對價值創(chuàng)造過程認識的不斷加深,價值創(chuàng)造過程中人的作用越來越多地被發(fā)現(xiàn)了,客觀的物質資源被關注的比例越來越小,而與人相關的含主觀因素在內的非物質資源越來越引起人們的注意。

隨著物與人在價值創(chuàng)造過程中作用、地位的變化,價值創(chuàng)造模式也發(fā)生了重大變化:正在從以物質為基礎的價值創(chuàng)造模式向以人為核心的價值創(chuàng)造模式轉換。要注意的是,此處的“人”從不同角度、按不同標準,可分為不同的類別:自然人與法人;價值創(chuàng)造者與價值管理者;市場參與者、企業(yè)利益相關者等。

(三)基于關系的價值創(chuàng)造網絡

在價值創(chuàng)造過程中,需要各種資源,而擁有不同資源的人之間的互動關系是構成經濟和社會結構的本質。在價值創(chuàng)造過程中擁有資源的人通過資源流動建立關系,資源的流動則與關系所形成的網絡密切相關。

關系蘊含著價值,關系也可以創(chuàng)造價值。經濟學中將關系看作準租。網絡關系學派則認為企業(yè)競爭優(yōu)勢可以來源于其內部,也可能來源于外部,或者是企業(yè)間的關系。各種資源結合所創(chuàng)造的價值往往高于單個資源獨立發(fā)揮作用而產生的價值,這兩者間的差額就是關系創(chuàng)造的價值。

物質市場上企業(yè)與供應商的戰(zhàn)略同盟關系可降低成本;物質市場上企業(yè)與客戶的良好關系使企業(yè)創(chuàng)造的價值得以實現(xiàn)或超值實現(xiàn)。人才市場及企業(yè)內部,企業(yè)與人才、管理者與員工之間的關系在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中發(fā)揮重要作用:如基于知識共享的創(chuàng)新、基于信息交流而降低的成本、提高的效率。資本市場上企業(yè)與投資者(包括潛在投資者)之間的關系,可以使企業(yè)資金成本降低、成本降低、企業(yè)價值提升從而創(chuàng)造價值。

資金的特性使資金流通過市場與企業(yè)和物質、人力、信息、關系等資源有著復雜的聯(lián)系。物質市場上的買賣使資金與物質相互轉換,企業(yè)可購買生產的設備和原材料,也可賣出產品、提供服務實現(xiàn)新的價值。人才市場上企業(yè)可利用資金雇傭員工。資本市場上企業(yè)憑借投資者關系及資金增值的愿景籌措資金。

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