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中小學(xué)校財(cái)務(wù)

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中小學(xué)校財(cái)務(wù)

摘要:針對(duì)目前中小學(xué)財(cái)務(wù)分析工作比較薄弱,許多學(xué)校沒(méi)有很好開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作的現(xiàn)狀,結(jié)合目前單位正在著手此項(xiàng)工作有關(guān)進(jìn)展情況、所取得的成效提出中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的方法、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容及如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析問(wèn)題的一些看法,試圖能對(duì)中小學(xué)的財(cái)務(wù)分析工作起到一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞:中小學(xué);財(cái)務(wù)分析;方法

目前,中小學(xué)財(cái)務(wù)分析工作因上級(jí)教育主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員提出明確的要求;且限于學(xué)校的財(cái)會(huì)人員大都為教師兼職,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)貧乏,有的財(cái)務(wù)人員雖然每年或每學(xué)期也想作一下財(cái)務(wù)分析,但不知如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作,應(yīng)具體分析哪些內(nèi)容。許多學(xué)校的財(cái)務(wù)分析工作還沒(méi)有很好地開(kāi)展起來(lái)。東陽(yáng)市教育體育局會(huì)計(jì)核算中心針對(duì)這些情況,對(duì)納入核算學(xué)校的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了必要的財(cái)務(wù)分析指導(dǎo),讓其實(shí)戰(zhàn)演練及進(jìn)行必要點(diǎn)評(píng)工作,取得了良好的效果。下面對(duì)有關(guān)中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的方法、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的事項(xiàng)作一粗淺的探討,試圖能對(duì)中小學(xué)的財(cái)務(wù)分析有一定的啟示作用。

一、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的方法

中小學(xué)財(cái)務(wù)分析既包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表(如資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表等)有關(guān)數(shù)據(jù)的分析,也包括對(duì)往來(lái)款情況、財(cái)務(wù)異常變動(dòng)情況分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。

(一)比較分析法

1.比較分析法的定義。比較分析法是兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,提示差異和矛盾。

2.比較分析的具體方法。

(1)按比較對(duì)象分為:①與本企業(yè)(單位)歷史比(也稱趨勢(shì)分析);②與同類企業(yè)(單位)比(也稱橫向比較);③與計(jì)劃預(yù)算比(也稱差異分析)。

(2)按比較內(nèi)容分為:①比較會(huì)計(jì)要素總量;②比較結(jié)構(gòu)百分比③比較財(cái)務(wù)比率。

(二)因素分析法

因素分析法是依據(jù)指標(biāo)和影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。

我認(rèn)為中小學(xué)財(cái)務(wù)分析主要應(yīng)采用比較分析法中按比較對(duì)象進(jìn)行分析。將學(xué)校某項(xiàng)目的收支數(shù)據(jù)與上年相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行比較;或?qū)⒋藬?shù)據(jù)與年初的預(yù)算指標(biāo)比較,分析該項(xiàng)目顯著變動(dòng)的具體原因,提出今后的一些改善措施或監(jiān)控的辦法,為領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)決策做好參謀,更好的完善下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

二、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容

(一)分析有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表

1.分析資產(chǎn)負(fù)債表

(1)分析學(xué)?!翱捎觅Y金”情況。為了確保學(xué)校的日常公用支出及基本建設(shè)發(fā)展支出不挪用或移用學(xué)校的往來(lái)款及扣除一些無(wú)法收回的壞帳和實(shí)際上暫付購(gòu)置設(shè)備付政府采購(gòu)部門的資金情況,我們提出“可用資金”這一概念。學(xué)校的可用資金=單位存款-其他應(yīng)付款-其他應(yīng)收款中無(wú)法收回或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)支出款項(xiàng)。如果可用資金出現(xiàn)紅字說(shuō)明學(xué)校存在挪用或移用往來(lái)款資金。

(2)分析學(xué)校當(dāng)期止的收支余情況。學(xué)校當(dāng)期的收支余是指學(xué)校年初至當(dāng)期止的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出的結(jié)余情況;分析學(xué)校的收入和支出是否按年初預(yù)算的有關(guān)要求執(zhí)行,有無(wú)嚴(yán)重的超支情況。分析學(xué)校的收入和支出實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異較大的原因。

2.分析專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)表

分析學(xué)校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)表,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否專款專用,有無(wú)被挪用或移用.一般認(rèn)為可用資金-專項(xiàng)余額小于0(出現(xiàn)紅字),則存在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被移用或挪用。有的學(xué)校上級(jí)撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一直滯留在學(xué)校帳面上,未及時(shí)進(jìn)行結(jié)算清理。如某某初中2007年底止學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐、教育券結(jié)存1.38萬(wàn)元未結(jié)算清理。有的學(xué)校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有專款專用,而用于發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi),這都是不允許的。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只有根據(jù)文件規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容范圍內(nèi)支付,不得隨意調(diào)整使用范圍,有結(jié)余也不得虛報(bào)冒領(lǐng)。也就就是俗話說(shuō)的“橋歸橋,路歸路,打油的錢不許打醋”。

3.分析經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)報(bào)表

(1)對(duì)比學(xué)校實(shí)際生均公用經(jīng)費(fèi)(指公用經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)/年均學(xué)生數(shù))支出與財(cái)政補(bǔ)助的生均公用經(jīng)費(fèi)的差異。若差額小于0,則應(yīng)分析是否學(xué)校有不合理的開(kāi)支或?qū)W校有特別事項(xiàng)的開(kāi)支(如評(píng)估評(píng)級(jí)需要增加一些必要的設(shè)備購(gòu)置、校舍維修;或者學(xué)校一些大型學(xué)術(shù)活動(dòng)支出等)或者財(cái)政核定的公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助太小。

(2)分析教職工福利發(fā)放情況(特別是學(xué)校自定政策發(fā)放的教職工福利)。教職工福利一般指會(huì)計(jì)科目為“獎(jiǎng)金-成果獎(jiǎng)、結(jié)構(gòu)工資、其他和其他人員工資-加班工資”的金額之和。可以分析學(xué)校發(fā)放的福利與其他同類學(xué)校對(duì)比,是否發(fā)放金額差別較大;也可以與學(xué)校以前年度相同會(huì)計(jì)期間發(fā)放的福利情況進(jìn)行對(duì)比差異是否較大,以及教職工福利占總支出的比例;分析這些數(shù)據(jù)顯著變動(dòng)的原因。

(3)分析招待費(fèi)指標(biāo)的執(zhí)行情況。目前,中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度要求招待費(fèi)總額/公用經(jīng)費(fèi)的總額的比例一般不得超過(guò)2%。若比例過(guò)高應(yīng)分析原因,并提醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);鼓勵(lì)學(xué)校一般的招待餐費(fèi)盡可能安排在學(xué)校食堂中就餐,便于節(jié)約招待支出,把有限的教育經(jīng)費(fèi)多用在教育事業(yè)的發(fā)展上。

(4)分析教師培訓(xùn)費(fèi)使用情況。按規(guī)定教師培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)占公用經(jīng)費(fèi)的10%以上,學(xué)校應(yīng)保證教師的進(jìn)修、培訓(xùn)機(jī)會(huì),提高教師的知識(shí)層次。對(duì)于這種項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)常算算比例,留意它的進(jìn)展。

學(xué)校還應(yīng)分析公用經(jīng)費(fèi)占總支出的比例。分析學(xué)校相關(guān)項(xiàng)目收入、支出與以前年度顯著差異的原因。通過(guò)這些分析為領(lǐng)導(dǎo)決策控制提供必要的幫助,加強(qiáng)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目支出的監(jiān)督;也更有利于今后編制預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行。

(二)學(xué)校往來(lái)款清理情況的分析

1.學(xué)生代管費(fèi)情況。2008年3月止,在義務(wù)教育段學(xué)校不應(yīng)有余額,對(duì)出現(xiàn)紅字或有結(jié)余的單位應(yīng)該認(rèn)真分析及處理。對(duì)于高中段的學(xué)校代管費(fèi)結(jié)余過(guò)大的情況同樣也要認(rèn)真分析,并且要做到期末及時(shí)清退。

2.其他應(yīng)收款或歷年虧損及有關(guān)專項(xiàng)的掛賬情況。個(gè)別學(xué)校存在長(zhǎng)年掛賬的現(xiàn)象,應(yīng)分析這些期掛賬的原因及處理實(shí)施。

3.社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)余額情況。分析學(xué)校有無(wú)本應(yīng)向教職工收回的卻沒(méi)收回的款項(xiàng)或已經(jīng)扣除但沒(méi)上繳的社保經(jīng)費(fèi)個(gè)人結(jié)余款的情況。

4.個(gè)人所得稅情況。分析學(xué)校個(gè)人所得稅是否存在已經(jīng)扣除但一直掛在賬上未及時(shí)匯付財(cái)稅部門的現(xiàn)象。

(三)學(xué)校財(cái)務(wù)異常情況的分析

核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表、往來(lái)款報(bào)表之間的邏輯關(guān)系是否有矛盾或不一致的情況。核對(duì)輔助賬與報(bào)表是否相符;核對(duì)各賬目之間的準(zhǔn)確性比如資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債總計(jì)是否相等,資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款等與明細(xì)表中相應(yīng)的項(xiàng)目是否相等,報(bào)表數(shù)據(jù)與學(xué)校自行計(jì)算的金額是否相符等。

三、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析注意事項(xiàng)

(一)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題

從我們對(duì)有關(guān)核算學(xué)校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告上交情況來(lái)看,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問(wèn)題還沒(méi)引起有關(guān)學(xué)校財(cái)務(wù)人員足夠的重視。如:(1)財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助金額表達(dá)不準(zhǔn)確。2007年?yáng)|陽(yáng)市小學(xué)段財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)金額為280元/人,但有些小學(xué)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中表達(dá)的金額有220元/人,也有300元/人,因此,以不正確財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助數(shù)據(jù)進(jìn)行生均公用經(jīng)費(fèi)支出數(shù)與補(bǔ)助額的財(cái)務(wù)分析,讓人感到嚴(yán)重失實(shí),對(duì)有關(guān)學(xué)校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量大打折扣。(2)某校說(shuō)“公用經(jīng)費(fèi)拔款比往年大為減少,2006年為72087元,2007年為450520元,我覺(jué)得表達(dá)欠妥,如果從生均公用經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)不可能大為減少,一般都能維持上年水平或者應(yīng)有增加才對(duì),而只能是學(xué)生數(shù)減少較多引起公用經(jīng)費(fèi)總額減少較大。財(cái)務(wù)工作是實(shí)實(shí)在在的數(shù)字,數(shù)字準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)真實(shí)、表達(dá)清晰是財(cái)務(wù)工作的生命,學(xué)校在財(cái)務(wù)分析中務(wù)必要注意數(shù)據(jù)、用詞甚至標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的準(zhǔn)確使用。

(二)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和有關(guān)措施

有不少學(xué)校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅羅列一些數(shù)據(jù)或雖指出某項(xiàng)目與2006年對(duì)比或2007年的預(yù)算比較其增(減)變動(dòng)較大的問(wèn)題,但未能具體分析說(shuō)明有關(guān)項(xiàng)目收支顯著變動(dòng)的原因。若能對(duì)有關(guān)項(xiàng)目收支變動(dòng)的原因加以必要的分析,并提出今后的一些具體解決措施,筆者認(rèn)為這樣才不失為一個(gè)比較好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。如筆者原來(lái)所在的職業(yè)高中,在1999年上半年學(xué)校會(huì)計(jì)認(rèn)真分析了1997年及1998年學(xué)校的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況,針對(duì)當(dāng)時(shí)學(xué)校招生不理想,教師人數(shù)偏多,人員經(jīng)費(fèi)支出中財(cái)政撥款占55%,其他由學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出且學(xué)校所有收入的40%左右用于支付人員經(jīng)費(fèi)的情況,用具體的報(bào)表及數(shù)字向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出從嚴(yán)控制每年的教師分配,鼓勵(lì)學(xué)校教師對(duì)外交流,此措施得到了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可并付之實(shí)施,收到了良好的效果,使學(xué)校沒(méi)有陷入經(jīng)費(fèi)困難或惡化的境地。

財(cái)務(wù)分析工作業(yè)務(wù)性很強(qiáng),對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)欠缺或分析問(wèn)題能力不強(qiáng)的人員來(lái)說(shuō)有一定的難度。因此,財(cái)務(wù)人員平時(shí)必須加強(qiáng)有關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)的學(xué)習(xí);加強(qiáng)綜合分析能力的培養(yǎng),不斷提高自已的財(cái)務(wù)分析水平,這樣才能更好地勝任財(cái)務(wù)工作,為學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作提供更好的建議。

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