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企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各項財務(wù)活動過程中,因種種難以預(yù)料或無法控制的因素給財務(wù)狀況造成的不確定性,進(jìn)而是財務(wù)產(chǎn)生蒙受損失的可能性。在一個較長的時期內(nèi)，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是我國國民經(jīng)濟(jì)面臨的較為重要的一種風(fēng)險。根據(jù)其來源不同,可以將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險分為以下幾個方面:籌資風(fēng)險,投資風(fēng)險,資金使用風(fēng)險,資金回收風(fēng)險,收益分配風(fēng)險和外匯風(fēng)險。

一、我省企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特殊性

我省地處西北地區(qū),自然環(huán)境和人文環(huán)境條件特殊。我省又是一個欠發(fā)達(dá)的地區(qū),自然條件較差，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險較高。由此形成了我省企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與沿海及東部發(fā)達(dá)地區(qū)有較大差異。具體表現(xiàn)為以下特征：

甘肅即不是沿邊地區(qū)，也不是沿海地區(qū)。地形地貌復(fù)雜多樣。交通運輸條件和高昂的運輸成本，交通及信息閉塞，相對滯后的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，致使其交通運輸和郵電通訊等基礎(chǔ)設(shè)施系統(tǒng)長期落后。容易形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的封閉性。

資源企業(yè)是甘肅的優(yōu)勢，資源開發(fā)戰(zhàn)略在我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有很重要的位置，在過去相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，由于能源和原材料的開發(fā)利用是國家工業(yè)化的重要保證。從而引誘、促成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的集中性。

我省城市化水平只有30％左右，現(xiàn)實市場狹小。2002年甘肅省人均GDP只有4493元，人均GDP只是全國平均水平的55％。2002年甘肅省GDP為1161．4億元，GDP排在全國倒數(shù)第五位。全社會固定資產(chǎn)投資排在全國倒數(shù)第五位，社會消費品零售總額排在全國倒數(shù)第六位，城市居民可支配收入排在全國倒數(shù)第六位。2000年全省財政收入占全國財政收入的比重僅為0.81%,而人均財政收入排在在全國的第27位。2004年城鎮(zhèn)、農(nóng)村居民收入在全國的位次分別處于全國倒數(shù)第3位、第2位，是典型的不發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)特點，促成企業(yè)風(fēng)險的幼稚性。

與全國相比，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不夠大,甘肅省企業(yè)集團(tuán)在近十年的發(fā)展過程中，除個別企業(yè)集團(tuán)外大多企業(yè)仍然存在著優(yōu)的不強、強的不優(yōu)的問題。從總體情況來看，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模還是偏小，競爭力不夠強，年營業(yè)收入超過100億元的企業(yè)集團(tuán)在甘肅僅酒鋼一家。較小的經(jīng)濟(jì)規(guī)模,促成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險小規(guī)模性。

我省很多企業(yè)技術(shù)水平老齡化、落后化、低度化。企業(yè)發(fā)展的技術(shù)基礎(chǔ)薄弱，缺乏技術(shù)創(chuàng)新，粗放式經(jīng)營，導(dǎo)致資源利用效率低、產(chǎn)品升級換代滯后。企業(yè)老化的技術(shù)設(shè)備，一方面造成資源的嚴(yán)重浪費，另一方面又造成嚴(yán)重的環(huán)境污染問題。促成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的依賴性。

我省的外商投資企業(yè)規(guī)模較小,借用國外貸款的結(jié)構(gòu)較為單一，引進(jìn)外資地區(qū)分布呈現(xiàn)非均衡狀態(tài)。據(jù)了解，分布于蘭州市的外商投資企業(yè)占全省外商投資企業(yè)總數(shù)的80％以上，外商投資企業(yè)主要分布在蘭州、白銀等幾個資源性城市。促成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的地域性。

企業(yè)投資增長較慢，發(fā)展后勁不足。地方財政困難,資金短缺和企業(yè)債務(wù)沉重仍是當(dāng)前影響我省企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素,財務(wù)風(fēng)險一旦形成，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的打擊較大，有的甚至導(dǎo)致企業(yè)舉步維艱的地步，由此促成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的危險性。

長期以來由于民族眾多，宗教信仰各異，文化傳統(tǒng)上相對具有很強的凝固性。形成一種因循守舊、安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取、封閉落后的思想觀念，缺乏創(chuàng)造性思維與開拓精神。形成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的民族特征性。

企業(yè)人員素質(zhì)低，高級專業(yè)人才特別是管理、技術(shù)人才缺乏。低素質(zhì)的勞動力資源,促成在企業(yè)經(jīng)營及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的易受騙性。

二、我省企業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)形式及變化趨勢

在討論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式之前，有必要回顧一下財政收入與國有企業(yè)的關(guān)系?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)是甘肅省國民經(jīng)濟(jì)的支柱,也是我省財政收入的主要來源，甘肅作為一個老工業(yè)基地，國有企業(yè)相對集中。截止2004年底，全省及國有控股企業(yè)資產(chǎn)總量為1985.62億元，約占全省工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總量的83%。稅收占全省工商企業(yè)稅收的70％左右，就業(yè)人員約占全省就業(yè)人員的70%。2005年末，酒泉鋼鐵（集團(tuán)公司）、金川公司等47戶企業(yè)當(dāng)年實際上交稅金總額52.88億元，占當(dāng)年財政收入的40%以上。我省企業(yè)經(jīng)營效益的優(yōu)劣，將直接影響著我省財政收入的完成情況，對我省財政收入也將起著舉足輕重的作用。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)發(fā)展中無時不在的因素，加強對其的防范意識，是確保我省財源安全的有力手段。

我省企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在對外長期投資、長期借款、證券期貨,委托理財,擔(dān)保資產(chǎn)(資金)幾個方面。由此而形成的企業(yè)不良資產(chǎn),資金掛賬等潛在虧損等多種形式。

甘肅省國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險部分相關(guān)指標(biāo)變動表

單單位：億元

1995年1996年1997年1998年

金額金額增減（%）金額增減（%）金額增減（%）

一、企業(yè)不良資產(chǎn)10.7025.92142.2430.2416.6736.7221.43

其中：（一）三年以上應(yīng)收帳款8.4620.32140.1924.0318.2629.2521.72

（二）積壓商品物資1.042.19110.584.1890.875.3329.06

（三）不良長期投資1.191.6034.452.0326.882.134.93

二、資金掛帳22.0874.27236.3794.0726.66107.5214.30

（一）經(jīng)營虧損掛帳17.9761.00239.4587.7043.7793.036.08

（二）應(yīng)補未補掛帳0.501.121.240.35－68.756.001614.29

（三）潛虧掛帳3.2111.72265.115.68－51.547.4030.28

（四）其他掛帳0.410.422.440.34－19.051.09220.59

摘自甘肅國資管理十年改革于發(fā)展775頁

從上表可以看出,1998年末,我省國有企業(yè)的資產(chǎn)損失,資金掛賬和不良資產(chǎn)多達(dá)144.24億元，占當(dāng)年全省經(jīng)營性國有資產(chǎn)總額290.99億元近一半，是當(dāng)年我省財政收入97.48億元的1.5倍之多。從具體指標(biāo)來看，當(dāng)時國有企業(yè)資金掛賬逐年大幅度增加，1996年、1997年和1998年分別為74.27億元、94.07億元和107.52億元。企業(yè)的不良資產(chǎn)連年大幅度增加。全省國有企業(yè)的不良資產(chǎn),1996年為25.92億元;1998年為36.72億元,增長39.81%。

近幾年來,我省企業(yè)通過一系列改革和改制,通過清產(chǎn)核資,破產(chǎn)兼并等一系列整改措施,核銷了企業(yè)的不良資產(chǎn)和累計的呆壞帳損失,減輕了企業(yè)的包袱,然而,企業(yè)在經(jīng)營過程中,新的資產(chǎn)損失及資金掛帳又在形成。2005年末,省級大中型企業(yè)資產(chǎn)損失及掛帳數(shù)達(dá)到46.88億元,占到當(dāng)年財政收入的近1/3。

我省國有企業(yè)的資產(chǎn)損失,資金掛賬和不良資產(chǎn)不僅數(shù)額大，而且有逐年增加的趨勢，從而折射出我省國有企業(yè)存在著極大的財務(wù)風(fēng)險，其結(jié)果必將導(dǎo)致財政背上沉重的包袱。

據(jù)省國資委調(diào)查,截至2006年6月末,我省監(jiān)管的省級47戶企業(yè)所形成的長期投資、長期借款、證券期貨、委托理財、擔(dān)保資產(chǎn)和短期投資是2005年末全部資產(chǎn)的近30%，幾乎等于企業(yè)全部凈資產(chǎn)。

三、我省企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的歷年部分重大事件

自改革開放以來，我省企業(yè)發(fā)生了很多財務(wù)風(fēng)險案例，有些甚至達(dá)到了驚人的程度。

90年代初，蘭州連城鋁廠從銀行貸來4000多萬元資金，到廣東炒地皮，用賺來的錢彌補擴建項目資金不足的問題，連連受騙，導(dǎo)致2．7億國有資產(chǎn)流失。約占當(dāng)時連城鋁廠全部資產(chǎn)的1／3。

1992年，省進(jìn)出口貿(mào)易公司先后4次借262萬元給個體戶從事經(jīng)營活動，造成損失88萬元。1993年至1995年，又以公司名義貸款、籌款8400余萬元借給私人魏興運使用，造成2100余萬元無法收回的重大案例。

1992年至1998年期間，甘肅省電力公司財務(wù)處負(fù)責(zé)人私自將巨額資金出借給甘肅電力會計學(xué)會、賽特總公司、賽特總公司白銀公司等多種經(jīng)營單位。私自向海南某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司融、投資。最終給國家造成了3.6億元的重大經(jīng)濟(jì)損失。

我們通過資料查證,近年來，我省部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險仍然發(fā)生著。例如：2004年9月23日，上海市長寧區(qū)農(nóng)村信用合作社因委托理財糾紛起訴我省某公司負(fù)有連帶責(zé)任。2004年12月23日，上海市第一中級人民法院（2004）滬一中民三（商）初字第403號《民事判決書》判決，我省某公司負(fù)有連帶責(zé)任，返還上海市長寧區(qū)農(nóng)村信用合作社4797.58萬元。

截止2006年5月22日,我省某實業(yè)有限公司違規(guī)進(jìn)行股票投資,形成國有資產(chǎn)潛在虧損6612.47萬元。

四、我省企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析

我省企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下幾個方面的原因：

1、企業(yè)風(fēng)險意識淡薄。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。一些企業(yè)管理者急于求成,在自身財力匱乏的情況下,多頭舉債融資辦事,往往半途而廢,項目失敗后形成巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)。有些企業(yè)盲目為其他一些經(jīng)營不善的公司提供擔(dān)保,一但擔(dān)保對象無力償還,企業(yè)將附有連帶責(zé)任,造成巨額損失。例如：西北油漆廠2003年1月對蘭州大利建材公司在交通銀行蘭州分行的貸款240萬元提供連帶責(zé)任擔(dān)保,當(dāng)年9月因該公司無力償還到期貸款本息,西北油漆廠持有的西北化工國有法人股240股被法院凍結(jié)準(zhǔn)備拍賣代其償還。

2、決策失誤。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人長官意志，缺乏充分的市場調(diào)研，相當(dāng)一部分企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象。決策缺乏科學(xué)論證，由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如，中國國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司1992年投資匈牙利金鑫蔬菜公司51.53萬元,1994年給蘭州機電軸承公司投資額11.77萬元，由于決策失誤，目前這兩家公司已關(guān)閉停業(yè)，投資也無法收回。又如，1990年蘭通廠年出資20.87萬元,與蘭州膜科所投資組建蘭州膜通公司開發(fā)海洋淡水設(shè)備，后因產(chǎn)品開發(fā)失敗，該投資難以收回。

3、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我省企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)設(shè)立幾套帳，報給稅務(wù)部門一套，自己保留一套，送給銀行的又是一套。企業(yè)財務(wù)制度不健全，管理混亂，甚至弄虛作假。造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

4、缺乏科學(xué)的預(yù)見性。目前，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善，管理人員素質(zhì)不高等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

五、財務(wù)風(fēng)險防范和確保我省財源安全的建議

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)運營中是必然存在的，然而我們可以對它研究進(jìn)行有效的預(yù)計、防范控制和處理，使之降低到最小程度,從而為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

（一）健全財務(wù)法制，加強會計監(jiān)督體制建設(shè)

企業(yè)管理部門以《會計法》為中心，盡快建立健全以注冊會計師制度為核心的社會監(jiān)督體系，依靠注冊會計師這種社會監(jiān)督力量去監(jiān)督企業(yè)的會計行為，以保證企業(yè)的會計信息質(zhì)量，嚴(yán)懲會計行業(yè)弄虛作假。嚴(yán)肅處理報表嚴(yán)重失真，例如將企業(yè)的財務(wù)報表上報主管部門一套，上報稅務(wù)部門一套，上報銀行的又是一套等事件。應(yīng)該做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究的良好法治環(huán)境。

另一方面，從法律、行政等方面加強對注冊會計師行業(yè)的外部監(jiān)督和管理。長期以來，我們忽視對監(jiān)督者-注冊會計師的監(jiān)督,過分的相信這個監(jiān)督者。然而，我省連城鋁廠的案例，由于某會計事務(wù)所錯誤的評估，人為地加大被評估項目的價格，誘導(dǎo)了連城鋁廠的巨額的不良投資損失。所以，我們必須對注冊會計師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。建議對企業(yè)項目實行審計單位輪換制度和注冊會計師輪審制度，不能由一個或兩個審計單位或注冊會計師長期審計某一單位，并且要強化會計師行業(yè)的自律制度。

（二）從財務(wù)風(fēng)險的各個主要環(huán)節(jié)進(jìn)行防范和控制

1、籌資風(fēng)險的防范與控制?；I資風(fēng)險是指企業(yè)實行負(fù)債經(jīng)營而借入資金給企業(yè)帶來的喪失償債能力的可能性和收益的不確定性。首先，企業(yè)還本付息的資金來源于企業(yè)的收益。所以必須提交資金的使用效益，來防范和控制籌資風(fēng)險。其次企業(yè)做到適度負(fù)債經(jīng)營，以優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。再次是流動負(fù)債和長期負(fù)債的搭配比例應(yīng)與企業(yè)資金占用狀況相適應(yīng)。

2、投資風(fēng)險的防范與控制。第一要對企業(yè)投資未來收益情況進(jìn)行合理預(yù)測，加強投資方案的可行性研究。第二企業(yè)進(jìn)行項目投資時，在突出主業(yè)的情況下，注意多種經(jīng)營，合理進(jìn)行投資組合，使其最大限度地分散投資風(fēng)險。

3、資金回收風(fēng)險的防范與控制。資金回收風(fēng)險主要是應(yīng)收賬款的回收在時間上和金額上的不確定所導(dǎo)致的風(fēng)險。對于財務(wù)狀況和資信狀況好的客戶，采取賒銷的方式，控制一定的信用額度，采取分期收款、商業(yè)匯票等風(fēng)險較小的結(jié)算方式。對于償債能力差和信用狀況不好的客戶采取匯兌、支票等結(jié)算方式。其次，企業(yè)應(yīng)依據(jù)謹(jǐn)慎原則，對于可能發(fā)生壞帳損失，在其發(fā)生之前提取壞帳準(zhǔn)備，以減少本期虛增利潤，防范資金回收風(fēng)險。

4、分配風(fēng)險的防范與控制。收益分配風(fēng)險是指企業(yè)在分配收益的方式、時間和金額上的不同權(quán)衡和取舍給企業(yè)的價值到來的不確定性。為此企業(yè)必須制定合理的收益分配政策，企業(yè)應(yīng)積極采取措施，向投資者傳達(dá)正面有利的信息，樹立我省企業(yè)良好形象，塑造投資者信心，以利于企業(yè)價值的提升。

（三）提高會計從業(yè)人員素質(zhì)，培養(yǎng)專業(yè)人員

對現(xiàn)有的會計從業(yè)人員，在業(yè)務(wù)上通過各種培訓(xùn)使知識不斷得到更新，堅持會計從業(yè)人員的技術(shù)資格考試與持證上崗制度，同時進(jìn)行會計從業(yè)人員的法制教育和實踐學(xué)習(xí)，特別是從一些現(xiàn)有形形色色的財務(wù)風(fēng)險案例中學(xué)習(xí)積累經(jīng)驗。培養(yǎng)一批精通會計法、稅法、公司法、勞動法、合同法、環(huán)境法、票據(jù)法、刑法等法律知識的專業(yè)人才。這樣才能使我省企業(yè)財務(wù)運營活動中運用法律武器，維護(hù)企業(yè)自身的正當(dāng)權(quán)益，尋求我省本企業(yè)的最佳利益。

(四)建立企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計分析制度

建立財務(wù)統(tǒng)計分析制度是因為我省許多企業(yè)沒有規(guī)范的統(tǒng)計會計資料分析企業(yè)的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金使用風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險和外匯風(fēng)險。沒有集中規(guī)范的統(tǒng)計會計資料將其顯示出來,更沒有經(jīng)常性的統(tǒng)計財務(wù)分析,使企業(yè)的經(jīng)營者和決策者不明白企業(yè)財務(wù)活動的整體情況和存在的問題,不便及時改進(jìn)工作和提高效率,而且容易造成疏漏與利益損失,并且也潛伏著巨大的財務(wù)風(fēng)險隱患。因此,應(yīng)通過完善的統(tǒng)計分析,及時發(fā)現(xiàn)問題,采取相應(yīng)的措施加以控制。

由此可見,我省企業(yè)樹立良好的財務(wù)風(fēng)險意識,真正從省內(nèi)財務(wù)風(fēng)險失控導(dǎo)致危機的案例中吸取經(jīng)驗教訓(xùn),得到一定的啟示,并將其扎扎實實的應(yīng)運到實際經(jīng)營當(dāng)中去,嚴(yán)格按照防范的建議靈活應(yīng)用。那么,我們就能有效的防范各種財務(wù)風(fēng)險,達(dá)到強化國有資產(chǎn)監(jiān)管的目的。我們就有可能將我省的企業(yè)做大做強,我省的企業(yè)也將會立足本省,放眼全國,面向世界,從弱到強的發(fā)展壯大起來。那么，它也將成為我省財政收入長治久安,取之不盡的源泉。