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一、一級分行財(cái)務(wù)集中改革的主要內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)核算層級上移到一級分行，財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化分工進(jìn)一步加強(qiáng)

通過實(shí)施一級分行財(cái)務(wù)集中，將財(cái)務(wù)核算主體進(jìn)一步上移至一級分行，財(cái)務(wù)核算主體由原城市行財(cái)務(wù)集中改革后的近400個(gè)，減少到37個(gè)。各一級（直屬）分行財(cái)務(wù)會計(jì)部門下設(shè)財(cái)務(wù)中心，作為全部上收財(cái)務(wù)事項(xiàng)的核算主體和部分財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)的資金支付主體，對其轄屬機(jī)構(gòu)報(bào)賬信息及審批手續(xù)的完整性、財(cái)務(wù)支出的合規(guī)性和合理性等進(jìn)行審查，并負(fù)責(zé)向被上收行提供記賬和集中支付服務(wù)。二級分行僅保留財(cái)務(wù)審查職責(zé)和檔案保管工作等。支行層級財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)受理、審查本行報(bào)銷單據(jù)，采集與財(cái)務(wù)集中核算有關(guān)的其他業(yè)務(wù)信息等。由此，將支行和二級分行財(cái)務(wù)會計(jì)部門從日常具體的財(cái)務(wù)核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進(jìn)行市場營銷和業(yè)務(wù)拓展，二級分行財(cái)務(wù)會計(jì)部門能夠集中精力進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、決策、監(jiān)測、分析與控制。

（二）在一級分行層面建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中核算模式

未實(shí)施財(cái)務(wù)集中改革以前，工商銀行各層級、各分行核算模式不盡一致。城市行財(cái)務(wù)集中使城市行、二級分行統(tǒng)一了財(cái)務(wù)核算模式，一級分行財(cái)務(wù)集中則在更高層面實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算模式的統(tǒng)一。具體表現(xiàn)為：

1.統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。各一級（直屬）分行對報(bào)賬單位報(bào)送的電子報(bào)賬信息、影像或?qū)嵨飸{證進(jìn)行審查后，按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，對同類支出采用統(tǒng)一的核算科目進(jìn)行賬務(wù)處理，從而提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)信息的可比性。

2.統(tǒng)一資金支付。一級（直屬）分行財(cái)務(wù)集中將資金支付管理上收至財(cái)務(wù)中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費(fèi)、餐費(fèi)等，由報(bào)賬單位先支付后向一級（直屬）分行財(cái)務(wù)中心報(bào)賬并補(bǔ)充財(cái)務(wù)備付金外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉(zhuǎn)賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財(cái)務(wù)中心直接向收款人支付。

3.統(tǒng)一控制模式。按照各類財(cái)務(wù)收支的資金流向、流量特征，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理要求，對不同的核算流程，實(shí)行不同的核算控制模式。同時(shí)，對財(cái)務(wù)核算、對外支付流程進(jìn)行了整合，做到財(cái)務(wù)核算與對外支付的一體化處理，即記賬成功同時(shí)付款，在提高核算支付效率的同時(shí)有利于對賬管理。

4.統(tǒng)一操作規(guī)程。根據(jù)一級（直屬）分行財(cái)務(wù)集中改革實(shí)施方案，基于財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)制訂一級（直屬）分行財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理要求、標(biāo)準(zhǔn)的制度化、信息化。

（三）利用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)一級分行財(cái)務(wù)集中模式下財(cái)務(wù)核算、反映、分析、控制、管理等功能

為實(shí)施一級分行財(cái)務(wù)集中改革，工商銀行按照現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理理念，立足上市后財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職能，研制開發(fā)了財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)。系統(tǒng)集集中報(bào)賬、財(cái)務(wù)授權(quán)、財(cái)務(wù)審批、歸集還原、項(xiàng)目管理、臺賬管理、統(tǒng)計(jì)分析等功能于一體，并與業(yè)績價(jià)值管理系統(tǒng)、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)有機(jī)對接，充分滿足一級分行財(cái)務(wù)集中后財(cái)務(wù)核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程集中報(bào)賬功能，為財(cái)務(wù)集中改革提供強(qiáng)大的業(yè)務(wù)處理平臺。財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了跨地區(qū)遠(yuǎn)程記賬等功能，被上收行逐級提交規(guī)定范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和電子信息，由上收行財(cái)務(wù)中心進(jìn)行集中審查、集中核算、集中支付或補(bǔ)充財(cái)務(wù)備用金，并以被上收行為單位記載財(cái)務(wù)核算信息、財(cái)務(wù)管理信息。

2.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的全方位、全過程控制。財(cái)務(wù)審批模塊實(shí)現(xiàn)了對財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)的申請、審批、查詢等功能，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)事前控制。授權(quán)控制模塊支持對單個(gè)或多個(gè)科目、單個(gè)或多個(gè)賬戶的單筆、總額或比例等指標(biāo)實(shí)行過程中的“硬控制”，實(shí)現(xiàn)了上級行對下級行財(cái)務(wù)事項(xiàng)事中控制和管理。項(xiàng)目管理模塊對財(cái)務(wù)開支項(xiàng)目進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制、事后跟蹤評價(jià)的全過程管理，支持對網(wǎng)點(diǎn)、項(xiàng)目的投入控制和產(chǎn)出評價(jià)。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)歸集和有效利用。系統(tǒng)將財(cái)務(wù)監(jiān)控科目由原來的三級增加到四級，細(xì)化和豐富了財(cái)務(wù)信息。各級行可利用系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析、匯總等功能，對財(cái)務(wù)集中核算過程中積累的豐富原始信息進(jìn)行深層次的統(tǒng)計(jì)、加工、分析，使大量、分散的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為有價(jià)值的決策信息，并實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)測，從而有效提高控制和決策的及時(shí)性。

二、實(shí)施一級分行財(cái)務(wù)集中的重要意義

財(cái)務(wù)集中是提升財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平的客觀要求，是強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為控制、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的內(nèi)在需要，是優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置的前提基礎(chǔ)，也是完善公司治理機(jī)制的必要條件。

為適應(yīng)改制上市和建設(shè)國際一流商業(yè)銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財(cái)務(wù)管理體制改革問題，醞釀通過實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，解決財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)不一致、財(cái)務(wù)核算流程不統(tǒng)一、內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國工商銀行將財(cái)務(wù)集中改革作為股改上市優(yōu)先完成的公司治理機(jī)制建設(shè)項(xiàng)目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級分行全面推行財(cái)務(wù)集中改革，開始了財(cái)務(wù)體制改革的探索和試點(diǎn)，并取得了積極的成效。各試點(diǎn)分行財(cái)務(wù)管理水平明顯提高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制明顯加強(qiáng)。

在全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和深入研究論證的基礎(chǔ)上，工商銀行從2007年年初開始著手實(shí)施一級分行層面的財(cái)務(wù)集中改革，以期進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)核算，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，完善業(yè)績評價(jià)，優(yōu)化公司治理。按照一級分行財(cái)務(wù)集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發(fā)了財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)，并制定了相應(yīng)的操作規(guī)程。2007年11月，財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)全面推廣使用，標(biāo)志著工商銀行順利完成了一級分行財(cái)務(wù)集中工作。

一級分行財(cái)務(wù)集中的成功實(shí)施，標(biāo)志著工商銀行以財(cái)務(wù)集中為核心的財(cái)務(wù)管理體制改革取得了新突破，也標(biāo)志著以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為重點(diǎn)的公司治理機(jī)制建設(shè)邁上了新臺階。

三、一級分行財(cái)務(wù)集中的實(shí)施效果

（一）建立了多層次、全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力

通過實(shí)施一級分行財(cái)務(wù)集中改革，上收財(cái)務(wù)核算層級，有效分離財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財(cái)務(wù)管理體系，即“決策分析層→管理控制層→核算操作層”，克服了由于資源分散、監(jiān)控力度不夠所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，依托財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，能夠根據(jù)財(cái)務(wù)核算和管理要求，對不同層級、不同機(jī)構(gòu)、不同事項(xiàng)、不同環(huán)節(jié)、不同崗位分別采取不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并根據(jù)順序遞進(jìn)的流程控制原則，實(shí)現(xiàn)事前審批、事中控制、事后監(jiān)控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統(tǒng)支持使用科目控制、授權(quán)額度控制、臺賬條件約束、項(xiàng)目管理功能等多種手段對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、攔截，實(shí)現(xiàn)不同的控制目標(biāo)和控制要求。

在財(cái)務(wù)集中模式下，一級分行能夠有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。一方面，通過集中支付加強(qiáng)對資金支付的控制，提高資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控水平。一級（直屬）分行財(cái)務(wù)集中改革后，資金支付管理上收至一級（直屬）分行財(cái)務(wù)中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉(zhuǎn)賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財(cái)務(wù)中心直接向收款人支付。一級分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財(cái)務(wù)集中改革后的近400個(gè)減少到37個(gè)，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風(fēng)險(xiǎn)。一級（直屬）分行財(cái)務(wù)集中改革后，財(cái)務(wù)賬務(wù)由財(cái)務(wù)中心集中審查、核算，同時(shí)記賬與支付實(shí)現(xiàn)一體化處理，有效保證了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財(cái)務(wù)往來賬戶的對賬為財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性提供了有效的監(jiān)控手段。從2007年底對賬情況看，全行對賬率接近100%，基本保證無未達(dá)率，有效控制了操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)了全面費(fèi)用預(yù)算控制，促進(jìn)了資源的優(yōu)化配置

費(fèi)用資源是銀行經(jīng)營和創(chuàng)造價(jià)值的重要支持與保障，費(fèi)用資源的優(yōu)化配置能夠提高核心競爭力，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)股東價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。通過一級分行財(cái)務(wù)集中改革，工商銀行建立了全面費(fèi)用預(yù)算控制機(jī)制。一是實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用總量預(yù)算控制與分項(xiàng)目預(yù)算控制，在編制營業(yè)費(fèi)用總量預(yù)算的同時(shí)，對于對業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展起關(guān)鍵作用的修理費(fèi)、租賃費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩?，分?xiàng)目制訂預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)營投入與經(jīng)營規(guī)模和市場競爭力相適應(yīng)。二是在向各經(jīng)營單位進(jìn)行費(fèi)用縱向分配、實(shí)行預(yù)算控制的同時(shí)，將營業(yè)費(fèi)用橫向分配到各管理部門，實(shí)現(xiàn)了分機(jī)構(gòu)費(fèi)用預(yù)算與分部門費(fèi)用預(yù)算相結(jié)合的矩陣式預(yù)算控制。三是構(gòu)建了費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)管理的基礎(chǔ)平臺，為確定合理的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的費(fèi)用預(yù)算模型，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)管理提供了基礎(chǔ)。

全面費(fèi)用預(yù)算控制體系的建立，促進(jìn)了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學(xué)性?？傂小⒏饕患墸ㄖ睂伲┓中姓莆樟舜罅繉?shí)時(shí)、詳細(xì)的第一手財(cái)務(wù)信息，在解決財(cái)務(wù)管理信息不對稱問題的同時(shí)，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，對轄屬機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出按項(xiàng)目、機(jī)構(gòu)、部門、層次等進(jìn)行多維度的專項(xiàng)分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮營業(yè)費(fèi)用預(yù)算的保障、激勵(lì)、引導(dǎo)和約束作用，增強(qiáng)資源配置的全局性和科學(xué)性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，一級分行財(cái)務(wù)集中的實(shí)施，必將促進(jìn)資源配置的進(jìn)一步優(yōu)化，提高全行價(jià)值創(chuàng)造水平，推動實(shí)現(xiàn)“每一項(xiàng)資產(chǎn)都講收益，每一項(xiàng)負(fù)債都講成本，每一項(xiàng)投資都講回報(bào)，每一項(xiàng)創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個(gè)機(jī)構(gòu)都講求經(jīng)營績效”的價(jià)值管理目標(biāo)。

（三）完善了財(cái)務(wù)監(jiān)控手段，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)支出行為控制

通過一級分行財(cái)務(wù)集中改革，完善了財(cái)務(wù)監(jiān)測手段，提高了財(cái)務(wù)監(jiān)測水平，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)務(wù)支出行為控制。

一是加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)核算、資金流向、審批流程、財(cái)務(wù)授權(quán)等環(huán)節(jié)與過程的監(jiān)控，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各分支機(jī)構(gòu)在制度執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)制度由“軟約束”向“硬控制”轉(zhuǎn)變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執(zhí)行力，保障了制度的落實(shí)。另一方面，監(jiān)控手段的完善，也增強(qiáng)了各分支機(jī)構(gòu)的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動，有力地防范了高投入低產(chǎn)出、投入無產(chǎn)出等現(xiàn)象。

二是依托系統(tǒng)，總行在全行范圍內(nèi)、各分行在轄屬范圍內(nèi)可對財(cái)務(wù)賬戶余額與發(fā)生額變化情況、報(bào)賬業(yè)務(wù)數(shù)量、賬務(wù)處理情況、薪酬發(fā)放情況、資產(chǎn)攤銷情況、每筆業(yè)務(wù)處理情況、每個(gè)支行每筆財(cái)務(wù)資金的動態(tài)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，能夠?qū)ω?cái)務(wù)備用金賬戶資金、財(cái)務(wù)集中支付賬戶余額與流向進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的管理與控制，并可通過數(shù)據(jù)再加工，深入查找各分支機(jī)構(gòu)管理、操作上的不足，提出改進(jìn)措施。

三是依托財(cái)務(wù)系統(tǒng)的自動預(yù)警功能，可對科目變化、參數(shù)調(diào)整、應(yīng)收應(yīng)付款管理、報(bào)賬信息退回等重要監(jiān)測事項(xiàng)按預(yù)設(shè)條件進(jìn)行提示，提升了財(cái)務(wù)監(jiān)測的自動化水平，有利于提高財(cái)務(wù)支出行為的控制質(zhì)量與效率。

（四）再造財(cái)務(wù)流程與核算體系，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平

財(cái)務(wù)流程與核算體系的再造從操作、管理等各個(gè)層面提升了工商銀行財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化程度，使工商銀行的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平實(shí)現(xiàn)了一個(gè)飛躍。

1.實(shí)施差別管理。對不同特點(diǎn)的財(cái)務(wù)支出區(qū)別規(guī)范審批權(quán)限與審批流程，將管理要求細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)和流程。同時(shí)，綜合考慮經(jīng)營規(guī)模、管理差異等因素，實(shí)行有區(qū)別的權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)管理，提高管理精度。

2.優(yōu)化操作流程。在財(cái)務(wù)核算的同時(shí)進(jìn)行成本費(fèi)用在部門、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品間的分?jǐn)傄约柏?cái)務(wù)信息的收集，大大豐富了財(cái)務(wù)會計(jì)信息和管理會計(jì)信息。同時(shí)，通過整合財(cái)務(wù)核算與支付流程，加強(qiáng)核算信息與支付信息的一一匹配，便于進(jìn)行明細(xì)管理。

3.細(xì)化核算科目。財(cái)務(wù)核算科目由原來的三級科目管理增加到四級科目管理，核算科目數(shù)量為原來的100倍，核算精細(xì)度提高了7倍。

4.強(qiáng)化過程管理。財(cái)務(wù)中心可以對已傳遞到財(cái)務(wù)中心和未傳遞到財(cái)務(wù)中心的所有報(bào)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，從而動態(tài)管理各行報(bào)賬情況。

以財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)為平臺實(shí)施的一級分行財(cái)務(wù)集中改革，是工商銀行財(cái)務(wù)改革乃至經(jīng)營改革歷程中的一個(gè)重要里程碑，必將對工商銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)起到巨大的推動作用，對公司治理機(jī)制建設(shè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。工商銀行將根據(jù)管理需要和實(shí)際情況，適時(shí)推行區(qū)域性乃至全行性財(cái)務(wù)集中改革，實(shí)現(xiàn)更大范圍、更高層次的財(cái)務(wù)集中，為建設(shè)現(xiàn)代一流商業(yè)銀行提供更加堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理保障。