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摘要：現(xiàn)金流管理是企業(yè)日常運營管理的重要組成部分，在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)可以通過提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量來有效控制財務運行風險。鑒于此，本文先是分析了企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風險，然后針對企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風險提出了具體的解決對策，旨在為一線工作提供理論指導。

關鍵詞：現(xiàn)金流管理；企業(yè)財務風險；防控體系；編制預算；應收賬款管理

現(xiàn)金流是企業(yè)正常運行發(fā)展的血液支撐，現(xiàn)金流管理與財務風險管理相輔相成，加強基于現(xiàn)金流的財務風險防控體系研究，有助于企業(yè)規(guī)避財務風險，提升財務控制質(zhì)量。在企業(yè)轉型發(fā)展的今天，積極探究基于現(xiàn)金流的企業(yè)財務風險防控體系，具有重要的指導意義。

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風險分析

在企業(yè)投資管理以及經(jīng)營活動過程中，均會產(chǎn)生一定的現(xiàn)金流風險，這些風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，個別財務指標的局限性誤導。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)個別財務指標的局限性誤導問題。企業(yè)領導層為了提升經(jīng)營利潤、擴大市場份額，以個別財務指標為參照，盲目增大投資力度，這不可避免地會導致企業(yè)現(xiàn)金流出量的迅速增加，進而造成企業(yè)現(xiàn)金流的短缺現(xiàn)象。第二，短期內(nèi)支出增大風險。面臨激烈的市場競爭，越來越多的企業(yè)會在經(jīng)營戰(zhàn)略上選擇差異化、多元化發(fā)展策略，這勢必會增加個性產(chǎn)品的資金投入量，使得短期內(nèi)企業(yè)支出的現(xiàn)金流猛增。第三，非經(jīng)營性投資。部分企業(yè)在發(fā)展過程中，會過度、盲目地進行非經(jīng)營性投資，這部分投資會占用企業(yè)大量的現(xiàn)金資源，嚴重限制了現(xiàn)金流的合理運轉。如果企業(yè)非經(jīng)營性投資需求遠遠超過自身資金承受能力和預算范圍，勢必會導致大量的現(xiàn)金流浪費，并導致企業(yè)短時間內(nèi)無法及時收回現(xiàn)金，嚴重的還會導致現(xiàn)金流斷裂。第四，連帶風險。企業(yè)經(jīng)營過程涉及方方面面，很多經(jīng)營環(huán)節(jié)都與其他企業(yè)密切相關，一旦企業(yè)關聯(lián)方出現(xiàn)損失，就不可避免地會產(chǎn)生連帶財務風險，進而導致企業(yè)現(xiàn)金流斷裂。

二、基于現(xiàn)金流的企業(yè)財務風險防控策略

1.完善企業(yè)風險管理系統(tǒng)

要想全面控制企業(yè)財務運行風險，必須建立健全企業(yè)風險管理系統(tǒng)，加強財務防控制度與體系建設，這對于維護企業(yè)健康發(fā)展起著重要作用。新形勢下，企業(yè)必須基于自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立科學的財務預警機制，同時健全財務信息采集、分析、評估和風險預警等環(huán)節(jié)。通過這一風險預警體系的構建，能更好地了解企業(yè)現(xiàn)金流運行情況，及時規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風險。在此基礎上，建議企業(yè)成立專門的風險預警機構，并明確該部門的職責定位，全面負責分析和監(jiān)測企業(yè)的資產(chǎn)運行情況。

2.編制合理預算

為了進一步提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，領導階層必須走出傳統(tǒng)誤區(qū)，真正認識到現(xiàn)金流管理的重要性，學習符合市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代財務管理理念，不斷提升企業(yè)財務風險防控能力。在此基礎上，應編制科學合理的現(xiàn)金流量預算。在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展過程中，財務部門需要每月編制現(xiàn)金流量表，在年末還要結合不同月份的現(xiàn)金流量表和預算表，制定下一年的現(xiàn)金流量預算表，從而有效預防現(xiàn)金流監(jiān)控不到位等問題。企業(yè)現(xiàn)金流預算的編制可按以下方法進行：以企業(yè)三年或五年歷史平均指標為藍本，假設現(xiàn)階段企業(yè)各現(xiàn)金流指標均具有代表性，則以這些指標為切入點預測企業(yè)下一月份現(xiàn)金的流入與流出。通過企業(yè)現(xiàn)金流量預算的編制，能有效反映企業(yè)現(xiàn)金量的發(fā)展趨勢，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流不足的情況，必須積極制定有效的籌資策略；如果出現(xiàn)現(xiàn)金流過剩的情況，則應制定增加市場投入、長短期投入等現(xiàn)金利用方案。只有這樣才能有效分解、落實企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，并細化現(xiàn)金流指標，促使其真正發(fā)揮現(xiàn)金流的平衡作用。

3.增加流入量

在增加現(xiàn)金流入量方面，首先要以企業(yè)主營業(yè)務為主，積極提升銷售收入。其次應在區(qū)別不同產(chǎn)生原因的基礎上，及時回籠應收賬款。若應收賬款的賬齡比較長，必須主動采取重組、讓利催收、抵債等方式進行催收，尤其是失去法律保護的應收賬款，必須加強壞賬處理、盤活資金，全面提升資金周轉率以及使用率，提高企業(yè)現(xiàn)金流入量。如果企業(yè)現(xiàn)金流量不足，可以通過銀行信用以及企業(yè)信用等方式融資，還可通過銀行承兌匯票等方式降低企業(yè)采購的現(xiàn)金支付，從而有效增加企業(yè)現(xiàn)金支配量。另外，企業(yè)還需要進一步加大投融資管理力度，嚴格控制企業(yè)借貸款，合理開展中長期以及短期融資，保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流量。再者，企業(yè)還需要合理控制現(xiàn)金流出，構建以現(xiàn)金流為中心的資金運轉模式，并圍繞現(xiàn)金流這一中心積極統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部管理對象，站在宏觀角度控制企業(yè)投資環(huán)節(jié)開支以及各種成本支出，保證現(xiàn)金流合理運轉，從而提升企業(yè)整體運行效益。

4.加強應收賬款管理

面對激烈的市場競爭，很多企業(yè)在技術革新、生產(chǎn)成本、經(jīng)營規(guī)模等方面不占優(yōu)勢的情況下，寧愿選擇高風險的賒銷模式。部分企業(yè)盲目賒銷，絲毫未認識到賒銷風險，應收賬款風險意識淡薄，嚴重影響企業(yè)現(xiàn)金流運轉，進而導致企業(yè)運行困難重重。在市場競爭環(huán)境中，企業(yè)必須加強應收賬款管理，具體做法如下：首先，要全面提高企業(yè)領導人的綜合素質(zhì)，使其真正認識到科學預防應收賬款風險的重要性。必須加強企業(yè)領導階層對現(xiàn)代化管理理念以及相關財務知識的學習，使其掌握最先進的企業(yè)管理方式，完善自己的財務知識體系，并將各種先進財務管理理念運用到實際工作中去。其次，全面提高企業(yè)財務人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)。要加大企業(yè)現(xiàn)有會計人員的學習培訓力度，結合不同企業(yè)的實際情況，積極開展各種形式的培訓工作，普及最先進的會計理論知識，從而促使會計人員掌握全面的理論知識與計算機操作技能，更好地完成財務處理工作。建議每年進行一次統(tǒng)一的財務會計人員考核，并將考核結果記錄在檔，考核不合格者直接調(diào)離會計崗位。與此同時，企業(yè)領導層必須制定科學的財務人員招聘流程，積極吸納專業(yè)金融人才，從而更好地服務企業(yè)發(fā)展，全面提升企業(yè)財務管理整體質(zhì)量。例如，可以通過專項招聘的方式吸納專業(yè)會計人員，為企業(yè)會計隊伍注入新鮮血液，促使財務會計人員在性別、年齡等方面合理配比，形成老中青三代梯度遞進的財務隊伍。再次，加強企業(yè)應收賬款的日常管理，具體來說，包括如下幾方面：第一，做好應收賬款基礎記錄工作。會計部門必須針對不同賒銷客戶進行明細核算，全面掌握客戶的付款日期、賒購日期、信用等級以及欠款余額等情況。第二，掌握客戶是否超過信用額度，并及時掌握客戶拒付原因和具體情況。第三，加強應收賬款賬齡分析，及時監(jiān)督應收賬款回收情況，估計應收賬款損失可能性，并為企業(yè)領導階層決策提供各種數(shù)據(jù)支持。

5.合理投資

企業(yè)投資活動的開展，以現(xiàn)金投入為起點，將現(xiàn)金轉化為資產(chǎn)，然后再通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動轉化成現(xiàn)金收益。對于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流來說，這一過程的周期更長，故而，企業(yè)管理者在投資決策過程中，尤其是大額投資過程中必須合理投資，加強市場調(diào)研，在充分研究的基礎上進行科學預測。在這一過程中，必須充分考慮企業(yè)自身資金結構是否合理、現(xiàn)金流量是否充足、資金流能否平穩(wěn)運轉等問題。若企業(yè)現(xiàn)金流無法滿足上述要求，必須積極采取合理的融資措施，若沒有合理的融資措施，即使投資收益再大，也不應進行這一投資活動?？傊?，企業(yè)必須結合自身發(fā)展實際建立科學的投資決策程序，加強前期投資的可行性調(diào)查與研究，確定科學的投資模式，以最小的投入獲得最大收益。

三、結語

綜上所述，本文以企業(yè)現(xiàn)金流管理的主要風險為切入點，從完善企業(yè)風險管理系統(tǒng)、編制合理預算、增加現(xiàn)金流入、強化應收賬款管理、合理投資等角度，詳細論述了基于現(xiàn)金流的企業(yè)財務風險防控策略，多角度入手，旨在全面提升企業(yè)財務風險防控管理水平。

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作者:許建榮 徐彩云 單位:浙江中企華會計師事務所有限公司 浙江金財立信財務管理有限公司