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一、“營(yíng)改增”的積極效應(yīng)初步顯現(xiàn)

按照國(guó)家“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的統(tǒng)一安排，自2013年8月起，先后分三批將交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、簽證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等10個(gè)行業(yè)由征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。河北省邢臺(tái)市“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作正在積極有效地開(kāi)展。截至2014年10月底，全市納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的10個(gè)行業(yè)的4317戶企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅收入27129.43萬(wàn)元，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作取得了初步成效。1.稅基規(guī)模增大，結(jié)構(gòu)優(yōu)化趨勢(shì)明顯。全市納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍企業(yè)共有4317戶，較試點(diǎn)之初新增企業(yè)2499戶，增幅達(dá)137%。2014年1～10月，實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”稅收21045萬(wàn)元，提升全市增值稅收入4.5個(gè)百分點(diǎn)。“營(yíng)改增”企業(yè)規(guī)?？焖僭龃?，有效地促進(jìn)了邢臺(tái)的“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”。2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，有效促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)。在試點(diǎn)企業(yè)中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有3134戶，占“營(yíng)改增”總戶數(shù)的72.6%，較試點(diǎn)之初新增納稅人1962戶，增幅達(dá)167%。其中，簽證咨詢服務(wù)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)分別增長(zhǎng)6.6倍、1.8倍和1.3倍?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)強(qiáng)勁增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。3.“減稅效應(yīng)”凸顯，企業(yè)稅負(fù)得到有效減輕。自實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策以來(lái)，全市直接享受結(jié)構(gòu)性減稅2.8億元，為“營(yíng)改增”范圍內(nèi)小微企業(yè)辦理免征增值稅148.13萬(wàn)元，為邢臺(tái)的調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生發(fā)揮了有效的推進(jìn)作用。4.稅收環(huán)境得到優(yōu)化，納稅遵從度進(jìn)一步提高。為配合和適應(yīng)“營(yíng)改增”改革，稅務(wù)部門(mén)不斷優(yōu)化辦稅措施，先后制定了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)應(yīng)急預(yù)案、公開(kāi)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，取消了進(jìn)戶執(zhí)法，實(shí)施了“免填單”服務(wù)，取消了申報(bào)表單等，優(yōu)化了稅收環(huán)境，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

二、相對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)制度意外

稅收是經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”。通過(guò)對(duì)邢臺(tái)市“營(yíng)改增”相關(guān)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”對(duì)于服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)而言，尚存在以下頂層設(shè)計(jì)的制度意外。

1.“營(yíng)改增”稅收占比依然較小。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，邢臺(tái)市納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的企業(yè)共4317戶，僅占全市增值稅納稅人70250戶的6.1%；2014年1～10月，入庫(kù)增值稅稅款2.1億元，僅占全市應(yīng)繳增值稅的4.5%。與河北全省“營(yíng)改增”占全部增值稅的比例相比仍然偏低，在河北省11個(gè)市中排在第10位，這與邢臺(tái)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)偏重、第二產(chǎn)業(yè)比例過(guò)大有很大關(guān)系。

2.“營(yíng)改增”行業(yè)稅負(fù)依然偏高。

在10個(gè)行業(yè)中，有2個(gè)行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于原營(yíng)業(yè)稅稅率，其中交通運(yùn)輸業(yè)4.69%，高于原營(yíng)業(yè)稅率（3%）1.69個(gè)百分點(diǎn)；鑒證咨詢服務(wù)業(yè)5.84%，高于原營(yíng)業(yè)稅稅率（5%）1.84個(gè)百分點(diǎn)。相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)仍然偏高，不利于產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步優(yōu)化。

3.“營(yíng)改增”政策效應(yīng)尚需進(jìn)一步拓展。

在邢臺(tái)全市43179戶“營(yíng)改增”企業(yè)中，一般納稅人只有359戶，僅占“營(yíng)改增”企業(yè)總數(shù)的8.3%，90%以上的企業(yè)無(wú)法享受增值稅一般納稅人的抵扣政策，致使國(guó)家制定的結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)得不到很好的體現(xiàn)，尤其是大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)得不到“政策滋養(yǎng)”。同時(shí)，高新技術(shù)“營(yíng)改增”企業(yè)戶數(shù)少，比如全市信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)171戶，其中一般納稅人僅9戶，應(yīng)納稅額僅69.28萬(wàn)元，稅收占比微乎其微。

4.“營(yíng)改增”總體稅基不夠壯大。

導(dǎo)致這一問(wèn)題的主要原因是中國(guó)鐵路總公司未在邢臺(tái)市設(shè)立下屬站段企業(yè)，邢臺(tái)的京廣線客運(yùn)、貨運(yùn)相關(guān)業(yè)務(wù)均由邯鄲段管理，而邢臺(tái)的京九線客運(yùn)、貨運(yùn)相關(guān)業(yè)務(wù)則均由衡水段管理，因而邢臺(tái)市沒(méi)有鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅納稅人，直接造成邢臺(tái)市的客運(yùn)、貨運(yùn)相關(guān)業(yè)務(wù)收入不在邢臺(tái)申報(bào)，所屬稅款無(wú)法在本地入庫(kù)，稅基自然減少。同時(shí)，邢臺(tái)的資源類等貨源通過(guò)鐵路運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)數(shù)額巨大，均由本市納稅人抵扣稅款，造成部分地方稅收遭到侵蝕，形成“只抵、不征”的雙重?fù)p失。

5.“營(yíng)改增”稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。

從稅收負(fù)擔(dān)比較看，主要表現(xiàn)在稅負(fù)過(guò)高和稅負(fù)過(guò)低兩個(gè)方面。一方面，“空殼公司”利用虛開(kāi)發(fā)票非法謀利；另一方面，一些企業(yè)通過(guò)虛假抵扣偷逃稅款，侵蝕國(guó)家稅基，這都是國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注和打擊的對(duì)象。同時(shí)，個(gè)別縣級(jí)政府對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)較高的貨運(yùn)行業(yè)采取財(cái)政返還措施，直接造成接受發(fā)票的納稅人多抵稅款，極大地破壞了地方經(jīng)濟(jì)稅收秩序。

三、拓展優(yōu)化“營(yíng)改增”政策效應(yīng)，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的對(duì)策措施

國(guó)家“營(yíng)改增”政策旨在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，邢臺(tái)市應(yīng)立足本地產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，著眼發(fā)展大局，力爭(zhēng)把“營(yíng)改增”政策用實(shí)、用足、用活，把地方經(jīng)濟(jì)做大、做強(qiáng)、做優(yōu)。

1.積極招商引資，“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

據(jù)預(yù)測(cè)顯示，服務(wù)業(yè)將是未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“領(lǐng)頭雁”。加強(qiáng)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建設(shè)，是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的重要手段。通過(guò)推行“營(yíng)改增”可看到，盡管邢臺(tái)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展速度很快、發(fā)展?jié)摿薮?，但企業(yè)普遍規(guī)模小、盈利水平低、稅收貢獻(xiàn)少。因此，應(yīng)重點(diǎn)加大對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的招商引資工作，發(fā)展一批規(guī)模大、項(xiàng)目?jī)?yōu)、見(jiàn)效快、有發(fā)展前途的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目。要不斷更新發(fā)展理念，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行改造升級(jí)，實(shí)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)升級(jí)、管理升級(jí)和服務(wù)升級(jí)“四步聯(lián)動(dòng)”，依托現(xiàn)有傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)拓展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，逐步實(shí)現(xiàn)制造業(yè)服務(wù)化，從而“做大、做優(yōu)”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.拓展政策效應(yīng)，發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)。

由于邢臺(tái)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小、高新技術(shù)含量低，大多數(shù)企業(yè)無(wú)法享受?chē)?guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重、利潤(rùn)水平低，難以擴(kuò)大再生產(chǎn)。為此，建議政府加快高新技術(shù)企業(yè)建設(shè)，重點(diǎn)引進(jìn)優(yōu)質(zhì)環(huán)保項(xiàng)目和高新技術(shù)企業(yè)，這樣既有利于推進(jìn)生態(tài)發(fā)展戰(zhàn)略，又可推進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。同時(shí)，使企業(yè)更多地享受各項(xiàng)減免稅政策，促進(jìn)企業(yè)不斷“做強(qiáng)、做優(yōu)”，形成優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、增加本級(jí)收入、加強(qiáng)民生保障的良性循環(huán)。

3.壯大稅基，做強(qiáng)鐵路運(yùn)輸業(yè)。

邢臺(tái)的資源型企業(yè)（行業(yè)）較多，鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)量較大，鐵路運(yùn)輸具有相當(dāng)?shù)亩愂铡皾摿Α薄５驗(yàn)闆](méi)有鐵路運(yùn)輸站段企業(yè)納稅人，從而導(dǎo)致客運(yùn)、貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入所實(shí)現(xiàn)的稅款無(wú)法在本地入庫(kù)。為此，建議政府加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)，在邢臺(tái)建立獨(dú)立的鐵路運(yùn)輸站段，設(shè)立鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營(yíng)改增”納稅人，由“只抵不征”變?yōu)椤凹鹊钟终鳌?，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，壯大地方公共預(yù)算收入。

4.規(guī)范行業(yè)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。

稅收風(fēng)險(xiǎn)特別是稅收案件對(duì)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)、企業(yè)良性發(fā)展、市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)以及公共財(cái)政收入都具有極大的破壞作用，為此必須進(jìn)一步監(jiān)控“營(yíng)改增”運(yùn)行情況，按月開(kāi)展“營(yíng)改增”專項(xiàng)分析，及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)開(kāi)展核查評(píng)估，其中重點(diǎn)對(duì)貨運(yùn)行業(yè)加強(qiáng)分析防控，對(duì)其運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具流程，運(yùn)費(fèi)單價(jià)、數(shù)量、運(yùn)輸線路是否符合常理，企業(yè)運(yùn)輸車(chē)輛是否自有等方面進(jìn)行核查。逐步形成科學(xué)高效、規(guī)范精準(zhǔn)的“營(yíng)改增”稅收管理制度體系。

5.推進(jìn)綜合治稅，不斷優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。

維護(hù)公平的市場(chǎng)環(huán)境和規(guī)范的稅收秩序，為實(shí)現(xiàn)邢臺(tái)經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)發(fā)展發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。當(dāng)前，“營(yíng)改增”稅收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為不法企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)、虛抵發(fā)票，從而逃避納稅義務(wù)。為此，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治稅，嚴(yán)厲禁止基層縣市政府轉(zhuǎn)引稅收，建議取消對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅款實(shí)行的財(cái)政返還政策。并加強(qiáng)企業(yè)信息共享，聯(lián)合公安、工商等部門(mén)，加大對(duì)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、偷逃避稅的打擊力度。同時(shí)，國(guó)稅部門(mén)應(yīng)以深化“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”和實(shí)施《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》為契機(jī)，認(rèn)真落實(shí)稅收政策，通過(guò)稅收杠桿，促進(jìn)邢臺(tái)經(jīng)濟(jì)的不斷優(yōu)化升級(jí)。

作者：白淵 單位：河北省邢臺(tái)市國(guó)稅局