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本文作者：陳凱生作者單位：汕頭港務集團有限公司財務部

一、港口企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理時普遍存在的問題

目前，全面預算管理的理念和方法在我國港口企業(yè)中已經得到廣泛運用，并取得了一定的成效。但由于對全面預算管理的理解和認識水平參差不齊、相關的管控措施不到位等原因，全面預算管理在相當一部分企業(yè)中的推行力度與實施效果還不盡理想，在一定程度上影響了港口企業(yè)經營效率的提高以及發(fā)展戰(zhàn)略的實施?？偨Y起來港口企業(yè)在執(zhí)行全面預算管理過程中尚普遍存在一些問題。

全面預算組織領導與運行體制不健全。缺乏專門的預算管理組織，或職責界定不清；預算管理部門與業(yè)務、職能部門之間協(xié)調不暢，相互推諉；財務部門包攬了所有的預算編制工作，業(yè)務、職能等部門參與配合較少；沒有建立規(guī)范的預算管理制度，預算操作無章可循。

預算目標不合理、編制不科學。預算編制以財務部門為主，業(yè)務部門參與度較低；預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合；預算編制所依據的相關信息和基礎數據不足，預算目標與戰(zhàn)略目標規(guī)劃、經營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離；預算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢；預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法；預算下達未經法定程序審批。

預算執(zhí)行與控制力度不強。預算指標分解不夠詳細、具體，預算指標分解與業(yè)績考核體系不匹配，預算責任與執(zhí)行單位或個人的控制能力不匹配；缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度，存在預算審批權限及程序混亂，越權審批或重復審批現象，導致預算執(zhí)行隨意；預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，沒有健全有效的預算反饋和報告體系，預算差異得不到及時分析或分析不正確、不科學，削弱預算執(zhí)行控制的效果，對預算差異原因的解決措施不得力，預算分析形同虛設；預算調整隨意、頻繁，預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格；預算考核不嚴格、不合理、不到位，預算管理流于形式。

二、加強港口企業(yè)全面預算管理的對策

1.建立創(chuàng)新型港口集團企業(yè)文化，形成創(chuàng)新預算管理的良好氛圍

全面預算管理需要企業(yè)文化的支撐，要創(chuàng)新預算管理就要注意對企業(yè)創(chuàng)新文化的培植，在此基礎上推行全面預算管理等內部管理控制思想，使企業(yè)上至領導、下至員工都能對創(chuàng)新預算管理有一個深刻的認識。通過營造企業(yè)創(chuàng)新文化，使預算控制成為職工自覺的內在行為，而不是被動地接受規(guī)章制度等外部力量的約束，制度再周全也不可能凡事都規(guī)劃到，但企業(yè)文化時時處處都能對人們的行為起約束作用，指引員工的行為。使得全面預算管理具有長久性、有效性，才能形成創(chuàng)新預算管理的良好氛圍。

2.建立健全的預算管理組織體系與運行機制

全面預算管理是設及“全方位、全過程、全員”的一項龐大、復雜的系統(tǒng)工程，任何一個環(huán)節(jié)出現問題都可能影響到整個預算管理的有效性。建立健全預算管理組織體系與運行機制，是有效開展全面預算管理管控最為重要的基礎和保障。要遵循合法科學、高效有力、經濟適度、全面系統(tǒng)、權責明確等基本原則，健全全面預算管理體制。要具備全面預算管理決策機構、工作機構和執(zhí)行單位3個層次的基本架構。要梳理制定預算管理工作流程，按照不相容職務分離的原則細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、分工與權限，明確預算編制、執(zhí)行、分析、調整、考核各環(huán)節(jié)的授權批準制度與程序，實現以規(guī)章制度規(guī)范全面預算管理的全過程和各個方面。

3.科學設計預算編制流程

一是要將企業(yè)經營、投資、財務等各項經濟活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預算編制范圍，形成由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。二是要確保預算編制依據充分合理，應根據集團發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟經濟政策、市場環(huán)境等因素編制年度全面預算。三是確定預算編制應采取的程序，應當按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。四是要正確選擇預算編制方法，應當本著遵循經濟活動規(guī)律，并符合企業(yè)自身經濟業(yè)務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期和管理需要的原則，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算、作業(yè)預算等方法編制預算。五是要按照“財務指標為主體、非財務指標為補充”的原則設計預算指標體系，指標要既能體現企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標又能體現企業(yè)產、供、銷投融資等各項活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面的內容。六是確定合適的預算編制時間，在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。七是按照《公司法》規(guī)定，公司年度財務預算方案應當經股東（大）會審議批準，也可在公司章程中明確由股東（大）會授權董事會行使預先審議批準企業(yè)年度預算方案的權利，待企業(yè)股東大會召開時再予以追加審批。

4.強化預算的執(zhí)行與控制力度

一是要將經批準下達的預算指標層層分解，從橫向、縱向、時間3個方面盡可能細化落實到內部各職能部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。二是建立嚴格的授權審批制度，明確集團企業(yè)各級主管審批權限，使其分工負責、各司其職，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任，集團企業(yè)經濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預算管理的范圍內并經相關部門主管簽字，財務部門方可受理，做到權力和責任的統(tǒng)一。三是要建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。

5.建立科學合理的預算考核和激勵制度

對預算的執(zhí)行情況進行考核，監(jiān)督預算的執(zhí)行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

6.實行預算執(zhí)行情況內部審計制度，強化預算監(jiān)督

加強集團企業(yè)預算審計是建立健全現代化企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是推行全面預算管理，提高財務控制力的有效手段。內部審計部門在加強財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性結果的審計與監(jiān)督的同時，也要對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況過程性進行審計和監(jiān)督。