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一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

(一)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確目前，民營企業(yè)還沒有隨內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性引起普遍重視，很多民營企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，企業(yè)主潛意識(shí)里認(rèn)為企業(yè)只需要外部審計(jì)，即按規(guī)定請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。有些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，但是為了降低企業(yè)成本，往往不會(huì)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)。

(二)審計(jì)范圍過于狹窄現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，分別以財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)為對(duì)象。在民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，往往局限于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)而忽略經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以至于不能通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，從而制約企業(yè)的發(fā)展。其次民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)局限于事后審計(jì)，事前或事中審計(jì)很少涉及，導(dǎo)致不能從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部審計(jì)手段落后民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般缺乏專門的指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后。存在系統(tǒng)抽樣技術(shù)運(yùn)用較少、抽取的樣本缺乏代表性和科學(xué)依據(jù)等問題，導(dǎo)致無法有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依舊使用傳統(tǒng)手工查賬的方式，審計(jì)難度大、準(zhǔn)確性差、效率低，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

(四)審計(jì)人員配備不足，素質(zhì)不高民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員很多來自財(cái)會(huì)部門，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，又缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，很多審計(jì)人員還停留在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的初級(jí)審計(jì)階段，無法適應(yīng)新的審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目，導(dǎo)致無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。一些民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備也不足，如娃哈哈集團(tuán)2012年?duì)I業(yè)收入、利稅等數(shù)據(jù)龐大，但僅僅配置了七名審計(jì)人員，且都是財(cái)務(wù)出身。

(五)審計(jì)程序操作不規(guī)范由于缺乏明確的規(guī)定，民企的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬模式和操作程序不是很規(guī)范，阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的初衷難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)人員在工作時(shí)存在不規(guī)范、方法不合適和態(tài)度隨意等現(xiàn)象。

(六)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性民營企業(yè)的特性決定了企業(yè)管理的高度扁平化，企業(yè)所有權(quán)歸少數(shù)人或家族所有，股權(quán)高度集中，職業(yè)經(jīng)理人在民營企業(yè)中很難發(fā)揮作用。民營企業(yè)業(yè)主是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的決策通常是由業(yè)主決定，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，且業(yè)主審計(jì)顧率較多，會(huì)影響審計(jì)事實(shí)的真實(shí)反映。

二、民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中存在很多的問題，導(dǎo)致問題存在的原因很多，如企業(yè)主對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)、審計(jì)人員的素質(zhì)低等，民營企業(yè)要想實(shí)施好內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部尤其治理層應(yīng)高度重視審計(jì)工作環(huán)境、人員素質(zhì)、工作內(nèi)容等要點(diǎn)，具體內(nèi)容如下：

(一)企業(yè)主要正確認(rèn)識(shí)并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)主要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和定位，并采取措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段之一，企業(yè)主應(yīng)當(dāng)給予高速重視，并加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，降低家族管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成的不利影響。內(nèi)部審計(jì)部門也要不斷向企業(yè)主報(bào)告審計(jì)情況，盡可能得到企業(yè)主的支持和理解。

(二)促進(jìn)民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化我國民營企業(yè)的所有權(quán)掌握在少數(shù)人或家族手中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一、封閉，這會(huì)破壞民企內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，因此要促進(jìn)民營企業(yè)結(jié)構(gòu)多元化。首先可通過發(fā)行新股和產(chǎn)權(quán)調(diào)換等方式增加企業(yè)的投資者，或者將產(chǎn)權(quán)在家庭成員內(nèi)部進(jìn)行分散。[2]其次可引入股票期權(quán)激勵(lì)制度，把人力資本納入企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中，既能分散產(chǎn)權(quán)，又能使企業(yè)形成良性競爭。還可以在企業(yè)設(shè)立獨(dú)立董事，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，可以拓寬企業(yè)融資渠道，脫離家庭企業(yè)的全權(quán)控制，促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

(三)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法和方式隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的普及和應(yīng)用水平的提高，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)中唉企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)功能完善的信息化審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，國內(nèi)常見的審計(jì)軟件有普審計(jì)管理平臺(tái)、審計(jì)之星、企審?fù)ǖ龋部梢栽谝淹度胧褂玫腅RP軟件中開發(fā)審計(jì)查詢功能，高效監(jiān)控和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作，及時(shí)了解企業(yè)的資產(chǎn)流向情況。改變傳統(tǒng)以傳統(tǒng)手工作業(yè)為主、計(jì)算機(jī)為輔的審計(jì)模式，提高企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的能力。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)民營企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身所處的發(fā)展階段、企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需要等選擇內(nèi)部審計(jì)人員，建立選拔機(jī)制和培養(yǎng)機(jī)制?，F(xiàn)代審計(jì)對(duì)審計(jì)工作人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，所以企業(yè)要拓寬審計(jì)人才的選拔渠道，注重提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力，審計(jì)人員的專業(yè)構(gòu)成要多元化，除了具備傳統(tǒng)會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的人才外，還要適當(dāng)增加一些經(jīng)濟(jì)和法律專業(yè)的人才，以改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)。

(五)拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍和領(lǐng)域民營企業(yè)要促進(jìn)以檢查和評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿纳破髽I(yè)運(yùn)行狀況和推動(dòng)改革委主要內(nèi)容的管理審計(jì)。企業(yè)的審計(jì)部門要發(fā)現(xiàn)并解決問題，站在管理控制的角度不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制、機(jī)構(gòu)改革、風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等工作。企業(yè)可以選擇規(guī)模較小、涉及面較窄、操作較容易進(jìn)行管理審計(jì)試點(diǎn)，在實(shí)踐的過程中逐漸完善和創(chuàng)新，拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和范圍，可開展任期管理責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于民營企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要的作用。隨著民營企業(yè)的業(yè)務(wù)和規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的難度會(huì)不斷加大，這需要民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度化建設(shè)，解決內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

作者：官承衛(wèi)單位：浙江紅獅水泥股份有限公司