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一、企業(yè)審計風險概述

從概念上講，企業(yè)審計風險主要指企業(yè)審計部門在審計工作中承當?shù)南嚓P(guān)責任和潛在的風險隱患，一般分為固有風險、控制風險和檢查風險等。由于固有風險是因企業(yè)在業(yè)務開展中，自身會計核算存在的誤差和不足所致，控制風險是因企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足而使得財務報表或經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)的誤差未能在第一時間得到糾正所致，所以審計人員對固有風險和控制風險的控制難度較大；檢查風險則由審計人員的審計行為所致，所以審計人員對其加以防范和控制相對容易。

二、企業(yè)審計風險產(chǎn)生的主要原因

(一)企業(yè)內(nèi)部管理機制不夠完善我國許多企業(yè)中都缺少完整有效的內(nèi)部管理機制，審計工作難以高效開展；有的企業(yè)即使建立了內(nèi)部管理機制，卻沒有形成系統(tǒng)的科學體系，也未受到領(lǐng)導的重視，在實際工作中未實施，因而也發(fā)揮不了審計工作的作用。在部分企業(yè)中，財務管理制度對于會計人員的工作缺乏有效的監(jiān)督機制，會計核算工作不規(guī)范、舞弊現(xiàn)象及造假行為頻繁發(fā)生，這些都給審計工作帶來了風險。

(二)企業(yè)經(jīng)營風險導致企業(yè)審計風險產(chǎn)生在國內(nèi)外市場環(huán)境錯綜復雜、競爭壓力日益加劇的形勢下，我國企業(yè)的發(fā)展過程中時刻都面臨著經(jīng)營的風險，這在很大程度上增加了企業(yè)的審計風險的可能性。目前多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，為了獲得利潤的最大化，一般都將重點放在企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面，對于經(jīng)營風險的認識不夠深刻，相應在風險的控制管理機制上存在不足，缺乏專項的經(jīng)費投入和專業(yè)部門及人才對風險的研究防范。同時企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題與不足也加重了經(jīng)營的風險，由此加劇了審計風險。

(三)企業(yè)審計方法及手段滯后受企業(yè)對審計工作的不重視影響，我國企業(yè)審計工作的方法及手段比較滯后，不能適應現(xiàn)代企業(yè)的審計要求。我國企業(yè)的審計工作中主要利用抽樣技術(shù)，通過對樣本特征的分析而推測總體的特征，這種單一的審計方法與模式很大程度上忽略了審計風險因素。同時，企業(yè)的審計方法還缺少對財務數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計和風險評估等。

三、企業(yè)審計風險的控制管理對策

(一)建立嚴格的內(nèi)部管理機制嚴格的內(nèi)部管理機制是企業(yè)審計工作高效開展的重要保障，企業(yè)領(lǐng)導要重視內(nèi)部管理機制的構(gòu)建，尤其要重視審計工作質(zhì)量機制的構(gòu)建，對審計項目質(zhì)量實行三級負責制，對審計質(zhì)量的控制管理工作制定有效的質(zhì)量控制程序，明確職責分配，從而規(guī)范審計工作，減少風險?？刂茩C制中還要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，規(guī)范項目主審的工作行為，對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認；審計會議還應對審計事項集體會審，確保證據(jù)的有效性。另外，企業(yè)還要完善財務管理制度，加強對會計人員財務核算等工作的監(jiān)督。

(二)明確企業(yè)審計風險的控制管理工作目標市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益成為衡量企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，而企業(yè)審計風險控制管理工作也成為衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要標準。因此，企業(yè)審計風險的控制管理工作目標與企業(yè)經(jīng)營目標一脈相承，即最大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)審計風險控制管理應該明確這一目標，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務開展和經(jīng)營管理的實際情況進行對審計風險的評估、控制管理，并從財務上做好風險防范工作。

(三)創(chuàng)新審計方法和手段針對企業(yè)自身審計工作中存在的不足，企業(yè)應該在審計方法和手段上進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的效率，提高對審計風險的防范與控制。企業(yè)應對內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強、經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務復雜等風險高的審計事項進行審計手段的改進，應擴大審計的覆蓋面，并采用風險導向?qū)徲嫹椒案嗟撵`活審計手段，對審計風險進行控制測試和風險評估。同時，企業(yè)在審計工作時，還應充分考慮對企業(yè)財務數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計，降低審計風險發(fā)生的可能性。

(四)加強審計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)企業(yè)審計風險的高低很大程度上受審計人員的素質(zhì)高低的影響，提高審計人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)控制管理審計風險的重要保證。因此，企業(yè)應該加強審計人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，不斷的對審計人員進行專業(yè)技能的培訓，使其對財務及審計業(yè)務有更深的了解，提高其應對復雜審計環(huán)境的能力；其次，企業(yè)要積極引入專業(yè)水平高、思想素質(zhì)高的審計人才，提高企業(yè)審計工作的整體水平；最后，加強對審計人員工作考核，規(guī)范審計人員的工作行為，提高審計質(zhì)量，從而降低審計風險。

四、結(jié)束語

企業(yè)審計工作對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)有極其重要的意義，在日益增加的企業(yè)審計風險狀況下，企業(yè)應強化對審計風險的控制管理意識，并科學的開展企業(yè)審計，通過創(chuàng)新手段有效的控制管理企業(yè)的審計風險，提高企業(yè)審計工作的整體水平，從而推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

作者：鄔家軍單位：安徽中煙工業(yè)有限責任公司