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第一篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與措施分析

摘要:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和落實(shí)全面從嚴(yán)治黨任務(wù)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)的自律機(jī)制，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展有著重要作用。但是，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究起步較晚，還存在著諸多問(wèn)題，無(wú)法最大化的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施，以供其他國(guó)有企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題措施

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指依據(jù)法律法規(guī)對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、效益性以及真實(shí)性進(jìn)行全面的監(jiān)督和審計(jì)的行為，它是國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益以及強(qiáng)化廉政建設(shè)的重要方法。國(guó)有企業(yè)的不斷改革和發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理提出更高更嚴(yán)的要求，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)自我調(diào)節(jié)能力逐漸成為每個(gè)國(guó)有企業(yè)研究的重要課題，國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和改革，雖取得了一定成效，但仍存在諸多問(wèn)題，影響國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)予以高度重視。

一、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問(wèn)題

(一)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠

中央對(duì)中管國(guó)有企業(yè)專項(xiàng)巡視中發(fā)現(xiàn)，很多國(guó)企行業(yè)都存在著不同類型的問(wèn)題。這些企業(yè)中，往往都實(shí)行一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，將業(yè)績(jī)考核作為升值加薪的有效途徑，對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力重視度不足。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式有三種：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)以及事后違規(guī)審計(jì)，其中事后違規(guī)審計(jì)受到國(guó)有企業(yè)的重視，忽略了事前審計(jì)和事中審計(jì)，未實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)控，嚴(yán)重阻礙了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。目前，有的國(guó)企將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)之間，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)主管兼職，甚至還有國(guó)有企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這種不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部很難發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)出于“面子”考慮對(duì)審計(jì)部門(mén)施加壓力，致使暴露出的問(wèn)題不了了之。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員既要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的理論知識(shí)，還需要精通企業(yè)管理、人際交往技巧以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)?，F(xiàn)階段，大部分國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行而來(lái)，這就導(dǎo)致審計(jì)人員只關(guān)注財(cái)務(wù)工作，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)算等方面的工作，加之這部分審計(jì)人員不是科班出身，審計(jì)問(wèn)題處理能力較弱，不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)擁有國(guó)家頒布審計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的審計(jì)人員較少，獲取國(guó)家頒布的注冊(cè)審計(jì)師資格證書(shū)的人員更少，同時(shí)國(guó)有企業(yè)缺少對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，致使審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)掌握國(guó)家審計(jì)方面的最新動(dòng)態(tài)，使得審計(jì)工作停滯不前。審計(jì)人員入職考核不嚴(yán)格，門(mén)檻低，這也是國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)不高的原因之一。

(三)內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的核心，主要包含實(shí)質(zhì)性以及形式上兩方面。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量有著重要作用，因此國(guó)有企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)的公平性和公正性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性，主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，大部分國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門(mén)屬于企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)，在企業(yè)內(nèi)部資源配置方面受制于其他部門(mén)，如經(jīng)費(fèi)預(yù)算等，這就導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)存在一定聯(lián)系，弱化了審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。第二,國(guó)企審計(jì)部門(mén)直接受其最高領(lǐng)導(dǎo)管理，一旦涉及自身利益，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接受到管理人員主觀意識(shí)的影響。第三，內(nèi)部審計(jì)人員直接由領(lǐng)導(dǎo)任命，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

(四)內(nèi)部審計(jì)范圍小，方法老舊

現(xiàn)階段，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)只是作為一般職能部門(mén)存在，對(duì)財(cái)務(wù)和管理部門(mén)進(jìn)行同級(jí)監(jiān)督審計(jì)存在許多困難，即便開(kāi)展了一些審計(jì)項(xiàng)目，也僅限事后審計(jì)，忽略了事前以及事中審計(jì)工作?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及計(jì)算機(jī)技術(shù)在國(guó)企管理中的廣泛應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方法提出創(chuàng)新要求。傳統(tǒng)的帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法，無(wú)法有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作仍處在查賬、查表階段，審計(jì)方法過(guò)于老舊，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)電算化的要求。

二、完善國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)強(qiáng)化國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

改變國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)觀念，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及內(nèi)部控制的重要性，促使其對(duì)內(nèi)部審計(jì)有個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格要求審計(jì)人員，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作給予嚴(yán)重的處罰。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予人力、物力以及財(cái)力等方面的大力支持，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)避其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的影響，同時(shí)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視審計(jì)部門(mén)提出的相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。

(二)提升國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)

針對(duì)國(guó)企內(nèi)部工作人員素質(zhì)不高問(wèn)題，可通過(guò)以下幾種方法提升審計(jì)人員素質(zhì)。第一，對(duì)審計(jì)從業(yè)人員設(shè)置一定的準(zhǔn)入門(mén)檻，提高審計(jì)人員待遇，吸引具備豐富財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)人員加入審計(jì)隊(duì)伍。第二，定期對(duì)國(guó)企審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員素養(yǎng)，和專業(yè)水平。第三，提升審計(jì)人員電算化水平。第四，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員考核內(nèi)容應(yīng)包含審計(jì)人員的工作內(nèi)容、工作狀態(tài)等，并需建立獎(jiǎng)懲制度，促使審計(jì)人員不斷豐富自身專業(yè)知識(shí)，提升自身專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而培養(yǎng)一大批優(yōu)秀的審計(jì)人員，組成專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。

(三)提高國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

基于國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作缺少獨(dú)立性的問(wèn)題，提出幾點(diǎn)建議，以提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證國(guó)企經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的公平性和公開(kāi)性。第一，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性使得審計(jì)部門(mén)擁有較多的經(jīng)費(fèi)和更大的監(jiān)管權(quán)力，降低審計(jì)部門(mén)的外部壓力和影響。第二，增強(qiáng)與審計(jì)主管、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的交流溝通，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行處理。第三，實(shí)行雙重報(bào)告，分別向企業(yè)總經(jīng)理和董事會(huì)匯報(bào)工作，這樣就有機(jī)會(huì)接觸到企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層。

(四)增大內(nèi)部審計(jì)范圍，明確審計(jì)工作內(nèi)容

國(guó)企應(yīng)改變?cè)袑徲?jì)范圍，適當(dāng)進(jìn)行放權(quán)，拓寬審計(jì)范圍，將管理以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等納入審計(jì)范圍，保證國(guó)企經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擁有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。國(guó)企不僅要做好事后審計(jì)，還應(yīng)重視事前與事中審計(jì)，以提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審計(jì)工作應(yīng)將定期與不定期審計(jì)相結(jié)合，同時(shí)應(yīng)明確審計(jì)工作的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)支出和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、建設(shè)項(xiàng)目決算、單位預(yù)算或財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行與決算、國(guó)家法律法規(guī)的有效執(zhí)行。國(guó)企應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，明確工作重點(diǎn)，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)作用。

(五)強(qiáng)化制度建設(shè)，完善國(guó)企內(nèi)部審計(jì)規(guī)章

國(guó)企需要制定滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的各項(xiàng)制度，不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，助力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的更好發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)制度包含三方面：第一，企業(yè)必須擁有獨(dú)立自主且能自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)法人，并在保證在法人財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。第二，保證產(chǎn)權(quán)界定的清晰，也就是要清楚投資主體在企業(yè)經(jīng)濟(jì)法人財(cái)產(chǎn)中所占的股權(quán)比重?，F(xiàn)階段國(guó)企產(chǎn)權(quán)改革主要是由國(guó)家單一的投資形式向多元化投資主體形成轉(zhuǎn)變，這需要企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況以及性質(zhì)逐步進(jìn)行。第三，以產(chǎn)權(quán)界定清楚為前提，創(chuàng)建企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)體系，它是由董事會(huì)、所有者以及高級(jí)經(jīng)理人組建而成的組織結(jié)構(gòu)，三者之間相互制衡、相互影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)實(shí)行有效的監(jiān)管。第四，明確投資者和企業(yè)法人的產(chǎn)權(quán)。國(guó)企應(yīng)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及工作，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以制定相關(guān)審計(jì)工作的條文，還可借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情制定適合國(guó)企審計(jì)工作的審計(jì)準(zhǔn)則，保證國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有章可循，有法可依。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督等有著重要意義，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問(wèn)題，明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，采取有效的措施完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，助推國(guó)有企業(yè)更好更快發(fā)展。

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作者：周斌 單位：中遠(yuǎn)（香港）航運(yùn)有限公司

第二篇：煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及措施

摘要：作為煤礦企業(yè)最主要的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)源，煤礦資源開(kāi)采工作周期較長(zhǎng)，資金投入量大，工程專業(yè)性要求高，且建設(shè)過(guò)程中需要兩個(gè)以上單位共同完成，這就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，向管理要效益，從內(nèi)部審計(jì)著手，強(qiáng)化煤礦企業(yè)開(kāi)采資源的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，做到防微杜漸。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；防微杜漸；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；防范措施

內(nèi)部審計(jì)的主要目的在于找出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控以及經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，并為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的決策支撐，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)治理，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展已經(jīng)在建設(shè)業(yè)務(wù)以及發(fā)揮職能方面取得了不錯(cuò)的成績(jī)，內(nèi)部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。

1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法具有一定的制約性

在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中我們?cè)试S一定風(fēng)險(xiǎn)的存在，這是由審計(jì)工作本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)特性決定的。在審計(jì)工作中，要始終對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本堅(jiān)持一種均衡狀態(tài)的原則。但在企業(yè)審計(jì)工作的具體操作過(guò)程中，大部分審計(jì)人員均會(huì)聚焦各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，并選擇抽樣調(diào)查的方式進(jìn)行審計(jì)，但實(shí)際上通過(guò)這種抽樣方式得到的主觀結(jié)論本質(zhì)上與客觀事實(shí)之間確實(shí)存在一定的偏差與差距。且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在社會(huì)各行各業(yè)的廣泛運(yùn)用，大部分煤礦企業(yè)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用電算化信息技術(shù)，這雖然在一定程度上提升了審計(jì)人員的工作效率，也推動(dòng)了煤礦企業(yè)審計(jì)管理工作的合理化、科學(xué)化進(jìn)程，但是同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的安全隱患。

1.2煤礦企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

當(dāng)前大部分煤礦企業(yè)審計(jì)人員均是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他職能部門(mén)人員改行的，這些改行過(guò)來(lái)的審計(jì)人員缺乏審計(jì)的相關(guān)性知識(shí)，知識(shí)面較為單一，不能很好地理解審計(jì)工作的重要性以及必要性，更無(wú)法適應(yīng)審計(jì)工作的相關(guān)要求。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部的專職審計(jì)人員相對(duì)兼職人員較少，繼續(xù)教育成本太大，性價(jià)比不高，審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)層次偏低，欠缺掌握審計(jì)專業(yè)技能知識(shí)的高端人才，對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)手段的有效使用、運(yùn)用率不高，比如網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)和電算化內(nèi)部審計(jì)。其中一些審計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，作風(fēng)不嚴(yán)，審計(jì)行為缺乏規(guī)范性，嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

1.3煤礦企業(yè)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)有待完善

我國(guó)大部分煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復(fù)雜現(xiàn)象。其中不乏一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)等同虛設(shè)，或者直接取消了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)直接并入了財(cái)務(wù)部，與企業(yè)其他結(jié)構(gòu)并行，甚至直接負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，還有的企業(yè)的紀(jì)檢部門(mén)、管理部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)三部門(mén)同為一個(gè)部門(mén)，施行三種工作職能。以上這些情況均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作失去權(quán)威性與獨(dú)立性，不利于企業(yè)發(fā)展。

2針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略

2.1改進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與程序

要改進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與程序。將單一的事后審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中以及事后審?jì)三者相結(jié)合的審計(jì)過(guò)程，將單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)靜結(jié)合的過(guò)程審計(jì)，將單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程、現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的審計(jì)。轉(zhuǎn)變審計(jì)的方法方式，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合的制度，轉(zhuǎn)變現(xiàn)在以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)工作，構(gòu)建并實(shí)施監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。

2.2提高煤礦企業(yè)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

審計(jì)人員是煤礦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動(dòng)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)審計(jì)工具的重要性與必要性所要求的。當(dāng)前審計(jì)法律法規(guī)的不斷更新以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展均給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計(jì)工作得以順利展開(kāi)的就是高素質(zhì)的審計(jì)人員。煤礦企業(yè)一定要重視對(duì)人才的選拔以及培訓(xùn)工作。選擇優(yōu)秀的大學(xué)生不斷充實(shí)企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)隊(duì)伍的學(xué)歷層次，優(yōu)化審計(jì)年齡結(jié)構(gòu)，并重視對(duì)審計(jì)人才的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)性知識(shí)培訓(xùn)，可以通過(guò)知識(shí)講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)，或者講師培訓(xùn)等方式。同時(shí)審計(jì)人員自身也需要不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計(jì)知識(shí)，不斷拓寬、豐富自身的審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域，提升工作能力與業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新發(fā)展趨勢(shì)對(duì)審計(jì)人員的要求。

2.3強(qiáng)化煤礦企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，煤礦企業(yè)若想充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的制度，內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)以及審計(jì)員工均要保持一定的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行負(fù)責(zé)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個(gè)內(nèi)設(shè)管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立行使監(jiān)督職能，并不是國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部的的各個(gè)職能部門(mén)，并具有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利與義務(wù)。只有從根源理清楚審計(jì)工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計(jì)工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)人員所發(fā)表的建議與意見(jiàn)具有一定的公正性，不受其他因素的影響。除此之外，煤礦企業(yè)還需要確保審計(jì)人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)人員，確保審計(jì)人員處于企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不能再參與或者負(fù)責(zé)企業(yè)其他職能部門(mén)的相關(guān)管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任負(fù)責(zé)。強(qiáng)化獨(dú)立性，建立并健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)審計(jì)人員與審計(jì)結(jié)構(gòu)均具有相對(duì)應(yīng)的獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)審工作的公正性、合理性與科學(xué)性。

3結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行是煤礦企業(yè)得以正常經(jīng)營(yíng)的前提與基礎(chǔ)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提高審計(jì)的整體素質(zhì)，更新審計(jì)相關(guān)性知識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，強(qiáng)化審計(jì)的職能作用，推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]祝令娥.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2013.

作者：岳建賓 單位：冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施分析

摘要:當(dāng)今，我國(guó)國(guó)力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)也隨之不斷發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速繁榮，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要組成部分—審計(jì)工作的地位也開(kāi)始不斷的提升。尤其是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量控制，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況是非常重要的。審計(jì)工作的工作質(zhì)量提高，企業(yè)中會(huì)計(jì)、出納的行為也會(huì)相對(duì)更加規(guī)范，反之，企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)工作則會(huì)混亂。所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高就變得尤其重要。本文就企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作效率的一個(gè)重要方面，是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的核心。審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)應(yīng)著審計(jì)工作水平的高低程度，是審計(jì)工作水平衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，所以是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域亟待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)影響的擴(kuò)大也會(huì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加健康。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題以及重要性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。首先，可以通過(guò)監(jiān)管來(lái)減少審計(jì)過(guò)程中的失誤，發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)改正，有利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，還可以降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失誤所帶來(lái)得風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)內(nèi)部損失，其審計(jì)系統(tǒng)得到有效地強(qiáng)化，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，使企業(yè)穩(wěn)定的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高需要有效控制企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)設(shè)置以及人員配置，至關(guān)重要的是做好內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制體系，增強(qiáng)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)控，這樣能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展，能夠提高企業(yè)中審計(jì)部門(mén)的地位，能夠在有序的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)其職責(zé)。提高審計(jì)部門(mén)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要的條件。建立健全的人才培養(yǎng)機(jī)制，進(jìn)行定期培訓(xùn)與考核并設(shè)置獎(jiǎng)懲系統(tǒng)，以提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，加快審計(jì)人才的培養(yǎng)速度。并且，在理論課程之余，增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，帶領(lǐng)審計(jì)員工到其他公司進(jìn)行訪問(wèn)學(xué)習(xí)，從中吸取經(jīng)驗(yàn)。有條件的企業(yè)還可以派專業(yè)素養(yǎng)較高的員工去國(guó)外交流學(xué)習(xí)，跟上世界的步伐。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制

優(yōu)秀的審計(jì)部門(mén)人員需要具有較高水平的專業(yè)素養(yǎng)，抗壓能力以及在較快時(shí)間適應(yīng)企業(yè)模式的能力。聘用擁有以上能力的審計(jì)部門(mén)工作人員可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量。優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員需要有一定的知識(shí)、技能，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)、方針等有共同的認(rèn)識(shí)，形成共同的價(jià)值觀，并能夠在工作中充分的發(fā)揮自己的能力，給企業(yè)帶來(lái)效益。相對(duì)的，企業(yè)應(yīng)給予這些優(yōu)秀的審計(jì)人員以提升的空間以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使他們不斷的充實(shí)自己，緊隨時(shí)代的發(fā)展，為企業(yè)謀利。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)原有的職工，也要給予培訓(xùn)以及實(shí)踐的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和抗壓能力。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制保障機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的另一個(gè)關(guān)鍵則是建立健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各個(gè)部門(mén)的審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，可以防止一些由于失誤而導(dǎo)致的審計(jì)事故。在每個(gè)季度（根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況而定）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作人員進(jìn)行考核，并設(shè)置完善的獎(jiǎng)懲系統(tǒng)以督促審計(jì)人員對(duì)于專業(yè)素養(yǎng)的掌握，從而進(jìn)一步的勝任企業(yè)的工作。對(duì)于考核不合格的人進(jìn)行及時(shí)的分析與培訓(xùn)，確保掌握理解后再上崗，從而提高審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量。強(qiáng)化責(zé)任追究以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于既定的審計(jì)項(xiàng)目，需要加強(qiáng)質(zhì)量檢查，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用。

(三)實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

當(dāng)前社會(huì)，科學(xué)技術(shù)正在快速發(fā)展，便利了我們的工作和生活。若將科學(xué)技術(shù)運(yùn)用至內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，為內(nèi)部審計(jì)提供科學(xué)的，合理的信息，就可以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，信息化的運(yùn)用還可以解決審計(jì)部門(mén)的一系列問(wèn)題，比如：信息的共享性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)相聯(lián)系以及內(nèi)部審計(jì)信息反饋不及時(shí)。而改進(jìn)這些問(wèn)題，可以使審計(jì)質(zhì)量得到較大的提高。

(四)做好審計(jì)報(bào)告的復(fù)核控制

審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是至關(guān)重要的，所以，對(duì)于最終審計(jì)報(bào)告的確定應(yīng)該萬(wàn)分慎重。監(jiān)管部門(mén)要細(xì)心檢查審計(jì)的目的、過(guò)程以及最終的結(jié)果，保證審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。包括審計(jì)的證據(jù)是否客觀、合法、充分；有無(wú)正確的審計(jì)依據(jù)；審計(jì)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否合理，審計(jì)報(bào)告是否完整、用詞規(guī)范都要逐一檢查復(fù)核之后，需要進(jìn)行復(fù)核標(biāo)識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任的明確劃分。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高需要各個(gè)部門(mén)，各個(gè)方面全方位、全過(guò)程的配合，同時(shí)，做好審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管工作以及審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提高，使管理層人員可以及時(shí)且準(zhǔn)確的了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)和需求，作出正確決策，也更利于對(duì)企業(yè)的合理化管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。使企業(yè)在時(shí)代的不斷發(fā)展變化中仍保持自己的特點(diǎn)以及強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者：張愛(ài)華 單位：瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙甘肅分所