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【摘要】市場經(jīng)濟(jì)的完善與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，許多的中小企業(yè)可以走出國門，參與到國際市場的競爭中去，這對于中小企業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。中小企業(yè)可以獲得更多的發(fā)展資源，但是其面臨的會計風(fēng)險也會大幅增加，甚至于在一定程度上影響到中小企業(yè)核心競爭力的提高，據(jù)此而言，針對中小企業(yè)會計問題予以研究就成為必然，這將會為中小企業(yè)參與國際化市場競爭夯實基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；會計控制；市場

對于中小企業(yè)拉來說，會計環(huán)節(jié)本身就具有極高的風(fēng)險性，在這一環(huán)節(jié)，中小企業(yè)的發(fā)展必然會遭遇到諸如資金的周轉(zhuǎn)、市場的變化、信息不暢、人才管理等諸多方面的羈絆，從而直接或是間接導(dǎo)致會計管理風(fēng)險的產(chǎn)生。

一、中小企業(yè)會計控制理論概述

（一）中小企業(yè)會計控制概念

中小企業(yè)會計控制就是指在中小企業(yè)開展會計實踐的過程中，為達(dá)到維護(hù)會計信息的安全性與可靠性，保障中小企業(yè)資產(chǎn)的完整性而在會計領(lǐng)域采取的諸多方法與措施，需要指出的是，會計控制必須要按照國家的法律法規(guī)而實施，并且具有可持續(xù)性與關(guān)聯(lián)性的特點?？沙掷m(xù)性，就是指會計控制的目標(biāo)是為了保障中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與市場營銷活動的健康發(fā)展，在落實的過程中與其他的環(huán)節(jié)與部門產(chǎn)生交叉性的關(guān)聯(lián)。

（二）中小企業(yè)會計控制意義

1、保障中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運作

從會計控制的實質(zhì)來說，就是為了保障中小企業(yè)財務(wù)活動的穩(wěn)健進(jìn)行，從而在一定限度上降低財務(wù)風(fēng)險，就是因為財務(wù)管理是中小企業(yè)最為核心的環(huán)節(jié)，因此，在實施會計控制的時候，必然就會對其他環(huán)節(jié)形成制約與管控，其結(jié)果必然就會促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展

就目前來說，中小企業(yè)逐漸成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的最為活躍的因子，這就是說，采取促使激發(fā)中小企業(yè)的活動是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對于中小企業(yè)來說，當(dāng)前的發(fā)展面臨融資難的問題，非常規(guī)的融資渠道就成為中小企業(yè)的首選，但是毋庸置疑，在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，如果不重視中小企業(yè)的融資行為，就會對整個社會市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范性運作產(chǎn)生消極影響，繼而威脅到市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

二、中小企業(yè)會計控制存在問題

（一）中小企業(yè)會計控制理念滯后

中小企業(yè)會計控制理念是實施有效會計控制最為關(guān)鍵的因素，如果理念滯后就必然影響到會計控制實踐的運作，下文則是從兩個方面來予以探究。

1、會計控制的重要性認(rèn)知不足

就目前來說，一些中小企業(yè)的管理者對于會計控制的重要性并沒有予以全面的認(rèn)知，在其企業(yè)管理的理念中，會計控制必須要服務(wù)或是服從于企業(yè)的發(fā)展大局，只有是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)資金流的暢通與充足，才是有效的會計控制，反之，如果企業(yè)的會計控制對企業(yè)的資金使用產(chǎn)生滯礙性的作用，則是無效的會計控制，但是毋庸置疑，當(dāng)前的中小企業(yè)處于一個復(fù)雜的市場環(huán)境中，資金流與金融風(fēng)險呈現(xiàn)出互相影響的發(fā)展趨勢，如果正確處理好二者之間的關(guān)系，勢必會導(dǎo)致會計風(fēng)險的升高。

2、會計控制實踐認(rèn)知“碎片化”

在一些中小企業(yè)的管理者看來，企業(yè)的會計控制就是一個“老生常談”的問題，不必要創(chuàng)新，只需要按部就班依照流程來做就是可以了，這一思想的存在就會導(dǎo)致認(rèn)知“碎片化”問題的出現(xiàn)，即如果對會計控制進(jìn)行整體性與戰(zhàn)略性規(guī)劃、如何將中小企業(yè)的會計管理與市場的發(fā)展結(jié)合起來、如何采取信息化手段提高會計控制的實效性則無從談起。

（二）中小企業(yè)會計控制體系構(gòu)建不夠健全

對于中小企業(yè)來說，當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)為其提供廣闊的舞臺，從而使之可以在其發(fā)展的實踐中獲得更多平等化的發(fā)展機(jī)遇，但是，基于其融資水平不高、市場適應(yīng)能力差等方面的原因，就使得一些中小企業(yè)不得不面對較高程度的會計風(fēng)險，會計控制體系構(gòu)建不夠健全則進(jìn)一步加劇這一危險局勢的發(fā)展。

1、主動預(yù)警機(jī)制欠缺

中小企業(yè)會計控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是主動預(yù)警機(jī)制的運作，這是因為借助于主動預(yù)警的系統(tǒng)酒可以使得中小企業(yè)的會計控制管理及時得到信息，從而起到防范于未然的作用，在會計風(fēng)險出現(xiàn)之前就被遏制，規(guī)避重大會計問題的發(fā)生。

2、會計控制的獨立性得不到保障

會計控制的獨立性得不到保障一般會體現(xiàn)在兩個方面。一方面是部門的獨立性得不到保障。一些中小企業(yè)的會計控制機(jī)構(gòu)并沒有單列，而是從事于財務(wù)部門，從而使之在工作的時候會受到相應(yīng)的制約，部門利益往往凌駕于企業(yè)整體利益之上；另一方面則是指會計控制職權(quán)不具有獨立性。中小企業(yè)會計控制的職權(quán)經(jīng)常會分散到不同的崗位，無法有效形成合力，監(jiān)管資源的分散化據(jù)此成為會計控制有效實踐的一大障礙。

（三）中小企業(yè)會計控制人員管理低效化

1、人員培訓(xùn)與自己的崗位相脫節(jié)

中小企業(yè)的會計控制運作是否有效與人員管理具有十分密切的關(guān)系。專業(yè)素質(zhì)高、實踐能力強(qiáng)、監(jiān)管態(tài)度端正的會計控制從業(yè)人員，只有如此，才能夠大大提高中小企業(yè)會計控制的實效性，但是當(dāng)前的一些中小企業(yè)在會計控制從業(yè)人員管理這一方面較為薄弱，這主要是體現(xiàn)在人員的培訓(xùn)這一層面。在實施中小企業(yè)會計控制從業(yè)人員管理的實踐中，一些企業(yè)的管理者將會計控制崗位與其他的崗位向關(guān)聯(lián)，沒有看到會計控制崗位的特殊性，于是在安排人員培訓(xùn)的時候，采用的是無區(qū)別化的人員培訓(xùn)的模式，這就使得中小企業(yè)會計控制從業(yè)人員管理處于低效化的建設(shè)狀態(tài)中。

2、會計控制人員職業(yè)道德管理乏力

對于會計控制人員基本技術(shù)素養(yǎng)的要求已經(jīng)為社會所公知，并積累相當(dāng)豐富的經(jīng)驗，但是美中不足的是，會計控制人員職業(yè)道德管理卻是乏力的，從而在實際形成技術(shù)要求與職業(yè)道德失衡的問題。一些會計控制人員并沒有對自己的職業(yè)道德素養(yǎng)有了明確的認(rèn)知，甚至于因為外界環(huán)境物質(zhì)的誘惑而出現(xiàn)違背自己職業(yè)道德的行為，對于這一違反職業(yè)道德的行為，一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門缺乏相應(yīng)管理細(xì)則，從而導(dǎo)致更為嚴(yán)重的后果。

（四）中小企業(yè)會計控制信息資源銜接性差

這一問題的存在與中小企業(yè)會計控制機(jī)構(gòu)的地位具有十分密切的關(guān)系。由于一些中小企業(yè)機(jī)構(gòu)并沒有將會計控制機(jī)構(gòu)的權(quán)權(quán)責(zé)予以明晰化，其獨立性的地位極為弱化，因此在信息資源的搜集、獲取與調(diào)配等方面的功能較差，一些信息資源得不到整合，這自然就使得中小企業(yè)的會計控制失去了強(qiáng)有力信息資源的支撐。

三、我國中小企業(yè)會計控制的基本原則

（一）整體性原則

我國中小企業(yè)控制是一個寬泛性的概念，即并不是僅僅從財務(wù)管理的環(huán)節(jié)來實施會計控制，這是由會計本身的地位所決定的。會計環(huán)節(jié)是中小企業(yè)各項活動的基礎(chǔ)，如果中小企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險，就會產(chǎn)生連鎖性的反應(yīng)，最終導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的全面危機(jī)。

（二）均衡性原則

對于當(dāng)前中小企業(yè)會計控制的源頭來說，之所以會出現(xiàn)財務(wù)管理上的風(fēng)險，就是因為中小企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)一定程度上的偏頗，均衡性發(fā)展的局面被打破，一些部門或是環(huán)節(jié)過多攫取企業(yè)的資源，而忽視了其他部門或是環(huán)節(jié)的利益，其結(jié)果必然會危害到中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，其戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（三）效益性原則

中小企業(yè)開展市場活動的最佳效果就是要以最小的成本活動獲得最大的效益，這就要求中小企業(yè)必須要注重自己的成本管理。在實施成本管理的實踐中，必須要遵從效益性的基本原則，如何最大化提高效益成為會計控制的主要目標(biāo)。

四、我國中小企業(yè)會計管理風(fēng)險規(guī)避對策

在開放性的市場經(jīng)濟(jì)中，外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會引入更多的經(jīng)濟(jì)競爭主體，這就會在一定程度上導(dǎo)致市場競爭愈加激烈的發(fā)展態(tài)勢，面對這一現(xiàn)實狀況，實施會計管理風(fēng)險規(guī)避對策，就會起到“釜底抽薪”的作用。

（一）強(qiáng)化有效會計控制的意識

在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，中小企業(yè)的市場主體的地位得到進(jìn)一步鞏固，其發(fā)展的前景是較為廣闊的，加強(qiáng)企業(yè)管理者的有效會計控制意識則會有利于企業(yè)規(guī)避會計風(fēng)險，提高中小企業(yè)的市場競爭力。具體來說，將應(yīng)該從規(guī)范中小企業(yè)文化的層面著力，將會計控制作為其重要的環(huán)節(jié)，規(guī)范管理者與員工的認(rèn)知，這自然就會大大促進(jìn)企業(yè)管理者在自然中對會計控制重要性有了正確認(rèn)知，值得關(guān)注的是，中小企業(yè)內(nèi)部審計部門人員的意識尤其重要，因為中小企業(yè)內(nèi)部審計部門人員是會計控制的實際操作者，其思想意識是否正確將會直接影響到會計控制的實際效果。

（二）夯實會計控制管理的獨立地位

夯實會計控制管理的獨立地位可以是從兩個方面來予以著手。一方面就是設(shè)立獨立的企業(yè)會計控制管理機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)可以獨立行使會計控制的相關(guān)職權(quán)，并且具有獨立調(diào)用相關(guān)審計資源的權(quán)力，這就規(guī)避因為職權(quán)不清而導(dǎo)致的部門扯皮現(xiàn)象的出現(xiàn)；另一方面則是將賦予中小企業(yè)會計控制部門人員具有獨立的監(jiān)督與管理的權(quán)力，從而使之提高自己的履職責(zé)任感，能夠起到認(rèn)真履職的功效。

（三）落實會計控制人員管理要求

加強(qiáng)中小企業(yè)會計控制人員的管理是提高會計控制效率的關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)，這一措施就會起到“四兩撥千斤”的作用。具體來說是從下面兩個方面予以著力。一方面是提高會計控制從業(yè)人員的入職門檻，將諸如專業(yè)知識、從業(yè)經(jīng)歷、職業(yè)道德作為入職的基礎(chǔ)，繼而則是要通過考試的方式來招聘到符合要求的人員；另一方面則是推行定期化的人員培訓(xùn)與考核機(jī)制。定期化的人員培訓(xùn)應(yīng)該是將市場對會計控制人員要求、國家的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)的具體實踐滲透培訓(xùn)其中，從而使得會計控制更具有專業(yè)化，考核機(jī)制則是依據(jù)所制定的具體考核標(biāo)準(zhǔn)對會計控制人員從業(yè)行為予以評定，并及時反饋。

五、結(jié)語

在社會主義市場環(huán)境中，會計控制的增強(qiáng)將會促進(jìn)中小企業(yè)綜合實力的提高，不僅會對中小企業(yè)自身的發(fā)展具有舉足輕重的作用，而且還會直接影響到市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，將會計控制作為降低中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效手段就是十分必要的，就本文來說，則應(yīng)該是從強(qiáng)化有效會計控制的意識、夯實會計控制管理的獨立地位、落實會計控制人員管理要求這三個方面著手，才會構(gòu)建起適合于中小企業(yè)的會計控制體系。

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作者：李齊齊 單位：洛陽師范學(xué)院