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【摘要】經(jīng)濟(jì)水平的提升推動了稅制改革的前進(jìn)步伐，為更多的企業(yè)提供了發(fā)展的空間與機(jī)遇。因此，如何正視稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)的影響和提出相關(guān)對策已經(jīng)成為備受關(guān)注的內(nèi)容。論文簡要闡述稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)在增值稅、稅務(wù)申報(bào)、印花稅、財(cái)務(wù)處理方面的影響，以及如何通過完善運(yùn)營規(guī)劃、開展全面培訓(xùn)、運(yùn)用合理手段、重視體系建設(shè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的有效開展，從而推動企業(yè)良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅制改革；企業(yè)財(cái)務(wù)；會計(jì)；監(jiān)督管理

1引言

社會經(jīng)濟(jì)的不斷增長在為越來越多的企業(yè)帶來發(fā)展空間的同時(shí)，也增加了企業(yè)的生存成本。為了能夠更好地減少企業(yè)在發(fā)展中的壓力，稅制改革的全面深入不僅真正做到降低社會經(jīng)濟(jì)主體負(fù)擔(dān)，也為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供重要動力。由此可見，稅制改革能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)帶來較多方面的影響，如何針對稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)帶來的影響采取切實(shí)有效的措施也成為當(dāng)下急需解決的關(guān)鍵問題。

2稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)的影響

2.1對增值稅的影響。在之前的稅務(wù)體制下，增值稅科目未能夠在企業(yè)的應(yīng)交稅金項(xiàng)目中予以體現(xiàn)，然而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的經(jīng)濟(jì)收入內(nèi)容較多，嚴(yán)重增加財(cái)務(wù)會計(jì)在核算工作方面的難度，極易因工作人員的能力不足而產(chǎn)生錯(cuò)誤或混亂的狀態(tài)。同時(shí)，對于增值稅項(xiàng)目，是通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式來實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過稅制改革，不僅針對增值稅進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置，有效地將進(jìn)項(xiàng)稅額分離出去，顯著降低會計(jì)核算難度，而且增值稅項(xiàng)目必須運(yùn)用專門的增值稅發(fā)票，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作效率提供必要動力，這也能夠從根本上減少企業(yè)偷稅漏稅行為不被發(fā)現(xiàn)的概率，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。

2.2對稅務(wù)申報(bào)的影響。稅收申報(bào)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必要環(huán)節(jié)，然而，在以往的稅務(wù)申報(bào)過程中，對于企業(yè)的銷售收入難以做到有效劃分，也就是對于企業(yè)的營業(yè)收入、全年銷售凈額等方面會因企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況的復(fù)雜程度高而無法進(jìn)行明確界定，極易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳稅款與會計(jì)核算的結(jié)果不符。相比之下，稅制改革后的稅務(wù)申報(bào)中，不僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用予以重新規(guī)劃，也增加了視同銷售等理念，讓企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的所有收入都能夠得以規(guī)范。雖然視同銷售不被定義為銷售科目，但是在稅務(wù)申報(bào)過程中，卻能夠作為會計(jì)核算中的銷售科目。如此便能夠讓稅收環(huán)節(jié)得以簡化，有效地避免會計(jì)核算與實(shí)際稅收差距較大的問題，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3對印花稅的影響。稅制改革后，印花稅成為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅種之一，征收對象主要包括企業(yè)經(jīng)營合同、權(quán)利許可證、產(chǎn)權(quán)移交數(shù)據(jù)以及經(jīng)營賬簿等，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)稅憑證。實(shí)際上，印花稅的應(yīng)繳稅負(fù)較少，與其他稅種在稅率比例方面相比也比較低，不僅不會提升企業(yè)收入壓力，也不會增加額外的稅務(wù)支出，降低企業(yè)在發(fā)展過程中資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，確保能夠擁有持續(xù)發(fā)展的動力。

2.4對財(cái)務(wù)處理的影響。在稅制改革背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了較大的變革，不僅財(cái)務(wù)處理的流程發(fā)生較大的改變，會計(jì)核算方式和方法也需要作出調(diào)整。例如，企業(yè)產(chǎn)生增值稅的項(xiàng)目后，必須形成對應(yīng)的專用增值稅發(fā)票，能夠讓企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中在材料、商品等方面的采購環(huán)節(jié)得到有效的規(guī)范。由此可見，稅制改革對財(cái)務(wù)處理提出了新的要求，也對財(cái)會人員的工作劃定更高的標(biāo)準(zhǔn)[1]。

3應(yīng)對稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)影響的對策

3.1完善運(yùn)營規(guī)劃，促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展。與傳統(tǒng)稅收體制不同，稅制改革后企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)的工作方式、工作內(nèi)容等都需要作出較大的轉(zhuǎn)變，從而符合當(dāng)前稅收法律法規(guī)的要求，否則，不僅企業(yè)難以在市場經(jīng)濟(jì)條件下生存，更難以與正在不斷變化的社會環(huán)境相適應(yīng)。所以，企業(yè)想要在稅制改革日漸深入的背景下得到長足的發(fā)展，完善運(yùn)營規(guī)劃是首要重視的方面。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅制改革后的相關(guān)法律法規(guī)予以全面解讀，了解在稅收方面的具體要求和規(guī)范。只有企業(yè)能夠?qū)Ω母锖蟮亩愂罩贫葥碛星逦恼J(rèn)識，才能夠重新審視當(dāng)前運(yùn)營規(guī)劃的不足，從而不斷積極進(jìn)行調(diào)整。其次，想要制定完善的運(yùn)營規(guī)劃，將相關(guān)的法律法規(guī)與企業(yè)自身相結(jié)合是極其重要的，可以有針對性地制定企業(yè)的運(yùn)營規(guī)劃，避免在對稅制改革內(nèi)容了解不充分的情況下盲目地進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)在高速發(fā)展的社會環(huán)境下偏離自身的前進(jìn)方向。最后，要對已知的外部不利因素進(jìn)行全面的分析，確保能夠在企業(yè)制定運(yùn)營規(guī)劃的過程中規(guī)避許多不必要的影響因素。只有做到上述方面，才能夠確保企業(yè)在稅制改革條件下得以穩(wěn)定前行，也能讓企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)在發(fā)展過程中更好地發(fā)揮推動作用。

3.2開展全面培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。3.2.1職業(yè)素質(zhì)提升。財(cái)會人員在企業(yè)發(fā)展中具有推動作用，其也是決定企業(yè)能否照章納稅的關(guān)鍵，由此可見，在稅制改革背景下必須通過開展全面培訓(xùn)來提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)，只有財(cái)務(wù)人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，才能在實(shí)際工作中保證良好的工作態(tài)度，確保會計(jì)核算與稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)不會產(chǎn)生嚴(yán)重差距問題。針對財(cái)會人員開展全面培訓(xùn)時(shí)，提升職業(yè)素養(yǎng)是首要關(guān)注的方面。應(yīng)當(dāng)組織所有財(cái)務(wù)部門的工作人員開展專項(xiàng)學(xué)習(xí)，就新稅制改革后的內(nèi)容進(jìn)行全方位的理解和解讀，也就是不僅要掌握稅制改革的具體事項(xiàng)，也要能夠?qū)ζ鋼碛猩钊氲牧私猓瑥亩鵀樵趯?shí)際工作中將稅制改革內(nèi)容予以合理運(yùn)用打好基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)會部門還應(yīng)當(dāng)組織工作人員走出崗位，到企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中去，詳細(xì)掌握企業(yè)的生產(chǎn)流程以及具體經(jīng)營情況，從而在工作中實(shí)現(xiàn)將稅制改革的內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，便于更好地利用稅制改革的促進(jìn)作用幫助企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)壓力，提高稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)的效率和工作質(zhì)量[2]。3.2.2專業(yè)能力提升。專業(yè)能力對于財(cái)會人員也是極其重要的，既能提高財(cái)務(wù)工作的效率，也能夠在實(shí)際工作中對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況予以有效的管理，確保不會造成經(jīng)濟(jì)方面的壓力。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對財(cái)會人員的專業(yè)能力予以充分提升，利用多種形式開展相關(guān)活動。例如，利用專題學(xué)習(xí)、座談會等形式，針對企業(yè)財(cái)會人員在實(shí)際工作中與專業(yè)技能有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。再如，聘請稅制改革條件下行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士對企業(yè)的財(cái)會人員予以定期培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要注重培養(yǎng)實(shí)際運(yùn)用的能力，尤其是稅制改革后，如何將稅制的相關(guān)內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際情況形成緊密的聯(lián)系，并能夠有效地運(yùn)用到實(shí)際工作中，為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量打好基礎(chǔ)[3]。與此同時(shí)，還要注重現(xiàn)代化財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，畢竟當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，企業(yè)想要更好地減少稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的影響，就應(yīng)當(dāng)在實(shí)際經(jīng)營中積極調(diào)整財(cái)會工作的方式和內(nèi)容，將云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等相關(guān)內(nèi)容全面地融入財(cái)會工作中，為提高財(cái)會人員工作效率提供便利，從而更好地為企業(yè)把好資金關(guān)卡，稅收環(huán)節(jié)與企業(yè)實(shí)際收入能夠更加匹配，稅制改革帶來的影響也會隨之降低，企業(yè)自身才能夠擁有持續(xù)發(fā)展的動力。否則不僅難以發(fā)揮財(cái)會工作的促進(jìn)作用，還會抑制企業(yè)的前進(jìn)腳步。3.2.3會計(jì)核算質(zhì)量提升。企業(yè)經(jīng)營活動的收入狀況離不開會計(jì)核算環(huán)節(jié)，其也是對企業(yè)應(yīng)繳稅款情況的真實(shí)反映。企業(yè)在針對財(cái)會人員開展全面培訓(xùn)的過程中，也要采取措施提升會計(jì)核算質(zhì)量。會計(jì)核算質(zhì)量與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有著密切的關(guān)系，例如，對應(yīng)付賬款進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，若核算結(jié)果高于實(shí)際金額，對資金方面的影響就會增加。因此，提高對會計(jì)核算質(zhì)量的關(guān)注度也是企業(yè)必須予以重視的方面。針對此類問題，企業(yè)可以針對財(cái)會部門的實(shí)際情況加大人員考核力度，將會計(jì)核算質(zhì)量列入財(cái)會人員的日常績效，促使所有財(cái)會人員都能夠在開展工作中提高對會計(jì)核算工作的重視程度，保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，既確保核算結(jié)果的精確度，還能夠在會計(jì)核算工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而降低稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的影響，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠更加符合時(shí)代特征和社會需求，從而獲得持續(xù)發(fā)展的動力。

3.3運(yùn)用合理手段，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。3.3.1做好嚴(yán)格把控。稅制改革不僅調(diào)整了企業(yè)的稅負(fù)情況，也能有效地幫助企業(yè)減少經(jīng)濟(jì)壓力。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動抓住機(jī)會，在將企業(yè)自身與稅制改革內(nèi)容予以充分結(jié)合的基礎(chǔ)上，降低自身在稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)，便于企業(yè)能夠擁有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營方面。例如，在采購生產(chǎn)材料時(shí)，為了避免出現(xiàn)因頻繁購買而多次繳稅的情況，企業(yè)必須在材料的質(zhì)量方面做好把關(guān)，避免因質(zhì)量問題增加不必要的經(jīng)濟(jì)投入。與此同時(shí)，企業(yè)還要做好生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的把控。例如，想要減少材料采購方面的稅負(fù)問題，可以對企業(yè)的生產(chǎn)流程、制作工藝等予以嚴(yán)格控制，避免在生產(chǎn)過程中造成材料大量浪費(fèi)或制作產(chǎn)品時(shí)因工藝問題導(dǎo)致材料質(zhì)地改變等。另外，在銷售渠道方面也要做好管理，生產(chǎn)的各類產(chǎn)品也要做好相應(yīng)的防護(hù)措施。只有能夠做好相應(yīng)環(huán)節(jié)的把控，才能夠在減少材料用量的同時(shí)，降低生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)投入，企業(yè)的稅負(fù)壓力自然能夠大幅降低。3.3.2構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)體系。構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)體系也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低的手段之一，由于我國社會經(jīng)濟(jì)水平正在不斷提高，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在日趨復(fù)雜，在這種情況下，稅法制度和結(jié)構(gòu)自然也會逐漸趨向復(fù)雜化，只有這樣才能夠更好地與時(shí)代相契合。所以，為了更好地降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)為企業(yè)帶來的壓力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)體系，促使稅務(wù)會計(jì)能夠真正從管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)中脫離出來，進(jìn)一步展現(xiàn)其真正作用。例如，企業(yè)可以構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)制度，明確企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)應(yīng)該完成稅務(wù)統(tǒng)籌、稅金核算以及納稅申報(bào)方面的工作，或者設(shè)置專門的稅務(wù)會計(jì)崗位，有利于將其與管理會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行區(qū)分，這也能夠?qū)ι鲜鰞深悤?jì)的實(shí)際工作情況予以檢驗(yàn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的合理性[4]。同時(shí)，稅務(wù)會計(jì)也能夠?qū)ζ髽I(yè)納稅人在應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納等方面予以進(jìn)一步監(jiān)督，保證企業(yè)資金能夠得到有效利用，避免企業(yè)納稅人借此出現(xiàn)逃稅漏稅的情況。3.3.3善用財(cái)會數(shù)據(jù)。財(cái)會部門是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)會數(shù)據(jù)的源頭所在，每項(xiàng)財(cái)會工作都會產(chǎn)生許多數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅隸屬于不同的方面，而且類型也存在著差異。但是它們都擁有相同的特性，那就是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。由此可見，企業(yè)的財(cái)會人員必須學(xué)會善于運(yùn)用財(cái)會數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)提供更多的幫助。例如，財(cái)會人員可以通過云計(jì)算、大數(shù)據(jù)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的資金情況進(jìn)行收集，從而形成各種類型的數(shù)據(jù)，此時(shí)財(cái)會人員便可以將其作為手段定期進(jìn)行整理和總結(jié)，也可以依照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況不定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。既能從中獲得更加詳細(xì)的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，也能夠?qū)⒑侠怼⒖茖W(xué)的分析報(bào)告作為參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要依據(jù)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并根據(jù)具體決策作出針對性調(diào)整，這樣便能夠?qū)?jīng)濟(jì)成本投入方面予以有效控制，企業(yè)的不必要費(fèi)用相對較少，稅務(wù)負(fù)擔(dān)自然也能夠不斷降低。需要注意的是，對于財(cái)會數(shù)據(jù)的利用必須予以制度化且納入財(cái)會日常工作，只有這樣才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，實(shí)現(xiàn)從根本上減少稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的影響。

3.4重視體系建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理。盡管稅制改革大幅降低企業(yè)在納稅方面的壓力，但是，對于企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)方面，也帶來了許多的問題，例如，會計(jì)核算方式的變化、稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容的修改等，這些都讓財(cái)會人員不得不重新調(diào)整工作方式并學(xué)習(xí)相應(yīng)的改革內(nèi)容，極易產(chǎn)生心理上的變化，從而影響財(cái)會工作的有序推進(jìn)。針對這類問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)督和管理體系的建設(shè)，通過健全、完善的監(jiān)督和管理體系，在實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)財(cái)會工作質(zhì)量的同時(shí)，降低稅制改革帶來的沖擊。在監(jiān)督和管理體系方面，要制定有效的監(jiān)督管理體系制度，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)會人員予以全面監(jiān)督與管理，如實(shí)行內(nèi)、外雙重監(jiān)督管理機(jī)制。其中，內(nèi)部監(jiān)督管理可以在財(cái)會人員彼此間開展，也可以利用劃分工作組的形式執(zhí)行分級監(jiān)督管理，而且對不同層次的人員進(jìn)行監(jiān)督管理的方面也各不相同，能夠在財(cái)會人員中開展全面監(jiān)督管理工作[5]。外部監(jiān)督則是通過信息公示的方式利用部門或企業(yè)外部的力量進(jìn)行監(jiān)督，或者針對企業(yè)財(cái)會部門建立專門的監(jiān)督管理小組，既能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員的工作狀況予以科學(xué)管理，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)申報(bào)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，確保企業(yè)合理利用稅制改革帶來的福利不斷前行。

4結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)在企業(yè)的發(fā)展過程中扮演著不可替代的角色，也是企業(yè)生產(chǎn)的重要組成部分。所以，在稅制改革全面深入的背景下，必須正視稅制改革對企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)在增值稅、稅務(wù)申報(bào)、印花稅以及財(cái)務(wù)處理方面的影響，并積極通過完善運(yùn)營規(guī)劃、開展全面培訓(xùn)、運(yùn)用合理手段以及重視體系建設(shè)實(shí)現(xiàn)將這些影響轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的動力，進(jìn)而推動企業(yè)不斷發(fā)展。

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作者:孔小蕊 單位:中鐵十五局集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心