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摘要：地鐵是城市客運(yùn)系統(tǒng)的重要組成部分,地鐵工程項(xiàng)目具有投資數(shù)額大、設(shè)計(jì)建設(shè)周期長(zhǎng)等特性,在建設(shè)中不僅需要大量的資金支持,而且對(duì)技術(shù)也有非常嚴(yán)苛的要求。地鐵工程從前期策劃設(shè)計(jì)到投入運(yùn)行,以及后期的各種維護(hù)管理，都離不開財(cái)務(wù)管理。隨著地鐵線路的開通、運(yùn)營(yíng)，需要?dú)w集和劃分資產(chǎn)價(jià)值，全面反映地鐵建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益，因此竣工財(cái)務(wù)決算工作尤為關(guān)鍵。文章通過理論和實(shí)踐,深入研究了地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性,并分析了目前存在的問題和解決策略,希望可以為相關(guān)單位提供參考。

關(guān)鍵詞：地鐵工程；竣工；財(cái)務(wù)決算；難點(diǎn)；對(duì)策

0引言

我國(guó)大城市普遍面臨著較大的公共交通運(yùn)輸壓力，為了解決這一問題，大批城市開始了地鐵建設(shè)。地鐵建設(shè)具有建設(shè)周期長(zhǎng)、造價(jià)高昂、整個(gè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，從而使地鐵工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)決算工作較其他工作有很大的差別。文章針對(duì)地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算的流程和基礎(chǔ)進(jìn)行了分析，并依據(jù)現(xiàn)階段在地鐵竣工財(cái)務(wù)決算中出現(xiàn)的一些疑點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行了深入研究，提出了在決算過程中解決問題的方法和策略，以期能為相關(guān)單位提供參考。

1地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算的概念

地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算主要指地鐵建設(shè)后投入使用階段，此階段建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收、竣工情況及實(shí)際使用過程所產(chǎn)生的費(fèi)用形成的文件為竣工財(cái)務(wù)決算文件，該文件是相關(guān)部門匯總固定資產(chǎn)的依據(jù)，同時(shí)能夠核算地鐵工程的最終價(jià)格。業(yè)財(cái)一體化的不斷深入發(fā)展也賦予了財(cái)務(wù)竣工決算新的含義，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集匯總、累積、填制報(bào)告表格等作為財(cái)務(wù)部門竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的基礎(chǔ)，與其他業(yè)務(wù)部門互相聯(lián)動(dòng)，從規(guī)劃項(xiàng)目、實(shí)施項(xiàng)目到竣工財(cái)務(wù)決算的整個(gè)過程不斷強(qiáng)化，結(jié)合多方面促進(jìn)財(cái)務(wù)竣工工作的規(guī)范化，有效減少地鐵工程的成本，最大程度地實(shí)現(xiàn)工程投資的利益。

2地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算的四個(gè)步驟

2.1準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段需做好各部門、各環(huán)節(jié)的部署及分工。首先，初步驗(yàn)收單體項(xiàng)目，需要工程管理部門協(xié)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等部門對(duì)單項(xiàng)合同實(shí)施竣工結(jié)算；其次，要進(jìn)行手續(xù)的簽訂辦理，由工程建設(shè)方、施工監(jiān)理單位等共同整理并清點(diǎn)施工現(xiàn)場(chǎng)的資產(chǎn)情況，由相應(yīng)財(cái)務(wù)部門立項(xiàng)并建立所需批文、會(huì)議紀(jì)要等；最后，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)未完成項(xiàng)目的投資額，做好債權(quán)、債務(wù)的清理及庫(kù)存材料盤點(diǎn)等工作，按照竣工合同的金額閉合賬面投資的數(shù)目。

2.2編制階段

因?yàn)榈罔F項(xiàng)目不同于其他項(xiàng)目，其合同量、系統(tǒng)較為復(fù)雜，資金較多，為了使地鐵建設(shè)過程中的各項(xiàng)投資金額及使用情況變得更加透明化，應(yīng)做好明細(xì)表內(nèi)容規(guī)劃，編制貸款余額表、建設(shè)科目明細(xì)表、年度投資表、往來明細(xì)表、設(shè)備資金到位情況表、采購(gòu)明細(xì)表等，從而使資金動(dòng)向一目了然，也為更好地完成地鐵竣工決算工作奠定基礎(chǔ)。

2.3調(diào)整階段

調(diào)整階段主要是調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使最終形成的財(cái)務(wù)決算的結(jié)果與政府審計(jì)定制的額度高度吻合。根據(jù)政府部門審計(jì)的地鐵項(xiàng)目的資料，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)與審定金額和項(xiàng)目竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、歷史建設(shè)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相結(jié)合，合理地調(diào)整財(cái)務(wù)決算中的資產(chǎn)價(jià)值，以提高財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性。

2.4報(bào)審階段

報(bào)審階段將項(xiàng)目中不屬于該公司的產(chǎn)權(quán)處理為轉(zhuǎn)出投資，繼而提交項(xiàng)目報(bào)告，產(chǎn)權(quán)明確，使項(xiàng)目資金得到合理分配，最終獲得財(cái)政部門的認(rèn)可。

3地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算中的難點(diǎn)

3.1資料收集難度大

地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算資料收集難度較大，由于結(jié)構(gòu)內(nèi)工作人員頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致交接資料缺失，甚至有未完成交接工作而直接離崗的情況，加上相關(guān)建設(shè)單位工作人員只注重合同的付款進(jìn)度，合同內(nèi)容的管理工作不到位，導(dǎo)致資料收集難度的不斷加大，交接工作受阻，影響財(cái)務(wù)竣工決算工作的順利進(jìn)行。

3.2工作計(jì)劃缺乏有效性

制訂的工作計(jì)劃缺乏有效性，主要是因?yàn)椴糠制髽I(yè)在地鐵工程的竣工財(cái)務(wù)決算方面的經(jīng)驗(yàn)匱乏，財(cái)務(wù)決算工作內(nèi)容不完善，財(cái)務(wù)決算管理內(nèi)容不科學(xué)、制度混亂，建設(shè)單位與施工單位之間互相推卸責(zé)任，難以高效開展竣工財(cái)務(wù)決算工作。

3.3資產(chǎn)明細(xì)表編制難度大

由于對(duì)建設(shè)單位在財(cái)務(wù)工作不夠重視，前期對(duì)輔助信息建設(shè)和資產(chǎn)明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理，若不能合理完成這些基礎(chǔ)工作，將會(huì)對(duì)后續(xù)處理工作的開展造成極大的影響，重新處理賬目信息及明細(xì)的過程會(huì)阻礙竣工財(cái)務(wù)決算工作。

3.4分?jǐn)傎M(fèi)用過程復(fù)雜

由于建設(shè)地鐵項(xiàng)目的資金龐大，系統(tǒng)復(fù)雜，在建設(shè)過程中包括很多瑣碎的費(fèi)用，如合同中需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施租賃費(fèi)、大型的機(jī)械設(shè)備安拆費(fèi)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)、聯(lián)絡(luò)費(fèi)等。在地鐵建設(shè)項(xiàng)目的過程中，必然會(huì)出現(xiàn)不同的分?jǐn)傎M(fèi)用，如待攤投資、管線遷移、三通一平等費(fèi)用。因此，不能很好地明確分?jǐn)傎~目，會(huì)對(duì)后續(xù)的竣工決算造成影響。

3.5合同結(jié)算工作進(jìn)度緩慢

合同結(jié)算工作進(jìn)度比較緩慢。由于地鐵工程是城市軌道交通的重中之重，都是由政府出資新建的，對(duì)資金的把控比較嚴(yán)苛，每項(xiàng)工程開展必須按照規(guī)定進(jìn)行，因此相關(guān)部門需要加強(qiáng)資金管理職能，對(duì)財(cái)務(wù)決算工作提出合理的審批意見。但在實(shí)際中，建設(shè)單位為了加快工程進(jìn)度，為了能早日完工，經(jīng)常在沒有獲得批準(zhǔn)前就開工，開工后再補(bǔ)辦手續(xù)，而且由于崗位人員變動(dòng)、政策調(diào)整，使手續(xù)辦理進(jìn)度緩慢或決算手續(xù)不全，最終導(dǎo)致審批結(jié)果不通過，使財(cái)務(wù)竣工決算工作停滯不前。

4完善地鐵工程竣工財(cái)務(wù)決算的對(duì)策

4.1收集資料應(yīng)用財(cái)務(wù)編制

在施工過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制財(cái)務(wù)決算。根據(jù)財(cái)務(wù)決算的特點(diǎn)，并結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目期間收集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)注重核查項(xiàng)目決算過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，核實(shí)后將所需數(shù)據(jù)納入決算過程中，如填寫資產(chǎn)分類表及執(zhí)行預(yù)算表?？梢宰鳛楦鞣N項(xiàng)目結(jié)算過程中進(jìn)行核實(shí)必要的結(jié)算數(shù)據(jù)表單，移交的資產(chǎn)可以根據(jù)個(gè)別項(xiàng)目的預(yù)驗(yàn)收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。各相關(guān)單位在接受單項(xiàng)工程的同時(shí)，核對(duì)圖紙清單數(shù)量后并簽字確認(rèn)，避免資料收集時(shí)出現(xiàn)收集不全等問題。

4.2制訂有效的工作計(jì)劃

首先，參與地鐵工程竣工財(cái)務(wù)結(jié)算工作計(jì)劃編制的人員必須掌握財(cái)務(wù)決算工作的全過程，并及時(shí)整理、總結(jié)相關(guān)內(nèi)容和工作步驟，然后根據(jù)工作計(jì)劃編制任務(wù)計(jì)劃表，以確?？梢杂行虻亻_展所有工作；其次，所有工作人員對(duì)自身職責(zé)和崗位的重要性應(yīng)有完善的認(rèn)知，實(shí)行崗位責(zé)任制，讓個(gè)人履行相關(guān)責(zé)任，以提高崗位責(zé)任感，確保能夠有效提高財(cái)務(wù)決算工作的效率和工作質(zhì)量；再次，在制訂工作計(jì)劃時(shí)，有必要明確每項(xiàng)任務(wù)的完成時(shí)間，并審查已完成的工作任務(wù)，以提高竣工財(cái)務(wù)決算工作的準(zhǔn)確性；最后，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)梳理資金、項(xiàng)目成本等，并由雙方定期召開項(xiàng)目會(huì)議匯報(bào)情況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)施解決方案，確保竣工財(cái)務(wù)決算工作能夠繼續(xù)開展。

4.3明確資產(chǎn)明細(xì)表

建設(shè)單位要明確資產(chǎn)編碼和分類，并根據(jù)合同將資產(chǎn)進(jìn)行分類，分類工作由資產(chǎn)使用人員和部門專業(yè)人員同時(shí)進(jìn)行，確保資產(chǎn)分類的準(zhǔn)確性。根據(jù)相關(guān)部門日常最小的管理單元確定資產(chǎn)分級(jí)情況，將整理好的清單整合并形成其他待分?jǐn)傎M(fèi)用的明細(xì)表，以確定最終的資產(chǎn)價(jià)值。

4.4遵循科學(xué)公平的分?jǐn)傇瓌t

通過科學(xué)的手段將所需的分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行分層處理，首先針對(duì)合同內(nèi)的分?jǐn)?，如設(shè)備采購(gòu)服務(wù)費(fèi)、土建措施費(fèi)等費(fèi)用，不能直接構(gòu)成資產(chǎn)的費(fèi)用整合，根據(jù)清單中的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；其次招?biāo)合同、項(xiàng)目設(shè)計(jì)合同、設(shè)備安裝等前期部分內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)收益的區(qū)分分配，明確服務(wù)種類；最后按照資產(chǎn)價(jià)值表做好項(xiàng)目的最終配置工作，科學(xué)分配服務(wù)項(xiàng)目的成本。

4.5提升地鐵工程合同結(jié)算效率

首先，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)決算合同管理規(guī)章制度，落實(shí)到項(xiàng)目工作人員中，從簽訂合同開始就要收集每項(xiàng)材料，做好歸檔保存工作；其次，在進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算的同時(shí)開展合同結(jié)算工作，并確立相應(yīng)的管理制度，確保將國(guó)家最新規(guī)章制度和規(guī)范傳達(dá)給每個(gè)工作人員，在建設(shè)單位條件允許的情況下設(shè)立合同管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員進(jìn)行管理，確保從建設(shè)到?jīng)Q算按照合同進(jìn)行；最后，建設(shè)單位要積極與征地拆遷政府部門溝通，解決拆遷過程中的各種問題，盡快讓城區(qū)政府結(jié)算。

5結(jié)束語

目前，地鐵項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作仍存在許多問題，但該建設(shè)項(xiàng)目具有一定系統(tǒng)性和復(fù)雜性，因此在項(xiàng)目建設(shè)過程中應(yīng)加大重視，理清思路，將上述各項(xiàng)重點(diǎn)工作落實(shí)到企業(yè)的日常管理中，切實(shí)加強(qiáng)竣工決算工作的開展，以促進(jìn)竣工決算工作的順利開展。

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作者：招瑞瑩  單位：佛山市鐵路投資建設(shè)集團(tuán)有限公司