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摘要：稅收籌劃是在納稅人不違反納稅法的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)活動進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃和安排，從而實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)的目的，這是一種財(cái)務(wù)管理活動。幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)更高的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，將企業(yè)的收益達(dá)到最大化。所以文中就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的籌資、利潤分配、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等幾個方面探究稅收籌劃的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國當(dāng)前的市場競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)效益的最大化，通常采用降低工程成本費(fèi)用的方式。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，降低工程的成本是企業(yè)的工作重心，企業(yè)的稅負(fù)也會直接影響成本的控制，所以當(dāng)前我國的稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)活動時最主要的內(nèi)容，影響著企業(yè)成本的節(jié)約，決定了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

一、籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)中的籌資主要是包括兩個形式，一是股本籌資、二是負(fù)債籌資，這兩種籌資方式各有不同，所以渠道不同的籌資方式就會有不同資本成本。依據(jù)國家的稅法規(guī)定，企業(yè)的股息和紅利都不能在成本中計(jì)算，但是字符利息可以計(jì)算入成本中，正常情況下，如果企業(yè)的稅前投資收益率比負(fù)債利息率還要高的話，通過增加負(fù)債可以獲得很高的稅收利益，進(jìn)而可以提高權(quán)益資本的收益。同樣相反的情況下，如果增加負(fù)債額就會降低權(quán)益資本的收益，只有預(yù)先考慮清楚籌資活動產(chǎn)生的納稅，然后合理規(guī)劃籌資方式和籌資渠道，才能更好地家門很低企業(yè)的籌資成本。

二、投資過程中稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行投資前，需要考慮企業(yè)的投資給企業(yè)帶來的稅后收益。稅法的實(shí)行根據(jù)投資區(qū)域、投資行業(yè)、投資方式、投資期限的不同也會存在很大的異同。所以企業(yè)在投資前考慮清楚稅法對投資的影響，然后進(jìn)行科學(xué)合理的稅法籌劃。依據(jù)我國新的稅法，稅法的籌劃集中在投資產(chǎn)業(yè)和投資方式兩個方面。

（一）企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的籌劃

經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，主要是通過減免稅政策改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)模式，從而促進(jìn)國家的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)的發(fā)展，保護(hù)國內(nèi)工業(yè)的發(fā)展。以納稅人的角度，在稅收的優(yōu)惠政策下進(jìn)行納稅籌劃的工作重點(diǎn)是：合理運(yùn)用稅法政策規(guī)定然后妥善的規(guī)劃好生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低實(shí)際稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（二）投資方式的籌劃

投資方式主要包括貨幣資金和有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)幾種投資方式。貨幣資金的投資方式可以避稅，比如中外合資經(jīng)營的企業(yè)，企業(yè)在進(jìn)行使用投資總額內(nèi)的資金引入進(jìn)口機(jī)械設(shè)備以及其他各種零部件之類的物品時，可以免除進(jìn)口的增值稅和關(guān)稅。有形資產(chǎn)的投資方式，現(xiàn)行稅法中以合同來說，由外企出資、合營企業(yè)和經(jīng)過審批后的設(shè)備軟件以及其他的零部件，是可以免除進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。無形資產(chǎn)投資中，利用無形資產(chǎn)投資一方面可以獲得超額利潤，另外還可以節(jié)約稅務(wù)。

三、生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，生產(chǎn)規(guī)模、購銷、存貨管理、成本費(fèi)用等等方面都會關(guān)系到納稅，而且如何進(jìn)行納稅籌劃也是重要問題。比如，一些新出現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)享受一定限期內(nèi)的減免所得稅的優(yōu)惠，這種企業(yè)可以采用控制投產(chǎn)初期的產(chǎn)量，然后增加廣告費(fèi)用等，這樣不僅可以推遲活力年度，而且可以增加產(chǎn)品的知名度，進(jìn)一步激發(fā)新辦企業(yè)的潛在發(fā)展市場，在初期提高利潤，同時可以獲得剛打的節(jié)稅利益。

（一）存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃

存貨計(jì)價(jià)的方法可以讓納稅人在各種存貨中隨意領(lǐng)入或者帶出，實(shí)際的計(jì)價(jià)成本方式有多種選擇，一旦選擇以后就無法更改。會計(jì)準(zhǔn)則中也有很多種計(jì)價(jià)方法，實(shí)際的計(jì)價(jià)方式在計(jì)算存貨成本時表現(xiàn)出來的銷售成本、利潤水平、稅負(fù)水平等都有一定的差異。物價(jià)在上漲的時候是將存貨先出后進(jìn)，物價(jià)下降的趨勢下，則是將存貨先進(jìn)先出，從而使銷售成本達(dá)到最高，實(shí)現(xiàn)降低所得稅的目的。而當(dāng)物價(jià)變化幅度不大的時候采用的是加權(quán)平均的方式。這樣可以避免利潤高估，繳納過高的所得稅，使企業(yè)應(yīng)繳納稅的額度比較均衡。

（二）轉(zhuǎn)移定價(jià)的納稅籌劃

在企業(yè)中轉(zhuǎn)移定價(jià)是主要的經(jīng)營策略目標(biāo)，企業(yè)之間的商品銷售、勞務(wù)、技術(shù)資金借貸等等活動中決定的內(nèi)部價(jià)格，轉(zhuǎn)移定價(jià)不受市場供求關(guān)系的控制，主要為企業(yè)的整體利潤要求服務(wù)。轉(zhuǎn)移定價(jià)本身包含多種目的，是為降低稅負(fù)才使用的轉(zhuǎn)移定價(jià)，同時是企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)整體稅負(fù)的重要方法。

四、利潤分配中的稅收籌劃

企業(yè)利潤分配中，稅法在一定程度上會影響選擇的分配方式、處理獲得利潤的方式、彌補(bǔ)虧損的時間，所以利潤的分配也是非常需要進(jìn)行稅收籌劃。比如，企業(yè)的股利政策一方面會影響股東的個人所得稅，另外也會影響股份公司的資金流量。如果發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)首先需要支付一定的現(xiàn)金額度，個人股東則需要交納20%的個人所得稅；如果發(fā)放股票股利，盈余基于需要留在企業(yè)內(nèi)部，股東不會再獲得現(xiàn)金收益，獲得的是股票價(jià)值增加量中的收益，并且不必繳納個人所得稅。由于企業(yè)不交納現(xiàn)金股利，某種程度上擴(kuò)大了所有者的權(quán)益，增加了企業(yè)的價(jià)值，擴(kuò)大了發(fā)展?jié)摿Α?/p>

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資、利潤分配、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等幾個方面。科學(xué)合理的對稅收進(jìn)行籌劃，在稅法的合理范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定出比較合理的稅收籌劃方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更高的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，將企業(yè)的收益達(dá)到最大化，可以看出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有重大意義。

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作者:劉建華 單位:四川漢龍高速公路開發(fā)有限公司