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1全面預(yù)算管理的基本功能

1.1明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)全面預(yù)算管理的首要任務(wù)在于全面預(yù)算的編制，要編制全面預(yù)算首先就應(yīng)該明確企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為全面預(yù)算編制的總方向，每一項(xiàng)具體的預(yù)算都要符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，與其在利益上保持一致性。

1.2協(xié)調(diào)企業(yè)各部門力量全面預(yù)算的編制不是由企業(yè)的某一個(gè)或某幾個(gè)部門所完成的，它需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門都參與進(jìn)來，應(yīng)做到全部門參與、全員參與。由于不同的職能部門之間很可能存在信息不對稱或者是利益沖突，這就需要各個(gè)職能部門之間建立良好的溝通渠道，盡可能地協(xié)調(diào)各方面的利益，以保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3有效控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算控制是全面預(yù)算管理過程中的核心環(huán)節(jié)，是保障全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施，它的實(shí)施效果最終決定著全面預(yù)算管理所發(fā)揮作用的程度。預(yù)算控制的主要功能，是在預(yù)算期間對預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目采取一定的措施進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告。通過對全面預(yù)算的控制，可以及時(shí)獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息，并合理調(diào)整偏離預(yù)算的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

1.4合理評價(jià)企業(yè)各部門業(yè)績企業(yè)為了保證全面預(yù)算的徹底落實(shí)和最終實(shí)現(xiàn)，可以將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門劃分為若干個(gè)責(zé)任中心，并把預(yù)算總目標(biāo)按照責(zé)任中心逐層進(jìn)行指標(biāo)分解，形成相應(yīng)的責(zé)任預(yù)算，使各個(gè)責(zé)任中心可以明確自身的目標(biāo)和任務(wù)。

2全面預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀

2.1預(yù)算只局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門目前很多企業(yè)所實(shí)施的預(yù)算管理并不是真正的全面預(yù)算管理，而是費(fèi)用預(yù)算管理，這僅僅是全面預(yù)算管理中的一個(gè)組成部分。因此在預(yù)算管理的編制和實(shí)施過程中也沒有做到全部門和全員的參與，而只是局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。

2.2預(yù)算目標(biāo)短期化目前很多企業(yè)還沒有認(rèn)識到制訂一個(gè)科學(xué)長遠(yuǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，因而企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂、戰(zhàn)略的選擇時(shí)常常流于形式。全面預(yù)算是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為總方向而編制的，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化必然會導(dǎo)致全面預(yù)算的短期化。不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.3預(yù)算編制基礎(chǔ)不科學(xué)、相對固態(tài)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施仰仗于預(yù)算編制基礎(chǔ)的科學(xué)性和合理性。但是，目前很多企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，不考慮市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身的實(shí)際情況，僅僅是根據(jù)過去的歷史數(shù)據(jù)或預(yù)測編制全面預(yù)算。以此為依據(jù)的全面預(yù)算管理必然無法起到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的控制和考核的作用。

3企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效措施

3.1以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定合理的預(yù)算目標(biāo)制定合理的預(yù)算目標(biāo)是全面預(yù)算管理能否有效實(shí)施的前提條件。全面預(yù)算的目標(biāo)一般按照年度制定，很多企業(yè)往往以“降低成本，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤”為預(yù)算目標(biāo)，這種短期的預(yù)算目標(biāo)可能會導(dǎo)致企業(yè)采用降低產(chǎn)品質(zhì)量、以次充好等不良手段來降低成本增加利潤，而這種盲目追求短期利益的行為必然會損害企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。戰(zhàn)略管理是一種前瞻性的企業(yè)管理理念，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向制定預(yù)算目標(biāo)可以超越會計(jì)年度的時(shí)間界限，著眼于較長時(shí)期的市場環(huán)境變動(dòng)和企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展定位，避免盲目的短期行為，充分實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的規(guī)劃性管理作用，提升企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢。

3.2以ERP系統(tǒng)為依托，實(shí)施全面預(yù)算管理ERP（EnterpriseResourcePlanning）又稱企業(yè)資源計(jì)劃，現(xiàn)在被越來越多的大中型企業(yè)應(yīng)用于企業(yè)管理中，其核心是供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)了從原材料的采購到產(chǎn)品的生產(chǎn)再到產(chǎn)成品的銷售整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的物料信息的集成，為管理者提供決策支持。ERP系統(tǒng)不僅僅是預(yù)算編制的工具，還可以提供適時(shí)的數(shù)據(jù)支持，便于預(yù)算的事前預(yù)測、事中控制和事后調(diào)整；ERP系統(tǒng)中的信息共享和通信平臺，便于在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中各職能部門的溝通和協(xié)調(diào)。依托于ERP系統(tǒng)，實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)勢在于：①為全面預(yù)算的編制提供數(shù)據(jù)信息支持。企業(yè)的年度預(yù)算一般會分解為季度預(yù)算和月度預(yù)算，為了提升預(yù)算的靈活性和準(zhǔn)確性可以編制成滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算。這就使得在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)需要大量的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析和預(yù)測的依據(jù)，依托于ERP系統(tǒng)可以獲得更加系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)信息。ERP系統(tǒng)是一種高度集成的管理信息系統(tǒng)，它使企業(yè)各職能部門緊密結(jié)合，部門間的信息溝通更加通暢。通過系統(tǒng)中的信息共享平臺，將各職能部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一歸集，數(shù)據(jù)信息不再受到部門間的限制，保證了信息的共享性和唯一性，從一定程度上解決了各職能部門信息不對稱的問題，有利于企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。②實(shí)時(shí)監(jiān)控全面預(yù)算實(shí)施及時(shí)反饋執(zhí)行預(yù)算情況。ERP系統(tǒng)可以及時(shí)記錄企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息，如企業(yè)發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù)時(shí)，銷售部門工作人員會將該筆業(yè)務(wù)的銷售訂單、銷售發(fā)票、出庫單等單據(jù)信息及時(shí)錄入到ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，然后通過ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理子模塊實(shí)時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)預(yù)算的完成情況，如果實(shí)際業(yè)務(wù)偏離了系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，ERP系統(tǒng)會下達(dá)“預(yù)警、警告、不予通過”三種級別的指令，更好地實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算管理的實(shí)時(shí)控制。

3.3以強(qiáng)化責(zé)任為目的，將預(yù)算管理與考核制度相結(jié)合建立全面預(yù)算管理的業(yè)績評價(jià)和獎(jiǎng)懲體系，可以提高預(yù)算執(zhí)行力度，也是全面預(yù)算管理有效實(shí)施的保障。首先，合理的對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行差異分析，找出差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任部門；然后，細(xì)化考評指標(biāo)、盡量責(zé)任到人，使企業(yè)各層次員工明確其相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)；最后，根據(jù)差異分析的結(jié)果，遵循“公開、公正、公平”的原則對預(yù)算責(zé)任人采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。這種考核制度實(shí)現(xiàn)了員工個(gè)人利益與預(yù)算的執(zhí)行的有機(jī)結(jié)合，對于加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理具有重要作用。全面預(yù)算管理，是一種先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，只有以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定符合市場環(huán)境和企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，做到全員參與、責(zé)任到人，才能使其更好地為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而服務(wù)。

作者：李琳王國芬單位：濟(jì)南職業(yè)學(xué)院