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摘要

本文論述了對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行全面預(yù)算管理的意義，并分析了當(dāng)前預(yù)算管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，提出了正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理、細(xì)化預(yù)算目標(biāo)、積極謹(jǐn)慎地調(diào)整預(yù)算以及完善激勵(lì)評(píng)級(jí)制度等方面來(lái)完善企業(yè)的全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問(wèn)題；建議

企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，為了企業(yè)資源配置的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益的提高，而統(tǒng)籌安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及銷售等一些環(huán)節(jié)，通過(guò)貨幣或者其它數(shù)量形式來(lái)進(jìn)行反映，明確說(shuō)明企業(yè)將來(lái)一段時(shí)間中的計(jì)劃和措施，便是全面預(yù)算管理。

一、對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行全面預(yù)算管理的意義

1.幫助企業(yè)明確發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略

全面預(yù)算管理可以編制全面預(yù)算，能夠根據(jù)相關(guān)的計(jì)劃和步驟將企業(yè)的長(zhǎng)期短期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向結(jié)合在一起，對(duì)各個(gè)部門的方向和責(zé)任進(jìn)行明確，并進(jìn)行激勵(lì)措施的制定，激發(fā)職工的工作積極性，讓其更好的參與到企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中去，幫助企業(yè)更好的完成最終發(fā)展的目標(biāo)。

2.能夠幫助企業(yè)控制日?；顒?dòng)，提高企業(yè)管理水平

企業(yè)想要做好經(jīng)營(yíng)管理工作，便必須合理編制全面預(yù)算，這樣才能夠?qū)θ粘＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)提供依據(jù)。進(jìn)行全面語(yǔ)段管理的實(shí)施，需要進(jìn)行責(zé)任中心的設(shè)定，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、責(zé)任能夠切實(shí)落實(shí)的每個(gè)部門的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去。對(duì)于每個(gè)責(zé)任中心而言，預(yù)算編制的數(shù)額是其執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，能夠?qū)Ρ确治鲱A(yù)算以及實(shí)際完成的情況，從而找到預(yù)算和實(shí)際情況出現(xiàn)差異的主要原因，并將原因反饋出去，這樣責(zé)任中心才能夠有針對(duì)性的采取措施，更好的控制薄弱環(huán)節(jié)，確保預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，將全面預(yù)算管理事中控制的作用發(fā)揮出來(lái)。在預(yù)算的期末，需要對(duì)每個(gè)單位的業(yè)績(jī)報(bào)告進(jìn)行合理分析，對(duì)比預(yù)算和支出的差距，提示是超支還是節(jié)約，進(jìn)行預(yù)算偏差的確定，這樣能幫助管理層更好的了解企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并采取措施進(jìn)行事后控制。

3.幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)單位合理評(píng)價(jià)工作績(jī)效

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理后，各個(gè)部門進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，主要標(biāo)準(zhǔn)便是預(yù)算目標(biāo)和相關(guān)的子目標(biāo)。并對(duì)實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，合理考核部門中的每一個(gè)員工，將此作為依據(jù)來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和人事任免。

二、企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理的全面性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)預(yù)算管理的主體存在片面認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等多項(xiàng)預(yù)算的綜合，由不同的責(zé)任單位來(lái)負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制，由財(cái)務(wù)部門匯總平衡后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，再下達(dá)各預(yù)算單位執(zhí)行。但目前仍有相當(dāng)一部分人認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)管理，是財(cái)務(wù)部門的“例行公事”，忽視了和各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通和當(dāng)期經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的及時(shí)反映和調(diào)整。

2.預(yù)算指標(biāo)確定的嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性欠缺。

預(yù)算指標(biāo)是全面預(yù)算的核心和工作目標(biāo)。全面預(yù)算管理既然是“全員參與”，預(yù)算指標(biāo)的確定必需責(zé)任部門和基層單位的充分參與。由于各部門、各層級(jí)之間信息的不對(duì)稱，以致每年預(yù)算指標(biāo)的確定似乎成為上下級(jí)之間的“博弈”。

3預(yù)算編制方法呆板僵化，編制的預(yù)算缺乏先進(jìn)性和激勵(lì)性

目前，仍有少數(shù)企業(yè)，在編制預(yù)算時(shí)，還是根據(jù)以往方法進(jìn)行，一般會(huì)通過(guò)增減預(yù)算法和固定預(yù)算法進(jìn)行，實(shí)質(zhì)便是在進(jìn)行上期預(yù)算結(jié)果執(zhí)行的情況下，并根據(jù)預(yù)期情況進(jìn)行一定的調(diào)整。雖然方法比較簡(jiǎn)便，但它實(shí)際上還是承認(rèn)過(guò)去是合理的，這就容易導(dǎo)致安于現(xiàn)狀，利益分配格局固定化，資源配置效率低下，預(yù)算難以激發(fā)積極性和創(chuàng)造性，違背了實(shí)施全面預(yù)算管理的初衷。

4.預(yù)算管理考核嚴(yán)肅性不夠，預(yù)算外因素多

在實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，特別是有些大型國(guó)有企業(yè)，預(yù)算成為成本費(fèi)用開(kāi)支的合法依據(jù)，這就造成一些企業(yè)在年初編制預(yù)算時(shí)，千方百計(jì)增加成本費(fèi)用預(yù)算。在執(zhí)行時(shí)，不時(shí)發(fā)生超預(yù)算范圍、超預(yù)算金額的情況，既沒(méi)有調(diào)整預(yù)算計(jì)劃、也沒(méi)有事前請(qǐng)示主管部門。在年底考核時(shí)，又以各種理由要求上級(jí)部門對(duì)超預(yù)算因素予以認(rèn)可，增加成本費(fèi)用預(yù)算。而一些成本費(fèi)用預(yù)算有結(jié)余的單位則存在年底突擊花錢現(xiàn)象，想方設(shè)法用光預(yù)算，防止下一年度費(fèi)用緊縮。由于這些因素的存在，影響了預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，也影響企業(yè)整體管理水平的持續(xù)改進(jìn)。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1.認(rèn)清全面預(yù)算管理的主體，提升預(yù)算執(zhí)行單位主觀能動(dòng)性

全面預(yù)算內(nèi)容涉及公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人力資源、管理等諸多方面，同時(shí)，這些部門也是全面預(yù)算管理的主體，預(yù)算的編制要依靠財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的密切配合。各部門負(fù)責(zé)提供生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、投資等業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算和實(shí)際的資金狀況安排測(cè)算相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算，兩者缺一不可。實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算提供預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，不能取代具體的業(yè)務(wù)部門去編制業(yè)務(wù)預(yù)算。

2.建立有效的動(dòng)態(tài)預(yù)算控制系統(tǒng)，確保預(yù)算目標(biāo)受控運(yùn)行

全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)是要求一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)來(lái)開(kāi)展。預(yù)算指標(biāo)確定后，各部門都應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略、強(qiáng)化內(nèi)部管理，進(jìn)而不斷提高預(yù)算的控制力和約束力。

3.加強(qiáng)預(yù)算考核嚴(yán)肅性，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)

一是要建立一整套的業(yè)績(jī)考評(píng)體系，包括考核指標(biāo)和考核方式的制定都要公正透明，并確保預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和激勵(lì)性，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)任何單位和個(gè)人都不得隨意調(diào)整。二是要嚴(yán)格科學(xué)的考核，將預(yù)算考核結(jié)果與各責(zé)任部門和責(zé)任單位的工資獎(jiǎng)金等掛鉤。通過(guò)考核和兌現(xiàn)，充分發(fā)揮職能部門的專業(yè)管理作用。三是加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)察力度，重視語(yǔ)段管理檢查網(wǎng)絡(luò)和體系的完善，避免出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部為了完成短期目標(biāo)而濫用職權(quán)，隨意的進(jìn)行預(yù)算支出項(xiàng)目調(diào)節(jié)的情況，以確保預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施，需要有自己的程序。企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念必須先進(jìn)，并且理財(cái)觀念應(yīng)該正確。并且，企業(yè)還應(yīng)該通過(guò)對(duì)自身情況進(jìn)行分析，有步驟和計(jì)劃的進(jìn)行全面預(yù)算管理，給企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

作者：郭曉朝 單位：中國(guó)石化集團(tuán)資本運(yùn)營(yíng)部