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摘要：

煤炭企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成的主要依靠增大產(chǎn)能來(lái)降本增效，內(nèi)部管理較為粗放。隨著國(guó)企改革的深化，煤炭企業(yè)謀求內(nèi)部管理精細(xì)化以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。本文在深入分析煤炭企業(yè)預(yù)算管理粗放式表現(xiàn)與成因分析的基礎(chǔ)上，提出煤炭企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化的應(yīng)對(duì)策略，為企業(yè)模式的轉(zhuǎn)變提供參考。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè)；預(yù)算管理；精細(xì)化

0引言

煤炭企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)主要依靠增大產(chǎn)能來(lái)降本增效，內(nèi)部管理較為粗放。近年來(lái)伴隨著國(guó)家深化國(guó)有企業(yè)改革，推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”的重大戰(zhàn)略部署，同時(shí)受國(guó)家產(chǎn)業(yè)、環(huán)保、稅費(fèi)等政策的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)日益嚴(yán)峻，煤炭企業(yè)僅靠規(guī)模發(fā)展、大而不強(qiáng)、很難形成強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管控，創(chuàng)新管理模式。現(xiàn)在世界范圍內(nèi)越來(lái)越多的公司主要做法是推行精細(xì)化管理。預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)解決企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效方法之一，對(duì)其實(shí)施精細(xì)化管理是解決這一問(wèn)題關(guān)鍵所在。精細(xì)化管理要樹(shù)立“精益求精、追求卓越”的理念。預(yù)算按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、精細(xì)化層層推進(jìn)，應(yīng)用細(xì)化、量化等科學(xué)方法，再造預(yù)算管理的新模式、新流程，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理。

1煤炭企業(yè)預(yù)算管理粗放式表現(xiàn)及成因分析

筆者多年從事預(yù)算管理工作，多次到同行業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)在預(yù)算管理方面主要存在以下四個(gè)方面的突出問(wèn)題：

1.1信息化利用程度低，預(yù)算管理形同虛設(shè)

信息技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理工具，當(dāng)前煤炭企業(yè)在預(yù)算管理信息化應(yīng)用上注重預(yù)算編制，忽視了其他管理環(huán)節(jié)的作用發(fā)揮，主要表現(xiàn)在：

1.1.1缺乏預(yù)算管理制度與信息技術(shù)的融合

建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，讓管理層及時(shí)獲取準(zhǔn)確的決策信息并及時(shí)傳遞到執(zhí)行層，需要通過(guò)制度和信息技術(shù)高度融合。煤炭企業(yè)在這方面的主要問(wèn)題：一是信息化技術(shù)在預(yù)算管理中的制度還沒(méi)有全面建立，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃；二是預(yù)算信息化管理基礎(chǔ)較為薄弱，僅停留在編制層面，沒(méi)有深入到全面預(yù)算管理中；三是預(yù)算管理流程與信息不能準(zhǔn)確傳達(dá)，編制系統(tǒng)只停留在集團(tuán)總部層面，沒(méi)有進(jìn)一步延伸到最末一級(jí)，沒(méi)有將預(yù)算的規(guī)劃與計(jì)劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià)等功能緊密結(jié)合在一起。

1.1.2預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)與信息數(shù)據(jù)的差異

標(biāo)準(zhǔn)化管理是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，當(dāng)前企業(yè)管理中存在的主要問(wèn)題：一是預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不全面；二是企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息庫(kù)不完整，制定和修定標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)不充分；三是缺乏適合企業(yè)自身的預(yù)算定額。

1.1.3預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)體系與信息傳遞的銜接不緊密

績(jī)效考評(píng)是把“雙刃劍”，用好了可以起到調(diào)動(dòng)員工的積極性，用不好就會(huì)適得其反，實(shí)際工作中員工缺乏參與預(yù)算管理的積極性，主要原因是企業(yè)在預(yù)算管理中上下級(jí)之間信息不對(duì)稱性、傳遞不準(zhǔn)確。

1.2缺乏科學(xué)的管理理論與方法

自科學(xué)理論引入企業(yè)管理后，已逐步成為提升企業(yè)管理的重要手段。煤炭企業(yè)與原有計(jì)劃管理模式相比，有了長(zhǎng)足進(jìn)步。但缺乏全面、系統(tǒng)的科學(xué)管理方法，“人治管理”現(xiàn)象突出。主要表現(xiàn)在：①缺乏整體性與系統(tǒng)性，沒(méi)有從整體上對(duì)預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)管理。例如：為了確定或調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，下級(jí)單位會(huì)與上級(jí)產(chǎn)生激烈的“博弈”。②缺乏深度發(fā)掘驅(qū)動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)鍵成功因素。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)銜接不緊密，管理層重視程度不夠，對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式高度依賴，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理的控制、監(jiān)督、考核與評(píng)價(jià)等功能不能有效發(fā)揮出來(lái)。③預(yù)算與戰(zhàn)略的脫節(jié)使得預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有主次之分。戰(zhàn)略的基本功能是籌劃未來(lái)，而預(yù)算管理又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需要預(yù)算目標(biāo)來(lái)細(xì)化分解，具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性和指導(dǎo)性。如果預(yù)算目標(biāo)脫離戰(zhàn)略，企業(yè)就會(huì)追逐短期利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略也就失去了指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，預(yù)算指標(biāo)變得主次不分，無(wú)法充分體現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

1.3普遍存在著“重編制輕執(zhí)行”的現(xiàn)象

“重編制輕執(zhí)行”可以說(shuō)是企業(yè)普遍存在著的現(xiàn)象，由于預(yù)算實(shí)際執(zhí)行不到位，進(jìn)而導(dǎo)致了以下問(wèn)題出現(xiàn)：①預(yù)算指標(biāo)制定缺乏與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合。企業(yè)下達(dá)的指預(yù)算標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過(guò)努力才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，如果預(yù)算指標(biāo)不切實(shí)際、不具有挑戰(zhàn)性，預(yù)算就起不到引導(dǎo)和激勵(lì)的作用，從而造成放松內(nèi)部管理或消極抵觸。②預(yù)算執(zhí)行控制不到位、預(yù)算差異分析不及時(shí)。嚴(yán)格控制預(yù)算偏差率對(duì)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)有著重要作用，當(dāng)市場(chǎng)條件出現(xiàn)重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。③預(yù)算考核結(jié)果不及時(shí)兌現(xiàn)，會(huì)影響到全員參與預(yù)算管理的積極性。

1.4預(yù)算管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平有待提高

煤炭企業(yè)預(yù)算管理還存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，比如：預(yù)算編制不全面、審核不嚴(yán)格、預(yù)算目標(biāo)不先進(jìn)、差異分析、指標(biāo)預(yù)調(diào)整及考核不及時(shí)等。

1.4.1預(yù)算編制缺乏規(guī)范化

管理制度是企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中積累的寶貴財(cái)富，任何人不能凌駕于制度之上，預(yù)算管理要以制度為保障。否則會(huì)造成責(zé)任不明、相互推諉等現(xiàn)象，編制出的預(yù)算就會(huì)脫離實(shí)際。次外，編制過(guò)程要流程化、編制方法要恰當(dāng)，否則會(huì)造成編制的內(nèi)容不全面、下達(dá)的指標(biāo)不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位等。

1.4.2預(yù)算管理偏重結(jié)果，忽略過(guò)程控制

預(yù)算管理的目的是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)實(shí)現(xiàn)要靠過(guò)程管控，這二者之間不得發(fā)生偏執(zhí)，它們之間是相輔相承的關(guān)系，重視任何一個(gè)，忽略另一個(gè)，都會(huì)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此過(guò)程控制是預(yù)算管理的核心。

1.4.3預(yù)算管理覆蓋范圍不夠全面

預(yù)算管理是全面的內(nèi)部控制制度，要把企業(yè)所有關(guān)鍵控制點(diǎn)融合于全面預(yù)算體系之中進(jìn)行管理控制。企業(yè)除了在預(yù)算內(nèi)容、指標(biāo)體系、過(guò)程控制、差異分析、預(yù)算考評(píng)上有不同程度的缺失，還體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)責(zé)任承擔(dān)、環(huán)境治理、可持續(xù)發(fā)展及全員積極參與等方面沒(méi)有完全輻射到。

2煤炭企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化應(yīng)對(duì)策略

預(yù)算管理是企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，通過(guò)月度預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，最終達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。針對(duì)煤炭企業(yè)粗放式管理，首先要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立全面的預(yù)算管理制度；其次要大力創(chuàng)新預(yù)算管理模式；最后引入科學(xué)管理方法，提升預(yù)算的精細(xì)化管理水平。

2.1依靠信息技術(shù)，建立建全預(yù)算管理制度

煤炭企業(yè)大多為企業(yè)集團(tuán)，子分公司眾多，用制度管理替代“經(jīng)驗(yàn)管理”和“人治管理”是治理現(xiàn)代企業(yè)的重要方式。首先應(yīng)建立從編制、下達(dá)、執(zhí)行、分析、反饋、調(diào)整、考核全過(guò)程的預(yù)算管理制度；其次利用信息技術(shù)建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)，規(guī)范預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)；最后要充分利用信息技術(shù)將預(yù)算目標(biāo)及時(shí)傳遞到執(zhí)行層，引導(dǎo)職工參與預(yù)算管理的積極性。

2.2創(chuàng)新預(yù)算管理模式，提升預(yù)算管控水平

管理模式的創(chuàng)新可推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，預(yù)算管理模式不是一成不變的，不同企業(yè)可結(jié)合自身組織架構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)量等靈活選用，下面幾種管理模式可供企業(yè)在預(yù)算管理中借鑒。①等級(jí)職能模式是一種傳統(tǒng)管理模式，其優(yōu)點(diǎn)是有利于專業(yè)知識(shí)積累，能夠提高運(yùn)作效率；缺點(diǎn)是各職部門(mén)之間容易產(chǎn)生矛盾和溝通障礙，不利于預(yù)算溝通協(xié)調(diào)功能的發(fā)揮。②跨部門(mén)團(tuán)隊(duì)模式，針對(duì)預(yù)算管理特定目標(biāo)，專門(mén)抽調(diào)各部門(mén)業(yè)務(wù)能手，組建臨時(shí)工作團(tuán)隊(duì)。其優(yōu)點(diǎn)是：有助于激發(fā)集體的創(chuàng)造性和團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通協(xié)調(diào)，易實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的特定目標(biāo)。③大過(guò)程小職能模式是一種創(chuàng)新模式，主要強(qiáng)調(diào)過(guò)程的必要性。用在預(yù)算管理上通常做法是：組建的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)創(chuàng)造預(yù)算管理價(jià)值和專業(yè)人才的培養(yǎng)，各職能部門(mén)成員回到專業(yè)崗位后，將所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程中。④網(wǎng)絡(luò)式組織模式的特點(diǎn)：公司只保留關(guān)鍵部門(mén)、核心業(yè)務(wù)，管理者的主要工作是協(xié)調(diào)和控制外部關(guān)系，其余工作以合同管理方式交于外部合作單位。實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理創(chuàng)新，要打破原有管理模式，核心是對(duì)管理流程的改造和優(yōu)化，簡(jiǎn)潔高效是精細(xì)化管理的基本趨勢(shì)，任何管理模式，都需要建立與之相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、責(zé)任機(jī)制、管理流程及激勵(lì)機(jī)制等運(yùn)行保障。

2.3創(chuàng)新預(yù)算管理方法，提高預(yù)算執(zhí)行力

預(yù)算精細(xì)化管理的方法分為系統(tǒng)方法和具體方法兩類，這些方法為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了合理保證。①系統(tǒng)方法主要有：細(xì)化法、量化法、標(biāo)準(zhǔn)化的方法和流程化的方法。細(xì)化可保證預(yù)算管理內(nèi)容不重不漏、有效落實(shí)管理責(zé)任、提高預(yù)算執(zhí)行力；量化法在管理中更具有可操作性，有利于考核與考評(píng)結(jié)果落地；標(biāo)準(zhǔn)化是規(guī)范化的必要條件，只有管理標(biāo)準(zhǔn)化才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化；建立在標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)上的預(yù)算管理必然是一個(gè)流程化的管理。②具體方法主要有以下三種：持續(xù)改進(jìn)法：在保持現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，通過(guò)持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新預(yù)算管理，可節(jié)省或減少企業(yè)新的資源投入，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。“5E”管理法：在預(yù)算管理流程中使用“5E”管理法，是指每一人都是預(yù)算管理的參與者、每一事都有人管理、每一處都要有管理標(biāo)準(zhǔn)、每一項(xiàng)都不可缺少、每一物都有管理目標(biāo)。對(duì)標(biāo)管理法：對(duì)標(biāo)管理是指預(yù)先設(shè)置管理目標(biāo)，通過(guò)與先進(jìn)企業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)，改進(jìn)自身管理不足，提升企業(yè)管理水平的一種方法。預(yù)算管理對(duì)標(biāo)是更超前的管理思路。

3結(jié)論

精細(xì)化管理已成為國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)追求卓越和培育核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具。煤炭企業(yè)應(yīng)盡快適應(yīng)國(guó)家能源發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，全面落實(shí)預(yù)算管理制度，以精細(xì)化管理為抓手，加快發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)預(yù)算精細(xì)化管理，首先，要規(guī)范和完善預(yù)算管理的各項(xiàng)管理制度；其次，創(chuàng)新預(yù)算精細(xì)化管理的模式和方法；最后以切實(shí)可行的保障機(jī)制，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)施。

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作者:竺學(xué)忠 單位:神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)有限公司