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［摘要］通常情況下，企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟活動的有效管理，都會通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)。施工企業(yè)也不例外，完善的資金管理內(nèi)部控制是施工企業(yè)正常發(fā)展的前提保障。而科學規(guī)范的內(nèi)部控制制度則能實現(xiàn)資金活動的集中管理，提高資金的安全可靠性。

［關(guān)鍵詞］施工企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制;風險防范

當前，隨著企業(yè)體制改革的不斷深入，使得施工企業(yè)的資金管理工作面臨各類問題，如財務(wù)問題、核算問題、資金問題等，這些問題的存在對施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展造成了不小的影響，所以加強施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制，防范風險，已經(jīng)成為了現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

1施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中存在的問題

施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制指的是一種方法與程序，對施工企業(yè)的財產(chǎn)安全具有保障作用，同時還有助于提高會計信息的真實可靠性。為了保證資金的使用效率以及良性循環(huán)，施工企業(yè)必須構(gòu)建一套完善的資金批準、授權(quán)、審驗等方面的管理制度，明確各部門各崗位的職責權(quán)限，對不相容崗位實行相分離原則。

1.1資金管理制度不完善，存在控制缺陷

首先，有的施工企業(yè)重生產(chǎn)輕管理，在制定資金管理內(nèi)部控制制度時缺乏充足的思考。具體體現(xiàn)在:指標設(shè)定缺乏科學性、預算缺乏合理性，以及資金的籌集、使用、回收等環(huán)節(jié)無法做到有效銜接，未形成規(guī)范完善的體系。其次，對資金的使用過程缺少有力的監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)督體系。進行項目管理時，忽視了成本控制，也沒有規(guī)范有序的資金運作程序，內(nèi)設(shè)監(jiān)管部門職能未全面發(fā)揮，執(zhí)行力度不夠。

1.2投標項目不做深入評估，加大資金積壓風險

我們都知道，建筑行業(yè)是一個完全市場化的行業(yè)，多數(shù)施工企業(yè)為了能在競爭日漸激烈的市場中占有一席之地通常是不計成本，只要有新項目上馬，就不假思索地進行投標，忽視了對項目的收益及潛在的風險進行評估，這樣一旦某一項目資金投入時間太長，資金回收不及時，最后就會出現(xiàn)資金積壓現(xiàn)象，不僅影響了資金的投資效率，而且還會進一步加劇資金的風險。

1.3資金管理不科學，降低企業(yè)經(jīng)濟效益

具體體現(xiàn)在:施工企業(yè)的資金流向與控制缺乏協(xié)調(diào)性;事后監(jiān)督?jīng)]有有力的考核辦法作為依據(jù)，僅成為一種擺設(shè)。部分企業(yè)領(lǐng)導對企業(yè)的財務(wù)狀況了解不透徹，而財務(wù)人員又不能全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，并且由于受到了領(lǐng)導的指令，在財務(wù)管理工作中一味地以領(lǐng)導的要求為主。由于大部分企業(yè)領(lǐng)導注重企業(yè)的利潤指標與產(chǎn)值，不重視資金管理，導致企業(yè)進行年度考核時經(jīng)營業(yè)績沒有任何異常，而新的經(jīng)營隊伍核賬清產(chǎn)時，存在嚴重的潛虧現(xiàn)象。

1.4財務(wù)信息失真，導致資金管理決策失敗

當前，在項目負責制的情況下，部分項目經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理乃至財務(wù)人員出于對自身利益及目的的考慮，隨意改變會計處理政策，掩蓋真實的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，導致財務(wù)信息不真實、不完善、不透明，這無疑給企業(yè)決策者的決策，提供了虛假的財務(wù)信息，最終導致錯誤的資金管理安排，出現(xiàn)財務(wù)問題不可避免，嚴重的可能會影響整個企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

1.5領(lǐng)導權(quán)力濫用，資金控制效率低下

企業(yè)資金的使用需根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)范進行，但有的施工單位的項目經(jīng)理或項目負責人，憑借自己擁有的權(quán)力，不遵循內(nèi)部控制制度要求，不按照相關(guān)法規(guī)正確操作資金，如私自挪用公款、相互拆借資金等。而經(jīng)辦人員經(jīng)受不住領(lǐng)導給的壓力，只能乖乖地放下規(guī)矩，按領(lǐng)導的指示辦事，最終造成資金內(nèi)部控制制度的效率低下，管控無力，增加資金損失風險。

2強化施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制

2.1加強投標項目的可行性分析

對于施工企業(yè)而言，應(yīng)注重對投標項目進行可行性分析，明確科學合理的投資項目，真正做到資金的有效控制與管理。項目投標過程中，應(yīng)對經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益三方進行充分全面的考慮，并且還要注重財務(wù)的贏利情況、技術(shù)的先進性與適用性以及建設(shè)條件的可行性等，只有這樣，施工企業(yè)的投資決策才會更加的科學合理，緊密聯(lián)系企業(yè)實際，降低由于決策失誤造成的盲目投資而帶來的損失，從而推動施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的有效運行。

2.2構(gòu)建完善的資金管理內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建針對資金集中管理的內(nèi)部控制制度，以對資金進行集中統(tǒng)一管理。我們都知道，施工企業(yè)具有銀行賬戶多、資金分散、資金利用率低及點多面廣的特點。因此，施工企業(yè)可通過網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)集中分散的賬戶，以此實現(xiàn)規(guī)?；⒈Ｕ现Ц逗诵?，促進資金正常有序運轉(zhuǎn)。不僅提高了施工企業(yè)對突發(fā)支付問題的應(yīng)對能力，而且還進一步強化了資金管理內(nèi)部控制水平。

2.3企業(yè)管理層應(yīng)重視財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

施工企業(yè)應(yīng)充分認識和強化財務(wù)管理內(nèi)部控制，這樣可及時獲悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱之處，減少企業(yè)的財物損失，保證資金的有效利用，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。對于優(yōu)秀的企業(yè)管理者來說，應(yīng)熟知財務(wù)、稅收、會計等方面的知識，樹立正確的成本意識，強化成本控制，了解企業(yè)預算的制定與執(zhí)行情況。此外，企業(yè)管理者在管理與決策時，應(yīng)以財務(wù)成本的角度合理審視自己的工作行為，以保證財務(wù)管理內(nèi)部控制的效率。

2.4強化資金預算管理

項目中標結(jié)束后，施工企業(yè)應(yīng)積極開展資金預算管理工作，構(gòu)建完善的資金預算編制、審批、考核、監(jiān)督等一系列的預算控制體系。采用逐級編報、審批以及滾動管理的方法手段，形成行之有效的預算調(diào)整體系。與此同時，還要健全考核制度與監(jiān)督制度，加強監(jiān)控施工企業(yè)各項資金活動，保證資金的有效運用。

2.5加強資金管理內(nèi)部監(jiān)督機制

做好資金管理內(nèi)部控制工作，配備專門的內(nèi)部審計檢查人員，不斷增強企業(yè)資金的審計效果。構(gòu)建并落實完善的內(nèi)部審計制度，經(jīng)常性的審計資金流動情況，從而強化資金管理內(nèi)部控制的能力，推進企業(yè)經(jīng)濟效益目標的實現(xiàn)。

3防范施工企業(yè)資金管理風險的策略

3.1減少墊資風險

為了防止因施工墊資而引起拖欠款的現(xiàn)象發(fā)生，施工企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定新上的工程項目不得墊資施工。對于個別工程項目出于對企業(yè)信譽的維護的考慮，且建設(shè)單位明確提出墊資施工的，應(yīng)有達到擔保條件的建設(shè)單位作擔保。同時由決策者作出正確的決策。企業(yè)投標時向建設(shè)單位支付的投標保證金，必須在不超過招標文件中明確的規(guī)定時間內(nèi)，委派專人及時催收。企業(yè)中標后向建設(shè)單位支付的履約保證金，必須按招標文件或施工合同規(guī)定的返還方式與時間，并構(gòu)建專門的催收領(lǐng)導小組，確立具體的責任人及催收目標，從而保證款項在規(guī)定時間內(nèi)全部收回。

3.2樹立風險意識，健全經(jīng)營決策程序，防范經(jīng)營決策風險

具體應(yīng)從三方面著手進行:第一，施工企業(yè)領(lǐng)導班子應(yīng)構(gòu)建科學合理的經(jīng)營決策機制，對于重大投資事項應(yīng)由班子集體研討決定，董事長或總經(jīng)理對企業(yè)的經(jīng)營風險負責。工程招投標在企業(yè)中占據(jù)重要地位，必須考慮好項目的可行性、可能性及可靠性。建設(shè)項目是否已得到批準，資金來源是否可靠，應(yīng)以企業(yè)的實際承受能力與市場行情合理報價，如對資金到位不及時、贏利水平低下、風險系數(shù)高的外埠工程項目應(yīng)直接放棄。第二，構(gòu)建完善的合同評審制度，完善合同管理;企業(yè)法律顧問應(yīng)在合同簽訂前對合同是否存在風險性進行評估，以避免有不合法的條款，爭取將合同隱患全面消除，以順利通過評審。工程開工時應(yīng)集中相關(guān)人員進行合同交底，劃分承包人具體應(yīng)承擔的合同責任與工程范圍。當合同條件出現(xiàn)變化，應(yīng)立即獲取會議紀要、工程圖片、變更通知等關(guān)鍵性資料，為合同爭議提供有力證據(jù)，也為工程索賠做好準備。第三，施工企業(yè)最好不要為建設(shè)單位提供經(jīng)濟擔保，也最好不要為相關(guān)聯(lián)的施工企業(yè)提供經(jīng)濟擔保。

3.3正確處理上下游關(guān)系，強化客戶關(guān)系管理，防范分包商與供應(yīng)商的訴訟風險

施工企業(yè)應(yīng)樹立新的經(jīng)營理念，清楚地意識到分包商與供應(yīng)商是企業(yè)的利益共同體，能和企業(yè)共同防范市場風險?？偟膩碚f，施工企業(yè)應(yīng)充分掌握了解分包商與供應(yīng)商的實力及信譽情況，設(shè)置專門的誠信合作伙伴數(shù)據(jù)庫。在與分包商和材料供應(yīng)商簽訂合同時，應(yīng)最大可能地納入支付分包工程款或貨款的限制條款，讓分包商與供應(yīng)商都知道工程的資金情況，可在建設(shè)單位資金支付程序的基礎(chǔ)上或根據(jù)相同比例付款，從而防范分包商或供應(yīng)商對施工企業(yè)的訴訟風險。積極創(chuàng)設(shè)施工企業(yè)、分包商、供應(yīng)商共同發(fā)展，且都能獲利的環(huán)境氛圍。

4結(jié)論

綜上所述可知，科學完善的內(nèi)部控制制度對施工企業(yè)各項資金活動具有監(jiān)督控制作用。當前，資金管理已經(jīng)成為了施工企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要手段，而施工企業(yè)構(gòu)建關(guān)于資金管理的內(nèi)部控制制度對提升資金效率具有很大幫助。

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作者：宋志剛 單位：中鐵隧道集團有限公司