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近年來，由于城鎮(zhèn)房屋出租點多面廣、隱蔽性強，不僅存在社會治安隱患，而且導致稅收漏征漏管。為營造良好的社會治安環(huán)境，同時切實加強我縣房屋租賃的稅收管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣實際，特制定本方案。

一、工作目標

以各項稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

二、清理整頓對象和時限

本次清理整頓的對象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。

三、清理整頓主要內(nèi)容

清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應納稅收的征繳情況。

四、計稅依據(jù)、應納稅種和征收標準

（一）計稅依據(jù)

出租房屋的單位和個人，應以真實有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。租金明顯不實或偏低的，由稅務機關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。

（二）應納稅種

行政機關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個人房屋租賃應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

（三）征收標準

1、營業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。

2、城市維護建設稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營業(yè)稅稅額的1%征收。

3、教育費附加：按營業(yè)稅稅額的3%征收。

4、地方教育附加：按營業(yè)稅稅額的2%征收。

5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。

8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業(yè)利潤的，按租金收入的3%征收。

9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的10%征收。

五、工作步驟

（一）宣傳發(fā)動（10月15日至10月20日）

地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進行政策宣傳，增強納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。

（二）自查補報（10月21日至11月10日）

出租房屋的單位和個人，應根據(jù)自身實際納稅情況進行自查，并做好納稅申報工作。各行政機關(guān)、企事業(yè)單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務廳。納稅人自查補報的稅款不予行政處罰。

（三）重點檢查（11月11日至12月31日）

組成多個清理整頓工作組，對自查補報工作進行檢查。在自查補報階段未按規(guī)定進行申報的，向出租人下達責令限期改正通知書，要求補繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進行調(diào)查；對未履行納稅義務的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀檢監(jiān)察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。

（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）

通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務機關(guān)申報繳納稅款，并取得省地方稅務局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監(jiān)管。

六、工作職責

（一）地稅部門

1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。

2、按公平、公正、公開原則，認真做好稅收征收管理，做到應收盡收。對欠繳的稅款認真組織清理。對應申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應依法移關(guān)司法機關(guān)追究刑事責任。

3、對所有出租房屋進行登記建檔，做好信息管理。

（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開發(fā)區(qū)

協(xié)助稅務部門做好出租房屋的信息管理工作。

（三）各行政機關(guān)、企事業(yè)單位

1、組織干部職工加強出租房屋稅收知識的學習，督促有房屋租賃的干部職工進行納稅申報。

2、有公房出租的行政機關(guān)、企事業(yè)單位，要及時、準確申報繳納稅款。

3、行政機關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫。

4、根據(jù)清理整頓工作領導小組函告的情況，督促相關(guān)責任人整改，并視情況進行教育和處理。

（四）紀檢監(jiān)察部門

對清理整頓工作領導小組通報的情況，依法做出相應處理。

（五）司法機關(guān)

組織警力及時對地稅部門移送的案件進行調(diào)查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責任。

七、工作要求

（一）高度重視，加強領導。為確保清理整頓工作順利進行，成立由縣政府常務副縣長任組長，縣政府辦、監(jiān)察局、公安局、財政局、地稅局、房管局、工商局、瀲江鎮(zhèn)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)為成員單位的縣房屋租賃稅收清理整頓工作領導小組，領導小組下設辦公室于縣地方稅務局，由地稅局長兼任辦公室主任。

（二）密切配合，合力推動。各單位要強化大局意識，從思想上高度重視房屋租賃稅收清理整頓工作，將加強出租房屋稅收管理擺在日常工作的重要位置，切實加強領導，明確自身職責，落實責任。要加強團結(jié)協(xié)作，形成工作合力，積極主動地搞好部門之間的支持和配合，嚴控失管、漏管現(xiàn)象的發(fā)生。