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一、選擇題

1.下列提法中，正確的是（）。

a.應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬屬于或有事項b.有些或有負債符合負債確認確認條件

c.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認條件d.或有資產(chǎn)應(yīng)在會計報表附注中披露

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。

a.固定資產(chǎn)改良支出b.購建固定資產(chǎn)支出

c.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出d.融資租入固定資產(chǎn)的租金支出

3.下列各項中，不屬于建造合同收入組成的內(nèi)容是（）。

a.索賠款收入b.獎勵款收入c.合同變更收入d.合同執(zhí)行過程中取得的零星收益

4.a公司1997年1月1日起計提折舊的一臺設(shè)備，原值84000元，估計使用8年，凈殘值4000元，按直線法折舊。到1998年初，由于新技術(shù)發(fā)展，對原估計的使用期間限定為6年，凈殘值2000元，則1998年計提的折舊為（）。

a.21000元b.13667元c.10500元d.20000元

5.接上題，該企業(yè)所得稅稅率33%，上述會計估計變更使本年度凈利潤變化數(shù)為（）。

a.2457b.14070c.6930d.7370

6.某企業(yè)年銷售額為100萬，產(chǎn)品擔(dān)保條款規(guī)定：產(chǎn)品出售一年內(nèi)，若出現(xiàn)質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售額的1%，而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售額的2%，下一年度，已售商品中有90%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有4%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，有6%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。據(jù)此，該企業(yè)年末應(yīng)確認的負債金額為（）元。

a.10000b.1600c.400d.1200

7.或有事項的結(jié)果，即損失或收益是否產(chǎn)生通常（）。

a.在資產(chǎn)負債表日就可以證實

b.有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個（或某幾個）事件時才能得到證實

c.只有在未來發(fā)生某個（或某幾個）事件時才能得到證實

d.只有在未來不發(fā)生某個（或某幾個）事件時才能得到證實

8.企業(yè)采用備抵法核算時，確認壞帳損失時的會計分錄為（）。

a.借：管理費用貸：應(yīng)收帳款

b.借：營業(yè)費用貸：應(yīng)收帳款

c.借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收帳款

d.借：壞帳準備貸：應(yīng)收帳款

9.或有事項具有（）。

a.無法估計性b.不可預(yù)計性c.不確定性d.確定性

10.或有資產(chǎn)是指（）的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在需通過未來不確定的事項發(fā)生或不發(fā)生加以證實。

a、過去b、現(xiàn)在c、未來d、隨時

11.下列哪個項目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映()。

a.因調(diào)整損益而相應(yīng)增加的所得稅

b.因調(diào)整損益而相應(yīng)減少的所得稅

c.因調(diào)整增加以前年度收益的事項

d.因調(diào)整減少以前年度虧損的事項

12、隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本，應(yīng)計入的項目是（）。

a.生產(chǎn)成本b.其他業(yè)務(wù)支出c.營業(yè)費用d.管理費用

13、a企業(yè)2月2日應(yīng)收b企業(yè)賬款25萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月29日b企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償還欠款，則在a企業(yè)當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負債表上，對這筆25萬元款項()。

a.應(yīng)作為非調(diào)整事項b.應(yīng)作為調(diào)整事項

c.不需要反映d.作為資產(chǎn)負債表日前事項已在前年作出了有關(guān)賬務(wù)處理

14、對資產(chǎn)負債表中存在的情況提供進一步證據(jù)的事項，稱為()。

a.非調(diào)整事項b.補充事項c.調(diào)整事項d.備查事項

15、下列不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的有()。

a.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生減損

b.已確認銷售的貨物被退回

c.外匯匯率發(fā)生較大變動

d.已確定將要支付的賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表中金額的事項

16、企業(yè)在存貨清查中，發(fā)生盤盈存貨，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，應(yīng)計入()。

a.營業(yè)外收入b.管理費用c.其他業(yè)務(wù)收入d.營業(yè)外支出

17、我國企業(yè)會計制度規(guī)定，公司的短期投資采用的計價方法為（）。

a.成本法b.市價法c.可變現(xiàn)凈值法d.成本與市價孰低法

18、在非貨幣性交易中，以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)而取得的長期股權(quán)投資，不應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本的是（）。

a.放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價值b.支付的稅金

c.支付的補價d.評估、審計、咨詢等費用

19、長期投資的減值準備應(yīng)當(dāng)按（）計提。

a.投資總體b.投資類別c.單項投資d.長短期投資總額

20、固定資產(chǎn)改良中發(fā)生的支出，應(yīng)計入（）科目。

a.固定資產(chǎn)清理b.在建工程c.營業(yè)外收入d.其他業(yè)務(wù)收入

21、中期財務(wù)會計報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)會計報告。中期財務(wù)會計報告不包括（）。

a.月度財務(wù)會計報告b.季度財務(wù)會計報告

c.半年度財務(wù)會計報告d.年度財務(wù)會計報告

22、某一般納稅企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款10萬元，另發(fā)生保險費0.5萬元，裝卸費0.7萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）。

a.11.2萬元b.11.7萬元c.10.2萬元d.10萬元

23、于1995年7月1日發(fā)行5年期面值總額為240萬元的債券，債券票面年利率為10%，發(fā)行價格總額為280萬元（債券發(fā)行費用略）。1996年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

a.240b.276c.280d.304

24、股份公司溢價發(fā)行股票所發(fā)生的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)（）。

a.首選沖減溢價收入b.全部列作開辦費用或遞延費用

c.全部計入財務(wù)費用d.全部計入管理費用

25、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，與企業(yè)當(dāng)期損益無關(guān)的是（）。

a.增值稅

b.消費稅

c.所得稅

d.營業(yè)稅

二、多項選擇題

1.以下各項中，屬于會計制度所指“收入”的有（）。

a.銷售半成品取得的價款

b.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的價款

c.對外提供維修勞務(wù)取得的服務(wù)費

d.對外債券投資收到的債券利息

2.下列各項，應(yīng)計入建造合同成本的有（）。

a.因訂立合同所發(fā)生的費用b.耗用的人工費用

c.耗用的材料費用d.合同執(zhí)行過程中發(fā)生的間接費用

3.按照《企業(yè)會計準則――借款費用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)會計報告中披露的與借款費用有關(guān)的信息有（）。

a.當(dāng)期借款利息費用b.當(dāng)期資本化的借款費用

c.當(dāng)期借款費用增減變動信息d.當(dāng)期用于確定借款費用資本化金額的資本化率

4.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法，其處理方法為（）。

a.如果會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)確認在當(dāng)期

b.如果會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認

c.如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認

d.不需要反映變更影響數(shù)

e.不需要計算變更影響數(shù)

5.下列事項中，不屬于準則所定義的會計政策變更的有（）。

a.對與以前相比具有本質(zhì)差別的事項采用新政策

b.對初次發(fā)生的事項采用新政策

c.對不重要的事項采用新政策

d.按照會計準則、規(guī)章的要求采用新政策

e.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新政策

6.下列事項屬于會計估計變更的有（）。

a.固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法

b.應(yīng)收賬款壞賬損失核算采用備抵法

c.固定資產(chǎn)折舊年限的改變

d.計提壞賬應(yīng)收賬款余額百分比的改變

e.固定資產(chǎn)凈殘值率的改變

7.下列屬于需要進行會計估計的是（）。

a.季度末預(yù)交所得稅

b.預(yù)付購貨款

c.固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值

d.壞賬

e.無形資產(chǎn)的受益期

8.以下屬于會計準則定義的會計差錯有（）。

a.會計政策使用上的差錯

b.會計估計上的差錯

c.錯記借貸方向

d.錯記賬戶

e.對事實的忽視和誤用

9.從會計的角度看，或有事項有以下幾個特點（）。

a.有事項是過去交易或事項的結(jié)果

b.是未來一定發(fā)生的事項

c.或有事項的結(jié)果本身存在不確定性

d.或有事項的最終結(jié)果，即是否發(fā)生損失或獲得收益，只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個（或某幾個）事件時，才能最后得到證實

e.若或有事項發(fā)生的可能性很大，則應(yīng)確認

10、下列資產(chǎn)負債表日后事項屬于調(diào)整事項的有（）。

a.發(fā)行債券

b.銷售退回

c.外匯匯率發(fā)生變動

d.資產(chǎn)負債日后董事會制訂的利潤分配方案中與財務(wù)報告所屬期限間有關(guān)的利潤分配（不含股票股利）不一致。

e.在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生并確定支付的賠償

11、客觀性原則是要求會計信息應(yīng)具有（）。

a.真實性

b.及時性

c.準確性

d.可比性

e.可驗證性

12、影響短期投資帳面余額的因素有（）。

a.股票持有期內(nèi)分得的現(xiàn)金股利

b.股票持有期內(nèi)分得的股票股利

c.債券持有期內(nèi)取得的債券利息

d.部份處置短期投資

e.股票市價持續(xù)下跌

13、按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在購入貨物或接受勞務(wù)時支付的增值稅，其可以抵扣的合法憑證包括（）。

a.增值稅專用發(fā)票

b.帳憑證

c.進口貨物的完稅憑證

d.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證

e.運輸費發(fā)票

14、盈余公積可用于（）。

a.彌補虧損

b.轉(zhuǎn)增股本

c.轉(zhuǎn)為資本公積

d.分配股票股利

e.分配現(xiàn)金股利

15、按照《會計合并報表暫行規(guī)定》，外幣會計報表中應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生時歷史匯率折算的項目有（）。

a.固定資產(chǎn)

b.實收資本

c.長期投資

d.盈余公積

e.應(yīng)付債券

16、企業(yè)若根據(jù)有關(guān)規(guī)定或具體情況的變化，需要變更會計政策，必須在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）。

a.會計政策變更的內(nèi)容

b.會計政策變更的原因

c.會計政策變更的影響因素

d.累積影響數(shù)不能合理確定的理由

e.會計政策變更的日期

17、下列屬于用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的有（）。

a.其他貨幣資金

b.短期投資

c.存貨

d.固定資產(chǎn)

e.無形資產(chǎn)

18、按借款費用準則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與借款費用有關(guān)的信息包括（）。

a.當(dāng)期資本化的借款費用金額

b.當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率

c.當(dāng)期借款總額

d.當(dāng)期市場利率

19、中期財務(wù)報告至少應(yīng)包括（）。

a.資產(chǎn)負債表

b.利潤表

c.利潤分配表

d.現(xiàn)金流量表

e.會計報表附注

20、期貨合約通常對以下項目作出規(guī)定（）。

a.交易價格

b.交易時間

c.最后的交易日

d.最后交割日

e.漲、跌停板幅度

三、判斷題

（）1、期末，存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“存貨跌價損失”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。

（）2、對于上市公司與被承包企業(yè)之間的交易，上市公司可以不必不在其會計報表附注中披露。

（）3、非專利技術(shù)沒有專門的法律予以保護。

（）4、如果建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當(dāng)期費用。

（）5、某公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準報出日前，因火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失，該事項應(yīng)該進行調(diào)整。

（）6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計提壞賬準備。

（）7、固定資產(chǎn)計提折舊存在不確定性，因而屬于或有事項。

（）8、股權(quán)投資準備可以用于直接轉(zhuǎn)增股本。

（）9、有些或有負債符合負債的定義。

（）10、按照我國現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，在外幣會計報表中，提取盈余公積項目可以按照年末市場匯率折算。

（）11、壞賬損失的金額確定屬于會計政策。

（）12、會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額。

（）13、由于經(jīng)濟環(huán)境、客觀情況的改變而變更會計政策，以便提供企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息，則應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。

（）14、非貨幣性交易確認的收益在“營業(yè)外收入”賬戶進行核算。

（）15、會計實務(wù)中，有時很難區(qū)分會計政策變更和會計估計變更。如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計估計變更進行處理。公務(wù)員之家版權(quán)所有

四、計算題

1、1998年12月31日，某企業(yè)購入一臺設(shè)備，實際支付的價款120000元（包括各項稅費），預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值零，按直線法計提折舊。2003年12月31日，由于該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，導(dǎo)致該項固定資產(chǎn)減損，估計可收回金額為56000元。請計算該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備并作相應(yīng)的會計分錄。

2、甲企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2000年發(fā)生如下交易和事項：

（1）甲企業(yè)向某公司銷售產(chǎn)品300件，每件售價5000元，單位成本3000元。企業(yè)已按合同發(fā)貨，并以銀行存款代墊運雜費3000元，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。

（2）9月3日，購入原材料一批，取得增值稅發(fā)票上注明的原材料價款為100000元，增值稅為17000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料按實際成本核算。

（3）甲企業(yè)2000年6月15日以銀行存款購入某公司股票25000股，作為短期投資，每股成交價8.7元（其中已宣告但未分派的現(xiàn)金股利0.2元），另支付相關(guān)稅費1100元。企業(yè)于7月26日收到該公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

（4）甲企業(yè)將其擁有的一項專利出售，取得收入150000元，應(yīng)交納的營業(yè)稅7500元，該專利權(quán)的攤余價值為125000元。

（5）甲企業(yè)以其生產(chǎn)經(jīng)營用的設(shè)備與b企業(yè)的某項固定資產(chǎn)交換。甲企業(yè)換出設(shè)備的賬面價值為480萬元，已提折舊為80萬元，公允價值為440萬元。為此項交換，甲企業(yè)支付了設(shè)備清理費用4萬元。b企業(yè)換出的固定資產(chǎn)賬面原價為560萬元，已提折舊為120萬元，公允價值為440萬元。假定甲企業(yè)換入的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理，對換出設(shè)備未計提減值準備。

要求：根據(jù)上述資料編制企業(yè)的有關(guān)會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）。

3、a企業(yè)欠b企業(yè)購貨款1000000元。由于a企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，a企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格800000元，實際成本600000元。a企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%.

b企業(yè)接受a企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫，并不再單獨支付給a企業(yè)增值稅額：b企業(yè)未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備。根據(jù)上述資料，請對a、b企業(yè)作會計處理。

4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%.

（1）1998年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額17萬元。合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在9月30日將所銷售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，貨款已收到。

（2）9月30日，甲公司購回5月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為110萬元，增值稅額為18.7萬元。

假定該商品的實際成本為80萬元，除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：編制甲公司有關(guān)會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目）

5、盛世公司擁有樂華公司注冊資本的80%.盛世公司和樂華公司適用的所得稅稅率均為33%，適用的增值稅稅率均為17%。公務(wù)員之家版權(quán)所有

2000年12月，樂華公司接受捐贈一批商品作為庫存商品，根據(jù)捐贈方提供的憑據(jù)，該批商品的價值為100萬元，增值稅額為17萬元。2001年12月，樂華公司將該批商品出售，售價為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已經(jīng)收到。2002年12月，盛世公司將對樂華公司的股權(quán)全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價為2000萬元，款項已經(jīng)收存銀行，轉(zhuǎn)讓時長期股權(quán)投資的賬面價值為15000萬元。

要求：根據(jù)上述材料，代盛世公司和樂華公司進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

6、a企業(yè)欠b企業(yè)購貨款200000元。由于a企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，b企業(yè)同意a企業(yè)支付120000萬元貨款，余款不再歸還。a企業(yè)支付了120000元貨款。b企業(yè)對該項應(yīng)收款計提20000元的壞賬準備。根據(jù)上述資料，請對a、b企業(yè)用出會計處理。

7、某企業(yè)于1999年12月購入一臺設(shè)備，原價為600000萬元，按照稅法規(guī)定按3年提取折舊，按會計制度規(guī)定按6年提取折舊（不考試凈殘值的因素）。假如該企業(yè)每年實現(xiàn)凈利潤為2000000萬，所得稅率為33%，從2002年起稅率改為30%.

要求：用納稅影響會計法分別用遞延法和債務(wù)法計算各年的應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。

8.母公司下屬a公司、b公司和c公司等三個子公司。該企業(yè)集團內(nèi)成員企業(yè)均采用備抵法對壞賬損失進行核算，母公司壞賬準備計提比例為4‰，a子公司壞準備計提比例為5‰.該母公司與子公司相互之間，2000年至2002年年末內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額如下：

（1）2000年12月31日

該母公司應(yīng)收賬款余額中包含有a子公司應(yīng)付賬款2000萬元、b子公司應(yīng)付賬款300萬元、c子公司應(yīng)付帳款400萬元。

a公司應(yīng)收賬款中包含有b公司應(yīng)付賬款500萬元；c子公司應(yīng)付賬款600萬元。

（2）2001年12月31日

該母公司應(yīng)收賬款余額中包含有a子公司應(yīng)付賬款1500萬元、b子公司應(yīng)付賬款500萬元、c子公司應(yīng)付帳款400萬元。

要求：為該母公司編制2000年和2001年合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄（答案中的金額單位：萬元）。

五、綜合題

1、新華股份有限公司成產(chǎn)于1998年3月1日，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%；所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，所得稅稅率為33%；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。

2000年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）公司1999年12月31日前對壞賬采用直接轉(zhuǎn)銷法核算，從2000年1月1日起改按備抵法核算，按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備。公司1998年未發(fā)生壞賬，1998年12月31日應(yīng)由賬款余額為40萬元；1999年發(fā)生壞賬2萬元；1999年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元。

（2）公司1999年1月1日開始計提折舊的一臺管理用設(shè)備，原始價值3.1萬元，預(yù)計凈殘值0.1萬元，原估計使用年限為6年，按平均年限法計提折舊。于2000年1月1日將設(shè)備的折舊年限改為5年，預(yù)計凈殘值為0.1萬元。

（3）2000年5月10日公司發(fā)現(xiàn)1999年度的一臺管理用設(shè)備少提折舊0.1萬元。

（4）公司2000年6月10日發(fā)現(xiàn)1999年漏記了一項無形資產(chǎn)的攤銷費用10萬元，所得稅申報表中也沒有包括這筆費用。該項業(yè)務(wù)對報表使用者閱讀公司財務(wù)報告有重大影響。

要求：（1）說明上述業(yè)務(wù)是會計政策變更或者會計估計變更，還是會計差錯更正。

（2）對涉及調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。

（3）填列2000年度會計報表相關(guān)項目調(diào)整數(shù)。（金額單位用萬元表示）

2000年度會計報表相關(guān)項目調(diào)整數(shù)

項目上年數(shù)年初數(shù)

調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減

壞賬準備公務(wù)員之家版權(quán)所有

無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅金

盈余公積

未分配利潤

管理費用

所得稅

提取法定盈余公積金

提取法定公益金

年初未分配利潤

未分配利潤

2、abc股份有限公司于1999年1月1日以賬面原值為6000000元（已提折舊1200000元）的固定資產(chǎn)投入b公司，擁有b公司股份600000股，占b公司股份總額的10%；另支付5000元相關(guān)稅費，abc股份有限公司采用成本法核算此項投資。1999年4月29日b公司宣告分派每股0.5元現(xiàn)金股利，1999年10月1日abc股份有限公司再以7300000元現(xiàn)金購進b公司股份900000股，另支付相關(guān)稅費8000元。此次購買完成后，持股比例達到35%，改用權(quán)益法核算。如果1999年1月1日b公司所有者權(quán)益合計為39000000元，1999年度凈利潤8000000元，其中1999年1月1日至9月30日的凈利潤6000000元。假定abc股份有限公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。

要求：編制abc股份有限公司上述投資的相關(guān)會計分錄。

3、企業(yè)采用出包方式于2001年11月1日開始建造一座廠房，每月1日向施工方支付進度款。2002年該廠房支出數(shù)的年初余額及上半年各月發(fā)生額如下（單位：萬元）

資產(chǎn)支出時間資產(chǎn)支出金額

年初余額400

1月1日300

2月1日600

3月1日900

4月1日600

5月1日800

6月1日900

該企業(yè)為建造該廠房專門借入了兩筆借款：

（1）2001年9月15日與銀行簽訂了貸款協(xié)議，借入一筆3年期貸款3000萬元，年利率為6%；

（2）2002年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值200萬元，票面年利率6%，承銷人按債券總面值的2%收取手續(xù)費，直接從發(fā)行收入中扣除。

廠房的實體建造于2002年6月30日完成并投入使用。企業(yè)當(dāng)期沒有其他處于購建過程中的固定資產(chǎn)。按季度計算應(yīng)予資本化的借款費用金額，并對外提供半年報。為簡化計算，每月均按30天計，債券折價按直線法攤銷。

要求：計算該企業(yè)在2002年第一季度的第二季度應(yīng)予資本化的借款費用并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

參考答案

一、單選題

1.c2.d3.a4.d5.b6.b7.c8.a9.a10.d11.c12.c13.b14.d15.c16.b17.c18.d19.a20.a

二、多選題

1.bcd2.bcd3.bd4.bcd5.abc6.cde7.cde8.abcde9.cde10.bd

三、判斷題

1.正確2.正確3.錯4.正確5.錯6.錯7.錯8.正確9.錯10.正確

四、計算題

1、1998年12月31日～2000年12月31日已提2年折舊額；

（12萬÷10）×2＝2.4萬元

2000年末凈值＝12萬－2.4萬＝9.6萬元

減值額＝9.6萬－5.6萬＝4萬元

借：營業(yè)外支出4萬

貸：固定資產(chǎn)減值準備4萬

2、（1）解：1）借：應(yīng)收帳款175.8萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入300×5000元150萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25.5萬

（150萬×17%）

銀行存款0.3萬

2）借：主營業(yè)務(wù)成本300×3000元90萬

貸：庫存商品（產(chǎn)成品）90萬

（2）解：借：物資采購10萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.7萬

貸：銀行存款11.7萬

（3）解：投資成本＝2.5萬×（8.7－0.2）元+0.11萬元＝21.36萬元

應(yīng)收股利＝2.5萬×0.2元＝0.5萬元

1）6月15日投資

借：短期投資21.36萬

應(yīng)收股利0.5萬

貸：銀行存款21.86萬

2）7月26日收到股利

借：銀行存款0.5萬

貸：應(yīng)收股利0.5萬

（4）解：借：銀行存款或應(yīng)收帳款15萬

貸：無形資產(chǎn)12.5萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅0.75萬

營業(yè)外收入1.75萬

（5）解：1）借：固定資產(chǎn)清理480萬

累計折舊80萬

貸：固定資產(chǎn)—換出的設(shè)備560萬

2）借：固定資產(chǎn)清理4萬

貸：銀行存款4萬

3）借：固定資產(chǎn)—換入的設(shè)備484萬

貸：固定資產(chǎn)清理484萬

3、解：a企業(yè)

借：應(yīng)付帳款100萬

貸：庫存商品60萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80萬×17%13.6萬

資本公積—其他資本公積100萬－60萬－13.6萬26.4萬

b企業(yè)：增值稅進項稅額依a企業(yè)開的增值稅發(fā)票。

借：庫存商品86.4萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13.6萬

貸：應(yīng)收帳款100萬

4、（1）解：1）發(fā)出商品時：

借：銀行存款117萬

貸：庫存商品80萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬

待轉(zhuǎn)庫存商品差價20萬

2）5至8月，每月應(yīng)提利息2萬（10萬元÷5個月）

借：財務(wù)費用2萬

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價2萬

（2）解：3）借：物資采購或庫存商品110萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18.7萬

貸：銀行存款128.7萬

4）借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價8萬

財務(wù)費用（9月份利息）2萬

貸：物資采購或庫存商品10萬

5）借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價20萬

貸：物資采購或庫存商品20萬

5、樂華公司解：

（1）2000年12月接受捐贈

借：庫存商品100萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬

貸：遞延稅款100萬×33%33萬

資本公積—接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備84萬

（100萬+17萬－33萬）

（2）2001年12月出售商品

借：銀行存款234萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34萬

（3）轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本100萬

貸：庫存商品100萬

（4）結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：遞延稅款33萬

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅33萬

（5）結(jié)轉(zhuǎn)資本公積

借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備84萬

貸：資本公積—其他資本公積84萬

盛世公司解：

（1）2000年12月樂華公司接受捐贈時：

借：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資準備（84萬×80%）67.2萬

貸：資本公積—股權(quán)投資準備67.2萬

（2）2001年12月，樂華公司出售接受捐贈的商品時：

借：資本公積—股權(quán)投資準備67.2萬

貸：資本公積—其他資本公積67.2萬

（3）2002年12月，盛世公司將對樂華公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓時：

借：銀行存款2000萬

貸：長期股權(quán)投資—樂華公司（投資成本）1500萬

投資收益500萬

此時對第（1）筆的“股權(quán)投資準備”如何處理，制度無明確規(guī)定，存疑

6、a企業(yè)解：

借：應(yīng)付帳款—b企業(yè)20萬

貸：銀行存款12萬

資本公積—其他資本公積8萬

b企業(yè)解：

借：銀行存款12萬

壞帳準備2萬

營業(yè)外支出6萬

貸：應(yīng)收帳款—a企業(yè)20萬

五、綜合題

1、略

2、（1）1999年1月1日，以固定資產(chǎn)購買（換得）股票

借：長期股權(quán)投資—b公司（投資成本）（60萬股，持股10%，用成本法）480.5萬

累計折舊120萬

貸：固定資產(chǎn)600萬

銀行存款0.5萬

（2）1999年4月29日，b公司宣告發(fā)放1998年股利，此為清算股利，應(yīng)沖減投資。

借：應(yīng)收股利（60萬×0.5）30萬

貸：長期股權(quán)投資—b公司（投資成本）30萬

（3）1999年10月1日追加投資

借：長期股權(quán)投資—b公司（投資成本）730.8萬

（60萬+90萬＝150萬股，持股35%，改用權(quán)益法）

貸：銀行存款730.8萬

（4）計算股權(quán)投資差額

投資成本總額＝480.5萬－30萬+730.8萬＝1181.3萬

b公司權(quán)益總額＝3900萬+600萬＝4500萬

abc公司應(yīng)享有份額＝4500萬×35%＝1575萬

股權(quán)投資差額＝1575萬－1181.3萬＝393.7萬

借：長期股權(quán)投資—b公司（投資成本）393.7萬

貸：長期股權(quán)投資—b公司（投資差額）393.7萬

（5）攤銷差額

1999年應(yīng)攤＝393.7萬÷10÷12×3＝9.8425萬元

借：長期股權(quán)投資—b公司（投資差額）9.8425萬

貸：投資收益9.8425萬

附注：計算b公司權(quán)益總額時，可不考慮1999年4月29日分紅因素，因為分配方案早已列入1998年的“利潤分配”科目了。故此筆分紅對1999年1月1日的權(quán)益總額無影響。